UTCD UNIVERSIDAD TECNICA DE COMERCIALIZACION Y DESARROLLO

AULA 113

EXAMEN PARCIAL DE SEMINARIO DE AUDITORIA

TURNO TARDE
FECHA 08/05/08

TEMA NICO: (40 P)

TEMA CREDITOS VENTAS: ASPECTOS CONTABLES Y PRUEBAS SUSTANTIVAS
OBJETIVO: Aplicar procedimientos de auditora de modo a obtener evidencia valida y
suficiente de las afirmaciones relativas al componente Detectar eventuales problemas
existentes y proponer los ajustes necesarios.
Ud. esta efectuando la auditora de los estados contables al 31/12/2007 de la Firma Mercopaper S.A.
empresa importadora de bobinas e insumos para imprentas y editoriales.
La presente es una auditoria recurrente, ya que los 2 ltimos periodos han sido auditados por su
empresa.
Los saldos de los estados contables relativos al ciclo de auditoria a auditar presenta los siguientes
datos.
Ao 2007

Ao 2006

Variacin

34.517.500
96.821.850
16.867.595
2.003.150
9.909.040
91.084.135

16,24%
48,84%
34,95%
33,99%
74,75%
19,05%

ACTIVO CORRIENTE
CREDITOS
Clientes G.
Clientes M.E.
Cheques Diferidos a cobrar
IVA
Otros Crditos

177.980.000 212.497.500
295.078.150 198.256.300
65.124.095 48.256.500
7.895.650
5.892.500
23.165.890 13.256.850
569.243.785 478.159.650

Dado que las pruebas de cumplimiento sobre el sistema de control interno resultaron moderadamente
efectivas, se ha decidido efectuar tambin pruebas sustantivas moderadas, de acuerdo a la
planificacin realizada. Consecuentemente Ud. deber realizar cuanto sigue.
1. Circularizacin ciega a clientes en base a una muestra selectiva.
2. Circularizacin a la Asesora Jurdica a fin de que informe sobre la situacin procesal de las
cuentas en gestin de cobro judicial y el grado de recuperabilidad de los mismos.
3. Anlisis de anticuacin de las partidas del inventario, verificacin de la constitucin de
previsiones y su exposicin en los estados contables.
4. Control de ventas y cobranzas de la ultima quincena del mes de diciembre/07 y primera
quincena de enero/08, a fin de verificar la correcta registracin de las ventas y cobranzas.
5. Procedimiento alternativo revisin de movimientos posteriores sobre las circulares no
recibidas.
6. Verificacin de la valuacin de las cuentas a cobrar en Moneda Extranjera la tasa de cambio de
cierre es de Tipo Comprador 4.075.- Tipo Vendedor: 4.120

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A tal efecto Ud. obtuvo la siguiente informacin

a) Composicin de la cuenta segn el balance de sumas y saldos obtenidos por Ud. es como sigue:
Saldos iniciales + Debitos y
creditos del mes
Saldos finales
Descripcion
Debe
Haber
Debe
Haber
Moneda de
Clientes Guaranes
Origen
G.
G.
Emasa S.R.L.
G.
25.625.000
25.625.000
0
Alborada S.A.
G.
116.850.000
8.650.000
108.200.000
0
Print S.A.
G.
168.955.000 185.500.000
-16.545.000
0
Olympus S.A.
G.
156.200.000
95.500.000
60.700.000
0
467.630.000 289.650.000
177.980.000
0
Clientes M.E.
Grafica Morse S.R.L.
U$S
126.579.300
126.579.300
0
Grafica Alonso S.A.
U$S
345.256.350 268.956.060
76.300.290
0
Color Print S.A.
U$S
162.535.900 108.649.100
53.886.800
0
Grafica San Luis S.A.
U$S
98.756.500
85.659.240
13.097.260
0
Grafica El sol S.A.
U$S
121.350.650 95.506.150
25.844.500
0
854.478.700 558.770.550 295.708.150
0
Cheques diferidos a cobrar G.
Graficar S.R.L.
G.
15.896.870
15.896.870
0
Grafica amanecer S.A.
G.
45.256.350
12.565.025
32.691.325
0
Grafica Sur S.A.
G.
16.535.900
16.535.900
0
77.689.120
12.565.025
65.124.095
0
b. De la Circularizacin de saldos obtenidos, surgieron los siguientes comentarios y sobre los que no
obtuvieron respuestas se efectu procedimientos alternativos.
Saldos
circularizad Respuestas
os
recibidas
Comentario del cliente
Descripcin
Clientes G.
Emasa S.R.L.
G.
25.625.000
----No respondi
Alborada S.A.
G. 108.200.000 108.200.000
Respondi afirmativamente
Olympus S.A.
G.
60.700.000
60.700.000
Respondi afirmativamente
194.525.000 168.900.000
Clientes M.E.
Grafica Morse
S.R.L.
U$S
30.873,00
------No respondi
Grafica Alonso
S.A.
U$S
18.747,00 18.747,00
Respondi afirmativamente
Color Print S.A.
U$S
13.240,00 13.240,00
Respondi afirmativamente
62.860,00
31.987,00
Graficar S.R.L.
Grafica amanecer
S.A.
Grafica Sur S.A.

