Criterios

definicin

NORMAS DE AUDITORIA
GENERALMENTE ACEPTADAS
(NAGAs)

son los principios

fundamentales de auditora
a los que deben enmarcarse
su desempeo los auditores
durante el proceso de la
auditoria. El cumplimiento
de estas normas garantiza
la calidad del trabajo
profesional del auditor.
Clasificacin De Las NAGAs
Normas Generales o
Personales
Normas de Ejecucin del
Trabajo
Normas de Preparacin del
Informe

Normas generales de control

gubernamental

Normas de auditoria de SI

Las Normas Generales de Control

Gubernamental son las disposiciones de
obligatorio cumplimiento, desarrolladas a
partir de la Ley Orgnica del Sistema
Nacional de Control y de la Contralora
General de la Repblica, Ley N 27785

La auditora de los sistemas de informacin

se define como cualquier auditora que
abarca la revisin y evaluacin de todos los
aspectos (o de cualquier porcin de ellos) de
los sistemas automticos de procesamiento
de la informacin, incluidos los
procedimientos no automticos relacionados
con ellos y las interfaces correspondientes
OBJETIVOS
Los objetivos de estas normas son los de
informar a los auditores del nivel mnimo de
rendimiento aceptable para satisfacer las
responsabilidades profesionales establecidas
en el Cdigo de tica Profesional y de
informar a la gerencia y a otras partes
interesadas de las expectativas de la
profesin con respecto al trabajo de aquellos
que la ejercen.

TIENEN POR OBJETO REGULAR EL DESEMPEO

PROFESIONAL DEL PERSONAL DEL SISTEMA Y EL
DESARROLLO TCNICO DE LOS PROCESOS Y
PRODUCTOS DE CONTROL.

CLASIFICACION
NORMAS DE DESEMPEO PROFESIONAL
NORMAS DE GESTIN DE LA CALIDAD
NORMAS COMUNES A LOS SERVICIOS DE CONTROL
NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL PREVIO
NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL SIMULTNEO
NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL POSTERIOR

Diferencia
s
Y
similitudes

anlisis

NORMAS PERSONALES:
INDEPENDENCIA,
INTEGRIDAD Y
OBJETIVIDAD.

NORMAS
DE
DESEMPEO
PROFESIONAL.
INDEPENDENCIA. ENTRENAMIENTO Y
COMPETENCIA,DILIGENCIA

NORMAS
El Estatuto de Auditora (S1),
Independencia (s2), tica y Estndares
profesionales (s3).

La norma personal referente

a
la
independencia,
integridad
objetividad
establece que:
El contador pblico debe
tener independencia mental
en todo lo relacionado con
su trabajo, para garantizar
la imparcialidad y
objetividad de sus juicios.

La norma personal referente a la

independencia, entrenamiento y
competencia , diligencia que:
El contador pblico debe tener con
relacin con su trabajo para garantizar
la imparcialidad, razonabilidad,
objetividad de su labor.

La

norma

refiere

que

la

responsabilidad, autoridad y rendicin

de cuentas de la funcin de auditora de
sistemas
de
informacin,
deben
documentarse de manera apropiada en
un estatuto de auditora o carta de
compromiso, por otro lado nos dice el
auditor de SI debe ser independiente
del auditado, tanto en actitud como en
apariencia y debe cumplir con el Cdigo
de tica Profesional de ISACA al realizar
tareas de auditora

ANALISIS: De Acuerdo a lo anterior se puede determinar que las normas contemplan los mismos requisitos en lo
referente a la independencia y competencias que debe tener el contador pblico, razn por la cual las hacen ser
uniformes, sin embargo el Las Nagas lo menciona de manera ms general.

