Efectos sobre la equidad y la distribucin del ingreso.

La equidad se descompone en dos dimensiones:

individuos
que
comparten
caractersticas
una carga fiscal similar; y la equidad vertical, dos
fiscales distintas deben soportar una carga fiscal

equidad horizontal, dos

similares deben soportar
individuos caractersticas
distinta.

Si nos referimos a la equidad horizontal, lo que

sucede
es
que,
probablemente, no encontremos ningn criterio
que haga que todos los
impuestos
existentes
sean
equitativos
horizontalmente. As, la
equidad horizontal reconoce y garantiza la
igualdad
de
los
contribuyentes ante la Ley Tributaria. Aunque en
la prctica es muy difcil
encontrar dos individuos con las mismas
caractersticas
econmicas. A este respecto, tradicionalmente y en numerosos estudios empricos, se ha tomado la renta como
indicador de la posicin econmica de los individuos, si bien no est exento de crticas ya que no se tiene en
cuenta otros factores (como el ocio, la calidad de vida, las preferencias del individuo, etc.). Por otra parte, tambin
surge igualmente el debate acerca de la equidad horizontal en la imposicin indirecta con tipos diferenciados.
Es importante dividir las consideraciones sobre la equidad desde dos puntos de vista. El primero es el tratamiento a
dar a las personas que se encuentran en iguales circunstancias, en el segundo es el del trato relativo deseado a las
personas en distintas circunstancias. En el primer caso se aplica la regla igual trato para iguales, en la cual las
persona que se encuentran en la misma situacin, deben soportar la misma carga. Para el segundo caso las
personas que se encuentre en mejor condiciones que otras, deben
soportar mayores cargas impositivas.
Estos aspectos implican complejidades en su aplicacin al momento de
determinar que se entiende por estar en iguales o mejores condiciones
econmicas que otras. La doctrina no ha logrado un consenso en estos
aspectos. Dos escuelas de pensamiento han abordado estos criterios
de iguales y la fijacin de las bases de aplicacin para evaluar
situaciones diferentes. La primera sigue el principio del beneficio
segn el cual la equidad se interpreta como requerimiento igual
tratamiento para quienes reciben iguales beneficios de la actividad
estatal, por la cual la distribucin de los impuestos entre los individuos
que reciben distintos beneficios se har proporcional al monto del beneficio recibido. La segunda escuela plantea el
principio de la capacidad de pago, que exige un trato igual para todas las personas que se consideran tienen la
misma capacidad contributiva, de modo que la distribucin de los impuestos entre personas en distintas situaciones
se realiza de acuerdo con el grado de capacidad de pago que posean. El principio de la capacidad contributiva
tiene la ventaja de que es aplicable, en la medida en que sea posible encontrar la manera de estimar la capacidad
de pago o la situacin econmica de los contribuyentes.

Efectos econmicos de los impuestos

Uno de los principales efectos que tiene la imposicin, responde al criterio de suficiencia, el cual pretende lograr los
ingresos necesarios para cubrir los gastos que demanda la provisin de bienes pblicos. Por suficiencia debe
entenderse la capacidad potencial del sistema fiscal para cubrir los gastos, ya sean estos corrientes o de capital,
que originan la normal prestacin del servicio pblico. Los impuestos deben cumplir con una de las premisas
fundamentales, que es convertirse en un instrumento de captacin de recursos para el Estado, con el cual va a
componer la masa de ingresos requeridos para el financiamiento de los recursos pblicos.
Sin embargo, este no es el nico objetivo que debe cumplir un sistema tributario, ya que el impuesto tambin se
convierte en una variable que afecta el comportamiento de los agentes que integran el sistema econmico. Por un
lado se relaciona el efecto de los impuestos sobre la distribucin de la carga tributaria entre los distintos grupos de
persona que conforman la sociedad.

