Tesis de Investigacion Ilicitos Tributarios Fijate

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES
CENTRO DE IDIOMAS
ALUMNO :
ARATA CANDELA, JEAN PIERRE
LIMA PERU
2015
DEDICATORIA
Quiero
dedicarle
A Dios que
me
para
terminar
ha
este
este
dado
la
proyecto
trabajo
vida
de
y fortaleza
investigacin,
A mis Padres por estar ah cuando ms los necesit; en

especial a mi madre por su ayuda y constante
cooperacin y a mis maestros por la dedicacin y
conocimientos que nos brindan para ser mejores en la
vida .
INDICE
PORTADA
CARATULA
DEDICATORIA
RESUMEN
INTRODUCCION
CAPITULO I: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1 Realidad Problemtica
1.2 Formulacin Del Problema
1.3 Objetivos De La Investigacin
1.4 Justificacin De La Investigacin
CAPITULO II: MARCO TEORICO

2.1 Antecedentes De La Investigacin
2.2 Bases Tericas
2.3 Marco Terico Conceptuales
2.4 Formulacin De La Hiptesis
18
CAPITULO III: METODOLOGIA

3.1 Diseo Metodolgico
19
3.2 Poblacin Y Muestra
19
3.3 Operacionalizacion De Variables
20
3.4 Tcnicas De Recoleccin De Datos
21
3.5 Tcnicas Para Procesamiento Y Anlisis De Informacin
21
CAPITULO IV: RESULTADOS
22
18CAPITULO V: DISCUSION, CONCLUSION Y RECOMENDACIN

5.1 Discusin
30
5.2 Conclusin
31
5.3 Recomendacin
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
ANEXOS
37
RESUMEN
La Evasin y Elusin Tributaria es un problema que subsiste en la mayora de los

pases, especialmente en aquellos de menor desarrollo debido a que no existe
conciencia tributaria, la estructura del sistema tributario no es la adecuada, etc.,
que afecta a la recaudacin fiscal, causando un efecto daino para la sociedad;
sin embargo es poco investigado. En nuestro pas existe evasin tributaria en
todos los sectores econmicos, en este sentido la presente investigacin est
enfocada al Sector Comercio, en la que existe evasin en todos los niveles del
proceso compra-venta. En el presente trabajo se estudia cules son las causas
que se asocian y que motivan a los contribuyentes de la ciudad de Lima, a incurrir
en Evasin y Elusin Tributaria.
El presente trabajo titulado: EL SISTEMA DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA Y

CONTROL DE ILCITOS TRIBUTARIOS EN LAS PEQUEAS Y MEDIANAS EMPRESAS
busca conocer las causas que se asocian a la evasin tributaria en las
empresas formalmente constituidas y la por lo que se espera el trabajo constituya
un valioso aporte para el desarrollo del Sector.
En tal sentido se realiz la investigacin encuestando y entrevistando a una
muestra de 100 empresas...
Los resultados nos demuestran que las causas que se asocian a la evasin
tributaria son el deseo de generar mayores ingresos (utilidades), la excesiva carga
y complejidad para tributar y finalmente se acogen a regmenes que no les
corresponde. El sistema tributario poco transparente trae como consecuencia,
entre otros, cierre temporal de establecimiento, suspensin de licencias, permisos
o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeo
de sus actividades.
INTRODUCCION
Existen diversas razones por las cuales los hacedores de poltica deben
prestar atencin al tamao, estructura y evolucin del sector informal, ms aun si
en las ltimas dcadas ste ha ido en aumento tanto en pases en desarrollo
como en pases desarrollados. La literatura econmica identifica hasta cuatro
motivos principales. Las actividades informales reducen la base impositiva y con
ello impiden un financiamiento sostenible de bienes pblicos y de proteccin
social (Loayza, 1996).
Un sector informal prspero puede distorsionar las
estadsticas oficiales, con lo cual las decisiones de poltica basadas en estos

indicadores pueden resultar poco efectivas o contrarias al objetivo deseado,
2000).Asimismo, una economa paralela en auge puede atraer trabajadores y
fomentar la competencia desigual con empresas formales.
La ltima razn, a diferencia de las tres primeras, asigna un rol positivo al

sector informal al afirmar que favorece el desempeo de la economa. Sin
embargo, la evidencia al respecto es en cierta medida contradictoria. Loayza
(1996) encuentra que en Per las actividades informales afectan de manera
negativa al crecimiento econmico, ya que fomentan un uso ineficiente de los
servicios pblicos y reducen la disponibilidad de estos entre los agentes de
la economa.
CAPTULO I: PLANTEAMINETO DEL PROBLEMA

1.1.
REALIDAD PROBLEMTICA:
En el Mundo Globalizado en que vivimos, las grandes empresas estn en
pleno apogeo y su crecimiento econmico va en aumento, debido al
desarrollo de la ciencia y tecnologa, la que ha permitido expandirse en
todas las ciudades. Todo esto est tambin relacionado con el cambio en el
nivel de vida de la poblacin.
Estos cambios se han dado en nuestro pas especialmente a partir del ao
90, donde grandes consorcios econmicos trajeron capitales y
desarrollaron grandes empresas de diferentes rubros y que repercutieron
en la economa nacional.
Lima no es ajeno a estos cambios, en esta ciudad se han establecido
grandes centros comerciales tales como Real Plaza, Open Plaza, Mall
Aventura Plaza, Marko, entre otros, en el cual se han visto afectados
pequeas y medianas empresas.
1.2.
FORMULACIN DEL PROBLEMA