DIIFERNEC
IA Y
SIMILITUD
ES

DILIGENCIA PROFESIONAL
El contador pblico realizar
las tareas precisas para
mantener la calidad de su
trabajo. Los controles de
calidad son entre otros, la
estructura
de
la
organizacin
y
los
procedimientos establecidos
por el contador pblico con
el fin de asegurarse de
forma razonable de que los
servicios profesionales que
proporciona a sus clientes
cumplan las normas de
establecidas.
El control de calidad debe
cubrir
los
siguientes:
objetivos,
Independencia,
Integridad y Objetividad,
Formacin
y
Capacidad
Profesional, Aceptacin y
Continuidad de Clientes,
Consultas,
Supervisin y Control de
Trabajos, Inspeccin

NORMAS DE GESTIN DE LA CALIDAD

El contador pblico deber implementar

polticas y procedimientos de control de
calidad, el contador deber brindar
servicios de control y servicios relacionados
que generen valor a las entidades y la
ciudadana, y en el marco del sistema de
gestin de la calidad y mejora continua, la
Contralora define la poltica y objetivos de
la calidad acordes con la misin y visin
institucional

Norma Competencia profesional (S4)

El

auditor
de
SI
debe
ser
profesionalmente competente y tener
las destrezas y los conocimientos
para realizar la tarea de auditora.
El auditor de SI debe mantener
competencia profesional por medio
de
una
apropiada
educacin
y
capacitacin profesional contnua.

Anlisis
De Acuerdo a lo contemplado anteriormente en las normas de auditoria generalmente aceptadas y las normas de
de control gubernamental y normas de auditoria SI, se puede concluir que s contemplan los mismos objetivos de
control de calidad, aunque cambian algunos nombres de los objetivos en su contenido siguen siendo iguales en
fondo.

DIFERENCI
AY
SIMILITUD
ES

NORMAS RELATIVAS A
EJECUCION DEL TRABAJO.

LA

1.-Planeamiento y Supervisin
2.-Estudio y Evaluacin del
Control Interno
3.-Evidencia
Suficiente
y
Competente
Las normas de auditoria
Relativas a la Ejecucin del
trabajo determinan los
procedimientos de auditoria
que han de ser considerados
por los contadores pblicos
en el momento de realizar
una auditoria o revisin fiscal.
Al planear su trabajo, el
contador pblico debe
considerar entre otros
asuntos los siguientes:
Una adecuada comprensin
de la actividad del ente,
procedimientos y normas
contables que sigue la
entidad y la uniformidad con
que han sido aplicados, as
como el contable utilizado
para realizar las
transacciones, sistemas
operativos de informacin y
de gestin, El grado de

NORMAS COMUNES A LOS SERVICIOS DE NORMAS Planeacin(S5)

CONTROL

Enfoca
Planteamiento
Gestin de informacin
Participacin de expertos
Supervisin
Resultado de los servicios y
implementacin de recomendaciones
Normas relacionadas a la realizacin
del trabajo , para los servicios de
control
NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL
PREVIO
efecta exclusivamente la Contralora con
anterioridad a la ejecucin de un acto u
operacin de una entidad
NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL
SIMULTNEO
son aquellos que se realizan a la(s)
actividad(es) de un proceso en curso,
correspondiente a la gestin de una
entidad sujeta a control gubernamental

dichas normas son con relacin a la

ejecucin de control previo

El

auditor de SI debe planear la

cobertura de la auditora de sistemas
de
informacin para
cubrir los
objetivos de la auditora y cumplir
con las leyes aplicables y las normas
profesionales de auditora.
El auditor de SI debe desarrollar y
documentar un enfoque de auditora
basado en riesgos.
El auditor de SI debe desarrollar y
documentar un plan de auditora que
detalle la naturaleza y los objetivos
de la auditora, los plazos y alcance,
as como los recursos requeridos.
El auditor de SI debe desarrollar un
programa y/o plan de auditora
detallando la naturaleza, los plazos y
el alcance de los procedimientos
requeridos
para
completar
la
auditora.

Ejecucin de la auditora (S7)

eficacia, efectividad,
eficiencia y confianza
esperado de los sistemas de
control interno.
ANALISIS
ANALISIS: De Acuerdo a lo anteriormente contemplado en las normas se percibe que dentro de su contexto no
contemplan los mismos parmetros con referencia a las consideraciones que debe tener el auditor al planear su
auditoria. Sin duda alguna las NAGAS hacen un enfoque global de auditoria mayor claridad en cuanto a lo
pronunciado y abarcan un mayor esquema para la planeacin de la Auditoria, por otro lado las normas de control
gubernamental hacen referencia al control previo , simultaneo y posterior, con relacin a una entidad
gubernamental enfocndose de manera en la misma, por otro lado la normas de auditoria de sistemas hacen
referencia de directa a los sistemas de informacin, tomando en si todo lo escrito anteriormente desde el proceso
de planeacin de abarcan las normas mencionadas, en ese sentido podemos decir que las normas tienen una
relacin directa , tratan en algunos puntos de la misma .
DIF Y
SIMILITUD
ES

