(650828346) Ni

(Actualizado al 20.6.
2012
a propsito de la publicacin del Decreto Legislativo N 1110)
TEXTO UNICO ORDENADO DEL DECRETO LEGISLATIVO N. 940

DECRETO SUPREMO N 155-2004-EF
(Publicado el 14 de noviembre de 2004)

Aprueban Texto nico Ordenado del D. Leg. N 940 referente al Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central
(Conforme a la Tercera Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N 1110, toda
referencia al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central en dispositivos
legales relacionados con su aplicacin se entender referida al Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias).
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
CONSIDERANDO:
Que mediante Decreto Legislativo N 940, se ha modificado el Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central establecido por el Decreto Legislativo N 917;
Que, el Decreto Legislativo N 954 ha modificado el texto del Decreto Legislativo N 940,
estableciendo en su Segunda Disposicin Final que mediante Decreto Supremo refrendado por el
Ministro de Economa y Finanzas se expedir el Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N
940 y normas modificatorias;
De conformidad con lo dispuesto en la Segunda Disposicin Final del Decreto Legislativo N 954;
DECRETA:
Artculo 1.- Aprubase el Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940, que consta de
catorce (14) Artculos, seis (6) Disposiciones Finales y una (1) Disposicin Transitoria, los cuales
forman parte integrante del presente Decreto Supremo.
Artculo 2.- El presente Decreto Supremo ser refrendado por el Ministro de Economa y
Finanzas.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los once das del mes de noviembre del ao dos mil
cuatro.
ALEJANDRO TOLEDO
Presidente Constitucional de la Repblica
PEDRO PABLO KUCZYNSKI
Ministro de Economa y Finanzas
TEXTO NICO ORDENADO DEL DECRETO LEGISLATIVO N 940

Artculo 1.- Definiciones
Para efectos del presente Decreto Legislativo se entender por:
Al Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por
Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias.
a) Cdigo Tributario
:
Al Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por
Decreto Supremo N 055-99-EF y normas modificatorias.
b) Ley del IGV
:
Al Impuesto General a las Ventase Impuesto de Promocin
Municipal.
c) IGV
:
Impuesto Selectivo al Consumo.
d) ISC
:
Al Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta,
e) Ley del Impuesto
aprobado por el Decreto Supremo N 179-2004-EF y normas
a la renta
: modificatorias.
(Inciso e) del artculo 1, modificado por el artculo 2 del Decreto Legislativo N 1110, publicado el 20 de
junio de 2012, vigente desde el 1 de julio de 2012, segn la Primera Disposicin Complementaria Final).
TEXTO ANTERIOR
e) Ley del Impuesto a la renta : Al Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta,
aprobado por el Decreto Supremo N 054-99-EF y normas modificatorias.
A la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria.
f) SUNAT
g) DEROGADO
(Inciso g) del artculo 1 derogado por la nica Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto
Legislativo N 1110, publicado el 20 de junio de 2012, vigente desde el 1 de julio de 2012, segn la Primera
Disposicin Complementaria Final).
TEXTO ANTERIOR
g) ESSALUD : Al Seguro Social de Salud.
h) DEROGADO
(Inciso h) del artculo 1 derogado por la nica Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto
Legislativo N 1110, publicado el 20 de junio de 2012, vigente desde el 1 de julio de 2012, segn la Primera
TEXTO ANTERIOR
h) ONP : A la Oficina de Normalizacin Previsional.
i) RUC
j) Sistema
Al Registro nico de Contribuyentes.

Al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias.
(Inciso j) del artculo 1 modificado por el artculo 2 del Decreto Legislativo N 1110, publicado el 20 de
junio de 2012, vigente desde el 1 de julio de 2012, segn la Primera Disposicin Complementaria Final).
TEXTO ANTERIOR
j) Sistema : Al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central.
k)Centro de Produc-cin
A los sealados por la SUNAT, teniendo en cuenta las

caractersticas de comercializacin de cada uno de los
bienes involucrados en las operaciones sujetas al Sistema,
sea de propiedad del proveedor o de terceros. Para tal
efecto, se podr considerar como centro de produccin al
centro de transformacin, centro de beneficio de animales
en pie y cualquier otro establecimiento donde se concentre
la extraccin, produccin, almacenaje y/o acopio de
bienes.
Al precio promedio que conste en una publicacin oficial o
en el portal institucional del Ministerio de Agricultura,
Instituto Nacional de Estadstica e Informtica u otra
entidad pblica, a excepcin de la SUNAT, que dentro de su
competencia publique dicho precio respecto de los bienes
involucrados en las operaciones sujetas al Sistema. El
precio promedio deber corresponder a la etapa de
produccin o comercializacin del bien comprendido en la
operacin sujeta al Sistema por la cual efecta el
depsito.
En caso exista ms de una entidad que establezca el citado
precio promedio respecto de un mismo bien, la SUNAT
sealar cul de ellos se tendr en cuenta.
El precio promedio a considerar para efecto de realizar el
depsito ser difundido por la Administracin Tributaria a
travs de los medios que estime conveniente, pudiendo
determinar su perodo de vigencia.
(1)En el caso de bienes respecto de los cuales la SUNAT no
difunda los precios promedios, el Precio de Mercado ser el
valor de mercado determinado de acuerdo con el artculo
32 de la Ley del Impuesto a la Renta, incluidos el IGV e
ISC segn corresponda.
l) Precio de Mercado
(2)ll)Administradoras
peaje
:
de
(1) Prrafo modificado por el artculo 1 del Decreto Legislativo N

954, publicado el 5 de febrero de 2004.
Al Ministerio de Transportes y Comunicaciones, Gobiernos

Locales, empresas concesionarias, Unidades Ejecutoras o
empresas del Estado, encargadas de la cobranza del peaje
en las garitas o puntos de peaje.
(2) Inciso ll) del artculo 1 incluido por el artculo 1 del Decreto Legislativo N 954, publicado el 5 de
febrero de 2004.
Cuando se haga referencia a un artculo sin mencionar el dispositivo al que corresponde, se

entender referido a la presente norma. Asimismo, cuando se haga referencia a un numeral sin
indicar el artculo al cual corresponde, se entender referido a aquel en que se encuentre.
Artculo 2.- Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central
2.1 El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central que regula la
presente norma, tiene como finalidad generar fondos para el pago de:
a) Las deudas tributarias por concepto de tributos, multas, los anticipos y pagos a cuenta por
tributos -incluidos sus respectivos intereses y la actualizacin que se efecte de dichas
deudas tributarias de conformidad con el artculo 33 del Cdigo Tributario- que sean
administradas y/o recaudadas por la SUNAT.
(Inciso a) del artculo 2 modificado por el artculo 2 del Decreto Legislativo N 1110, publicado
el 20 de junio de 2012, vigente desde el 1 de julio de 2012, segn la Primera Disposicin
Complementaria Final).
TEXTO ANTERIOR
a) Las deudas tributarias por concepto de tributos o multas, as como los anticipos y pagos
a cuenta por dichos tributos, incluidos sus respectivos intereses, que constituyan
ingreso del Tesoro Pblico, administradas y/o recaudadas por la SUNAT, y las
originadas por las aportaciones a ESSALUD y a la ONP.
2.2
b) Las costas y los gastos en que la SUNAT hubiera incurrido a que se refiere el inciso e) del
artculo 115 del Cdigo Tributario.
La generacin de los mencionados fondos se realizar a travs de depsitos que debern
efectuar los sujetos obligados, respecto de las operaciones sujetas al Sistema, en las
cuentas bancarias que para tal efecto se abrirn en el Banco de la Nacin o en las entidades
a
que
se
refiere
el
numeral
8.4
del
artculo
8.
Artculo 3.- mbito de aplicacin

Se entender por operaciones sujetas al Sistema a las siguientes:
a) La venta de bienes muebles o inmuebles, prestacin de servicios o contratos de construccin
gravados con el IGV y/o ISC o cuyo ingreso constituya renta de tercera categora para efecto
del Impuesto a la Renta;
b) El retiro de bienes gravado con el IGV a que se refiere el inciso a) del artculo 3 de la Ley del
IGV;
c) El traslado de bienes fuera del Centro de Produccin, as como desde cualquier zona geogrfica
que goce de beneficios tributarios hacia el resto del pas, cuando dicho traslado no se origine en
una operacin de venta. Se encuentra comprendido en el presente inciso el traslado de bienes
realizado por emisor itinerante de comprobantes de pago; y,
d) DEROGADO
(Inciso d) del artculo 3 derogado por la nica Disposicin Final de la Ley N 28605, publicada el 25 de
setiembre de 2005, vigente desde el 26 de setiembre de 2005).
TEXTO ANTERIOR
(3) d) El transporte pblico de pasajeros y/o transporte pblico o privado de bienes realizados por
va terrestre.
(3) Inciso incluido por el artculo 2 del Decreto Legislativo N 954, publicado el 5 de febrero
de 2004.
Artculo 4.- Monto del depsito
4.1 El monto del depsito ser determinado mediante cualquiera de los siguientes mtodos, de
acuerdo a lo que establezca la SUNAT teniendo en cuenta las caractersticas de los sectores
econmicos, bienes o servicios involucrados en las operaciones sujetas al Sistema:
a) Un porcentaje del importe de las operaciones sujetas al Sistema. Tratndose de los
sujetos a que se refiere el tercer prrafo del inciso a) del numeral 5.1 del artculo 5, la
SUNAT podr estimar la cantidad de operaciones sobre cuyo importe total se aplicar
dicho porcentaje.
b) Un monto fijo por cantidad de bien vendido o trasladado, considerndose segn el caso,
peso, volumen, superficie, unidad fsica, entre otros.
c) Un monto fijo determinado, entre otros, por las caractersticas del vehculo, tales como
nmero de ejes, nmero de asientos y capacidad de carga, el mismo que podr ser de
aplicacin por cada garita o punto de peaje que se encuentre bajo la competencia de las
Administradoras de Peaje, segn lo establezca la SUNAT, tratndose del servicio de
transporte
de
pasajeros
realizado
por
va
terrestre.
(Inciso c) del artculo 4 modificado por el artculo 1 de la Ley N 28605, publicada el 25 de
TEXTO ANTERIOR
(4) c) Un monto fijo determinado entre otros, por las caractersticas del vehculo, tales como
nmero de ejes, nmero de asientos y capacidad de carga, y por cada garita o punto de
peaje que se encuentren bajo la competencia de las Administradoras de Peaje, tratndose del
transporte de pasajeros y/o transporte de bienes realizados por va terrestre.
(4) Inciso incluido por el artculo 3 del Decreto Legislativo N 954, publicado el 5 de
febrero de 2004.
d) Un porcentaje aplicable sobre el importe de la operacin o sobre el monto sealado en la
tabla de valores referenciales que ser aprobada mediante decreto supremo refrendado
por el Ministro de Transportes y Comunicaciones, el que resulte mayor, tratndose del
servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre.
La tabla de valores referenciales a que se refiere el prrafo anterior, podr ser actualizada
peridicamente siguiendo el mismo procedimiento establecido para su aprobacin. En
caso de que no exista un valor referencial aprobado, el monto del depsito se
determinar aplicando el porcentaje sobre el importe de la operacin.
(Inciso d) incluido por el artculo 1 de la Ley N 28605, publicada el 25 de setiembre de 2005,
vigente
desde
el
26
de
setiembre
de
2005).
Los mtodos previstos en los incisos c) y d) slo sern de aplicacin a los servicios de
transporte de pasajeros y transporte de bienes realizados por va terrestre respectivamente,
sin perjuicio de la aplicacin de los otros mtodos previstos en el presente numeral a dichos
servicios, de acuerdo a lo que establezca la SUNAT.
(ltimo prrafo del numeral 4.1 del artculo 4 incluido por el artculo 1 de la Ley N 28605,
publicada el 25 de setiembre de 2005, vigente desde el 26 de setiembre de 2005).
4.2 Para efecto de lo dispuesto en los incisos a) y d) del numeral anterior, se considerar importe
de la operacin:
(Encabezado del numeral 4.2 del artculo 4 modificado por el artculo 2 de la Ley N 28605, publicada
el 25 de setiembre de 2005, vigente desde el 26 de setiembre de 2005).
TEXTO ANTERIOR
4.2 Para efecto de lo dispuesto en el inciso a) del numeral anterior, se considerar importe de la
operacin:
a)
Tratndose de las operaciones a que se refiere el inciso a) del artculo 3, al valor de