Problema Principal:
En qu medida el sistema de administracin tributaria influye en el
control de ilcitos tributarios en las pymes?
Problema Secundario:
control de evasin tributaria en las pymes?
control de elusin tributaria en las pymes?
1.3.
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION
Objetivo General
Evaluar en qu medida el sistema de administracin tributaria influye
en el control de ilcitos tributarios en las pymes.
Objetivos Especficos
en el control de evasin tributaria en las pymes.
en el control de elucin tributaria en las pymes.
1.4.
JUSTIFICACION DE LA INVESTIGACION
Los actos ilcitos tributarios en el pas, es parte de nuestra idiosincrasia, el
de asumir la responsabilidad de pagar impuestos, como tambin el alto
ndice de desempleo; por ello todos vemos la forma de sortear los
innumerables ambulantes en los diferentes mercados de nuestra localidad
que nos venden numerosos artculos, en muchos casos de contrabando.
Para la mayora de empresas el evadir impuestos es tan normal como
comer o descansar, pero lo que no saben es que en realidad hacen un
dao irremediable al obstaculizar el desarrollo de la ciudad y ms an de
nuestro pas.
CAPTULO II: MARCO TEORICO Y CONCEPTUAL

2.1.
ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION:
El trabajo resume lo que se conoce acerca de los ilcitos tributarios y a

partir de este conocimiento analiza los fundamentos para una poltica de
reduccin de evasin y elusin. Se derivan lecciones de la teora de
evasin tributaria y elusin tributaria para la administracin tributaria. Los
temas generales se refieren a la evasin y elusin tributaria en general.
2.2
BASE LEGAL:
Durante el proceso de investigacin se estudiara lo siguiente:
Normas:
Constitucin Poltica del Per del 1993
TUO del cdigo tributario Decreto Supremo N 135-99-EF
Impuesto general a las ventas.
Ley Penal Tributaria
Ley general de sociedades
2.3
MARCO TEORICO CONCEPTUAL

Impuesto: Tributo, gravamen, prestacin econmica a ttulo definitivo y sin
contra partida, requerida por el Estado a los ciudadanos o empresas con el
objeto de financiar los gastos pblicos.
Tipos de impuestos
El gobierno cuenta con dos tipos de impuestos principalmente: los directos
y los indirectos.
Los impuestos directos se aplican de forma directa a la riqueza de las
personas, principalmente a sus ingresos o signos de riqueza como la
propiedad de autos o casas. El impuesto directo ms importante es el
impuesto sobre la renta (ISR). Debe observarse que este impuesto es una
extraccin a los ingresos de las empresas y de los particulares.
En contrapartida, los impuestos indirectos afectan patrimonialmente a

personas distintas del contribuyente (aqul que le paga al fisco). En otros
trminos, el contribuyente que enajena bienes o presta servicios, traslada
la carga del impuesto a quienes los adquieren o reciben.
Tributo: Es el pago de impuestos u otro cargo econmico. Tambin es lo
que se paga para contribuir al gasto pblico.
2.3.1 SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
El Sistema Tributario Nacional se encuentra comprendido por
el Cdigo Tributario y los tributos del Gobierno Nacional, Gobiernos
Regionales, Gobiernos Locales y los tributos para otros fines. Por otro
lado
el
Cdigo
Tributario
establece
los
principios
generales, instituciones, procedimientos y normas del ordenamiento

jurdico - Tributario.
Segn Flores (2000), el Sistema Tributario, es la denominacin
aplicada al sistema impositivo o de recaudacin de un pas. Consiste
en
la
fijacin,
cobro
y administracin de
los
impuestos
y derechos internos y los derivados del comercio exterior que se

recaudan en el pas, adems administra los servicios aduaneros y de
inspeccin fiscal. Partiendo del presupuesto de que toda sociedad se
constituye
con
el objetivo de
lograr
un
fin
comn,
como
consecuencia lgica de esta premisa, se establecen las normas que

habrn de regir su funcionamiento conjuntamente con los organismos
que sean necesarios para la realizacin de este fin colectivo. El
desarrollo de esta idea de sociedad, como cualquier otra actividad,
genera costos y gastos, los cuales, como resulta obvio, deben ser
cubiertos con los recursos propios de esa colectividad, bien porque en
su seno se realizan tareas que le produzcan tales ingresos, o bien, y
sobre todo, porque sta percibe los aportes de sus miembros.
Segn Garca (2000), coincidente con lo establecido con Tolosa
(2007), el sistema tributario procurar la justa distribucin de las
10
cargas pblicas segn la capacidad econmica del contribuyente,