Tambin tiene una relacin con los efectos que los impuestos producen sobre la asignacin de los recursos
econmicos de que dispone la sociedad, pues al modificar el precio de un bien, estar afectando la decisin de los
agentes econmicos que inciden en la oferta y la demanda de los bienes en el mercado. Este criterio sobre la
asignacin de los recursos conforma,
junto con el criterio de
suficiencia y el de equidad, el
conjunto de los efectos
que el sistema tributario tiene en el
largo plazo.

Efectos sobre los precios y la asignacin de recursos.

El sistema tributario debe respetar la neutralidad en materia de asignacin de recursos sobre las leyes que dicten el
mercado, para que las decisiones que se tomen en base a ella se mantengan inalterables. Esto basado en el
cumplimiento de de los supuestos de competencia pura. A fin de mejorar la eficacia de la asignacin de recursos en
ausencia de pura competencia, plantea la utilizacin de la imposicin reguladora, para conseguir una serie de
cambios estructurales que se consideran deseables como poltica del Estado. Sin embargo, casi todos los
impuestos producen alguna alteracin de las condiciones en las que funciona el mercado, como consecuencia del
efecto a los precios que los impuestos producen.

Traslacin e incidencias de los impuestos.

Traslacin.
La traslacin es el fenmeno por el cual el contribuyente de derecho logra transferir el peso de los tributos sobre
otras personas quienes terminan pagando como contribuyentes de hecho. La traslacin realiza una recomposicin
en la distribucin de hecho de la carga tributaria; este fenmeno puede resultar fcil para algunos grupos o agentes
econmicos, mientras que para otros no lo es, sobre todo si tienen que cumplir con la obligacin del pago.
El contribuyente de derecho tratar de transferir la carga del impuesto por va de los precios del mercado en que
acta. Si el mercado en que acta ese contribuyente es de competencia perfecta el precio es el resultado de la
demanda global y de la oferta global de productos determinados y de los factores de la produccin, sin que el
productor individual pueda adoptar otra postura que vender al precio que determine el mercado o retirarse del
mismo, ya que no puede, por una disminucin de su cantidad ofrecida, aumentar el precio de venta.
Principales tipos de traslacin impositiva:

Traslacin hacia adelante y traslacin hacia atrs

Traslacin simple o de varios grados
Traslacin aumentada
Traslacin oblicua

Incidencia. Es el fenmeno por medio del cual ciertos sujetos que han sufrido la traslacin del impuesto y que no
pueden a su vez trasladarlo a otros, razn por la cual soportan la carga, o sea que desembolsan la suma
correspondiente conjuntamente con el precio de la mercanca y los servicios que adquieren.

Amortizacin y capitalizacin
Este es uno de los efectos de los impuestos que no es de carcter general, sino peculiar de los impuestos reales
que gravan permanentemente el rdito de los capitales durablemente invertidos y que es distinto a la incidencia.
Consiste en que el impuesto permanente que grava el producto neto del capital ocasiona una disminucin
inmediata del valor del capital mismo en un importe igual a la capitalizacin del impuesto en cuestin, segn la tasa
de inters vigente en el mercado.
La amortizacin del impuesto consiste
patrimonial de los bienes inmuebles,
aplicacin de un gravamen sobre la
gravado. La amortizacin del impuesto
de la traslacin hacia atrs.

en la disminucin del valor

como consecuencia de la
renta que genera el bien
es un fenmeno semejante al

Este fenmeno surge del hecho de

que grava la renta de un bien duradero,
bien, sino que tambin disminuye el

considerar que todo impuesto

no solo reduce la renta del
valor del capital del mismo.

En lo que respecta al efecto de capitalizacin, se trata de un fenmeno opuesto al de la amortizacin, pues

consiste en un aumento del valor de los bienes patrimoniales, cuando se eliminan o reduce un gravamen que
afecta la renta generada por dichos inmuebles.

Efectos de la tributacin sobre la estabilidad econmica.