venta del bien, retribucin por servicio, valor de construccin o valor de venta de bien
inmueble determinado de conformidad con lo dispuesto en el artculo 14 de la Ley del
IGV, an cuando la operacin no estuviera gravada con dicho impuesto, ms el IGV de
corresponder.
En el caso de la venta de bienes muebles, se considerar como importe de la operacin al

monto que resulte de sumar al Precio de Mercado los otros conceptos que de acuerdo con
el artculo 14 de la Ley del IGV integran la base imponible de dicho impuesto, ms el IGV
que corresponda a estos otros conceptos, siempre que este monto sea mayor al
determinado conforme a lo dispuesto en el prrafo anterior.
Cuando el sujeto obligado sea el sealado en el tercer prrafo del inciso a) del numeral
5.1 del artculo 5, el importe de la operacin ser el valor de mercado de acuerdo con el
artculo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta.
(Inciso a) modificado por el artculo 2 del Decreto Legislativo N 1110, publicado el 20 de junio de
2012, vigente desde el 1 de julio de 2012, segn la Primera Disposicin Complementaria Final).
(Ver numeral 1 de la Segunda Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N. 1110,
publicado el 20 de junio de 2012, vigente desde el 1 de julio de 2012, segn la Primera
TEXTO ANTERIOR
a) Tratndose de las operaciones a que se refiere el inciso a) del artculo 3, a la suma total
que queda obligado a pagar el adquirente, usuario del servicio o quien encarga la
construccin, y cualquier otro cargo vinculado a la operacin que se consigne en el
comprobante de pago que la sustente o en otro documento, incluidos los tributos que graven
la operacin.
Excepcionalmente, en el caso de venta de bienes muebles, cuando el importe de la
operacin a que se refiere el prrafo anterior no sea fehaciente, el adquirente aplicar el
porcentaje sobre el Precio de Mercado. Para tal efecto, se considerar que el importe de la
operacin no es fehaciente cuando sea inferior al Precio de Mercado.
En los casos en que el sujeto obligado sea el sealado en el tercer prrafo del inciso a) del
numeral 5.1 del artculo 5, el importe de la operacin ser el valor de mercado de acuerdo
con el artculo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta.
b) Tratndose del retiro de bienes a que se refiere el inciso b) del artculo 3, al Precio de
Mercado.
c) Tratndose de los traslados a que se refiere el inciso c) del artculo 3, al Precio de
Mercado.
Artculo 5.- Sujetos obligados a efectuar el depsito
5.1 Los sujetos obligados a efectuar el depsito son los siguientes:
a) El adquirente del bien mueble o inmueble, usuario del servicio o quien encarga la
construccin, tratndose de las operaciones a que se refiere el inciso a) del artculo 3. La
SUNAT sealar los casos en que el proveedor de bienes podr efectuar el depsito por
cuenta de sus adquirentes, as como la forma y condiciones para realizarlo, sin perjuicio del
momento que se establezca de conformidad con el artculo 7.
Cuando el proveedor del bien, prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de
construccin reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el
depsito, ste quedar obligado a efectuarlo de acuerdo a lo establecido en la presente
norma, hasta el quinto da hbil siguiente de recibido el importe, salvo en la venta de
bienes en que el depsito deba efectuarse con anterioridad al traslado, en cuyo caso el
proveedor realizar el depsito previo a dicho traslado, sin perjuicio de las sanciones que
correspondan al adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la construccin.
Excepcionalmente, la SUNAT establecer los casos en los que el proveedor del bien,
prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construccin, ser el nico sujeto
obligado a efectuar el depsito.
La SUNAT tambin podr designar como nico sujeto obligado a efectuar el depsito al
tercero que en virtud de un mandato o de la prestacin de un servicio, reciba el importe de
la operacin por cuenta del proveedor del bien, prestador del servicio o quien ejecute el
contrato de construccin en una operacin sujeta al Sistema. En tal caso, el momento para
efectuar el depsito se establecer de conformidad con el artculo 7, segn la operacin
de que se trate.
(Cuarto prrafo del inciso a) incorporado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N 1110,
b) El sujeto del IGV, en el caso del retiro de bienes a que se refiere el inciso b) del artculo 3.
c) El propietario de los bienes que realice o encargue el traslado de los mismos, en el caso de
las operaciones a que se refiere el inciso c) del artculo 3.
d) DEROGADO
(Inciso derogado por la nica Disposicin Final de la Ley N 28605, publicada el 25 de setiembre
de 2005, vigente desde el 26 de septiembre de 2005).
TEXTO ANTERIOR
(5) d) El transportista que efecta el transporte pblico de pasajeros y/o transporte pblico o
privado de bienes realizados por va terrestre, en el caso de las operaciones a que se refiere
el inciso d) del artculo 3.
(5) Inciso incluido por el numeral 4.1 del artculo 4 del Decreto Legislativo N 954,
publicado el 5 de febrero de 2004.
Mediante Resolucin de Superintendencia la SUNAT podr establecer las Administradoras de
Peaje que, durante el transporte, debern cumplir con efectuar el cobro del monto
correspondiente al depsito, a los sujetos obligados para su posterior ingreso en las cuentas
habilitadas en el Banco de la Nacin, en la oportunidad, forma y condiciones que establezca la
SUNAT. Cuando las referidas entidades realicen la cobranza del monto del depsito, debern
entregar al sujeto obligado la constancia respectiva en la forma , plazo y condiciones que
establezca la SUNAT, la misma que constituir el documento que sustenta el servicio de
transporte de pasajeros a que hace referencia el numeral 10.4 del artculo 10.
(ltimo prrafo del numeral 5.1 del artculo 5 modificado por el artculo 2 del Decreto Legislativo
N 1110, publicado el 20 de junio de 2012, vigente desde el 01 de julio de 2012, segn la Primera
TEXTO ANTERIOR
Mediante Resolucin de Superintendencia, la SUNAT podr establecer las Administradoras
de Peaje que debern cumplir con verificar la realizacin del depsito, o con efectuar el cobro
del monto correspondiente al mismo a los sujetos obligados para su posterior ingreso en las
cuentas habilitadas en el Banco de la Nacin, en la oportunidad, forma y condiciones que
establezca la SUNAT. En los casos en que las referidas entidades realicen la cobranza del
monto del depsito, debern entregar al sujeto obligado la constancia respectiva en la forma,
plazo y condiciones que establezca la SUNAT, la misma que constituir el documento que
sustenta el servicio de transporte de pasajeros a que hace referencia el numeral 10.4 del
artculo 10.
(ltimo prrafo del numeral 5.1 del artculo 5 sustituido por el artculo 3 de la Ley N
28605, publicada el 25 de setiembre de 2005, vigente desde el 26 de setiembre de 2005 ).
TEXTO ANTERIOR
(6)Mediante Resolucin de Superintendencia la SUNAT podr establecer las
Administradoras de Peaje que debern cumplir con verificar la realizacin del depsito,
o cumplan con efectuar el cobro del monto correspondiente al mismo a los sujetos
obligados para su posterior ingreso en las cuentas habilitadas en el Banco de la
Nacin, en la oportunidad, forma y condiciones que establezca. En los casos en que
las referidas entidades realicen la cobranza del monto del depsito, debern entregar
al sujeto obligado la constancia respectiva en la forma, plazo y condiciones que
establezca la SUNAT, la misma que constituir el documento que sustenta el transporte
pblico de pasajeros y/o transporte pblico o privado de bienes a que hace referencia
el numeral 10.4 del artculo 10.
(6) Prrafo modificado por el numeral 4.1 del artculo 4 del Decreto Legislativo
N 954, publicado el 5 de febrero de 2004.
5.2 Los sujetos obligados debern efectuar el depsito de acuerdo a lo siguiente:

a) Tratndose del primer y ltimo prrafo del inciso a) del numeral 5.1, el monto del
depsito correspondiente ser detrado del importe de la operacin e ingresado en la
cuenta bancaria que para tal efecto abrir el Banco de la Nacin a nombre del
proveedor, prestador del servicio o quien ejecute el contrato de construccin. Lo
dispuesto no se aplicar en el caso del primer prrafo del inciso a) del numeral 5.1
cuando la SUNAT autorice al proveedor a efectuar el depsito por cuenta de su
adquirente, siendo de aplicacin lo sealado en el inciso b).
b) Tratndose del segundo y tercer prrafo del inciso a) y de los incisos b) y c) del
numeral 5.1, ingresarn el monto correspondiente en la cuenta bancaria que para tal
efecto abrir el Banco de la Nacin a su nombre o efectuarn el pago a las entidades
a que se refiere el segundo prrafo del indicado numeral, el cual ser de su cargo.
(Numeral 5.2 del artculo 5 modificado por el artculo 2 del Decreto Legislativo N 1110, publicado
TEXTO ANTERIOR
5.2 Los sujetos obligados debern efectuar el depsito de acuerdo a lo siguiente:
a) Tratndose del primer prrafo del inciso a) del numeral 5.1, el monto del depsito
correspondiente ser detrado del importe de la operacin e ingresado en la cuenta
bancaria que para tal efecto abrir el Banco de la Nacin a nombre del proveedor,
prestador del servicio o quien ejecute el contrato de construccin, salvo en el caso que la
SUNAT autorice al proveedor a efectuar el depsito, en cuyo caso le ser de aplicacin lo
sealado en el inciso b).
(7) b) Tratndose del segundo y tercer prrafo del inciso a) y de los incisos b), c) y d) del
numeral 5.1, ingresarn el monto correspondiente en la cuenta bancaria que para tal efecto
abrir el Banco de la Nacin a su nombre o efectuarn el pago a las entidades a que se
refiere el segundo prrafo del indicado numeral, el cual ser de su cargo.
(7) Inciso modificado por el numeral 4.2 del artculo 4 del Decreto Legislativo N 954,
Artculo 6.- Titular de la cuenta
El titular de la cuenta ser el beneficiario de los depsitos realizados en aplicacin del Sistema. El
titular ser, segn el caso:
a) El proveedor del bien mueble o inmueble, el prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de
construccin en el caso de las operaciones a que se refiere el inciso a) del artculo 3.
b) El sujeto del IGV, en el caso del retiro de bienes a que se refiere el inciso b) del artculo 3.
c) El propietario de los bienes que realiza o encarga el traslado de los mismos, en el caso de las
operaciones a que se refiere el inciso c) del artculo 3.
d) DEROGADO
(Inciso d) derogado por la nica Disposicin Final de la Ley N 28605, publicada el de 25 de setiembre
de 2005, vigente desde el 26 de septiembre de 2005).
TEXTO ANTERIOR
(8) d) El transportista que efecta el transporte de bienes y/o pasajeros por va terrestre, en el
caso de las operaciones a que se refiere el inciso d) del artculo 3.
(8) Inciso incluido por el artculo 5 del Decreto Legislativo N 954, publicado el 5 de febrero
de 2004.
Artculo 7.- Momento para efectuar el depsito

El depsito deber efectuarse en su integridad en cualquiera de los siguientes momentos, de
acuerdo a lo que establezca la SUNAT teniendo en cuenta las caractersticas de los sectores
econmicos, bienes o servicios involucrados en las operaciones sujetas al Sistema:
7.1 Tratndose de las operaciones de venta de bienes, prestacin de servicios o contratos de
construccin gravados con el IGV o cuyo ingreso constituya renta de tercera categora para
efecto del Impuesto a la Renta:
a)
En el caso de la venta de bienes muebles:

a.1) Con anterioridad al traslado del bien fuera del Centro de Produccin.
a.2) Con posterioridad a la recepcin del bien por parte del adquirente, dentro del plazo
que seale la SUNAT.
a.3)Con posterioridad a la anotacin del comprobante de pago en el Registro de Compras,
dentro del plazo que establezca la SUNAT.
a.4) Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor.

