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El plan de operaciones
EL PLAN
DE
OPERACIONES
El plan de operaciones
ESQUEMA
DECISIONES EMPRESARIALES.
INVERSIONES EMPRESARIALES.
EL APROVISIONAMIENTO:
Las compras.
El almacenamiento.
La gestin de inventarios.
LA PRODUCCIN:
Productividad.
Eficiencia productiva.
El plan de operaciones
DECISIONES EMPRESARIALES
El plan de operaciones es el conjunto de acciones y decisiones relativas
al producto o servicio y a los recursos materiales que sern necesarios.
La primera decisin que hay que plantearse es si emprender una empresa
productora, comercial o de servicios.
Todas las empresas realizan la misma operacin: venden un bien o
prestan un servicio. La eleccin entre una u otra alternativa es una de las
primeras decisiones que hay que tomar cuando se emprende un negocio:
Qu tecnologa se utilizar?
EMPRESAS COMERCIALES
Decisiones de marketing
El plan de operaciones
EMPRESAS DE SERVICIOS
Decisiones de prestacin de servicios
Cul ser la apariencia interna del local donde se llevar a cabo el servicio
(ambiente, decoracin, tamao, distribucin,)?
El plan de operaciones
INVERSIONES EMPRESARIALES
El elemento comn de todos los tipos de empresas es la necesidad de
unos recursos materiales permanentes en el tiempo (local, maquinaria,
ordenadores, muebles,) que posibiliten el desarrollo de la actividad
empresarial. A esos recursos permanentes se les denomina inmovilizado,
aunque tambin reciben el nombre de infraestructura o activo.
En el caso de las empresas productoras y comerciales, aparte de la
inversin en inmovilizado, es necesario invertir, recursos en la adquisicin de
materiales o mercancas que posibilitan el arranque de la actividad empresarial.
Las inversiones se pueden clasificar con arreglo a muchos criterios. Pero las
clasificaciones de ms relevancia en el contexto de la gestin financiera son las
siguientes:
El plan de operaciones
El plan de operaciones
El uso.
La
obsolescencia
(aparicin
de
El plan de operaciones
elementos
tecnolgicamente
El plan de operaciones
EL APROVISIONAMIENTO
Aprovisionarse consiste en comprar los materiales necesarios para la
actividad empresarial y almacenarlos hasta su utilizacin o venta.
En el aprovisionamiento podemos identificar tres funciones: las compras, el
almacenamiento y la gestin de inventarios.
LAS COMPRAS
En la poltica de compras es necesario identificar:
EL ALMACENAMIENTO
Un inventario es el recuento de las existencias en un almacn, es decir, el
conjunto de productos en un momento dado del tiempo y se denomina stock de
existencias.
El plan de operaciones
10
El plan de operaciones
que se utiliza para clasificar por importancia relativa las diversas existencias de
una empresa cuando sta tiene unos inventarios con mucha variedad de
productos y no puede destinar el mismo tiempo ni los mismos recursos a cada
uno de ellos, ya que tienen una influencia diferente sobre la gestin de esos
inventarios. El modelo ABC se basa en clasificar las existencias en tres
categoras:
11
El plan de operaciones
aprovisionamiento.
Por
tanto,
no
hay
que
controlarlas
12
El plan de operaciones
demanda.
El bien almacenado es un producto individual que no tiene relacin con
otros productos.
Cuando se cumplen estos supuestos, la evolucin temporal del inventario,
en unidades fsicas, se ajusta a una forma de dientes de sierra. La forma que
tienen estos dientes se explica por el supuesto de que las entradas se efectan
por lotes y de que las salidas se producen de forma constante y contina.
+
Stock
Q
R
L
0
Q:
L:
R:
Q/2:
Ss :
a:
CA:
r:
CR:
Tiempo
13
V:
Demanda anual.
S:
Volumen de pedido.