15.896.870

15.896.870

Respondi afirmativamente
Respondi afirmativamente

32.691.325
16.535.900
65.124.095

32.691.325
16.535.900 Respondi afirmativamente
65.124.095

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El inventario que le fuera proporcionado a Ud. arroja la siguiente informacin:

Fecha
importe
Factur
Descripcin
a
Fact. N
Clientes
Guaranes
30/12/0
Emasa S.R.L.
6
1.032
25.625.000
15/10/0
Alborada S.A.
7
1.386
108.200.000
Recibo anticipo
26/12/0 a cta. Compra
Print S.A.
7
futura
-16.545.000
02/12/0
Olympus S.A.
7
1.209
60.700.000
177.980.000
Clientes M.E.
Grafica Morse
S.R.L.
Grafica Alonso
S.A.
Color Print S.A.
Grafica San Luis
S.A.
Grafica El sol S.A.

Importe U$S
14/02/0
6
01/02/0
7
20/12/0
7
22/09/0
7
06/11/0
7

Cheques diferidos a
cobrar G.
Vto.
15/03/0
Graficar S.R.L.
7
Grafica amanecer
24/01/0
S.A.
8
16/02/0
Grafica Sur S.A.
8

Importe G.

907

30.873,00

126.579.300

1208

18.747,00

76.300.290

1.609

13.240,00

53.886.800

1.310

3.218,00

13.097.260

1.523

6.350,00
72.428,00

25.844.500
295.708.150

15.896.870
32.691.325

16.535.900
65.124.095
d) Conforme al procedimiento alterno efectuado por Ud. sobre las circulares no confirmadas por los
Deudores, pudo constatar que los mismos se tratan de cuentas por cobrar de antigua data, segn lo
observado en el inventario que le fuera proporcionado.

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e) Se circularizo al asesor jurdico de la empresa para obtener suficiente informacin sobre los
mismos, siendo el resultado obtenido como sigue
Fecha
Fact.
Clientes
Vto.
N
importe
Comentarios del Asesor Juridico
Cliente que se halla en convocatoria de
Acreedores. Se inicio juicio ejecutivo de cobro.
Conforme al concordato firmado con el deudor,
se ha pactado una quita del 30%.
Comprometindose a abonar el saldo en 24
Emasa S.R.L. 30/12/06 1.032
25.625.000 meses.
Se inicio juicio en fecha 06/07/07, se ha
procedido al embargo preventivo de las
maquinarias y propiedades de la firma. Segn
informe del abogado las mquinas estn
prendadas y las propiedades hipotecadas al
Banco Unin. El cliente solicito financiamiento
de la deuda de acuerdo a sus posibilidades y una
quita del 30%. La firma a resuelto concederle la
Grafica Morse
30.873,00 quita siempre que cumpla con el pago
S.R.L.
14/02/06
907
U$S
comprometido.
Se inicio Juicio ejecutivo de cobro de guaranes,
por cheque devuelto por cancelacin de cuenta e
insuficiencia de fondos. La citada empresa cerro
y procedi a la venta de todos sus bienes, no se
pudo ubicar ningn inmueble para embargar,
tampoco poseen cuenta bancaria a nombre de la
firma, no se ubica a los propietarios de la firma.
Es criterio de esta asesoria solicitar la inhibicin
de la firma y sus socios gerentes a fin de que si
poseen algn bien a nombre de los mismos en el
futuro deban abonar la misma a fin de levantar la
Graficar
inhibicin. Actualmente existe gran posibilidad
S.R.L.
15/03/07
15.896.870 de la prdida total de la cuenta a cobrar.
Tareas a realizar.
1. Elabore la Hoja Llave y asiente en la misma los ajustes que pudieren requerir la cuenta luego
de los trabajos de auditoria realizados
2. Analice la confirmacin recibida Vs. Registros contables, determine la diferencia, si los hay y
efectu las observaciones que el caso le sugiera y proponga los asientos de ajustes que crea
conveniente.
3. verifique la correcta valuacin y exposicin de los saldos segn las normas contables
aplicables.
4. Tasa de cambio de cierre . Tipo comprador 4.075.- Tipo vendedor 4.120.-