a.5) En la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el comprobante de pago, lo que
ocurra primero, en el caso del retiro de bienes considerado venta de acuerdo al
inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV.
b)
En el caso de la prestacin de servicios:

b.1) Con anterioridad a la prestacin del servicio, dentro del plazo sealado por la SUNAT.
b.2) Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio.
b.3) Con posterioridad a la anotacin del comprobante de pago en el Registro de Compras,
dentro del plazo que seale la SUNAT.
b.4) Cuando se efecte el pago del peaje en las garitas o puntos de peaje de las
Administradoras de Peaje, tratndose del servicio de transporte de pasajeros
realizado por va terrestre.
(Inciso b.4) incorporado por el artculo 4 de la Ley N 28605, publicada el 25 de setiembre de
2005, vigente desde el 26 de setiembre de 2005).
c)
En el caso de la primera venta de inmuebles:

c.1) Hasta la fecha del pago parcial o total.
c.2) Con posterioridad a la anotacin del comprobante de pago en el Registro de Compras,
d)
En el caso de contratos de construccin:

d.1) Hasta la fecha del pago parcial o total.
d.2) Con posterioridad a la anotacin del comprobante de pago en el Registro de Compras,
d.3) Con anterioridad al inicio de la construccin.
7.2 Tratndose del traslado de bienes fuera del Centro de Produccin, as como desde cualquier
zona geogrfica con beneficio tributario hacia el resto del pas, cuando dicho traslado no se
origine en una operacin de venta, el depsito se realizar con anterioridad a dicho traslado.
7.3. DEROGADO
(Numeral 7.3 derogado por la nica Disposicin Final de la Ley N 28605 , publicada el 25 de setiembre de
2005, vigente desde el 26 de setiembre de 2005).
TEXTO ANTERIOR
(9) 7.3 Tratndose del transporte pblico de pasajeros y/o transporte pblico o privado de bienes
realizados por va terrestre:
a)
Con anterioridad al inicio del transporte, dentro de los plazos sealados por la
SUNAT.
b) Cuando deba efectuarse el pago del peaje en las garitas o puntos de peaje de las
Administradoras de Peaje.
(9) Numeral incluido por el artculo 6 del Decreto Legislativo N 954, publicado el 5 de
febrero de 2004
Artculo 8.- De las cuentas
8.1 Los montos depositados en las cuentas bancarias a que se refiere el artculo 2 tendrn el
carcter de intangibles e inembargables, salvo lo dispuesto en el prrafo siguiente, y slo se
les podr dar el destino sealado en el artculo 9.
Cuando existan procedimientos de cobranza coactiva por las deudas tributarias indicadas en
el numeral 2.1 del artculo 2 del titular de la cuenta, la SUNAT podr utilizar los montos
depositados para el cobro de las referidas deudas, as como para el pago de las costas y
gastos vinculados a la cobranza, pudiendo incluso trabar medidas cautelares previas, de

acuerdo a lo establecido en el Cdigo Tributario.
8.2 Las cuentas podrn ser abiertas a solicitud del titular de la cuenta o de oficio por el Banco de la
Nacin, en los casos y condiciones que establezca la SUNAT, la cual podr determinar la
obligacin de abrir una cuenta por cada bien, servicio o contrato de construccin involucrado
en las operaciones sujetas al Sistema o una cuenta por cada uno de los mencionados sujetos.
8.3 El Banco de la Nacin comunicar mensualmente a la SUNAT la relacin de las cuentas
bancarias abiertas, indicando el nombre, nmero de RUC del titular y el nmero de la cuenta.
Asimismo, informar mensualmente los montos depositados en las cuentas y los nombres de
los sujetos obligados a efectuar los depsitos, en la forma, plazo y condiciones establecidas
por la SUNAT.
8.4 La SUNAT podr celebrar convenios con empresas del sistema financiero a efecto que se
abran las cuentas y se realicen los depsitos a que se refiere el Sistema, sindoles de
aplicacin las disposiciones establecidas por la presente norma para el Banco de la Nacin.
Artculo 9.- Destino de los montos depositados
9.1 El titular de la cuenta deber destinar los montos depositados al pago de sus deudas
tributarias, en calidad de contribuyente o responsable, y de las costas y gastos a que se
refiere el artculo 2.
Los montos depositados no podrn ser destinados al pago de los tributos que gravan la
importacin de bienes que hayan sido transferidos al titular de la cuenta por un sujeto
domiciliado en el pas durante el periodo comprendido entre la salida de los bienes del punto
de origen y la fecha en que se solicita su despacho a consumo, salvo que se trate de bienes
cuya venta en el pas se encuentra sujeta al Sistema.
(Segundo prrafo del numeral 9.1 del artculo 9 incorporado por el artculo 3 del Decreto
Legislativo N 1110, publicado el 20 de junio de 2012, vigente desde el 1 de julio de 2012, segn la
Primera Disposicin Complementaria Final).
Para efecto de lo indicado en el prrafo anterior, se tendr en cuenta lo siguiente:

a) La condicin de domiciliado en el pas del sujeto que transfiere los bienes al titular de la
cuenta se determinar de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta,
a la fecha en que se realice la transferencia.
b) La verificacin de que la venta en el pas de los bienes importados se encuentra sujeta al
Sistema se realizar al momento del pago de los tributos que graven dicha importacin.
(Tercer prrafo del numeral 9.1 del artculo 9 incorporado por el artculo 3 del Decreto
Legislativo N 1110, publicado el 20 de junio de 2012, vigente desde el 1 de julio de 2012, segn la
Primera Disposicin Complementaria Final).
9.2 De no agotarse los montos depositados en las cuentas, luego que hubieran sido destinados al
pago de las obligaciones indicadas en el numeral anterior, el titular podr alternativamente:
(Encabezado del numeral 9.2 del artculo 9 modificado por el artculo 2 del Decreto Legislativo N
1110, publicado el 20 de junio de 2012, vigente desde el 1 de julio 2012, segn la Primera Disposicin
TEXTO ANTERIOR
9.2 De no agotarse los montos depositados en las cuentas, luego que hubieran sido destinados al
pago de las obligaciones indicadas en el numeral anterior, el titular podr:
a) Solicitar la libre disposicin de los montos depositados. Dichos montos sern considerados
de libre disposicin por el Banco de la Nacin, de acuerdo al procedimiento que establezca
la SUNAT, siempre que el solicitante no haya incurrido en alguno de los siguientes
supuestos a la fecha de presentacin de la solicitud:
a.1) Tener deuda pendiente de pago. No se consideran las cuotas de un aplazamiento y/o
fraccionamiento de carcter particular o general que no hubieran vencido.
a.2) Encontrarse en el supuesto previsto en el inciso b) del numeral 9.3 del artculo 9.
a.3) Haber incurrido en la infraccin contemplada en el numeral 1 del artculo 176 del
Cdigo Tributario.
El cmputo del plazo para resolver la solicitud de libre disposicin se suspender por el
lapso comprendido entre la fecha de notificacin al titular de la cuenta del resultado del
primer requerimiento de un procedimiento de fiscalizacin y la fecha de finalizacin de
dicho procedimiento, o hasta que hayan transcurrido sesenta (60) das hbiles computados
desde la fecha de la mencionada notificacin, lo que ocurra primero. La suspensin no
operar si el titular de la cuenta cumple con exhibir y/o presentar los registros, libros,
antecedentes y dems documentacin e informacin que se le solicite en el primer
requerimiento, dentro de los plazos otorgados para tal fin. Para tal efecto, se considerar
que no se ha cumplido con dicha exhibicin y/o presentacin incluso en caso de prdida,
destruccin por siniestro, asaltos y otros, ya sea que haya sido comunicada a la
Administracin Tributaria o no.
La SUNAT, mediante Resolucin de Superintendencia, podr flexibilizar o graduar los
supuestos previstos en el tercer prrafo del presente inciso, as como reducir el lapso de
suspensin a que se refiere el prrafo anterior.
(Inciso a) del numeral 9.2 del artculo 9 modificado por el artculo 2 del Decreto Legislativo N
1110, publicado el 20 de junio de 2012, vigente desde el 1 de julio de 2012, segn la Primera
(Ver numeral 2 de la Segunda Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N. 1110,
TEXTO ANTERIOR
a)
Solicitar la libre disposicin de los montos depositados. Dichos montos sern

considerados de libre disposicin por el Banco de la Nacin de acuerdo al
procedimiento que establezca la SUNAT; o,
b) Utilizar los montos depositados para realizar los depsitos a que se refiere el artculo 2
cuando se encuentre obligado a efectuarlos en aplicacin del Sistema en calidad de
adquirente, usuario del servicio o quien encarga la construccin, en los casos y de acuerdo
al
procedimiento
que
establezca
la
SUNAT.
9.3 El Banco de la Nacin ingresar como recaudacin los montos depositados, de conformidad
con el procedimiento que establezca la SUNAT, cuando respecto del titular de la cuenta se
presente cualquiera de las siguientes situaciones:
a) Las declaraciones presentadas contengan informacin no consistente con las operaciones
por las cuales se hubiera efectuado el depsito, excluyendo las operaciones a que se
refiere el inciso c) del artculo 3.
b) Tenga la condicin de domicilio fiscal no habido de acuerdo con las normas vigentes.
c) No comparecer ante la Administracin Tributaria o comparecer fuera del plazo establecido
para ello, siempre que la comparecencia est vinculada con obligaciones tributarias del
titular de la cuenta.
d) Haber incurrido en cualquiera de las infracciones contempladas en el numeral 1 del artculo
174, numeral 1 del artculo 175, numeral 1 del artculo 176, numeral 1 del artculo 177 o
numeral 1 del artculo 178 del Cdigo Tributario.
(Inciso d) del numeral 9.3 del artculo 9 modificado por el artculo 2 del Decreto Legislativo N
1110, publicado el 20 de junio de 2012, vigente desde el 1 de julio de 2012, segn la Primera
TEXTO ANTERIOR
d) Haber incurrido en cualquiera de las infracciones contempladas en el numeral 1 del artculo
173, numerales 1 y 2 del artculo 174, numeral 1 del artculo 175, numeral 1 del artculo
176, numeral 1 del artculo 177 o numeral 1 del artculo 178 del Cdigo Tributario.
e) DEROGADO
(Inciso e) del numeral 9.3 del artculo 9 derogado por la nica Disposicin Complementaria
Derogatoria del Decreto Legislativo N 1110, publicado el 20 de junio de 2012, vigente desde el 1
de julio de 2012, segn la Primera Disposicin Complementaria Final).
TEXTO ANTERIOR
e)
Se hubiera publicado la resolucin que dispone la difusin del procedimiento concursal

ordinario o preventivo, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 32 de la Ley N
27809 - Ley General del Sistema Concursal.
Para efecto de lo dispuesto en el presente numeral, se considerar que el titular de la cuenta

ha incurrido en las infracciones o situaciones sealadas en los incisos a) al d) con la sola
deteccin o verificacin por parte de la Administracin Tributaria, aun cuando no se hubiera
emitido la resolucin correspondiente, de ser el caso.
Los montos ingresados como recaudacin sern destinados al pago de las deudas tributarias
y las costas y gastos a que se refiere el artculo 2, cuyo vencimiento, fecha de comisin de la
infraccin o deteccin de ser el caso, as como la generacin de las costas y gastos, se
produzca con anterioridad o posterioridad a la realizacin de los depsitos correspondientes.
La SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia podr establecer los casos en los que
se exceptuar del ingreso como recaudacin de los montos depositados o se proceder a su
ingreso parcial.
(Cuarto prrafo del numeral 9.3 del artculo 9 incorporado por el artculo 3 del Decreto
Legislativo N 1110, publicado el 20 de junio de 2012, vigente desde el 01 de julio de 2012, segn
la Primera Disposicin Complementaria Final).
(Numeral 9.3 del artculo 9 sustituido por el artculo 5 de la Ley N 28605, publicada el 25 de
TEXTO ANTERIOR
9.3. El Banco de la Nacin ingresar como recaudacin los montos depositados, de conformidad
con el procedimiento que establezca la SUNAT, cuando respecto del titular de la cuenta se
presenten las siguientes situaciones:
a) Las declaraciones presentadas contengan informacin no consistente con las operaciones por
las cuales se hubiera efectuado el depsito, excluyendo las operaciones a que se refiere el
inciso c) del artculo 3.
b) Tenga la condicin de domicilio fiscal no habido de acuerdo con las normas vigentes.
c) No comparecer ante la Administracin Tributaria cuando sta lo solicite, siempre que la
comparecencia est vinculada con obligaciones tributarias del titular de la cuenta.
(10) d) Haber incurrido en las infracciones contempladas en el numeral 1 del artculo 173, numeral
1 del artculo 174, numeral 1 del artculo 175, numeral 1 del artculo 176, numeral 1 del
artculo 177 y el numeral 2 del artculo 178 del Cdigo Tributario.
(10) Inciso modificado por el artculo 7 del Decreto Legislativo N 954, publicado el 5 de
febrero de 2004.
e) Se hubiera publicado la resolucin que dispone la difusin del procedimiento concursal ordinario
o preventivo, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 32 de la Ley N 27809 - Ley
General del Sistema Concursal.
Los montos ingresados como recaudacin sern destinados al pago de las deudas tributarias y las
costas y gastos a que se refiere el artculo 2, cuyo vencimiento, fecha de comisin de la infraccin
o deteccin de ser el caso, as como la generacin de las costas y gastos, se produzca con
anterioridad o posterioridad a la realizacin de los depsitos correspondientes.
9.4. Se podr solicitar el extorno a la cuenta de origen de los montos ingresados como
recaudacin que no hayan sido aplicados contra deuda tributaria, cuando se verifique que el
titular de la cuenta se encuentra en alguna de las siguientes situaciones:
a) Tratndose de personas naturales, cuando hayan solicitado y obtenido la baja de
inscripcin en el RUC.
b) Tratndose de personas jurdicas, cuando se encuentren en proceso de liquidacin. A tal
efecto, son personas jurdicas aquellas consideradas como tales por el artculo 14 de la
Ley del Impuesto a la Renta, con excepcin de los contratos de colaboracin empresarial
con contabilidad independiente.
c) Tratndose de contratos de colaboracin empresarial con contabilidad independiente,
cuando ocurra el trmino del contrato.
d) Otras que la SUNAT establezca mediante Resolucin de Superintendencia.
Para efecto de lo sealado en el prrafo anterior se aplicar lo siguiente:
i. El plazo para resolver la solicitud ser de noventa (90) das calendario.
ii. El monto a extornar se determinar deduciendo incluso los importes que hayan sido
aplicados contra deuda tributaria con posterioridad a la fecha de presentacin de la
solicitud.
iii. El monto ingresado como recaudacin a extornar no generar intereses.
La SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia establecer los requisitos para que
proceda el extorno, as como el procedimiento para realizar el mismo.
(Numeral 9.4 del artculo 9 incorporado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N 1110, publicado el
20 de junio de 2012, vigente desde el 1 de julio de 2012, segn la Primera Disposicin Complementaria
Final).
Artculo 10.- Sustento del traslado y posesin de bienes