CT:
El plan de operaciones
Stock
Q
R
L
Ss
Tiempo
CA = a * (Ss + Q/2)
CR = r * V/Q
dCT
---- = 0
dQ
14
-Vr
El plan de operaciones
Vr
Q2
Q2 * a = 2 Vr
Q2 = 2 Vr/a
2rV
Q=
-------------
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El plan de operaciones
LA PRODUCCIN
La funcin productiva de la empresa consiste en el empleo de factores
humanos y materiales para la elaboracin de bienes y prestacin de servicios.
A la direccin de produccin de la empresa le corresponde decidir el
producto final y disear el sistema de elaboracin del nuevo producto de forma
eficiente.
Para que un nuevo producto resulte rentable no es suficiente que el
mercado lo acepte, sino que adems ha de ser producido econmicamente.
LA PRODUCTIVIDAD
Consideramos la productividad como la relacin entre la produccin, en
un perodo de tiempo y la cantidad de factores consumidos para obtenerla.
La productividad parcial relaciona la produccin con un nico factor, que
suele ser la mano de obra (n de horas o de empleados), porque es el factor
ms homogneo y fcilmente medible.
Produccin obtenida
Productividad de un factor = ------------------------------------------------Cantidad de factor consumido
Qt
PPit = ------Fit
PPit: productividad parcial del factor i en el periodo t.
Qt: cantidad de output producido en el periodo t.
Fit: cantidad del input i utilizado en el periodo t.
16
El plan de operaciones
17
El plan de operaciones
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El plan de operaciones
Pv1
P1Q1 + P2Q2 + ...... + PnQn
f1F1 + f2F2 + ...... + frFr
IPG0-1 = ------ = -------------------------------------------- * -----------------------------------------Pv0
f1F1 + f2F2 + ...... + frFr
P1Q1 + P2Q2 + ...... + PnQn
PG1 PG0
TPG0-1 = ------------------- * 100
TPG0
Ejemplo:
Suponemos que para alcanzar 25.000 unidades de un producto la
empresa A dedica siete trabajadores, a jornada completa de ocho horas
durante diecisiete das, mientras que la empresa B dedica cuatro trabajadores,
con la misma jornada durante 22 das. La productividad en ambas empresas
respecto al factor trabajo ser:
Empresa A:
Produccin obtenida
25.000
Productividad de un factor = -------------------------------------------- = ------------ = 26,260 u/h.
Cantidad de factor consumido
7*8*17
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El plan de operaciones
Empresa B:
Produccin obtenida
25.000
Productividad de un factor = --------------------------------------------- = ----------- = 35,511 u/h.
Cantidad de factor consumido
4*8*22
26,260
Precios (P)
Productos
Perodo 0
Perodo 1
Perodo 0
Perodo 1
Platos
2.450
2.565
1.100
1.125
Mosaicos
1.230
1.295
857
863
20
El plan de operaciones
FACTORES
Cantidades (F)
Precios (f)
Factores
Perodo 0
Perodo 1
Perodo 0
Perodo 1
Trabajo
300 h/h
250 h/h
3.600
3.605
Mquinas
2.500 h/m
2.510 h/m
325
325
Material
700 kg
810 kg
1.420
1.425
1.100*2.450 + 857*1.230
PG0 = ------------------------------------------------------ = 1,2988
3.600*300 + 325*2.500 + 1.420*700
1.100*2.565 + 857*1.295
PG1 = ---------------------------------------------------- = 1,3717
3.600*250 + 325*2.510 + 1.420*810
1,3717 1,2988
TPG0-1 = --------------------------------- * 100 = 5,6%
1,2988
21
El plan de operaciones
CARACTERIZACIN
PRODUCTO
TECNOLGICA
Capital
Trabajo
Eficiencia
Tcnica A
16
Eficiente
Tcnica B
Eficiente
Tcnica C
17
Ineficiente
22
El plan de operaciones
UNIDADES FSICAS DE
FACTOR
DEL
CAPITAL
Capital
Trabajo
Tcnica A
16
Tcnica B
De acuerdo
COSTE
COSTE DEL
COSTE
TRABAJO
TOTAL
10.000
16.000
(2 * 5.000)
(16 * 1.000)
20.000
8.000
(4 * 5.000)
(8 * 1.000)
26.000
28.000
UNIDADES FSICAS DE
FACTOR
COSTE
DEL
CAPITAL
Capital
Trabajo
Tcnica A
16
Tcnica B
COSTE DEL
COSTE
TRABAJO
TOTAL
10.000
32.000
(2 * 5.000)
(16 * 2.000)
20.000
16.000
(4 * 5.000)
(8 * 2.000)
42.000
36.000
23
El plan de operaciones
Segn el plazo:
24
El plan de operaciones
Costes
indirectos:
distribuyndose
afectan
por
al
proceso
baremos
en
subjetivos
su
conjunto,
(administracin,
publicidad,...).