atendiendo al principio de progresividad, as como la proteccin de la
economa nacional y la elevacin del nivel de vida de la poblacin, y
se sustentar para ello en un sistema eficiente para la recaudacin de
los tributos. El sistema tributario - y no un determinado impuesto establecer la obligacin de contribuir en atencin a la capacidad
econmica del sujeto pasivo; con tal fin, los tributos no pueden ser
calculados sobre una base proporcional sino atendiendo al principio
de progresividad, mecanismo que debe respetarse para que el Estado
pueda cumplir con la obligacin de proteger la economa nacional y
de lograr un adecuado nivel de vida para el pueblo.
La opinin de Ataliba (2000), es congruente con lo establecido por
Ciarlo y San Martn (2007), un sistema tributario es un conjunto
coherente de tributos. Por tal motivo, cualquier acumulacin de
tributos no es sistema tributario, aqu hay que hacer hincapi en el
hecho de que la coherencia resulta fundamental para que esa
acumulacin de tributos pueda denominarse sistema. La coherencia
supone la acomodacin de ese colectivo tributario a unos principios,
criterios u objetivos; la finalidad financiadora de los tributos no debera
atentar contra su racionalidad. El conjunto de tributos puede estar
determinado de acuerdo a un criterio de reparto de la carga pblica;
es decir, entre quienes deben contribuir para sostener los gastos del
estado, esto origina una gran cantidad de preguntas: Han de pagar
todos, o algunos deben ser excluidos?. Todos deberan de hacerlo
en la misma proposicin o algunos ms que otros? Habr que
hacerlo segn su riqueza, o su capacidad econmica o de acuerdo
con los beneficios recibidos del ente pblico? Han de tenerse en
cuenta criterios discriminatorios, como nacionalidad y extranjera, la
raza, religin, la cultura, los conocimientos, la fidelidad al sistema
poltico, etc.?. Cuando exista un criterio de distribucin personal de la
carga, ese conjunto dejar de ser una amalgama inerte, y podrn
apreciarse en el los rasgos de un sistema, la coherencia en
la seleccin y ordenacin de cada uno de los tributos. El criterio de
11
distribucin puede venir dado por consideraciones de otro tipo,

econmicas, en cuanto a que el tributo se utilice tambin para frenar
la inflacin o el de estimular desarrollos sectoriales, o reprimir
actividades
sectoriales,
conseguir
el
mximo
deeficiencia econmica en trminos de P. B. I, o el mximo

de libertad de los agentes econmicos, o la competitividad con otros
pases. Un ingrediente fundamental en la distribucin de la carga
resultan las consideraciones polticas de cualquier forma que se
expresen, ya sean como redistributivas de rentas, el fomento o
represin de la natalidad, la difusin de la cultura, el adoctrinamiento
poltico, entre otros. En la medida en que aparecen uno o varios hilos
conductores de la ordenacin de los tributos, estamos en presencia
de un sistema tributario. Resulta imposible la existencia de un
conjunto coherente de tributos sin contradicciones. La contradiccin
principal surge entre los objetivos o principios inspiradores, la cual
puede
deberse
al
reflejo
de
una
realidad
social:
los
distintos grupos sociales compiten en el intento de disminuir la carga

que gravita sobre ellos, es una lucha abierta pero no leal,
concluyendo
la
confrontacin
en
compromisos
que
implican
contradicciones.
2.3.2 ILICITOS TRIBUTARIOS
Son
los
actos
y acciones que
van
contra
atentan
contra
las normas tributarias.
El estudio del ilcito tributario ha dado lugar a grandes controversias

respecto a la rama del Derecho en que se debe ser incluido. Por los
aspectos penales que comprende se ha considerado como una parte
especial del Derecho penal, no obstante que los especialistas de esta
disciplina generalmente no se interesan por los delitos fiscales.
Aunado a ello encontramos que los programas de estudio de esta
materia no contemplan estos delitos. Por el contrario, la mayor parte
12
de los tratadistas de Derecho Fiscal, Derecho Financiero y Derecho

Tributario s incluyen el aspecto penal fiscal.
Dentro de la propia especialidad existe una corriente reducida que
trata el aspecto penal fiscal o penal tributario como una rama
autnoma del Derecho, sin embargo ni cientfica ni didcticamente
podra considerarse acertado este enfoque.
Por nuestra parte, trataremos el ilcito tributario como un apartado de
nuestra disciplina, con un anlisis de las dos figuras fundamentales
que la integran: las infracciones y los delitos con sus respectivas
sanciones y penas, as como la facultad de la autoridad para
imponerlas.
Llamamos hecho ilcito a la conducta contraria a la prescrita por una
norma jurdica o, lo que es lo mismo, a la conducta contraria a la
prohibida por dicha norma. (Kelsen Hans.Teora Pura del Derecho.)
En materia tributaria el ilcito se produce en el momento en que el
sujeto pasivo de loa relacin jurdica no cumple con alguna de sus
obligaciones sustantivas o formales que tiene a su cargo, por lo que
su accin u omisin concretiza la aplicacin de una prevista en la ley
al considerarla como conducta ilcita.
El ilcito tributario se puede tipificar como infraccin y como delito,
figuras que no han sido diferenciadas de manera precisa y univoca,
ya que en la legislacin y en la doctrina tiene diferentes
significaciones y elementos distintos. Por lo general, en sentido
amplio se considera a la infraccin como el gnero y se le define
como toda accin u omisin que importa violacin a un mandato
tributario, y dentro d este gnero se incluye los delitos y a las
contravenciones, figura esta ltima que en nuestra legislacin se
denomina infraccin en sentido estricto. En la actualidad, el Cdigo
Fiscal de la Federacin omite definir las infracciones y los delitos, y
los regula en captulos diferentes.
13
2.3.2.1 EVASION TRIBUTARIA