10.1 En las operaciones sujetas al Sistema en las cuales el depsito a que se refiere el artculo 2
deba efectuarse con anterioridad al inicio del traslado, el remitente deber sustentar el
traslado de bienes con el documento que acredita el ntegro del depsito, la gua de remisin
y el comprobante de pago que acredite fehacientemente la propiedad en caso exista
obligacin de emitir este ltimo de acuerdo con las normas correspondientes.
La SUNAT podr exceptuar de la obligacin de sustentar el traslado con el documento que
acredita el depsito, siempre que mediante el mecanismo sealado por Resolucin de
Superintendencia se pueda verificar la realizacin de dicho depsito, as como establecer los
casos en los que no se requerir el comprobante de pago para sustentar el traslado.
10.2 Tratndose de la venta de bienes en que el depsito deba efectuarse con anterioridad al
traslado, el proveedor o el sujeto que por cuenta de ste deba entregar los bienes, slo
permitir el traslado fuera del Centro de Produccin con el documento que acredita el
depsito a que se refiere el artculo 2.
10.3 La posesin de los bienes comprendidos en el Sistema deber sustentarse con los
comprobantes de pago que acrediten fehacientemente la adquisicin y con el documento
que acredite el ntegro del depsito a que se refiere el artculo 2, salvo que se trate del
productor de los bienes, en cuyo caso la posesin se acreditar con la documentacin que
seale la SUNAT.
10.4 Los servicios de transporte de pasajeros y de bienes realizados por va terrestre se
sustentarn, adems de los documentos requeridos por las normas tributarias
correspondientes, con el documento que acredite el ntegro del depsito o con la constancia
de la cobranza efectuada por las entidades a que se refiere el ltimo prrafo del numeral 5.1
del artculo 5, de acuerdo a lo que establezca la SUNAT.
(Numeral 10.4 del artculo 10 modificado por el artculo 2 del Decreto Legislativo N 1110, publicado el
20 de junio de 2012, vigente desde el 1 de julio de 2012, segn la Primera Disposicin Complementaria
Final).
TEXTO ANTERIOR
10.4 Los servicios de transporte de pasajeros y de bienes realizados por va terrestre se
sustentarn, adems de los documentos requeridos por las normas tributarias
correspondientes, con el documento que acredite el ntegro del depsito o con la constancia
de la cobranza efectuada por las entidades a que se refiere el ltimo prrafo del numeral 5.1
del artculo 5, de acuerdo a lo que establezca la SUNAT.
Tratndose del servicio de transporte de pasajeros realizado por va terrestre, ser de
aplicacin lo siguiente:
a) El transportista deber exhibir y/o entregar, de acuerdo a lo que establezca la SUNAT, el
documento que acredite el ntegro del depsito a las Administradoras de Peaje al
momento del pago del peaje en las garitas o puntos de peaje que seale la SUNAT,
debiendo aquellas verificar el cumplimiento del depsito respectivo de acuerdo a lo que
establezca la SUNAT Dichas entidades realizarn la verificacin e informarn a la
Administracin Tributaria el resultado de la misma en la forma, plazo y condiciones que
sta establezca, sin perjuicio de las labores de fiscalizacin de la SUNAT.
b) La SUNAT podr establecer que durante el transporte se acredite el depsito o se efecte
el pago del monto correspondiente al mismo a las Administradoras de Peaje designadas
para efectuar dicho cobro, conforme a lo dispuesto en el ltimo prrafo del numeral 5.1
del artculo 5.
c) Se presume, sin admitir prueba en contrario, que en caso de que el transportista no
exhiba el documento que acredite el ntegro del depsito correspondiente ante las
entidades indicadas, ste realiza el servicio de transporte de pasajeros sin el
mencionado documento.
(Numeral 10.4 del artculo 10 sustituido por el artculo 6 de la Ley N 28605, publicado el 25
de setiembre de 2005, vigente desde el 26 de setiembre de 2005)
TEXTO ANTERIOR
(11) 10.4 El transporte pblico de pasajeros y/o transporte pblico o privado de bienes
realizados por va terrestre se sustentar, adems de los documentos
requeridos por las normas tributarias correspondientes, con el documento que
acredite el ntegro del depsito o con la constancia de la cobranza efectuada
por las entidades a que se refiere el ltimo prrafo del numeral 5.1 del artculo
5.
El transportista deber exhibir y/o entregar, de acuerdo a lo que establezca la
SUNAT el documento que acredite el ntegro del depsito a las
Administradoras de Peaje al momento del pago del peaje en las garitas o
puntos de peaje que seale la SUNAT, debiendo aquellas verificar el
cumplimiento del depsito respectivo de acuerdo a lo que establezca la
SUNAT. Dichas entidades realizarn la verificacin e informarn a la
Administracin Tributaria el resultado de la misma en la forma, plazo y
condiciones que sta establezca, sin perjuicio de las labores de fiscalizacin
de la SUNAT.
La SUNAT podr establecer que durante el transporte se acredite el depsito
o se efecte el pago del monto correspondiente al mismo a las
Administradoras de Peaje designadas para efectuar dicho cobro, conforme a
lo dispuesto en el ltimo prrafo del numeral 5.1 del artculo 5.
Se presume sin admitir prueba en contrario, que en caso el transportista no
exhiba el documento que acredite el ntegro del depsito correspondiente ante

las entidades indicadas, ste realiza el transporte de bienes y/o pasajeros sin
el mencionado documento.
(11) Numeral modificado por el artculo 8 del Decreto Legislativo N. 954, publicado el
5 de febrero de 2004.
Artculo 11.- Del control del cumplimiento de las obligaciones

11.1 La administracin del Sistema, incluyendo la verificacin del cumplimiento de las obligaciones,
as como la aplicacin de las sanciones correspondientes, estar a cargo de la SUNAT.
11.2 Los sujetos comprendidos en el Sistema debern brindar las facilidades necesarias para
realizar las medidas de control que se dicten a fin de asegurar el correcto cumplimiento de lo
sealado en la presente norma, sin perjuicio de las sanciones establecidas en el artculo 12.
Artculo 12.- Sanciones
12.1 El incumplimiento de las obligaciones sealadas en la presente norma ser sancionado de
conformidad con lo dispuesto en el Cdigo Tributario.
12.2. En el caso de las infracciones que a continuacin se detallan, se aplicarn las siguientes
sanciones:
INFRACCIN
SANCIN
1. El sujeto que incumpla con efectuar el integro del
depsito a que se refiere el Sistema, en el Multa equivalente al 50% del importe
momento establecido.
no depositado
2. El proveedor que permita el traslado de los Multa equivalente al 50% del monto
bienes fuera del Centro de Produccin sinque debi depositarse, salvo que se
haberse acreditado el integro del depsito a que cumpla con efectuar el depsito dentro
se refiere el Sistema, siempre que ste debade los cinco (5) das hbiles siguientes
efectuarse con anterioridad al traslado. (1)
de realizado el traslado.
3. El sujeto que por cuenta del proveedor permita el
traslado de los bienes sin que se le haya Multa equivalente al 50% del monto
acreditado el depsito a que se refiere el del depsito, sin perjuicio de la
Sistema, siempre que ste deba efectuarse consancin prevista para el proveedor en
anterioridad al traslado.
los numerales 1 y 2.
4. El titular de la cuenta a que se refiere el artculo
6 que otorgue a los montos depositados un Multa equivalente al 100% del importe
destino distinto al previsto en el Sistema.
indebidamente utilizado.
5. Las Administradoras de Peaje que no cumplan Multa equivalente al 50% del importe
con depositar los cobros realizados a los no depositado
transportistas que prestan el servicio de
transporte de pasajeros realizado

terrestre, en el momento establecido.
por
va
(1)La infraccin no se configurar cuando el proveedor sea el sujeto obligado.

Los ingresos que se obtengan por aplicacin de las sanciones sealadas en el presente
artculo constituyen ingresos del Tesoro Pblico.
(Numeral 12.2. del artculo 12 modificado por el artculo 2 del Decreto Legislativo N 1110, publicado
TEXTO ANTERIOR
12.2 En el caso de las infracciones que a continuacin se detallan, se aplicarn las siguientes
sanciones:
INFRACCIN
SANCIN
1. El sujeto obligado que incumpla con efectuar el
integro del depsito a que se refiere el Sistema, en Multa equivalente al 100% del
el momento establecido.
importe no depositado.
Multa equivalente al 100% del
2. El proveedor que permita el traslado de los bienes monto que debi depositarse,
fuera del Centro de Produccin sin haberse salvo que se cumpla con
acreditado integro del depsito a que se refiere el efectuar el depsito dentro de los
Sistema, siempre que ste deba efectuarse con cinco (5) das hbiles siguientes
anterioridad al traslado. (1)
de realizado el traslado.
3. El sujeto que por cuenta del proveedor permita el Multa equivalente al 100% del
traslado de los bienes sin que se le haya acreditado monto del depsito, sin perjuicio
el depsito a que se refiere el Sistema, siempre que de la sancin prevista para el
ste deba efectuarse con anterioridad al traslado. proveedor en los numerales 1 y
2.
4. El titular de la cuenta a que se refiere el artculo 6
que otorgue a los montos depositados un destino
distinto al previsto en el Sistema.
importe indebidamente utilizado.
(12)5. Las Administradoras de Peaje que no cumplan
con verificar el pago del depsito a que se
refiere el artculo 2, en la forma, plazos y Multa equivalente a media
condiciones establecidos por la SUNAT.
Unidad Impositiva Tributaria (0.5
UIT) por vehculo no verificado.
(12)6. Las Administradoras de Peaje que no informen a
la SUNAT el resultado de la verificacin del
cumplimiento del pago del depsito a que se
refiere el artculo 2, en la forma, plazos y
condiciones que se establezca.
Multa equivalente a una Unidad
Impositiva Tributaria (1 UIT).
(12)7. Las Administradoras de Peaje que no cumplan
con efectuar el cobro del depsito a que se
refiere el artculo 2.
importe no cobrado
8. Las Administradoras de Peaje que no cumplan con Multa equivalente al 100% del
depositar los cobros realizados a los transportistas importe no depositado.
que realizan el servicio de transporte de pasajeros
por va terrestre.
Punto 8 sustituido por el artculo 7 de la Ley N

28605, publicada el 25 de setiembre de 2005,
vigente desde el 26 de setiembre de 2005.
TEXTO ANTERIOR
(12)8. Las Administradoras de Peaje que
no cumplan con depositar los
cobros
realizados
a
los
transportistas que efectan
transporte de bienes y/o
pasajeros.
(1) La infraccin no se configurar cuando el proveedor sea el sujeto obligado.