EL UMBRAL DE RENTABILIDAD
El punto muerto de la empresa o el umbral de rentabilidad representa aquel
nivel de actividad para el cual la empresa se encuentra en equilibrio, es decir, no
tiene beneficios ni prdidas, por igualarse los ingresos con la suma de los gastos
tanto variables como fijos.
B = P*X (CF + CV * X) = 0
B = P*X CV * X = CF
P*X CV*X = CF
X (P CV) = CF
CF
X = -----------P - CV
25
El plan de operaciones
IT
Ingresos
Beneficio
CT
Pm
CV
CT
CF
Prdida
Producto
26
El plan de operaciones
Precio de adquisicin:
27
El plan de operaciones
Coste de produccin:
de
las
primeras
materias
adquiridas
los
costes
28
2.
El plan de operaciones
3.
4.
5.
6.
7.
(50*500) + (50*520)
P.M.P. (enero) = ------------------------------- = 510 /u.
100
Coste de la venta vendida en marzo: 80*510 = 40.800 euros
(20*510) + (100*522)
P.M.P. (mayo) = ------------------------------------ = 520 /u.
120
Coste de la venta vendida en julio: 70*520 = 36.400 euros
(50*520) + (100*550)
P.M.P. (octubre) = ------------------------------------ = 540 /u.
150
Valor del inventario al cierre del ejercicio: 150*540 = 81.000 euros.
29
El plan de operaciones
Concepto
1-enero
Exist. Iniciales
20-enero
Compra
10-marzo
Venta
5-mayo
Compra
15-julio
Venta
20-octubre
Compra
31-diciembre
Exist. Finales
Unidad
50
Precio
520
Total
SALIDAS
Unidad
522
550
510
40.800
52.200
70
100
Total
26.000
80
100
Precio
EXISTENCIAS
520
36.400
55.000
Unidad
Precio
Total
50
500
25.000
100
510
51.000
20
510
10.200
120
520
62.400
50
520
26.000
150
540
81.000
150
540
81.000
9.
30
El plan de operaciones
MTODO FIFO
ENTRADAS
Fecha
Concepto
1-enero
Exist. Iniciales
20-enero
Compra
10-marzo
5-mayo
15-julio
20-octubre
31-diciembre
Unidad
50
Precio
520
Total
100
522
Exist. Finales
100
550
Precio
Total
50
500
25.000
30
520
15.600
52.200
Venta
Compra
Unidad
EXISTENCIAS
26.000
Venta
Compra
SALIDAS
55.000
20
520
10.400
50
522
26.100
Unidad
Precio
Total
50
500
25.000
50
500
25.000
50
520
26.000
20
520
10.400
20
520
10.400
100
522
52.200
50
522
26.100
50
522
26.100
100
550
55.000
150
81.000
31
El plan de operaciones
EL PERODO DE MADURACIN
El perodo medio de maduracin es el perodo que transcurre desde que la
empresa invierte una unidad monetaria para la obtencin de materias primas,
mano de obra y gastos generales necesarios para el proceso de explotacin
hasta que los recupera como consecuencia del proceso de venta y cobro del
producto.
