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Synthse 15
La rgularisation des charges et produits
1 Les charges et les produits constats davance
11 Les charges constates davance
01/01/2006

31/12/2006
18/12/2006

31/12/2007

24/01/2007
Exercice 2007

Exercice 2006

Enregistrement Consommation
de la charge
de la charge

Doit tre
rattache
lexercice 2007

Si lintgralit de la charge enregistre en 2006 est consomme en 2007, alors lintgralit


de la charge devra tre rattache lexercice 2007.
01/01/2006

31/12/2006
01/08/2006

31/12/2007
31/07/2007

Consommation de la charge

Exercice 2006

Exercice 2007

Enregistrement
de la charge

Doit tre
rattache
lexercice 2007

Si une partie seulement de la charge enregistre en 2006 est consomme en 2007, alors cest
seulement la partie qui sera consomme en 2007 qui devra tre rattache lexercice 2007.
La SA Anatole a pay le 1er aot 2006 les primes dassurance pour ses vhicules son
assureur AXA. Les primes, dun montant de 12 000 couvrent la priode du 1er aot 2006
au 31 juillet 2007.
Part constate davance : 12 000*7/12=7 000
486
616

31/12/2006
Charges constates davances
Primes dassurances
Assurance vhicules

7 000,00
7 000,00

Remarque : Lventuelle TVA dductible comptabilise lors de lenregistrement de la charge


nest pas concerne par cette criture dinventaire.

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TSTG
12 Les produits constats davance
01/01/2006

31/12/2006
18/12/2006

31/12/2007

24/01/2007
Exercice 2007

Exercice 2006

Enregistrement Constitution du
du produit
produit

Doit tre rattach


lexercice 2007

Si lintgralit du produit enregistr en 2006 est constitu en 2007, alors lintgralit


du produit devra tre rattach lexercice 2007.
01/01/2006

31/12/2006
01/08/2006

31/12/2007
31/07/2007

Constitution du produit

Exercice 2006

Exercice 2007

Enregistrement
du produit

Doit tre rattach


lexercice 2007

Si une partie seulement du produit enregistr en 2006 est constitu en 2007, alors cest
seulement la partie qui sera constitu en 2007 qui devra tre rattach lexercice 2007.
La SA Anatole a reu le 18 dcembre 2006 1 000 au titre du loyer de janvier 2007
quelle peroit de la SARL Winterstein pour lentrept quelle met sa disposition.
Part constate davance : 1 000
31/12/2006
7083

Locations diverses

1 000,00
Produits constats davances

487

1 000,00

Location entrepts

Remarque : Lventuelle TVA collecte comptabilise lors de lenregistrement du produit


nest pas concerne par cette criture dinventaire.
13 La contrepassation au dbut de lexercice suivant
Les critures dinventaires passes en fin dexercice 2006 concernant les charges
et les produits constats davance, doivent faire lobjet dune contrepassation au dbut
de lexercice 2007 pour tre rattachs cet exercice.
La SA Anatole contrepasse les critures dinventaire quelle avait passes fin dcembre 2006
concernant les primes dassurances de ses vhicules et la location de son entrept.
616
486

01/01/2007
Primes dassurances
Charges constates davances
Assurance vhicules
01/01/2007
Produits constats davances

487
7083

7 000,00
7 000,00

1 000,00
Locations diverses

1 000,00

Location entrepts

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Analyse densemble
Exercice 2006
616
01/08/06 12000

Exercice 2007
7083

616

7000 31/12/06 31/12/06 1000 1000 18/12/06

7083

01/01/07 7000

1000 01/01/07

5000

7000

1000

486

487

486

487

1000 31/12/06

31/12/06 7000

7000

31/12/06 7000 7000 01/01/07

1000

01/01/07 1000

1000 31/12/06
0

2 Les charges payer et les produits recevoir


21 Les charges payer
Les charges payer sont des charges imputables lexercice dont le montant est connu
avec certitude, mais qui ne seront enregistres en comptabilit que pendant lexercice suivant,
quand lentreprise recevra la pice comptable.
01/01/2006

31/12/2006
24/12/2006

31/12/2007
jj/mm/2007
Exercice 2007

Exercice 2006

Origine
de la charge

Rception de la
pice comptable

Imputation de la
charge
lexercice 2006

La SA Anatole reoit le 24 dcembre 2006 des marchandises dun montant de 1 000 HT.
Son fournisseur, la SAS Mayeur, va lui faire parvenir la facture dbut 2007.
607
44586
4081

31/12/2006
Achats de marchandises
Taxes sur le chiffre daffaires sur factures non
parvenues
Fournisseurs factures non parvenues
Marchandises SAS Mayeur

1 000,00
196,00
1 196,00

8 en 3me position pour indiquer quil


sagit dun compte rgulariser

Le traitement sera le mme concernant des achats de matires premires (601).


Concernant les autres charges externes (61-62), le traitement sera galement similaire,
lexception que certaines charges ne sont pas soumises TVA (ex : primes dassurance, ).