(12) Puntos incluidos por el numeral 9.1 del artculo 9 del Decreto Legislativo N 954,
Los ingresos que se obtengan por aplicacin de las sanciones sealadas en el presente artculo,
constituyen ingresos del Tesoro Pblico.
(13) 12.3 Para retirar el vehculo internado temporalmente o recuperar los bienes comisados por el
incumplimiento de lo dispuesto en la presente norma, adicionalmente a los requisitos
establecidos en los artculos 182 y 184 del Cdigo Tributario, se deber acreditar el
depsito a que se refiere el artculo 2, as como el pago de la multa que resulte
aplicable de acuerdo a lo sealado en el presente artculo, de ser el caso.
(13) Numeral modificado por el numeral 9.2 del artculo 9 del Decreto Legislativo N 954, publicado el
5
de
febrero
de
2004.
Artculo 13.- Normas complementarias

Mediante Resolucin de Superintendencia la SUNAT:
a) Designar los sectores econmicos, los bienes, servicios y contratos de construccin a los que
resultar de aplicacin el Sistema, as como el porcentaje o valor fijo aplicable a cada uno de
ellos; y,
(Inciso a) sustituido por el artculo 8 de la Ley N 28605, publicada el 25 de setiembre de 2005, vigente
desde el 26 de setiembre de 2005).
TEXTO ANTERIOR
(14) a) Designar los sectores econmicos, los bienes, servicios, contratos de construccin o
transporte pblico de pasajeros y/o transporte pblico o privado de bienes realizados por va
terrestre a los que resultara de aplicacin el Sistema, as como el porcentaje o valor fijo aplicable
a cada uno de ellos; y,
(14) Inciso modificado por el artculo 10 del Decreto Legislativo N 954, publicado el 5 de
febrero de 2004.
b) Regular lo relativo a los registros, la forma de acreditacin, exclusiones y procedimiento para
realizar la detraccin y/o el depsito, el tratamiento que debe aplicarse a los depsitos
indebidos o en exceso al Sistema, el mecanismo de aplicacin o destino de los montos
ingresados como recaudacin, entre otros aspectos.
(Inciso b) modificado por el artculo 2 del Decreto Legislativo N 1110, publicado el 20 de junio de
2012, vigente desde el 1 de julio de 2012, segn la Primera Disposicin Complementaria Final).
TEXTO ANTERIOR
b) Regular lo relativo a los registros, la forma de acreditacin, exclusiones y procedimiento para
realizar la detraccin y/o el depsito, el mecanismo de aplicacin o destino de los montos
ingresados como recaudacin, entre otros aspectos.
Artculo 14.- Vigencia
Dergase el Decreto Legislativo N 917, modificado por la Ley N 27877, a partir de la entrada en vigencia de
las Resoluciones de Superintendencia que designen los sectores econmicos, bienes o servicios a los que
resultar de aplicacin el Sistema.

Lo dispuesto en el numeral 8.2 del artculo 8 entrar en vigencia al da siguiente de la publicacin
de la Resolucin de Superintendencia que regule los casos y condiciones en que las cuentas
podrn ser abiertas a solicitud de su titular o de oficio por el Banco de la Nacin.
DISPOSICIONES FINALES
Primera.- Derecho al crdito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio
vinculado con el IGV, as como sustentar gasto y/o costo para efecto tributario
En las operaciones sujetas al Sistema, los adquirentes de bienes, usuarios de servicios o quienes
encarguen la construccin, obligados a efectuar la detraccin:
1. Podrn ejercer el derecho al crdito fiscal o saldo a favor del exportador, a que se refieren los
artculos 18, 19, 23, 34 y 35 de la Ley de IGV o cualquier otro beneficio vinculado con la
devolucin del IGV, en el perodo en que hayan anotado el comprobante de pago respectivo en
el Registro de Compras de acuerdo a las normas que regulan el mencionado impuesto, siempre
que el depsito se efecte en el momento establecido por la SUNAT de conformidad con el
artculo 7. En caso contrario, el derecho se ejercer a partir del perodo en que se acredita el
depsito.
(Numeral 1 de la Primera Disposicin Final sustituido por el artculo 9 de la Ley N 28605, publicada el
25 de setiembre de 2005, vigente desde el 26 de setiembre de 2005).
TEXTO ANTERIOR
1. Podrn ejercer el derecho al crdito fiscal o saldo a favor del exportador, a que se refieren los
artculos 18, 19, 23, 34 y 35 de la Ley del IGV, o cualquier otro beneficio vinculado con la
devolucin del IGV, a partir del perodo en que se acredite el depsito establecido en el artculo
2.
2. DEROGADO
(Numeral 2 de la Primera Disposicin Final derogado por la Segunda Disposicin Complementaria
Derogatoria de la Ley N 29173, publicada el 23 de diciembre de 2007, vigente desde el 1 de enero de
2008 segn la Primera Disposicin Final).
TEXTO ANTERIOR
2. Podrn deducir los gastos y/o costos en cumplimiento del criterio de lo devengado de acuerdo
a las normas del Impuesto a la Renta. Dicha deduccin no se considerar vlida en caso se
incumpla con efectuar el depsito respectivo con anterioridad a cualquier notificacin de la
SUNAT respecto a las operaciones involucradas en el Sistema, aun cuando se acredite o
verifique la veracidad de stas.
Lo sealado en el prrafo anterior es aplicable sin perjuicio de los intereses y las sanciones
correspondientes.
En caso el deudor tributario hubiera utilizado indebidamente gastos y/o costos o ellos se tornen
en indebidos, debern rectificar su declaracin y realizar el pago del impuesto que corresponda.
De no cumplir con declarar y pagar, la SUNAT en uso de las facultades concedidas por el Cdigo
Tributario proceder a emitir y notificar la resolucin de determinacin respectiva.
Segunda.- Aplicacin del Sistema
El Sistema se aplicar:
a) Tratndose de las operaciones gravadas con el IGV o el ISC, a aquellas respecto de las cuales
no hubiera nacido la obligacin tributaria a la fecha de entrada en vigencia de las normas
complementarias a que se refiere el artculo 13.
b) Tratndose de las operaciones cuya retribucin constituya renta de tercera categora para efecto
del Impuesto a la Renta, a aquellas respecto de las cuales no se hubiera verificado ninguno de
los supuestos que de acuerdo con la Ley del IGV originaran el nacimiento de la obligacin
tributaria por dicho impuesto.
c) Tratndose de los traslados a que se refiere el inciso c) del artculo 3, a aquellos que se
produzcan a partir de la fecha de entrada en vigencia de las normas complementarias a que
alude el artculo 13.
(Inciso c) sustituido por el artculo 10 de la Ley N 28605, publicada el 25 de setiembre de 2005,
vigente desde el 26 de setiembre de 2005).
TEXTO ANTERIOR
(15) c) Tratndose de los traslados y/o transportes a que se refieren los incisos c) y d) del
artculo 3, a aquellos que se produzcan a partir de la fecha de entrada en vigencia de las
normas complementarias a que alude el artculo 13.
(15) Inciso modificado por el artculo 11 del Decreto Legislativo N 954, publicado el 5
de febrero de 2004.
Tercera.- Aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias establecido por el
Decreto Legislativo N 917 a la prestacin de servicios
Precsase que para efecto de lo dispuesto en el artculo 5 de la Ley N 27877, la aplicacin del
Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias a la prestacin de servicios gravada con el IGV se
entender referida a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria se hubiera
producido a partir del 14 de julio del ao 2003.
(16) Cuarta.- Obligacin de acreditar el pago del ntegro del Depsito ante los Notarios
Pblicos y funcionarios del Ministerio de Transportes y Comunicaciones
Tratndose de la venta de automviles usados y/o inmuebles sujeta al Sistema, se deber
acreditar el pago del ntegro del depsito a que se refiere el artculo 2 del presente Decreto
Legislativo, ante los Notarios Pblicos y funcionarios del Ministerio de Transportes y
Comunicaciones.
Los Notarios y el Ministerio de Transportes y Comunicaciones, segn corresponda, debern
informar a la SUNAT los casos donde no se hubiera acreditado la obligacin sealada en el prrafo
anterior, en la forma, plazo y condiciones que sta establezca.
(16) Disposicin Final incluida por el artculo 12 del Decreto Legislativo N 954, publicado el 5 de
febrero de 2004.
Quinta.- Condicin de no habido

Entindase por condicin de domicilio fiscal no habido a la condicin de no habido regulada en el
Decreto Supremo N 102-2002-EF.
(Primera Disposicin Final del Decreto Legislativo N 954, publicado el 5 de febrero de 2004)
Sexta.- Texto nico Ordenado

Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas en un plazo de ciento
ochenta (180) das calendario contados a partir del da siguiente de publicado el presente Decreto
Legislativo se expedir el Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940 y normas
modificatorias.
(Segunda Disposicin Final del Decreto Legislativo N 954, publicado el 5 de febrero de 2004)
DISPOSICIN TRANSITORIA
nica.- Aplicacin de las sanciones contempladas en el artculo 8 del Decreto Legislativo N
917
No se sancionarn las infracciones establecidas en el artculo 8 del Decreto Legislativo N 917,
modificado por la Ley N 27877, cometidas hasta la fecha de publicacin de la presente norma,
siempre que se efecte el depsito a que se refiere el artculo 2 del citado Decreto Legislativo
dentro de los veinte (20) das hbiles siguientes a dicha fecha o ste se hubiera efectuado con
anterioridad a la fecha de la publicacin del presente dispositivo.
Las multas que se hubieran pagado no generarn derecho a devolucin ni compensacin.
Rgimen de Retenciones del IGV

Es el rgimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de
Retencin debern retener parte del Impuesto General a las Ventas que le es
trasladado por algunos de sus proveedores, para su posterior entrega al Fisco,
segn la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que les corresponda.
Los proveedores podrn deducir los montos que se les hubieran retenido, contra su
IGV que le corresponda pagar.
Este rgimen se aplicar respecto de las operaciones gravadas con el IGV, cuya
obligacin nazca a partir del 01 de junio del 2002.
mbito de aplicacin
El rgimen de retenciones del IGV, es aplicable a los proveedores cuyas operaciones
gravadas en la venta de bienes, primera venta de bienes inmuebles, prestacin de
servicios y contratos de construccin, sean realizadas a partir del 01 de junio del 2002
con contribuyentes designados como Agente de Retencin.
El proveedor, que realice las operaciones mencionadas en el prrafo anterior, est
obligado a aceptar la retencin establecida por el Rgimen de Retenciones.
Aplicacin del Rgimen de Retenciones del IGV
El rgimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones gravadas con el
IGV; en este sentido, no es de aplicacin en operaciones que estn exoneradas e
inafectas. Por ejemplo: cuando se realiza operaciones con proveedores ubicados en la
Amazona de acuerdo a la Ley 27037. Si ste se realiza para su consumo en la zona,
no se retiene por el pago de esta operacin, pero si este mismo bien es llevado para su
consumo fuera de la zona, si se retiene.
Asimismo, el Agente de Retencin no efectuar la retencin del IGV, en las siguientes
operaciones:
a. Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes.