El perodo medio de maduracin ser el resultado de la suma de los
subperodos:
Perodo medio de almacn: tiempo que transcurre desde que se invierte una
unidad monetaria en compra de primeras materias hasta que las mismas se
incorporan al proceso productivo.
A
Consumo de materias primas
na = ----- = -------------------------------------------------a
Saldo medio de materias primas
Las veces que se renueva el stock medio de materias primas en un ao:
L1 = 365/na
Perodo medio de fabricacin: tiempo que transcurre desde que las primeras
materias salen para fbrica hasta que se termine el proceso de produccin.
F
Coste de la produccin terminada del perodo
nf = ----- = -------------------------------------------------------------------f
Saldo medio de productos en curso
El nmero de veces que se renueva el stock de fabricacin en un ao:
L2 = 365/nf
32
El plan de operaciones
na + nf + nv + nc
33
El plan de operaciones
P
Compras del perodo
np = ----- = -------------------------------------------------p
Saldo medio de proveedores
El nmero de veces que se tarda en pagar a los proveedores en un ao:
L5 = 365/np
El Perodo Medio de Maduracin financiero ser:
365
PMF = PMM PMP = ---------------------------------
na + nf + nv + nc - np
34
El plan de operaciones
EJERCICIOS
1.
Trabajo
Precio de capital
Precio de trabajo
Tcnica A
10
10
Tcnica B
12
10
Tcnica C
10
10
Capital
Trabajo
Precio
Precio
Coste
Valoracin Valoracin
de
de
total
tcnica
econmica
capital
trabajo
Tcnica A
10
10
90
Ineficiente
Ineficiente
Tcnica B
12
10
120
Ineficiente
Ineficiente
Tcnica C
10
10
80
Eficiente
Eficiente
2.
Q=
2*D*r
a
Q = pedido ptimo
r = coste de realizacin de un pedido (80 )
D = volumen de demanda (1.500.000 Kg)
a = coste anual de mantener almacenada una unidad de producto.
35
El plan de operaciones
a = 0,10 * 2,5
3.
Q=
2*D*r
a
36
El plan de operaciones
37
Tiempo
que
pasa
entre
dos
El plan de operaciones
pedidos
(T)
32
das
4.
Represntalo grficamente.
Q=
2*D*r
a
38
Q=
El plan de operaciones
2 * 30.000 * 300
---------------------- = 30
20.000
Q = 30
L
Tiempo
36,5 das
5.
Produccin
4.000.000
100*2.000
39
El plan de operaciones
50.000
PT = --------------------- = 250 muebles cada trabajador
200
40
7.
El plan de operaciones
8.
450.000
1.400
41
El plan de operaciones
Empresa B:
450.000
450.000
1.260
450.000
450.000
Empresa C:
P = ------------------- = ---------------------- = 500
15*4*15
PB - PA
900
357,14 321,42
321,42
500 321,42
321,42
PC PB
500 357,14
357,14
42
El plan de operaciones
45.000
45.000
22.500
200.000
X = --------------------- = 2.000
200 100
11. Un artesano fabrica sillas con un coste fijo anual de 500.000 u.m. El
margen bruto unitario son 8 000 u.m. Cul es su punto muerto?