Los impuestos ejercen una influencia muy importante sobre el funcionamiento del sistema econmico, y se han
convertido en eficaces instrumentos de la Poltica Fiscal Moderna.
Los impuestos se pueden utilizar para redistribuir la renta, modificar los precios relativos y para reasignar recursos
de acuerdo con el inters gubernamental, as como tambin para impulsar propsitos de desarrollo econmico
social. Sin embargo para lograr esos propsitos de forma adecuada y eficaz se debe tener no solo una definida
formulacin tcnica de cada tipo de impuesto si no tambin una sistemtica vigilancia sobre su aplicacin y

funcionamiento en el proceso econmico, en razn de que un mal manejo de los mismos puede generar severa
distorsiones en las principales variables macroeconmicas del sistema econmico.
Los efectos compensatorios del presupuesto, son el resultado de cambios en los parmetros bsicos de los gastos
y los impuestos efectuados para compensar las fluctuaciones que se originan en el sector privado de la economa.
En la medida en que estos cambios en la poltica presupuestaria se adoptan de una manera expresa a fin de
atenuar las variaciones en el nivel de precios y empleo, pude decirse que estamos frente a medidas
compensatorias de tipo discrecional.
Puede ocurrir, en cambio, que sean las mismas fluctuaciones econmicas que den lugar a modificaciones en los
gastos pblicos o en las recaudaciones tributarias, debido a caractersticas que pueden tener que la hacen
reaccionar ante variaciones en el nivel de precios, de empleo o de renta. Este caso sera un cambio automtico,
diferente al anterior, discrecional.
Estos cambios constituyen una caracterstica que ha sido considerada como favorable de los sistemas fiscales. La
concepcin moderna de las finanzas como instrumento de redistribucin, estabilizacin y desarrollo ha contribuido
a la extensin de los estudios acerca 38 de los efectos econmicos de los impuestos, por la necesidad de analizar
los efectos econmicos de la poltica fiscal y su compatibilizacin con los efectos de los impuestos en su funcin
dentro de las finanzas clsicas.

Conclusin
Uno de los principales efectos que tiene la imposicin, responde al criterio de suficiencia, el cual pretende lograr los
ingresos necesarios para cubrir los gastos que demanda la provisin de bienes pblicos. Por suficiencia debe
entenderse la capacidad potencial del sistema fiscal para cubrir los gastos, ya sean estos corrientes o de capital,
que originan la normal prestacin del servicio pblico. Los impuestos deben cumplir con una de las premisas
fundamentales, que es convertirse en un instrumento de captacin de recursos para el Estado, con el cual va a
componer la masa de ingresos requeridos para el financiamiento de los recursos pblicos.
Los efectos econmicos de los tributos repercuten directamente en las economas internas de los pueblos,
causando en muchos casos crisis o recesiones econmicas, que impactan consecuentemente en la microeconoma
y lgicamente en los productos de primera necesidad, y en ocasiones ahondando ms la situacin de pobreza en
las clases ms necesitadas de la poblacin, que no alcanzan a disponer o consumir los bienes necesarios para su
subsistencia.
Algunos efectos son:
Efectos sobre los precios y la asignacin de recursos.
Efectos de traslacin.

Efectos de incidencia.
Efectos de amortizacin y capitalizacin.
Efectos de la tributacin sobre la estabilidad econmica.
Efectos de percusin.
Efectos de difusin.
Los impuestos ejercen una influencia muy importante sobre el funcionamiento del sistema econmico, y se han
convertido en eficaces instrumentos de la Poltica Fiscal Moderna.
Los impuestos se pueden utilizar para redistribuir la renta, modificar los precios relativos y para reasignar recursos
de acuerdo con el inters gubernamental, as como tambin para impulsar propsitos de desarrollo econmico
social. Sin embargo para lograr esos propsitos de forma adecuada y eficaz se debe tener no solo una definida
formulacin tcnica de cada tipo de impuesto si no tambin una sistemtica vigilancia sobre su aplicacin y
funcionamiento en el proceso econmico, en razn de que un mal manejo de los mismos puede generar severa
distorsiones en las principales variables macroeconmicas del sistema econmico.