Definicin de evasin fiscal
Accin de evadir el pago de los impuestos, lo cual
constituye el delito de defraudacin. Consiste en la
ocultacin de ingresos, simulacin o exageracin de gastos
deducibles, aplicacin de desgravaciones y subvenciones
injustificadas, etc., con la finalidad de evitar el pago de las
contribuciones que por ley le correspondan a un causante.
"Se entiende que existe evasin fiscal cuando una persona
infringiendo la ley, deja de pagar todo o una parte de un
impuesto al que est obligado"
Para Armando Giorgetti "La evasin tributaria, es cualquier
hecho comisivo u o misivo, del sujeto pasivo de la
imposicin que contravenga o viole una norma fiscal y en
virtud del cual una riqueza imponible, en cualquier forma,
resulte sustrada total o parcialmente al pago del tributo
previsto por la ley.
Clasificacin de la evasin fiscal
La evasin es clasificada de diversas maneras por los
especialistas,
continuacin
se
presentan
las
clasificaciones ms comunes:
Toda evasin puede ser total o parcial, "... parcial cuando el
contribuyente aparece como ciudadano cumplidor, pagando
slo una parte de las contribuciones a que est obligado y...
total cuando se evita en todo el pago de dichas
contribuciones, aun cuando no se utilice ningn medio"
Tambin existe otra clasificacin de la evasin: legal e
ilegal
14
La evasin ilegal, se puede apuntar que las formas ms

conocidas en que se lleva a cabo, son las siguientes:
1. Ocultacin de la base imponible
2. Aumento indebido de las deducciones, exenciones o
de los crditos por impuestos pagados
3. Traslacin o desplazo de la base imponible
4. Morosidad en el pago de impuestos.
Elementos de la evasin tributaria
1. "Que exista una persona fsica o moral, obligada al
pago del impuesto"
2. Que se deje de pagar total o parte del impuesto
3. Que infrinja una ley.
Causas de la evasin fiscal
1.
2.
3.
4.
La no existencia de conciencia tributaria

Contribuciones exageradamente altas
La compleja estructura del sistema tributario
La falta de expedicin administrativa de
las
disposiciones fiscales
5. Bajo riesgo de ser detectado
6. La resistencia al pago de impuestos
2.3.2.2
ELUSION TRIBUTARIA
La elusin tributaria, es una ventana para no cumplir

lcitamente las obligaciones fiscales, que sin embargo,
afecta las polticas, procesos y procedimientos fiscales. La
elusin, es considerada tambin como un acto de
defraudacin fiscal, que mediante el empleo de los vacos
legales, tiene el propsito es reducir el pago de
los tributos que por norma le corresponden a un deudor
tributario. Pueden ser por engaos, errores, u omisiones en
15
las declaraciones o cualquier otro acto del que se tenga un

beneficio indebido en perjuicio del fisco.
La evasin fiscal es la accin de evadir el pago de
los impuestos, lo cual constituye el delito de defraudacin
tributaria,
consiste
en
la
ocultacin
de ingresos, simulacin o
exageracin
de gastos deducibles, aplicacin de desgravaciones y

subvenciones injustificadas, etc., con la finalidad de evitar
el pago de los tributos que por ley le correspondan a un
deudor tributario; mientras que la elusin es practicar
ciertos mecanismos legaloides para poder pagar menos
impuestos de los que corresponden, lo cual es incorrecto,
ya que son mecanismos basados en simulaciones. Aparte
de afectar principios y especialmente la recaudacin fiscal,
la elusin afecta la credibilidad y confianza del deudor
tributario, lo que afecta su relacin interna y externa.
Internamente
para
los
accionistas,
directivos
especialmente trabajadores va resultar inapropiado trabajar

para
una
empresa que
est
buscando
vacos
subterfugios legales, aunque constituyan una ventana para

no cumplir lcitamente las obligaciones fiscales. Para los
acreedores, proveedores y clientes, conduce a generar
suposiciones que el hecho de estar utilizando ventanas
para no cumplir, aunque sea lcitamente sus obligaciones,
podra acarrear en algn momento pudiera hacerse lo
mismo contra ellos, por tanto se genera el retiro de la
confianza. Aunque lcito, pero el hecho de impedir que se
genere el hecho imponible, para que surja la obligacin
tributaria, evitando el acto previsto en la ley como
generador
de
tributos,
origina problemas en
la Administracin Tributaria y de parte de esta en la prdida

del
beneficio
de
la
duda
para
el
deudor
su conducta antijurdica.
16
por
2.3.3 PEQUEA Y MEDIANA EMPRESA
La pequea y mediana empresa es una empresa con caractersticas

distintivas, y tiene dimensiones con ciertos lmites ocupacionales y
financieros prefijados por los Estados o regiones. Las pymes son
agentes con lgicas, culturas, intereses y un espritu emprendedor
especficos. Tambin existe el trmino Mi Pyme (acrnimo de "micro,
pequea y mediana empresa"), que es una expansin del trmino
original, en donde se incluye a la microempresa.
Las pequeas y medianas empresas son entidades independientes,

con una alta predominancia en el mercado de comercio, quedando
prcticamente excluidas del mercado industrial por las grandes
inversiones necesarias y por las limitaciones que impone la legislacin
en cuanto al volumen de negocio y de personal, los cuales si son
superados convierten, por ley, a una microempresa en una pequea
empresa, o una mediana empresa se convierte automticamente en
una gran empresa. Por todo ello una pyme nunca podr superar
ciertas ventas anuales o una cantidad de personal.
2.3.4
FISCALIZACIN
La fiscalizacin consiste en examinar una actividad para comprobar si

cumple con las normativas vigentes. En el sector privado, la
fiscalizacin puede ser decretada por el Estado (para comprobar si
una empresa cumple con la ley) o de manera interna por las propias
compaas (para controlar los balances, el stock y destino de las
mercaderas, etc.).
17
2.4 FORMULACION DE LA HIPOTESIS