CF
X = --------------------M
43
El plan de operaciones
500.000
X = --------------------- = 62,5 sillas
8.000
50.000
X = -------------------- = 100 camisetas
1.000 500
44
El plan de operaciones
B = X * P CF CV * X = 0
CF
X = --------------------P - CV
CT = 10.000.000 = CV + 0,30*10.000.000
CV = 10.000.000 3.000.000 = 7.000.000
IT = 17.000.000
B = X * P CF CV * X = 0
B = 17.000.000 3.000.000 7.000.000 X = 0
17.000.000 3.000.000
X = ------------------------------------------- = 2.000.000
7.000.000
IT
Beneficio
CT
PM
CF
Prdidas
0
2.000.000
45
El plan de operaciones
FECHA
CONCEPTO
UNIDADES
PRECIO EN
2-1-2004
Existencias iniciales
50
15
5-3-2004
Compras
40
20
4-5-2004
Compras
30
30
7-6-2004
Ventas
60
90
5-9-2004
Compras
50
40
(50*15)+(40*20)
P.M.M.P. (marzo) = ------------------------------- = 17,22
90
(90*17,22) + (30*30)
P.M.M.P. (mayo) = ------------------------------------ = 20,41
120
(60*20,41) + (50*40)
P.M.M.P. (mayo) = ------------------------------------ = 29,32
110
MTODO PRECIO MEDIO PONDERADO
ENTRADAS
Fecha
Concepto
Unidad
Precio
2-enero
Exist. Iniciales
5-marzo
Compra
40
20
4-mayo
Compra
30
30
7-junio
Venta
5-septiembre
Compra
31-diciembre
Exist. Finales
SALIDAS
Total
Unidad
Unidad
Precio
Total
50
15
750
800
90
17,22
1549,8
900
120
20,41
2449,2
60
20,41
1224,6
110
29,32
3.224,6
110
29,32
3.224,6
60
50
40
2.000
Precio
EXISTENCIAS
20,41
Total
1224,6
46
El plan de operaciones
MTODO FIFO
ENTRADAS
Fecha
Concepto
2-enero
Exist. Iniciales
5-marzo
Compra
4-mayo
7-junio
5-septiembre
31-diciembre
compra
Unidad
40
Precio
Total
20
30
SALIDAS
30
50
40
Precio
Total
800
900
Venta
Compra
Unidad
EXISTENCIAS
Unidad
Precio
Total
50
15
750
50
15
750
40
20
800
50
15
750
40
20
800
30
30
900
50
15
750
30
20
600
10
20
200
30
30
900
30
20
600
30
30
900
50
40
2.000
2.000
Exist. Finales
110
3.500
Concepto
Unidad
Precio
19-julio
Exist. Iniciales
15-agosto
Compra
150
9,50
25-agosto
Compra
250
10,50
1-septiembre
Venta
31-diciembre
Exist. Finales
Total
SALIDAS
Unidad
Unidad
Precio
Total
300
10
3.000
1.425
150
9,83
1474
2.625
700
10,07
7.050
200
10,07
2.014
200
10,07
2.014
500
Precio
EXISTENCIAS
10,07
Total
5.035
47
El plan de operaciones
MTODO FIFO
ENTRADAS
Fecha
Concepto
19-julio
Exist. Iniciales
15-agosto
Compra
25-agosto
Compra
1-septiembre
31-diciembre
Unidad
150
250
Precio
9,50
10,50
Total
SALIDAS
Unidad
Precio
EXISTENCIAS
Total
1.425
2.625
Venta
300
10
3.000
150
9,50
1.425
50
10,50
525
Exist. Finales
Unidad
Precio
Total
300
10
3.000
300
10
3.000
150
9,50
1.425
300
10
3.000
150
9,50
1.425
250
10,50
2.625
200
10,50
2.100
200
2.100
CONCEPTO
UNIDADES
PRECIO
2-1-200X
Existencias iniciales
50
15
5-3-200X
Compras
40
20
4-5-200X
30
30
7-6-200X
Ventas
60
90
5-9-200X
50
40
9-10-200X
Ventas
20
95
(50*15)+(40*20)
P.M.M.P. (marzo) = ------------------------------- = 17,22
90
48
El plan de operaciones
(90*17,22) + (30*40)
P.M.M.P. (mayo) = ------------------------------------ = 22,92