b. Realizadas con otros sujetos que tengan la condicin de Agente de Retencin.
c. En operaciones en las cuales se emitan Boletos de aviacin, recibos por
servicios pblicos de luz, agua, y otros documentos a que se refiere el numeral
6.1. del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
d. En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por mquinas
registradoras, respecto de las cuales no se permita ejercer el derecho al crdito
fiscal. (Consumidores Finales)
e. En la venta y prestacin de servicios, respecto de las cuales no exista la

obligacin de otorgar comprobantes de pago, conforme a lo dispuesto en el
artculo 7 del Reglamento de Comprobantes de Pago,
f.
En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el

gobierno central establecido por el Decreto Legislativo N 917. (Sistema de
detracciones)
g. Cuando el pago efectuado sea igual o menor a S/. 700 y la suma de los
importes de los comprobantes involucrados, ajustados por las notas de
contabilidad que correspondan, no supere dicho importe.
h. En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y plizas de

adjudicacin. Estas operaciones seguirn regulndose conforme a lo dispuesto
por el Reglamento de Comprobantes de Pago.
i.
Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tengan la condicin
de Agentes de Retencin, cuando dichas operaciones las efecten a travs de
un tercero bajo la modalidad de encargo, sea ste otra Unidad Ejecutora,
entidad u organismo pblico o privado.
j.
En los casos de venta interna de bienes donados cuyo monto, incluyendo el IGV,
es depositado en las cuentas especiales de los Fondos Contravalor, de
conformidad con el Decreto Ley N 25774 y normas modificatorias.
La calidad de Buen Contribuyente o Agente de Retencin referidos en los incisos a) y

b) se verificar al momento de realizar el pago.
Al sujeto excluido del Rgimen de Buenos Contribuyentes slo se le retendr el IGV por
los pagos que se le efecte a partir del primer da calendario del mes siguiente de la
notificacin de su exclusin e incluso respecto de operaciones realizadas a partir del 01
de junio del 2002.
4.- Cundo se excepta de la obligacin de retener?
Se excepta de la obligacin de retener cuando el pago efectuado es igual o inferior a
setecientos y 00/100 nuevos soles (S/.700) y la suma del importe de la operacin de
los comprobantes involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que
correspondan, no supera dicho importe.
Importe Pagado
Ms de S/. 700
Menos de S/. 700
Importe de la(s)
Operacin(es)
Se efecta la
retencin
Ms de S/. 700
SI
Menos de S/. 700 (a)
SI
Ms de S/. 700
SI
Menos de S/. 700
NO
(a) Para efecto del cuadro, se entiende que se ha dado ms de una operacin con
estas caractersticas y cuya suma supera los S/. 700 (Setecientos Nuevos Soles).
Donde:
El importe de la(s) operacin(es), incluye el monto total del comprobante de pago
o la suma de los montos de los comprobantes de pago involucrados en el pago que
otorgan derecho a crdito fiscal o gasto deducible para el Impuesto a la Renta, (tales
como facturas, nota de debito, ticket de maquina registradora que otorgan derecho a
crdito fiscal).
La base de la retencin corresponde al precio de venta del comprobante de pago el
mismo que incluye el IGV.
Designacin y exclusin de Agentes de Retencin Oportunidad de retener
La designacin de Agentes de Retencin, as como la exclusin de alguno de ellos, se
efectuar mediante Resolucin de Superintendencia de la SUNAT. Los sujetos
designados como Agentes de Retencin actuarn o dejarn de actuar como tales,

segn el caso, a partir del momento indicado en dicha resolucin."
Cuando las Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tengan la calidad de Agentes de
Retencin se extingan y se produzca la baja del RUC, las Unidades Ejecutoras que
asuman sus activos y/o pasivos y que sean designadas Agentes de Retencin, debern
efectuar las retenciones que correspondan por las operaciones pendientes de pago que
hub5.- Padrn de Agentes de Retencin
Consulta del Padrn de Agentes de Retencin
Relacin de Contribuyentes Incluidos y Excluidos como Agentes de Retencin

CONTRIBUYENTES INCLUIDOS
CONTRIBUYENTES EXCLUIDOS
Aplicable a partir del:
Aplicable a partir del:
1 de junio del 2003
1 de noviembre del 2002
1 de junio del 2003
1 de febrero del 2004
1 de mayo del 2004
1 de julio del 2004
1 de setiembre del 2004
1 de enero del 2005
1 de marzo del 2005
1 de Octubre del 2005
1 de Octubre del 2005

1 de Febrero del 2006
1 de Febrero del 2006
1 de Agosto del 2006
1 de Agosto del 2006
1 de Enero del 2007
1 de Enero del 2007
1 de Setiembre del 2007
1 de Marzo del 2009
1 de Marzo del 2009
1 de Enero del 2010
1 de Enero del 2010
1 de Diciembre del 2010
1 de Diciembre del 2010
Nota:
La designacin de los Agentes de Retencin, as como su exclusin, ser

notificada de acuerdo a lo dispuesto por el art. 104 del Cdigo Tributario.
Los sujetos designados como Agentes de Retencin retendrn por los pagos a
partir de la fecha en que deban operar como tales.
Los sujetos excluidos como Agentes de Retencin dejarn de retener por los
pagos realizados a partir de la fecha en que opere su exclusin.
Cuando las Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tengan la calidad de
Agentes de Retencin se extingan y se produzca su baja del RUC, las Unidades
Ejecutoras que asuman sus activos y/o pasivos y que sean nombradas Agentes
de Retencin debern efectuar las retenciones que correspondan por las
operaciones pendientes de pago que hubieran realizado las primeras.
ieran realizado las primeras.
Tasa de la retencin
La tasa de la retencin es el seis por ciento (3 %) del importe total de la
operacin gravada.
Cabe indicar que el importe total de la operacin gravada, es la suma total que queda
obligado a pagar el adquiriente, usuario del servicio o quien encarga la construccin,
incluidos los tributos que graven la operacin, inclusive el IGV.
En caso de pagos parciales de la operacin gravada con el impuesto, la tasa de
retencin se aplicar sobre el importe de cada pago.
Requisitos mnimos de los Comprobantes de retencin
Los Comprobantes de Retencin, debern cumplir obligatoriamente los siguientes
requisitos mnimos:
Informacin impresa:
1. Datos de identificacin del Agente de Retencin:

a.
Apellidos y nombres, denominacin o razn social.
b.
Domicilio fiscal.
c.
Nmero de RUC.
2. Denominacin del documento: "Comprobante de Retencin".

3. Numeracin: Serie y nmero correlativo.
4. Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la impresin:
a.
b.
Nmero de RUC.
c.
Fecha de impresin.
5. Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el cual ser

consignado junto con los datos de la imprenta o empresa grfica.
6. Destino del original y copias:
a.
En el original : "Proveedor".
b.
En la primera copia : "Emisor- Agente de Retencin".
c.
En la segunda copia : "SUNAT". La segunda copia permanecer

en poder del Agente de Retencin, quien deber mantenerla en un
archivo clasificado por Proveedores y ordenado cronolgicamente.
Informacin no necesariamente impresa:
1. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del proveedor.
2. Nmero de RUC del proveedor.
3. Fecha de emisin del "Comprobante de Retencin".
4. Identificacin de los comprobantes de pago o notas de dbito que dieron
origen a la retencin:
a. Tipo de documento.
b. Numeracin: Serie y nmero correlativo.
c. Fecha de emisin.
5. Monto del pago.
6. Importe retenido.
NOTA:
1. Los sujetos excluidos como Agentes de Retencin solicitarn la baja de los
comprobantes de retencin y/o cancelacin de la autorizacin de impresin de ser el
caso, hasta la fecha en que opere su exclusin como tales.
2.- Las caractersticas del "Comprobante de Retencin", en lo que corresponda, sern
las sealadas en los numerales 1 y 4 del artculo 9 del Reglamento de
Comprobantes de Pago.
3.- La impresin de los mencionados comprobantes por los Agentes de Retencin se
podr efectuar:
a) Con el servicio de una imprenta, Es necesario presentar el Formulario N 816
-"Autorizacin de Impresin a travs de SUNAT Operaciones en Lnea" y cumplir con lo
dispuesto en la Resolucin de Superintendencia N 110-2000/SUNAT, norma que
establece la forma y condiciones para solicitar las autorizaciones de impresin
empleando SUNAT Operaciones en Lnea, as como, en lo que sea pertinente, las
obligaciones sealadas en los numerales 1, 4, 5, 6, 7, 9, 10 y 11.1 del Artculo 12 del
Reglamento de Comprobantes de Pago.
b) Sin necesidad de utilizar una imprenta, Los Agentes de Retencin pueden
utilizar su propio sistema computarizado. Para ello, requieren presentar previamente el
formulario 806 a la SUNAT para que autorice la serie asignada al punto de emisin y el
rango de los comprobantes a imprimir. En este caso, el comprobante de pago no
requiere cumplir con los datos de la imprenta y las obligaciones sealadas en el
numeral 1 del Artculo 9 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
La referida autorizacin ser solicitada a partir de la fecha de su designacin como
Agente de Retencin.
Declaracin y Pago el Agente de Retencin
El Agente de Retencin declarar el monto total de las retenciones practicadas durante
el mes y efectuar el pago respectivo utilizando el PDT-Agentes de Retencin,
Formulario Virtual N 626.
La declaracin y el pago se realizar inclusive cuando en el perodo no se hubieran

practicado retenciones y de acuerdo al cronograma aprobado por la SUNAT para el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias regulares.
A continuacin presentamos un esquema de la Declaracin y el Pago del Agente de
Retencin.
Funcionamiento y aplicacin del Rgimen de Retenciones
El Agente de Retencin:
a. Efectuar la retencin en el momento en que se realice el pago,

con prescindencia de la fecha en que se efectu la operacin gravada
con el IGV.
En el caso que el pago se realice a un tercero el Agente de Retencin
deber emitir y entregar el comprobante de retencin al proveedor.
Tratndose de pagos parciales, la tasa de retencin se aplicar sobre el
importe de cada pago.
b. El Agente de Retencin declarar el monto total de las retenciones

practicadas en el perodo y efectuar el pago respectivo utilizando el
PDT-Agentes de Retencin, Formulario Virtual N 626.
El Agente de Retencin deber presentar el referido PDT inclusive cuando no se
hubieran practicado retenciones en el periodo.
NOTA:
o
La declaracin y el pago se realizarn de acuerdo con el cronograma

para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
El Agente de Retencin no podr compensar el saldo a favor del

exportador contra los pagos que tenga que efectuar por retenciones
realizadas.
Para efectos del clculo del monto de la retencin, en las operaciones

realizadas en moneda extranjera, la conversin a moneda nacional se
efectuar al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la
Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de pago. En los das
en que no se publique el tipo de cambio referido se utilizar el ltimo
publicado.
En el siguiente grafico, se muestra cmo se elabora el registro de las

retenciones y cual ser la estructura de los datos que se utilizar con la
finalidad de importar los datos al PDT 626 Agentes de Retencin.
Registro de los Comprobantes de Pago sujetos retencin

La R.S. N 050-2002/SUNAT precisa que el Agente de Retencin podr abrir una
columna en el Registro de Compras en la que marcar:
a. Los Comprobantes de Pagos sujetos a retencin.

b. Las Notas de Dbito y Crdito que modifiquen los Comprobantes de Pago
correspondientes a operaciones que se encuentren sujetas a retencin
A continuacin anexamos un esquema de cmo podra llevarse el Registro de Compras:
Tipo de cuentas y registros de control debe llevar el Agente de Retencin y el
proveedor
a) El Agente de Retencin:
1. Abrir en su contabilidad una cuenta denominada "IGV - Retenciones por

Pagar". En dicha cuenta controlar mensualmente las retenciones efectuadas a los
proveedores y contabilizarn los pagos efectuados a la SUNAT.
Ejemplo:
Si en el mes de enero un Agente de Retencin ha efectuado retenciones por el monto
de S/. 150, y a su vez ha declarado y efectuado el correspondiente pago a la SUNAT,
mediante el PDT- Agente de Retencin, Formulario virtual N 626, el registro por este
mes se efectuar de la siguiente manera:
2. Asimismo, deber llevar un "Registro del Rgimen de Retenciones" en el cual
controlar los dbitos y crditos con respecto a la cuenta por pagar por cada
proveedor. Dicho registro deber contener, como mnimo, la siguiente informacin
en columnas separadas:
o
Fecha de la transaccin.
Denominacin y nmero del documento sustentatoro.
Tipo de transaccin realizada, tales como: compras, ajustes a la

operacin, pagos parciales o totales, compensaciones, canje de facturas
por letras de cambio, entre otras.
Importe de la transaccin, anotado en la columna del debe o del haber,

segn corresponda a la naturaleza de la transaccin.
Saldo resultante de la cuenta por pagar por cada proveedor.
NOTA:
1. El Agente de Retencin que utilice sistemas mecanizados o computarizados de

contabilidad podr llevar dicho registro anotando el total de las transacciones
mensuales realizadas con cada Proveedor en forma consolidada, siempre que
en el sistema de enlace se mantenga la informacin requerida y se pueda
efectuar la verificacin individual de cada transaccin.
2. El "Registro del Rgimen de Retenciones" no podr tener un atraso mayor a 10

das hbiles, contados a partir del primer da hbil del mes siguiente a aqul en
que se reciba o emita, segn corresponda, el documento que sustenta las
transacciones realizadas con los proveedores. Adems, le son de aplicacin las
disposiciones establecidas en la Resolucin de Superintendencia N 1322001/SUNAT, que regula el procedimiento para la autorizacin de registros y
libros contables vinculados a asuntos tributarios.
b) El proveedor:
Abrir en su contabilidad, una subcuenta denominada "IGV Retenido" dentro de la
cuenta "Impuesto General a las Ventas". En dicha subcuenta se controlar las
retenciones que le hubieren efectuado los Agentes de Retencin, as como las
aplicaciones de dichas retenciones al IGV por pagar.
Ejemplo:
A la empresa "A" LE EFECTUARON retenciones DURANTE EL MES DE enero del 2003
por S/. 150, sin embargo solamente aplic para DICHO mes S/. 50.00 arrastrando DE
ESTA MANERA para el mes de febrero DE 2003 un saldo de S/. 100 por retenciones
no aplicadas.
A continuacin se anexa un esquema que grafica este supuesto:
Cules son los requisitos para la devolucin del saldo de retencin no

