ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

CONCEPTO:
Es un documento que presenta la situacin econmica y financiera de la
empresa. Presenta la situacin econmica por que muestra el importe
de sus recursos (activo) y de sus obligaciones (pasivo y
patrimonio).Tambin presenta la situacin financiera que permita
determinar su capacidad de pago, su nivel de endeudamiento y su
capital de trabajo, entre otros conceptos financieros. El balance es un
estado de situacin financiera y comprende informacin clasificada y
agrupada en tres grupos principales: activos, pasivos y patrimonios.
CARACTERSTICAS.
a) COMPRENSIVOS:
debe
integrar
todas
las
actividades
u operaciones de la empresa.
b) CONSISTENCIA: la informacin contenida debe ser totalmente
coherente y lgica para efectos de informacin.
c) RELEVANCIA: debe ayudar a mostrar los aspectos principales del
desempeo de la empresa, esta caracterstica ayudara a ejercer
influencia sobre las decisiones econmicas de los que la utilizan,
ayudndoles a evaluar hechos pasados, presentes o futuros, o bien
confirmar o corregir evaluaciones realizadas anteriormente.
d) CONFIABILIDAD: Deben ser el reflejo fiel de la realidad financiera
de la empresa.
e) COMPARABILIDAD: es necesario que puedan compararse con otros
periodos de la misma empresa con el fin de identificar las
tendencias
de
la
situacin
financiera.
Ya que su estructura la conforman las cuentas de activo, pasivo y
patrimonio, definiremos cada uno de ellos de acuerdo a NIIF.
BALANCE GENERAL COMPARATIVO
Estado financiero en el que se comparan los diferentes elementos que lo
integran en relacin con uno o ms periodos, con el objeto de mostrar
los cambios ocurridos en la posicin financiera de una empresa y facilitar
su anlisis.
BALANCE GENERAL CONSOLIDADO

Es aqul que muestra la situacin financiera y resultados de operacin

de una entidad compuesta por la compaa tenedora y sus subsidiarias,
como si todas constituyeran una sola unidad econmica.
Se formula sustituyendo la inversin de la tenedora en acciones de
compaas subsidiarias, con los activos y pasivos de stas, eliminando
los saldos y operaciones efectuadas entre las distintas compaas, as
como las utilidades no realizadas por la entidad.
Otros balances generales:
BALANCE GENERAL ESTIMATIVO
Es un estado financiero preparado con datos preliminares, que
usualmente son sujetos de rectificacin.
BALANCE GENERAL PROFORMA
Estado contable que muestra cantidades tentativas, preparado con el fin
de mostrar una propuesta o una situacin financiera futura probable.
UTILIDAD:
Nos Permite conocer la situacin de la empresa en todos los rubros que
se le puede medir monetariamente, es decir, si quieres saber cunto
dinero tiene en cuentas por cobrar, en maquinarias o equipo,
cuanto debes a los proveedores o cul es tu saldo pendiente.
ELEMENTOS:
ACTIVO: Son los recursos controlados por la empresa, como
resultados de transacciones y otros eventos pasados, de cuya utilizacin
se espera que fluyan beneficios econmicos a la empresa.

El dinero en caja y en bancos.

Las cuentas por cobrar a los clientes
Las materias primas en existencia o almacn
Las mquinas y equipos
Los vehculos
Los muebles y enseres
Las construcciones y terrenos

PASIVO: Son las obligaciones presentes como resultados de hechos

pasados, previndose que su liquidacin produzca para la empresa una
salida de recursos.

Las deudas que tiene la empresa con sus proveedores.

Las deudas que tiene pendiente con los bancos y otras entidades
financieras.

PATRIMONIO: Est constituido por las partidas que representan

recursos aportados por los socios o accionistas los excedentes
generados por las operaciones que realiza la empresa y otras partidas
que sealen las disposiciones legales, estatutarias y contractuales
debindose indicar clara, entre el total de esta cuenta.