120
Coste de la venta vendida: 60*22,92 = 1.375,2
Ingreso de la venta: 60*90 = 5.400
Margen bruto de la venta: 60*(90 22,92) = 60*67,08 = 4024,8
(60*22,92) + (50*60)
P.M.M.P. (octubre) = ------------------------------------ = 39,77
110
Coste de la venta vendida: 20*39,77 = 795,4
Ingreso de la venta: 20*95 = 1.900
Margen bruto de la venta: 20*(95 39,77) = 20*55,23 = 1.104,6
Valor del inventario al cierre del ejercicio: 90 * 39,76 = 3578,4
Concepto
Unidad
Precio
2-enero
Exist. Iniciales
5-marzo
Compra
40
20
4-mayo
Compra
30
40
7-junio
Venta
5- septiembre
compra
9-octubre
Venta
31-diciembre
Exist. Finales
SALIDAS
Total
Unidad
Unidad
Precio
Total
50
15
750
800
90
17,22
1.550
1.200
120
22,92
2.750
60
22,92
1.375
110
39,77
4.375
90
39,77
3.579
90
39,77
3.579
60
50
60
Precio
EXISTENCIAS
22,92
Total
1.375
3.000
20
39,77
795
49
El plan de operaciones
MTODO FIFO
ENTRADAS
Fecha
Concepto
2-enero
Exist. Iniciales
5-marzo
Compra
4-mayo
7-junio
5- septiembre
9-octubre
31-diciembre
Compra
Unidad
40
30
Precio
Total
20
40
SALIDAS
50
60
Precio
Total
Unidad
Precio
Total
50
15
750
50
15
750
40
20
800
50
15
750
40
20
800
30
40
1.200
800
1.200
Venta
compra
Unidad
EXISTENCIAS
50
15
750
30
20
600
10
20
200
30
40
1.200
30
20
600
30
40
1.200
50
60
3.000
10
20
200
30
40
1.200
50
60
3.000
3.000
Venta
20
20
400
Exist. Finales
90
4.400
CONCEPTO
CANTIDAD
PRECIO ()
03-10
Existencias iniciales
500
1010
06-10
Venta a cliente A
150
14
08-10
Venta a cliente B
175
1450
12-10
Compra al proveedor C
300
12
15-10
Venta a cliente A
225
15
18-10
Venta a cliente B
50
16
19-10
Compra al proveedor D
200
1230
26-10
Venta a cliente A
200
1550
50
El plan de operaciones
Fecha
Concepto
3-octubre
Exist. Iniciales
6-octubre
Venta
150
10,10
8-octubre
Venta
175
10,10
12-octubre
Compra
15-octubre
Venta
225
11,30
18-octubre
Venta
50
11,30
19-octubre
Compra
26-octubre
Venta
31-diciembre
Exist. Finales
300
Precio
12
200
Total
SALIDAS
Unidad
Precio
EXISTENCIAS
Total
Unidad
Precio
Total
500
10,10
5.050
1.515
350
10,10
3.535
1.767
175
10,10
1.767
475
11,30
5.367
2.542
250
11,30
2.825
565
200
11,30
2.260
400
11,8
4.720
200
11,8
2.360
200
11,8
2.360
3.600
12,30
2.460
200
11,8
2.360
MTODO FIFO
ENTRADAS
Fecha
Concepto
3-octubre
Exist. Iniciales
6-octubre
Venta
150
10,10
8-octubre
Venta
175
10,10
12-octubre
Compra
15-octubre
Unidad
300
Precio
12
Total
SALIDAS
Venta
19-octubre
Compra
26-octubre
Venta
31-diciembre
Exist. Finales
200
12,30
Precio
Total
Unidad
Precio
Total
500
10,10
5.050
1.515
350
10,10
3.535
1.767
175
10,10
1.767
175
10,10
1.767
300
12
3.600
250
12
3.000
200
12
2.400
200
12
2.400
200
12,30
2.460
200
12,30
2.460
3.600
Venta
18-octubre
Unidad
EXISTENCIAS
175
10,10
1.767
50
12
600
50
12
600
2.460
200
12
2.400
200
2.460
51
El plan de operaciones
52
El plan de operaciones
100.000
10.000
Coste de fabricacin
300.000
15.000
300.000
10.000
500.000
Saldo de clientes
125.000
53
El plan de operaciones
54