HIPOTESIS GENERAL
El sistema de administracin tributaria influir en el control de ilcitos

tributarios en la Pequeas y medianas empresas
HIPOTESIS ESPECFICA
El sistema de administracin tributaria influir en el control de evasin

tributaria en las pequeas y medianas empresas.
El sistema de administracin tributaria influir en el control de elusin

tributaria en las pequeas y medianas empresas.
CAPTULO III: METODOLOGIA
3.1 DISEO METODOLOGICO
3.1.1. Diseo de Contrastacin

El diseo utilizado para la presente investigacin es el que
corresponde al descriptivo correlacionar a una sola casilla, cuya
representacin grfica es:
X1
18
X2
X3
X4
Dnde:
X1: Falta de Informacin.
X2: Deseo de generar mayores ingresos.
X3: Excesiva carga y Complejidad para tributar.
X4: Se acogen a regmenes que no les corresponden.
3.2 POBLACION Y MUESTRA
3.2.1 Poblacin
100 negociantes ubicadas en las calles de la ciudad de Lima.
3.2.4. Muestra
Para determinar el tamao de muestra se aplic la frmula que
corresponde al diseo descriptivo correlacionar de una sola casilla.
3.2.3. Marco Muestral

Relacin de las Empresas de los Negociantes dueos de las
pequeas y medianas empresas.
3.2.4. Unidad de Anlisis
Cada una de las empresas formales e informales del sector
comercio.
3.3
OPERACIONALIZACION DE VARIABLES
19
DIMENSIN
INDICADOR
ES
SUB INDICADORES
Delimitacin de
Responsabilidad
Organizacin
Instrucciones por escrito
Segregacin de Funciones
Administraci
Fijacin de Polticas
n Tributaria.
Controles
Establecimiento de Normas
Planificacin
Internas
Ilcitos.
Ley general
Fijacin de metas
de
Resguardo de la informacin
Sociedades.
Tributaria
Control
Evaluacin de Actividades
realizadas
Cumplimiento de objetivos
Principio de Legalidad
Obligaciones
Marco Normativo
de
Ordenamient
Plazos
Administracin
o jurdico
Hechos Imponibles
Tributaria en
materia
Obligaciones Tributarias
De las
Registros de Operaciones
pequeas y
Plan de Auditora Interna
Operativo
medianas
Tributaria
empresas.
3.4
INSTRUMEN
TO
Cuestionario
Cuestionario
Cuestionario
Cuestionario
Cuestionario
Cuestionario
Cuestionario
Cuestionario
Cuestionario
Cuestionario
Cuestionario
Cuestionario
Cuestionario
Cuestionario
Cuestionario
Cuestionario
TECNICAS DE RECOLECCION DE DATOS
Encuestas: La encuesta nos va a permitir identificar las obligaciones

tributarias,
especificar
conocer
los
regmenes
tributarios
que
corresponden a los comerciantes de abarrotes ubicados en los

alrededores del mercado mayorista.
Anlisis documental: Que nos permiti reconocer informacin tericacientfica para nuestro marco terico.
Instrumentos: Para la recoleccin de informacin de la presente
investigacin se utiliz.
20
El
instrumento
cuestionario,
donde
formulamos
10
tems,
que
respondan a los indicadores de nuestra variable.

La tcnica del fichaje, elaboramos la ficha bibliogrfica, resumen, etc.
3.5 TECNICAS PARA EL PROCESAMIENTO Y ANALISIS DE INFORMACION
2.2.3. Procesamiento y anlisis de datos.

Las tcnicas que se emplearn para el procesamiento estadstico
sern las siguientes:
A. Cuadro o tablas estadsticas:
Nos permiti estructurar los resultados obtenidos en cuadros
y/o tablas estadsticas las que se analizaran e interpretaran
B. Grficos estadsticos:
Nos permiti estructurar los resultados obtenidos en grficos
estadsticos las que se analizaran e interpretaran.
C. Prueba de independencia de criterios:

Nos permitir demostrar la hiptesis y determinar que las
causas se asocian a la evasin tributaria.
21
CAPTULO IV: RESULTADOS

1. Hace Cunto tiempo se dedica al Comercio de Abarrotes?
CUADRO 1:
Detalle
Menos de 2 aos
De 2 aos
Ms de 5 aos
TOTAL
Cantidad
8
23
46
77
Porcentaje (%)
10%
30%
60%
100%
Fuente: Encuesta aplicada a los Negociantes Dueos de medianas y

pequeas empresas ubicadas en Lima.
22
Elaboracin: Equipo de Investigacin
Interpretacin: Como apreciamos en el grfico, queda demostrado que

el 60% de los encuestados tiene ms de 5 aos en el comercio de
abarrotes, el 30% es de 2 aos, mientras el 10 % menos de 2 aos.
2. Su empresa esta formalizada?
CUADRO N 02
Detalle
Si
No
TOTAL
Cantidad
77
0
77
Porcentaje (%)
100%
0%
100%