Las aportaciones hechas por los socios o accionistas.

Los beneficios o utilidades que ha obtenido la empresa.

En cuanto a su elaboracin el balance general se realiza cada ao al

finalizar el ejercicio econmico de la empresa (balance final), aunque
tambin se suelen elaborar balances al inicio del ejercicio (balances de
apertura), y balances con una periodicidad mensual, trimestral o
semestral (balances parciales).
La forma en que se suele presentar un balance es mostrando los activos
en una columna y los pasivos y patrimonio en otra.
En la columna izquierda se enlistan los activos ordenados
generalmente en funcin a su liquidez, empezando con aquellos que son
ms fcilmente convertibles en dinero en efectivo; por ejemplo, el dinero
en caja es el ms lquido que hay y, por tanto, se ubica en primer lugar.
Y en la columna derecha se enlistan los pasivos y el patrimonio
ordenados generalmente en funcin a su exigibilidad, empezando con
aquellos que tienen una mayor exigibilidad; por ejemplo, las deudas con
proveedores suelen ser ms exigibles que el capital y, por tanto, se
ubican antes que stos.
El valor total de los activos siempre debe ser igual al valor total de los
pasivos ms el valor total del patrimonio:
Activo = Pasivo + Patrimonio
Por ejemplo, si una empresa tiene activos por S/30,000 y pasivos por
S/.20,000, tendr un patrimonio de S/.10,000; pero si, por ejemplo,

tendra activos por S/.30,000 y pasivos por S/.40,000, tendra un

patrimonio negativo de S/.10,000, adems de serios problemas
financieros.

Ahora veremos en forma detallada los componentes:

ACTIVO
Los activos se agrupan de acuerdo con su grado de disponibilidad para
convertirse en dinero en efectivo (liquidez).
Activo Circulante.
Son los valores que tienen liquidez inmediata o que pueden convertirse
en dinero en efectivo, mientras est funcionando el negocio.
Dinero en caja.
Dinero en bancos.
Inversiones en valores de inmediata realizacin.
Cuentas por cobrar (clientes).
Inventarios (en depsito) de materia prima, produccin en proceso
y producto terminado.
Activos Fijos.
Son bienes que se han adquirido para utilizarlos en las actividades
propias del negocio y que son necesarios para transformar, vender y
distribuir los productos. Estos bienes sufren prdidas de valor por el
simple paso del tiempo, su uso u obsolescencia tecnolgica.
El terreno (constituye una excepcin, ya que no pierde valor con el
paso del tiempo).
Los edificios.
Maquinaria y equipo.

Equipo de oficina.
Equipo de transporte.
Otros Activos.
Son aquellos pagos que hace por anticipado la empresa por la prestacin
de un servicio opor la adquisicin de un bien que no se utiliza de
inmediato sino en el transcurso de un tiempo determinado y que
finalmente se convierten en GASTOS afectando los resultados de la
empresa. Por ejemplo:
Alquileres pagados por anticipado.
Patentes y marcas.
Primas de seguro
PASIVO
Los pasivos se clasifican de acuerdo con el grado de exigibilidad en que
haya que cubrirlos.
Pasivo Circulante.
Son las deudas que la empresa tiene que pagar en un periodo menor de
un ao. La lista del pasivo circulante se suele hacer de acuerdo con la
exigibilidad que tengan esas Deudas.
Proveedores.
Crditos bancarios a corto plazo.
Impuestos por pagar.
Acreedores diversos.
Documentos por pagar
Pasivo a Largo Plazo.
Son aquellas deudas que se deben pagar en un periodo mayor de un
ao.
Obligaciones con bancos a largo plazo.
Documentos por pagar.

Otros.
Otros Pasivos.
Incluye las obligaciones derivadas de cobros anticipados por la entrega
de productos o la Prestacin de servicios.
Anticipos de clientes.
Alquileres cobrados por anticipado.
Otros.