aplicado?
Los proveedores podrn solicitar devolucin por el saldo de retencin no aplicado
(Retencin del periodo + retenciones de meses anteriores impuesto a pagar.)
Requisitos
1. Haber presentado todas las declaraciones (PDT621) por el periodo por el que
solicita la devolucin en su condicin de proveedor.
2. Si el contribuyente slo tiene la condicin de proveedor, deber tener un

saldo de retenciones no aplicadas por un plazo no menor de 3 meses en
forma consecutiva, de acuerdo al artculo 2 de la R.S. N 061-2005/SUNAT.
3. Si el contribuyente tiene la condicin de proveedor sealado en el punto

anterior, y cliente (segn lo establecido en el inciso d) del art. 1 de la RS
N128-2002 / SUNAT) a la vez, es decir si se le ha retenido el IGV por sus
ventas y percibido por sus compras, deber tener un saldo de retenciones no
aplicado por un plazo no menor de 2 meses. (5ta disposicin final R.S.1282002/SUNAT).
4. Solicitar la devolucin del saldo acumulado no aplicado que conste en la ltima

declaracin mediante el formulario N 4949, siempre que se haya cumplido
con los plazos sealados en los puntos anteriores.
El plazo mximo para atender la solicitud de devolucin es de 45 dias hbiles de
acuerdo al art. 32 del D.S. 126-94-EF
Donde solicito la devolucin del saldo no aplicado?
A fin de solicitar la devolucin del saldo de retenciones no aplicados, el contribuyente
deber realizar lo siguiente:
1.- Dirigirse a cualquiera de las ventanillas de los Centros de Servicios o en la dependencia de la
SUNAT, donde se encuentre su domicilio fiscal. Cabe precisar, que para el caso de:
a. Contribuyentes de la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales, en

la sede de la Intendencia.
b. Contribuyentes de la Intendencia Regional Lima:
Principales Contribuyentes, en las oficinas que le correspondan o en los Centros

de Servicios al Contribuyente en la provincia de Lima y en la Provincia
Constitucional del Callao.
Medianos y Pequeos Contribuyentes, en los Centros de Servicios al

Contribuyente en la provincia de Lima y en la Provincia Constitucional del
Callao.
c. Contribuyentes de las Intendencias Regionales y Oficinas Zonales, en las

oficinas que les corresponda o en los Centros de Servicios al Contribuyente que
se implementen.
2.- Presentar el formulario 4949: Solicitud de Devolucin firmado por el titular o el
representante legal acreditado ante la SUNAT, el cual llevar adjunto un escrito en
donde explique los motivos de la devolucin.
Importante:
1. Se deber consignar como periodo tributario , el ltimo vencido a la fecha de

presentacin de la solicitud y en cuya declaracin conste el saldo acumulado de
retenciones no aplicadas a ese perodo, ello sin perjuicio que el monto cuya devolucin
solicita sea menor.
2. El cmputo del plazo establecido para poder solicitar la devolucin de las
retenciones no aplicadas, se iniciar a partir del periodo siguiente a aquel consignado
en la ltima solicitud de devolucin presentada, de ser el caso, an cuando en dicha
solicitud no se hubiera incluido la totalidad del saldo acumulado a esa fecha.
3 Si el tramite lo va realizar una tercera persona, adicionalmente deber presentar
una carta poder simple en la que se indique expresamente la autorizacin para
realizar el trmite correspondiente.
1. DEFINICIN
El Rgimen de Retenciones del IGV, es uno de los tres (3) sistemas de pagos adelantados de este impuesto,
implementados por el Poder Ejecutivo en nuestra legislacin tributaria. Este rgimen est regulado por la
Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT (19.04.2002), y consiste en que los sujetos designados
como Agentes de Retencin por la SUNAT, deben efectuar a sus proveedores, una retencin del monto a pagar
por la adquisicin de bienes, prestacin de servicios, entre otras operaciones gravadas con el IGV.
A travs de la siguiente tabla, mostramos de forma resumida los principales aspectos de este rgimen:
RGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV

CRITERIO
MBITO DE APLICACIN
EXCEPCIN
OPERACIONES
EXCLUDAS
DETALLE
Venta de bienes gravados con el IGV
Primera venta de bienes inmuebles gravada con el IGV
Prestacin de servicios gravadas con el IGV, y,
Contratos de construccin gravados con el IGV
Cuando el pago efectuado es igual o inferior a S/. 700 y el
monto de los comprobantes involucrados no supera dicho
importe
Realizadas con Buenos Contribuyentes
Realizadas con otros Agentes de Retencin
En las que se emitan CP sin efectos fiscales
En las cuales opere el Sistema de detracciones
Realizadas con Agentes de Percepcin
Otras
PORCENTAJE DE LA
RETENCIN
IMPORTE DE LA
OPERACIN
OPORTUNIDAD DE LA
RETENCIN
APLICACIN DE LAS
RETENCIONES
OBLIGACIONES
CONTABLES DEL AGENTE
DE RETENCIN
OBLIGACIONES
CONTABLES DEL
PROVEEDOR
6% del Importe de la operacin

Suma total que queda obligado a pagar el adquirente, el
usuario del servicio o quien encarga la construccin, incluido
los tributos que graven la operacin
En el momento en que se realice el pago, con prescindencia
de la fecha en que se efectu la operacin gravada con el IGV
A travs de la presentacin del PDT 621, el proveedor deducir
las retenciones que le hubieran efectuado
Abrir en su contabilidad una cuenta denominada IGV Retenciones por Pagar.
Llevar un Registro del Rgimen de Retenciones
El Proveedor abrir una subcuenta denominada IGV
Retenido dentro de la cuenta
Impuesto General a las Ventas
Como se observa de lo anterior, para controlar las retenciones realizadas, la resolucin antes citada obliga a que
los Agentes de Retencin deban llevar un Registro del Rgimen de Retenciones, en el cual deben controlar los
dbitos y crditos con respecto a la cuenta por pagar de cada proveedor.
2. FORMALIDADES
a) Datos de cabecera
El Registro del Rgimen de Retenciones, al ser un libro vinculado a asuntos tributarios, deber contar con los
siguientes datos de cabecera:
Denominacin del libro o registro.
Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada.
Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominacin y/o Razn Social de ste.
No obstante lo anterior, tratndose del Registro del Rgimen de Retenciones llevado en forma manual, bastar
con incluir estos datos en el primer folio de cada perodo o ejercicio.
LIBROS Y REGISTROS
LIBROS Y REGISTROS
LLEVADOS EN HOJAS
SUELTAS
LIBROS Y REGISTROS
LLEVADOS EN FORMA
MANUAL
INFORMACIN A CONSIGNAR
En todos los folios se deber consignar:
Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin
registrada.
Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres,
Denominacin y/o Razn Social de ste.
En el primer folio se deber consignar:
Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin
registrada.
Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres,
Denominacin y/o Razn Social de ste.
b) Registro de las Operaciones

Al efectuar el registro de las operaciones en el Registro del Rgimen de Retenciones, el sujeto obligado deber
efectuar dicha anotacin:
En orden cronolgico
De manera legible, sin espacios ni lneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras ni seales de haber sido
alteradas
Totalizando sus importes
Utilizando los trminos VAN y VIENEN segn corresponda, al final y al inicio de cada folio respectivamente. Lo
dispuesto en este punto no es exigible al Registro del Rgimen de Retenciones que se lleve en hojas sueltas o
continuas.
De no realizarse operaciones en un determinado perodo o ejercicio gravable se registrar la leyenda SIN
OPERACIONES en el folio correspondiente. Lo dispuesto en este punto no es exigible al Registro del Rgimen
de Retenciones que se lleve en hojas sueltas o continuas.
En moneda nacional y en castellano, salvo los casos previstos en el numeral 4 del artculo 87 del Cdigo
Tributario*.
En folios originales, no admitindose la adhesin de hojas o folios.
* De acuerdo a esta disposicin, los libros y registros deben ser llevados en castellano y expresados en moneda nacional;
salvo que se trate de contribuyentes que reciban y/o efecten inversin extranjera directa en moneda extranjera, de acuerdo a
los requisitos que se establezcan mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, y que al
efecto contraten con el Estado, en cuyo caso podrn llevar la contabilidad en dlares de los Estados Unidos de Amrica.
3. OBLIGACIN DE LEGALIZAR
Adems de las formalidades sealadas en el punto anterior, debe considerarse que el Registro del Rgimen de
Retenciones debe ser legalizado, por un notario o, a falta de stos, por un juez de paz letrado o juez de paz,
cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo
tratndose de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalizacin podr ser efectuada por los notarios o
jueces de cualquiera de dichas provincias.
4. PLAZO MXIMO DE ATRASO

De acuerdo a la Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT, el Registro del Rgimen de Retenciones
no podr tener un atraso mayor a diez (10) diez das hbiles, contados a partir del primer da hbil del mes
siguiente a aquel en que se recepcione o emita, segn corresponda, el documento que sustenta las transacciones
realizadas con los proveedores.
Libro o Registro vinculado

a Asuntos Tributarios
REGISTRO DEL RGIMEN

DE RETENCIONES
Mximo atraso
permitido
Diez (10) das hbiles
Acto o circunstancia que

determina el inicio del plazo
para el mximo atraso
permitido
Desde el primer da hbil del
mes siguiente a aqul en que se
recepcione o emita, segn
corresponda, el documento que
sustenta las transacciones
realizadas con los proveedores
5. INFORMACIN MNIMA
A diferencia de otros libros o registros, el Registro del Rgimen de Retenciones, no tiene un formato aprobado
por la SUNAT, sino slo determinada informacin mnima.
Esta informacin mnima se encuentra regulada por el inciso a) del artculo 13 de la Resolucin de
Superintendencia N 037-2002/SUNAT, segn el cual, este registro debe contener, como mnimo la siguiente
informacin en columnas separadas:
Fecha de la transaccin
Denominacin y nmero del documento sustentatorio
Tipo de transaccin realizada, tales como: compras, ajustes en la operacin, pagos parciales o totales,
compensaciones, canje de factura por letras de cambio, entre otras.
Importe de la transaccin, anotado en la columna del debe o del haber, segn corresponda a la naturaleza de la
transaccin.
Saldo resultante de la cuenta por pagar por cada proveedor.
De otra parte, y aun cuando la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT no haya aprobado un formato
especfico para este registro, consideramos que el modelo que mostramos en el caso prctico que se muestra a
continuacin, cumplira con las condiciones previstas.
IMPORTANTE:
El Agente de Retencin que utilice sistemas mecanizados o computarizados de contabilidad podr llevar dicho
registro anotando el total de las transacciones mensuales realizadas con cada Proveedor en forma consolidada,
siempre que en el sistema de enlace se mantenga la informacin requerida y se pueda efectuar la verificacin
individual de cada transaccin.
APLICACIN PRCTICA
La empresa INVERSIONES SANTA CLARA S.A.C. ha sido designada Agente de Retencin del IGV por la
SUNAT, a partir del 01.07.2010, por lo que est obligada a llevar el Registro del Rgimen de Retenciones. Sobre
el particular, el contador de la citada empresa nos pide ayuda a efectos de anotar en este registro, las siguientes
operaciones realizadas con el proveedor
COMERCIAL UNO S.R.L.:
a) Mediante factura N 001-2010 del 05.07.2010 se adquiere mercaderas por S/. 10,000.
b) El 10.07.2010 se cancela parcialmente la factura N 001-2010 por S/. 6,000, efectundose la retencin
correspondiente.
c) El 21.07.2010 se cancela el saldo pendiente de la factura N 001-2010, efectundose la retencin
correspondiente.
SOLUCIN:
De acuerdo a los supuestos que nos proporciona la empresa INVERSIONES SANTA CLARA S.A.C., el llenado
del Registro del Rgimen de Retenciones sera de acuerdo a lo siguiente:
5 Comentarios para Registro del Rgimen de Retenciones
Rgimen de Percepciones del I.G.V. aplicable a