NORMAS DE PREPARACIN
DEL INFORME
Aplicacin de los Principios de
Contabilidad Generalmente
Aceptados.
Consistencia
Revelacin Suficiente
Opinin del Auditor
Las normas de auditoria, con
relacin a la preparacin del
informe, hace referencia que
el contador pblico debe
aplicar los PCGA, verificar si
se a realizado el trabajo
tomando como base los

NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL NORMA Reporte(s7)

POSTERIOR
Los servicios de control posterior son El propsito de esta Norma de Auditora de SI
aquellos que se realizan con el objeto de
es establecer y proporcionar asesora
efectuar la evaluacin de los actos y
sobre la generacin del informe, a fin de
resultados ejecutados por las entidades en
que el auditor de SI pueda cumplir con
la gestin de los bienes, recursos y
esta responsabilidad.
operaciones institucionales.
Estndar
1.-DEFINICIN Y TIPOS
El auditor de SI debe suministrar un
informe, en un formato apropiado, al
Comisin de auditora y examen de control
interno
finalizar la auditora. El informe debe
2.- ETAPA DE PLANIFICACION
identificar
la
organizacin,
los
El programa de auditoria y plan de auditoria
destinatarios previstos y respetar
3.- ETAPA DE EJECUCION
cualquier restriccin con respecto a
su circulacin.
Documentacin de auditoria y evidencia de El informe de auditora debe indicar el
auditoria, hallazgo de auditoria.
alcance, los objetivos, el perodo de

PCGA, por otro la lado la

evidencia que auditoria debe
ser consistencia y cumplir
estas caracterizas,
dependiendo del tipo de
evidencia, con relacin a la
relacin suficiente, hace
referencia que tiene que
tener materialidad
importancia relativa por
ende ser significativo para el
examen de auditoria , por
ltimo el auditor debe
informar en su dctame de
manera objetiva y profesional
basndose en la evidencias.
Anlisis

cobertura y la naturaleza, plazo y

extensin de las labores de auditora
realizadas.
Se realiza el informe del auditor con la El informe debe indicar los hallazgos,
evidencia analizada.
conclusiones y recomendaciones, as
Ojo:
como cualquier reserva, calificacin o
El proceso de todo servicio de control
limitacin que el auditor de SI
posterior se desarrolla mediante tres
tuviese en cuanto al alcance de la
etapas interrelacionadas:
auditora.
El auditor de SI debe tener evidencia
de auditora suficiente y apropiada
Planificacin.
para
respaldar
los
resultados
Ejecucin.
reportados.
Elaboracin del informe.
Al emitirse, el informe del auditor de SI
debe
ser
firmado,
fechado
y
distribuido de acuerdo con los
trminos del estatuto de auditora o
carta de compromiso.
4.-ETAPA
INFORME

DE

ELABORACIN

DEL

De Acuerdo a lo anterior las 3 normas convergen en cuanto a la evidencia que debe tener el contador pblico r
para respaldar su informe (dictamen) y que debe obtener el contador pblico en la realizacin de la auditoria y
las diversas tcnicas de obtencin de evidencia, por otro lado las 3 normas tratan en fondo de lo mismo, LAS
NAGAS hacen relacin de una auditoria general, las normas de control gubernamental dan nfasis al control de
una entidad gubernamental y las normas de auditoria de SI de enfoca mas al auditor de sistemas de informacin.
DIFERENCIAL GENERAL:
LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERLMENTE ACEPTADAS (NAGAS) TIENEN UN CONTEXTO MUCHO MAS GENERAL,
EN TANTO QUE LAS NORMAS DE CONTROL GUBERNAMENTAL Y NORMAS DE AUDITORIA DE SISTEMAS DE
INFORMACION HAN SIDO DISEADAS PARA ORIENTAR DE MANERA ESPECIFICA TANTO A LOS PROFESIONALES
QUE SE DESEMPEAN DENTRO DE LOS ORGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL COMO A LOS QUE LABORAN EN
SOCIEDADES DE AUDITORIA DESIGNADAS POR LA CONTRALORIA GENERAL DE LA REPBLICA Y AUDITORES DE

SISTEMAS INFORMATICOS.