Interpretacin: Se observa en el grfico que el 100% tienen sus
empresas formalizadas, el 0% no estn formalizadas.
3. Qu tipo de empresa es?
CUADRO N 03
Detalle
Natural
Jurdica
TOTAL
Cantidad
19
58
77
Porcentaje (%)
25%
75%
100%

23
Interpretacin: Se aprecia que los comerciantes del sector encuestados

el 75% tienen empresas formalizadas como Persona Jurdica, mientras
un 25% estn como Personas Naturales
4. EN QU RGIMEN TRIBUTARIO ESTA SU EMPRESA?
CUADRO N 04
Detalle
RUS
Rgimen Especial
Rgimen General
TOTAL
Cantidad
8
8
61
77
Porcentaje (%)
10%
10%
80%
100%

Interpretacin: El 80% de los encuestados es inscritos en el Rgimen

General, el 10% en el Rgimen Especial, mientras el 10% estn en el
RUS.
5. Cuntos das a la semana trabaja?
CUADRO N 05
Detalle
5 Das
6 Das
7 Das
TOTAL
Cantidad
Porcentaje
0
57
20
77
(%)
0%
75%
25%
100%
24

Interpretacin: De los encuestados el 75%; trabajan 6 das a la semana,
el 25%, trabajan 7 das y el 0% de los encuestados solo trabajan 5 das.
6. Cuntos trabajadores tiene en planilla?

CUADRO N 06
Detalle
1
2
3
Ninguno
TOTAL
Cantidad
27
19
12
19
77
Porcentaje (%)
35%
25%
15%
25%
100%

Interpretacin: El 35% de los comerciantes tienen 1 trabajador en

planilla, el 25% tienen 2, el 25% no tiene ningn trabajador en planilla
mientras que el 15% tiene 3 y trabajadores
25
7. Cunto es su nivel de ventas diarias?

CUADRO N 07
Hasta 1000
De 1001 a 5000
De 5001 a 10000
Ms de 10000
TOTAL
14
47
12
4
77
18%
61%
16%
5%
100%
Fuente: Encuesta aplicada a los Negociantes Dueos de medianas y pequeas

empresas ubicadas en Lima.
Interpretacin: El 61% de los comerciantes tiene por nivel de ventas

diarias de 1001 a 5000, el 18% hasta 1000, el 16% de 50001 a 10000
mientras que el 5% tiene ms de 10000.
8. Todas sus compras son realizadas con facturas u otro documento
establecido como comprobante de pago?
CUADRO N 08
Si
No
TOTAL
69
8
77
90%
10%
100%

26
Interpretacin: De los comerciantes encuestados el 90% nos dice que

todas sus compras las realiza con comprobantes de pago u otros
documentos establecidos como tales y el 10% no hace uso de
comprobantes de pago.
9. Ha recibido usted capacitacin Tributaria por parte de la SUNAT?

CUADRO N 09
Detalle
Si
No
TOTAL
Cantidad
19
58
77
Porcentaje (%)
25%
75%
100%
Fuente:
Encuesta
aplicada a los Negociantes Dueos de medianas y pequeas empresas

ubicadas en Lima.
Interpretacin: En el sector encuestado 75% no ha recibido
capacitacin por parte de la SUNAT mientras que el 25% si recibi
capacitacin.
10. Conoce usted los requisitos y condiciones del Rgimen Tributario al
que pertenece?
CUADRO N 10
Detalle
Cantidad
Porcentaje (%)
27
Si
No
TOTAL
38
39
77
49%
51%
100%


Interpretacin: El 49% de los comerciantes conocen los requisitos y
condiciones del rgimen en el que se encuentras mientras que el 51% no lo
conocen ningn requisito, ni condiciones que le corresponde a su rgimen
Tributario.
28
CAPTULO V: DISCUSION, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1
DISCUSION:
La Discusin de Resultados la iniciamos con el anlisis de algunas de las
preguntas formuladas en la encuesta, lo que nos ha permitido determinar
que los comerciantes dueos de las pequeas y medianas empresas omiten
parcialmente las obligaciones que les corresponden, evadiendo en parte los
tributos que realmente deben pagar.
El 75% de los comerciantes encuestados trabajan un promedio de 6 das a

la semana. El 61% de estos tienen una venta diaria promedio entre 1001 a
5000, y con respecto a las ventas declaradas el 40% del sector encuestado
declaran entre 5001 a 10000 mensual.
En base a esta informacin se realiza un clculo matemtico que permita
determinar si existe evasin tributaria de parte de estos empresarios, el que
se detalla a continuacin:
Das promedio trabajados a la semana: 6
Promedio de ventas diarias: 3,000 (*)
Ventas promedio declaradas: 7,500
(*)Se toma el importe medio del cuartil (entre 1001 a 5000)
29
Con los datos obtenidos se analiz los clculos correspondientes para el

anlisis para evidenciar la evasin tributaria.
Das trabajados al durante el mes: 26

Ventas diarias segn dato de encuesta: 3,000
Ventas que deberan declarar al mes: 78,000
El clculo antes mencionado nos lleva a la siguiente conclusin:
Las ventas que deberan declarar los comerciantes excede a lo que dichos
comerciantes manifestaron en su respuesta de las encuestas.
Por lo dicho lneas arriba se evidencia que los comerciantes evaden

parcialmente el pago del IGV y el IR.
30
CONCLUSIONES
En el siguiente trabajo de investigacin se lleg a las siguientes conclusiones:

Los comerciantes que se encuentran ubicados en la ciudad de Lima por el giro de
negocio que tienen, deben cumplir con todas las obligaciones formales que les
corresponden (otorgar comprobante de pago por sus ventas, presentar sus
declaraciones, llevar registros y libros contables de acuerdo a su rgimen) a los
contribuyentes, as como con la determinacin y pago de los impuestos a los que
estn afectos (obligaciones sustanciales), tales como el IGV, IR y ESSALUD.
Por la actividad que realizan los comerciantes pueden acogerse a cualquier
rgimen tributario (Nuevo Rgimen nico Simplificado, Rgimen Especial de
Renta y Rgimen General).
En el presente trabajo realizado se ha procesado la informacin obtenida de las

encuestas de la que se ha determinado que los ingresos que estos comerciantes
obtienen mensualmente, superan en su mayora el tope de la categora mayor del
Nuevo RUS (S/.30,000.00), no correspondindoles dicho rgimen. Esto genera
que un 10% de los encuestados se encuentren en un rgimen que no les
corresponde. Considerando que se ha determinado un nivel de ventas promedio
mensual de S/. 78000.00, les correspondera estar en el Rgimen General.
31
Lo antes indicado se produce por un desconocimiento de las normas, en el que un

51% declara desconocer los requisitos y condiciones de su rgimen y que un 56%
indica se acogi porque se lo sugirieron; asimismo por el deseo de pagar menos.
Del procesamiento y comparacin de las preguntas 6, 9 y 14 de la encuesta se
determina que un alto porcentaje de estos comerciantes no declara la totalidad de
sus ventas, lo que conlleva a una evasin parcial de impuesto General a las
Ventas (IGV) e Impuesto a la Renta.
De manera similar se ha determinado que por lo menos un 15% de estos
empresarios no declaran a sus trabajadores lo que causa una omisin en la
determinacin de la contribucin al Es salud.
Como resultado del estudio efectuado se concluye que las causas que generan
evasin tributaria son:
Falta de informacin.
Deseos de generar mayores ingresos (Utilidades).
Complejidad de las normas tributarias y excesivas carga para tributar.
Acogerse a regmenes tributarios que no les corresponde.
Como una conclusin final mencionamos que coincidimos con el autor Tarrillo en
que la falta de una adecuada difusin por parte del Estado respecto a los tributos
y el objeto de los mismos, trae consigo la ausencia de una cultura y conciencia
tributaria, lo que origina que los contribuyentes se encuentren ms propensos a
caer en la evasin y elusin tributaria.
32
RECOMENDACIONES
La Administracin Tributaria debe elaborar un manual que contenga de manera

clara y lo ms sencillo posible todas las obligaciones tributarias formales y
sustanciales que corresponden a los contribuyentes. Esto debido a que en la
actualidad se encuentran diseminadas en muchos dispositivos legales (Cdigo
Tributario, Ley del Impuesto a la Renta, Ley del IGV, Ley de Sociedades, Cdigo
de Comercio, Reglamento de Comprobantes de Pago, etc) parte de los cuales no
son conocidos por los contribuyentes lo que genera en algunos casos, incurran en
omisiones.
La Administracin Tributaria debe incidir en la capacitacin de las obligaciones

tributarias de estos contribuyentes, poniendo nfasis en el Rgimen General del
Impuesto a la Renta (que constituye el rgimen tributario en el mayormente se
desarrollan estos contribuyentes) y de las consecuencias que su incumplimiento
generan. Estamos convencidas que esta recomendacin debe realizarse, ms
aun teniendo en cuenta que el Cdigo Tributario especifica como deber de la
Administracin Tributaria la orientacin al contribuyente.
La Administracin Tributaria debe efectuar un mayor y mejor control de las

obligaciones tributarias tanto formales (entrega de comprobantes de pago por sus
ventas) como sustanciales, que permita generar riesgo en los contribuyentes a
33
efectos de disminuir la evasin tributaria en el sector. Se recomienda que estos

programas deban estar acompaados de una permanente capacitacin en
normas tributarias.
La SUNAT como ente administrador de los tributos debe capacitar a los

contribuyentes e incentivar el cumplimiento voluntario de las obligaciones
tributarias. Paralelamente debe fortalecer su sistema de fiscalizacin.
La Administracin Tributaria, en coordinacin con el Ministerio de Educacin debe
introducir desde los colegios el dictado de cursos sobre deberes ciudadanos,
entre estos el deber de contribuir con la sociedad a la que pertenece creando
conciencia tributaria en los educandos, de manera que sea ms fcil cuando sean
mayores de edad asumir esta obligacin y as se disminuya la evasin de los
impuestos o a los que estn obligados como es caso del IGV, Impuesto a la Renta
y el ESSALUD.
La adecuada aplicacin de estas recomendaciones estamos seguros genera un