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La SA Anatole chiffre le 30 dcembre 2006 ses charges de personnel pour le mois
de dcembre 2006 10 000 et les charges patronales 4 800 . Les bulletins seront tablis
le 2 janvier 2007.
641
645
428
438

31/12/2006
Charges de personnel
Charges de scurit sociale et de prvoyance
Personnel, charges payer et produits recevoir
Organismes sociaux, charges payer et produits
recevoir
Charges de personnel de dcembre

10 000,00
4 800,00
10 000,00
4 800,00

La SA Anatole a connaissance le 27 dcembre 2006 de 1 500 de droits denregistrement


pour divers actes quelle a tabli pendant le mois. La notification de paiement des droits
denregistrement lui parviendra courant janvier.
635
4486

31/12/2006
Autres impts, taxes et versements assimils
Etat, autres charges payer
Droits denregistrement

1 500,00
1 500,00

La SA Anatole doit au titre de lanne 2006, 2 000 de droits dauteur. Les droits seront
notifis et pays dbut 2007.
651
4686

31/12/2006
Redevances pour concessions, brevets, licences,
marques, procds, logiciels
Charges payer
Droits dauteur

2 000,00
2 000,00

La SA Anatole a souscrit le 1er octobre 2006 un emprunt de 100 000 au taux de 4 %


remboursable en 10 ans.
Calcul des intrts courus (entre le 01/10/2006 et le 31/12/2006) : 100 000*4%*3/12 = 1 000
31/12/2006
Charges dintrts

661
1688

1 000,00
Emprunts, intrts courus

1 000,00

Intrts courus

La SA Anatole va accorder une ristourne de 1 000 au client Bodel au vu du chiffre


daffaires ralis avec ce dernier pendant lexercice 2006. La facture davoir sera tablie
dbut 2007.
709
44587
41981

31/12/2006
R, R, R accordes par lentreprise
Taxes sur le chiffre daffaires sur factures tablir
R, R, R accorder et autres avoirs tablir
Intrts courus

CFE Dossier 15 - Synthse

1 000,00
196,00
1 196,00

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22 Les produits recevoir


Les produits recevoir sont des produits imputables lexercice dont le montant est connu
avec certitude, mais qui ne seront enregistres en comptabilit que pendant lexercice suivant,
quand lentreprise aura dit ou reu la pice comptable.
01/01/2006

31/12/2006
01/08/2006

Constitution du produit

31/12/2007
31/07/2007

Exercice 2006

Exercice 2007

Origine du
produit

Doit tre
imput
lexercice 2006

La SA Anatole a vendu le 31 dcembre 2006 des marchandises dun montant de 3 000 HT


au client Bocquet. La facture ne sera tablie que dbut 2007.
4181
707
44587

31/12/2006
Clients, factures tablir
Ventes de marchandises
Taxes sur le chiffre daffaires sur factures tablir
Client Bocquet

3 588,00
3 000,00
588,00

Le traitement sera le mme concernant les ventes de produits finis (701) et les prestations
de services (706).
La SA Anatole doit recevoir au titre de lanne 2006, 3 000 de redevances pour des brevets.
Les notifications de rglement seront expdies dbut 2007.
4687
751

31/12/2006
Produits recevoir
Redevances pour concessions, brevets, licences,
marques, procds, logiciels
Redevances brevets

3 000,00
3 000,00

La SA Anatole a prt le 1er mars 2006 un salari qui souhaitait crer son entreprise 50 000
au taux de 6 % remboursable en 5 ans.
Calcul des intrts courus (entre le 01/03/2006 et le 31/12/2006) : 50 000*6%*10/12 = 2 500
31/12/2006
Intrts courus sur prts

27684
7626

2 500,00
Revenus des prts

2 500,00

Prt salari

La SA Anatole va recevoir une ristourne de 2 000 de son fournisseur Broulin au vu du


chiffre daffaires ralis pendant lexercice 2006. La facture davoir sera reue dbut 2007.
40981
609
44586

31/12/2006
R, R, R obtenir et autres avoirs non encore reus
R, R, R obtenus sur achats
Taxes sur le chiffre daffaires sur factures non
parvenues
Ristourne Broulin

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2 392,00
2 000,00
392,00

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23 La contrepassation au dbut de lexercice suivant


Les critures dinventaires passes en fin dexercice 2006 concernant les charges payer
et les produits recevoir, doivent faire lobjet dune contrepassation au dbut de lexercice
2007 pour annuler limpact de la charge ou du produit qui sera enregistr sur lexercice 2007.
La SA Anatole contrepasse les critures dinventaire quelle avait passes fin dcembre 2006
concernant les achats de marchandises au fournisseur Mayeur et les ventes de marchandises
au client Bocquet.
4081
607
44586

01/01/2007
Fournisseurs factures non parvenues
Achats de marchandises
Taxes sur le chiffre daffaires sur factures non
parvenues
Marchandises SAS Mayeur

Exercice 2006
607
31/12/06 1000

31/12/06 196

607

1196 31/12/06

44586

1000 01/01/07 31/12/06 196 196 01/01/07

jj/mm/07 1000

196

4081

1 000,00
196,00

Exercice 2007
44586

1000

1 196,00

4081

44566

1196 31/12/06

01/01/07 1196

1196

jj/mm/07 196

196

401
jj/mm/07 1196

1196

707
44587
4181

01/01/2007
Ventes de marchandises
Taxes sur le chiffre daffaires sur factures tablir
Clients, factures tablir
Client Bocquet

3 000,00
588,00
3 588,00

Comptes mmoriser
1688 Emprunts, intrts courus ; 4081 Fournisseurs - factures non parvenues ; 4181
Clients - factures tablir ; 44586 Taxes sur le chiffre daffaires sur factures
non parvenues ; 44587 Taxes sur le chiffre daffaires sur factures tablir ;
486 Charges constates davance ; 487 Produits constats davance

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