UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

ESCUELA ACADEMICA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y
FINANCIERAS

CASO PRACTICO DE IGV

CURSO:
TRIBUTACIN
ALUMNA:
VARGAS BERROCAL, Amid Rosa Eliza
PROFESOR:
CPCC ALCA MENDOZA, Cesar Augusto
CICLO:
IX

AYACUCHO PERU

2015

Ao De La Diversificacin Productiva Y Del Fortalecimiento De La

Educacin
(BASE LEGAL: Artculo 1, inciso d) del D.S. N 055-99-EF)
Respecto al IGV, se encontrara con el mencionado Impuesto, la primera
venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos, tal como
lo seala el inciso d) del Artculo 1de la Ley del IGV D.S. N 055-99- EF
Debiendo recordar que segn el literal B del Apndice I del Texto nico
Ordenado del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo, la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de
los mismo, cuyo valor de venta no supere las 35 Unidades Impositivas
Tributarias, siempre que sean destinadas exclusivamente a viviendas y que
cumplan con las caractersticas tcnicas establecidas en el Reglamento.
(Artculo 1 inciso b) del D.S. N 119-99- EF, publicado el 11.07.99) Segn
Decreto Supremo n 122-99-EF (16.07.99), para considerar exonerada la
primera venta de inmuebles a la que se refiere el literal B del Apndice I del
Texto nico Ordenado del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo aprobado por el Decreto Supremo N 55-99-EF y
sustituido por el D.S. N 119-99-EF, los inmuebles al momento de su venta
deben tener las siguientes caractersticas tcnicas:
a) De la Ubicacin: El Inmueble deber estar ubicado en zonas para uso de
vivienda, de acuerdo a lo dispuesto en los planes urbanos y de
zonificacin vigentes en cada jurisdiccin municipal.
b) Modalidad o Tipo de Vivienda: Puede ser viviendas bajo la modalidad de
Conjuntos Residenciales Econmicos de acuerdo a lo dispuesto por el
Artculo 4 del D.S. N 053-98-PCM, viviendas multifamiliares, viviendas
unifamiliares, tipo quinta o la combinacin de stas.
c) Previa Instalacin de Suministros: debern contar con servicios de agua
potable, desage y energa elctrica.
d) Convencional Material Noble: La construccin deber realizarse con
materiales y sistemas convencionales, debiendo contar como mnimo
con los siguientes acabados:
-Muros interiores y exteriores terminados.
-Pisos de cemento pulido.
-Acabado impermeabilizado en la zona de ducha, lavadero de cocina y
lavadero de ropa.
-Toda unidad de vivienda debe contar por lo menos con ventanas de
fierro y vidrio crudo, as como dos puertas: la principal y la del bao, que
debern ser contra placadas o de fierro.
-Instalaciones elctricas y sanitarias empotradas.
e) De los Compartimientos en la Vivienda: La vivienda deber contar como
mnimo con un dormitorio, un star - comedor, cocina y un bao.
Los ambientes deben tener las dimensiones mnimas establecidas en el
Artculo 9 del D.S. N 053-98-PCM, con un rea mnima de construccin
de 32.35 m2 y un mximo de 100 m2, por unidad de vivienda (Artculo
1 del D.S. N 122-99-EF).
Para efecto de clculo de las 35 Unidades Impositivas Tributarias a que
se refiere el literal B del Apndice I del Texto nico Ordenado de la Ley
del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, se
debe incluir en el Numeral 9 del Artculo 5 del Reglamento.
El valor de las Unidades Impositivas Tributarias a utilizar para efecto de
determinar el lmite a que se refiere el prrafo anterior, ser el que se
encuentre vigente al 01 de enero.
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Ao De La Diversificacin Productiva Y Del Fortalecimiento De La

Educacin
Asimismo mediante D.S. N 088-96-EF del 12.09.96, se precis que el
IGV que grava la primera venta de inmuebles, es aplicable respecto de
aquellos cuya construccin se haya iniciado a partir del 10.08.91.
DEL NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA EN LA PRIMERA
VENTA DE INMUEBLES
Para el caso de la primera venta de inmuebles, la obligacin tributaria por
pagar del IGV nace en la fecha de percepcin del ingreso: por el monto que
se perciba, sea parcial o total; en este caso es por el total.
DEL CALCULO DEL IGV EN LA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES
(ARTICULO 12 D.S. N 055-99-EF; ARTICULO 5, NUMERAL 9 DEL
REGLAMENTO DEL IGV, SUSTITUIDO POR D.S. N 150-2000-EF)
Para determinar la Base Imponible en la primera venta de inmuebles
realizada por el constructor, se excluir del monto de la transferencia el
valor del terreno. Para tal efecto, se entiende que el valor del terreno est
conformado por el valor de adquisicin o ingreso al patrimonio
debidamente registrado en los libros contables, actualizado de acuerdo a
las normas correspondientes referidas al ajuste por inflacin.
En aquellos casos en los que no se acredite la contabilizacin del valor de
adquisicin o de ingreso al patrimonio en los libros y registros contables, la
deduccin antes referida ser equivalente al valor arancelario oficial del
ejercicio en que se efecte la venta, actualizado con la variacin
experimentada por el IPM, que publica el INEI, ocurrida entre el primero de
enero del ao al que corresponde el Arancel y el ltimo da del mes
anterior a aqul en el cual se efecte la venta.
BASE IMPONIBLE DEL IGV
Valor venta del Inmueble

S/. 100,000.00

(A)
Dpto.

Precio de Venta del

Valor de venta

S/. 100,000.00

IGV

---.---

Precio de Venta

S/. 100,000.00

No supera las 35 UIT (105,000.00) por lo tanto se trata de una venta

exonerada.
CASO N 14 CASO PRCTICO
VENTA POSTERIOR A LA PRIMERA VENTA
El Arbolito S.A., posteriormente vende el departamento al Sr. Sotomayor
por US$ 45,000 (incluye terreno US$. 5,000)
BASE IMPONIBLE CONSTRUCCIN

US$40,000.00

IGV

---.---

VALOR DEL TERRENO

5,000.00
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Educacin
PRECIO DE VENTA

US$ 45,000.00

La contabilizacin de la empresa El Arbolito S.A. en caso el giro de negocio

no es la venta de inmuebles

La contabilizacin del Sr. Sotomayor

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Educacin

La contabilizacin de la empresa El Arbolito S.A. en caso el giro de negocio

es la venta de inmuebles