aumento en el cumplimiento de las obligaciones tributaria y en consecuencia de la
recaudacin de los tributos.
34
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
LIBRO DE TEXTO
1. Arancibia, M (2008) Cdigo Tributario Comentado y Concordado
Jurisprudencia Sectorial. Lima Pacifico Editores.
2. Camargo, F (1995) Lima-Fiscalizacin y Procedimiento Contencioso
Tributario Editorial Pacifico.
3. Ley Penal Tributaria N 27038 sobre la defraudacin tributaria LPT. En el
diario oficial el Peruano Art 7- Per.
4. Per, Congreso de la Repblica, Constitucin Poltica del Per (1993)
Editorial Brasa S.A. Art 74-Per.
5. SUNAT, (2010) Ciudadana y Cultura Tributaria .Agosto Lima: Instituto
de Administracin Tributaria y Aduanera.
6. SUNAT, (2012) El Sistema Tributario en el Per Marzo Lima: Instituto
de Administracin Tributacin y Aduanera.
7. SUNAT, (2012) Tributemos Conciencia ante la Evasin. Lima Instituto
de Administracin Tributaria y Aduanera.
8. Tapia Medina, Gladis Patricia (2005) La evasin tributaria en el Per.
Editorial Santa Rosa.
35
PAGINAS WEB
9. Diario la Primera (2011) Evasin Tributaria en el Per 26/02/2011
http://www.diariolaprimeraperu.com/online/especial/evasi-oacute-ntributaria-en-el-per-uacute_80660.html
ANEXOS
CUESTIONARIO
1. Hace Cunto tiempo se dedica al Comercio?
a) Menos de 2 aos b) De 2 aos c) Mas de 5 aos
2. Su empresa esta formalizada? (Tiene RUC)
a) Si b) No
3. Qu tipo de empresa es?
a) Natural b) Jurdica
4. En qu Rgimen Tributario esta su Empresa?
a) Rus b) Rgimen Especial c) Rgimen General
5. Cuntos das a la semana trabaja?
a) 5 das b) 6 das c) 7 das
6. Cuntos trabajadores tiene en planilla?
a) 1 b) 2 c) 3 d)....
7. Cunto es su nivel de ventas diarias?
36
a) Hasta 1000 b) De 1001 a 5000 c) De 5001 a 10000 d).

8. Todas sus compras son realizadas con facturas u otro documento
establecido como comprobante de pago?
a) Si b) No
9. Ha recibido usted capacitacin Tributaria por parte de la SUNAT?
a) Si b) No
10. Conoce usted los requisitos y condiciones del Rgimen Tributario al
que pertenece?
a) Si b) No
37

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UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

ARATA CANDELA, JEAN PIERRE

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

A mis Padres por estar ah cuando ms los necesit; en

1.2 Formulacin Del Problema

1.3 Objetivos De La Investigacin

1.4 Justificacin De La Investigacin

CAPITULO II: MARCO TEORICO

2.2 Bases Tericas

2.3 Marco Terico Conceptuales

2.4 Formulacin De La Hiptesis

CAPITULO III: METODOLOGIA

3.2 Poblacin Y Muestra

3.3 Operacionalizacion De Variables

3.4 Tcnicas De Recoleccin De Datos

3.5 Tcnicas Para Procesamiento Y Anlisis De Informacin

CAPITULO IV: RESULTADOS

18CAPITULO V: DISCUSION, CONCLUSION Y RECOMENDACIN

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

La Evasin y Elusin Tributaria es un problema que subsiste en la mayora de los

El presente trabajo titulado: EL SISTEMA DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA Y

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

Un sector informal prspero puede distorsionar las

estadsticas oficiales, con lo cual las decisiones de poltica basadas en estos

La ltima razn, a diferencia de las tres primeras, asigna un rol positivo al

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

CAPTULO I: PLANTEAMINETO DEL PROBLEMA

FORMULACIN DEL PROBLEMA

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

CAPTULO II: MARCO TEORICO Y CONCEPTUAL

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

El trabajo resume lo que se conoce acerca de los ilcitos tributarios y a

MARCO TEORICO CONCEPTUAL

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

En contrapartida, los impuestos indirectos afectan patrimonialmente a

generales, instituciones, procedimientos y normas del ordenamiento

y derechos internos y los derivados del comercio exterior que se

consecuencia lgica de esta premisa, se establecen las normas que

cargas pblicas segn la capacidad econmica del contribuyente,

distribucin puede venir dado por consideraciones de otro tipo,

deeficiencia econmica en trminos de P. B. I, o el mximo

distintos grupos sociales compiten en el intento de disminuir la carga

las normas tributarias.

El estudio del ilcito tributario ha dado lugar a grandes controversias

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

de los tratadistas de Derecho Fiscal, Derecho Financiero y Derecho

2.3.2.1 EVASION TRIBUTARIA

La evasin ilegal, se puede apuntar que las formas ms

La no existencia de conciencia tributaria

La elusin tributaria, es una ventana para no cumplir

las declaraciones o cualquier otro acto del que se tenga un

de gastos deducibles, aplicacin de desgravaciones y

especialmente trabajadores va resultar inapropiado trabajar

subterfugios legales, aunque constituyan una ventana para

la Administracin Tributaria y de parte de esta en la prdida

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

2.3.3 PEQUEA Y MEDIANA EMPRESA

La pequea y mediana empresa es una empresa con caractersticas

Las pequeas y medianas empresas son entidades independientes,

La fiscalizacin consiste en examinar una actividad para comprobar si

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

2.4 FORMULACION DE LA HIPOTESIS

El sistema de administracin tributaria influir en el control de ilcitos

El sistema de administracin tributaria influir en el control de evasin