la adquisicin de combustibles
1. En qu consiste?
Es un rgimen aplicable a las operaciones de adquisicin de combustibles lquidos
derivados del petrleo, gravados con el IGV, por el cual los sujetos que acten en la
comercializacin de estos combustibles y que hayan sido designados como Agentes
de Percepcin, cobrarn adicionalmente a sus Clientes, el importe resultante de
aplicar un porcentaje sealado mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio
de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, el cual deber encontrarse
en un rango de 0.5% a 2% sobre el precio de venta de estos bienes.
Sin embargo, hasta que se dicte el Decreto Supremo que establezca el porcentaje, el
monto de la percepcin ser el que resulta de aplicar el 1% sobre el precio de venta,
incluido el IGV.
A fin de acreditar la percepcin al momento de efectuarla, el Agente de Percepcin
entregar a su Cliente un "Comprobante de Percepcin".
Asimismo, est obligado a declarar el monto total de las percepciones practicadas en el
perodo y efectuar el pago respectivo.
Por su parte, el cliente al momento de efectuar su declaracin y pago mensual del IGV
deducir el importe que se le hubiera percibido de su IGV a pagar.
Rgimen de Percepciones del I.G.V. aplicable a la adquisicin de
combustibles
1. En qu consiste?
Es un rgimen aplicable a las operaciones de adquisicin de combustibles lquidos
derivados del petrleo, gravados con el IGV, por el cual los sujetos que acten en la
comercializacin de estos combustibles y que hayan sido designados como Agentes
de Percepcin, cobrarn adicionalmente a sus Clientes, el importe resultante de
aplicar un porcentaje sealado mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio
de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, el cual deber encontrarse
en un rango de 0.5% a 2% sobre el precio de venta de estos bienes.
Sin embargo, hasta que se dicte el Decreto Supremo que establezca el porcentaje, el
monto de la percepcin ser el que resulta de aplicar el 1% sobre el precio de venta,
incluido el IGV.
A fin de acreditar la percepcin al momento de efectuarla, el Agente de Percepcin
entregar a su Cliente un "Comprobante de Percepcin".
Asimismo, est obligado a declarar el monto total de las percepciones practicadas en el
perodo y efectuar el pago respectivo.
Por su parte, el cliente al momento de efectuar su declaracin y pago mensual del IGV
deducir el importe que se le hubiera percibido de su IGV a pagar.
Padrn de Agentes de Percepcin
Ingrese al Padrn de Agentes de Percepcin
Notas:
La designacin de agentes de percepcin, as como la exclusin de alguno de ellos, se
efectuar mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economa y
Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, los mismos que actuarn o dejarn de
actuar como tales, segn el caso, a partir del momento indicado en el Decreto
Supremo de designacin o exclusin.
. Importe y oportunidad de la percepcin
El importe de la percepcin del impuesto ser determinado aplicando la alcuota del

uno por ciento (1 %) sobre el precio de venta (suma que incluye el valor de venta y los
tributos que graven la operacin).
Dicho importe debe consignarse de manera referencial y en la moneda de origen en el
comprobante de pago que acredita la operacin.
El agente de percepcin efectuara la percepcin del impuesto en el momento que
realice el cobro total o parcial, con prescindencia de la fecha en que se efectu la
operacin gravada con el IGV, siempre que a la fecha de cobro mantenga la condicin
de tal.
Nota:
Para efectos del clculo del monto de la percepcin al momento del cobro, en el
caso de operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversin a moneda
nacional se efectuara al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la
Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha en que se realice el cobro.
En los das en que no se publique el tipo de cambio referido se utilizar el

ltimo publicado.
Los comprobantes de pago que se emitan por operaciones gravadas con el IGV
que se encuentran comprendidas dentro del Rgimen de Percepcin no podrn
incluir operaciones por las cuales no opere la percepcin.
4. Requisitos mnimos del comprobante de percepcin
a. Informacin impresa:
a.i.
Datos de identificacin del agente de percepcin:
a.i.1.
Apellidos y nombres, denominacin o razn social
a.i.2.
Domicilio fiscal.
a.i.3.
Numero de RUC
a.ii.
Denominacin de documento "Comprobante de percepcin"
a.iii.
Numeracin: serie y numero correlativo.
a.iv.
Datos de la imprenta o empresa grafica que efecto la impresin.
a.v.
a.vi.
a.iv.1.
a.iv.2.
Numero de RUC
a.iv.3.
Fecha de impresin.
Numero de autorizacin de impresin otorgado por al SUNAT, el

cual ser consignado junto con los datos de la imprenta o
empresa grafica.
Destino de original y copias.
a.vi.1.
En el original "cliente".
a.vi.2.
En la primera copia "Emisor Agente de

Percepcin".
a.vi.3.
En la segunda copia "SUNAT".
Nota: La segunda copia permanecer en poder del agente de

percepcin, el cual deber mantenerla en un archivo clasificado por
cliente y ordenado cronolgicamente.
b. Informacin no necesariamente impresa:

b.i.
Apellidos y nombres, denominacin o razn social del Cliente.
b.ii.
Numero RUC del Cliente.
b.iii.
Fecha de emisin del "Comprobante de percepcin".
b.iv.
Identificacin de los comprobantes de pago o notas de debito que

dieron origen a la percepcin.
b.v.
b.vi.
b.iv.1.
Tipo de documento.
b.iv.2.
Numeracin : Serie y nmero correlativo.
b.iv.3.
Fecha de emisin.
Monto total cobrado en moneda nacional incluida la percepcin.

Importe de la percepcin en moneda nacional, el cual ser
equivalente al 0.009901 del monto sealado en el numeral
anterior.
c. Las caractersticas de los "Comprobantes de percepcin" en lo que

corresponda, sern sealadas en los numerales 1 y 4 del articulo 9 del
reglamento de comprobantes de pago.
d. La impresin de los "Comprobantes de Percepcin" se realizara previa

autorizacin, utilizando :
d.i.
El formulario 816 "Autorizacin de impresin a travs de SUNAT

Operaciones en Lnea.
d.ii.
El formulario 806 "Autorizacin de Impresin de Comprobantes

de Pago".
Nota:
La referida autorizacin ser solicitada a partir de la fecha de su designacin

como agente de percepcin.
Los agentes de percepcin podrn realizar la impresin de sus comprobantes de

percepcin, previa solicitud de autorizacin a la SUNAT a travs del formulario
806, sin necesidad de utilizar una imprenta, mediante sistema computarizado,
respecto a la serie asignada al punto de emisin y al rango de comprobantes a
emitir.
Estos comprobantes deben cumplir con los requisitos antes mencionados a excepcin
de los datos de la imprenta y lo referente al numeral 1 del articulo 9 del Reglamento
de Comprobantes de Pago.
Modelo sugerido de comprobante de Percepcin
5. Declaracin y el Pago en el Rgimen de Percepciones
a. El agente de percepcin.- Declarara el monto total de las percepciones

practicadas en el perodo y efectuar el pago respectivo utilizando el
PDT Agentes
de Percepcin, Formulario Virtual N 633
Nota:
El mencionado PDT deber ser presentado respecto a los periodos

por los cuales se mantenga la calidad de agente de percepcin, an
cuando no se hubiera practicado percepciones en alguno de ellos.
El Agente de Percepcin no podr compensar los crditos

tributarios que tenga a su favor contra los pagos que tenga que efectuar
por percepciones realizadas.
La declaracin y el pago se realizaran de acuerdo al cronograma

aprobado por la SUNAT para el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias.
b. El Cliente.- El Cliente deber efectuar su declaracin y pago mensual del IGV

utilizando el PDT-IGV renta Mensual, Formulario Virtual 621, donde consignar el impuesto
que se hubiera percibido, a efecto de su deduccin del tributo a pagar.
Cules son los requisitos para la devolucin del saldo de percepcin no
aplicado?
Los clientes de agentes de percepcin podrn solicitar devolucin por el saldo de
percepcin no aplicado (percepcin del periodo + percepciones de meses anteriores
impuesto a pagar.)
Requisitos
1. Haber presentado todas las declaraciones (PDT621) por el periodo por el que
solicita la devolucin en su condicin de cliente.
2. El contribuyente deber tener un saldo de percepciones no aplicadas por

un plazo no menor de 3 meses en forma consecutiva. Art. 2 R.S.0622005/SUNAT
3. Solicitar la devolucin del saldo no aplicado hasta por el monto acumulado que
conste en la declaracin correspondiente al ltimo periodo tributario vencido a
la fecha de presentacin de la solicitud mediante el formulario N4949,
siempre que se haya cumplido con los plazos sealados en el punto anterior.
4. El cmputo del plazo para poder solicitar la devolucin de las percepciones no

aplicadas, se iniciar a partir del periodo siguiente a aquel consignado en la
ltima solicitud de devolucin presentada, de ser el caso, an cuando en dicha
solicitud no se hubiera incluido la totalidad del saldo acumulado a esa fecha.
El plazo mximo para atender la devolucin es de 45 dias hbiles de acuerdo al art.
32 del D.S. 126-94-EF.
8.- Dnde solicito la devolucin del saldo no aplicado?
El importador podr deducir del IGV a pagar las percepciones que le hubieran
efectuado hasta el ltimo da del perodo al que corresponda la declaracin.
Si no hubiera operaciones gravadas o si stas resultaran insuficientes para absorber las
percepciones que le hubieran practicado, el exceso se podr utilizar como deduccin en
los meses siguientes hasta agotarlo.
El importador podr solicitar la devolucin de las percepciones no utilizadas que

consten en la declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no
aplicado por dicho concepto en un plazo no menor a tres (3) perodos consecutivos.
Importante:
1. Se deber consignar como periodo tributario , el ltimo vencido a la fecha de
presentacin de la solicitud y en cuya declaracin conste el saldo acumulado de
percepciones no aplicadas a ese perodo, ello sin perjuicio que el monto cuya
devolucin solicita sea menor.
2 Si el tramite lo va realizar una tercera persona, adicionalmente deber presentar
una carta poder simple en la que se indique expresamente la autorizacin para
realizar el trmite correspondiente.
9. Cuentas y registro de control
a. El agente de percepcin.
Abrir en su contabilidad una cuenta denominada "IGV Percepciones

por Pagar". En dicha cuenta controlara mensualmente las percepciones
efectuadas a los Clientes y se contabilizaran los pagos efectuados a
SUNAT.
Deber llevar un "Registro de Rgimen de Percepciones" en el cual

controlar los dbitos y crditos con respecto a la cuenta por cobrar de
cada cliente, conteniendo como mnimo la siguiente informacin en
columnas separadas:
1. Fecha de transaccin.
2. Denominacin y nmero del documento sustentatoro.
3. Tipo de transaccin realizada, tales como ventas, ajustes a la
operacin, cobros, compensaciones, canje de facturas por letras
de cambio, etc.
4. Importe de la transaccin, anotado en la columna del debe o del

haber, segn corresponda a la naturaleza de la transaccin.
5. Saldo resultante de la cuenta por cobrar por cada Cliente.
El agente de percepcin que utilice sistemas mecanizados o

computarizados de contabilidad podr llevar dicho registro anotando el
total de cada cliente en forma consolidada, siempre que en el sistema de
enlace se mantenga la informacin requerida y se pueda efectuar la
verificacin individual de cada transaccin.
El "Registro del Rgimen de Percepciones" no podr tener un atraso

mayor a diez das hbiles, contados a partir del primer da hbil del mes
siguiente a aquel en que se emita el documento que sustenta las
transacciones con los Clientes, sindole de aplicacin las dems
disposiciones establecidas en la Resolucin de Superintendencia N 1322001/SUNAT.
Finalmente, no es obligatoria la anotacin en el Registro de Percepciones

de las operaciones al contado.
b. El Cliente.
Abrir una subcuenta denominada "IGV Percepciones por
aplicar" dentro de la cuenta "Impuesto General a las Ventas".
En dicha subcuenta se controlar las percepciones que le hubieran efectuado los
agentes de percepcin, as como las aplicaciones de dichas percepciones al IGV por
pagar.

(650828346) Ni

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(Actualizado al 20.6.

TEXTO UNICO ORDENADO DEL DECRETO LEGISLATIVO N. 940

(Publicado el 14 de noviembre de 2004)

TEXTO NICO ORDENADO DEL DECRETO LEGISLATIVO N 940

Al Registro nico de Contribuyentes.

A los sealados por la SUNAT, teniendo en cuenta las

(1) Prrafo modificado por el artculo 1 del Decreto Legislativo N

Al Ministerio de Transportes y Comunicaciones, Gobiernos

Cuando se haga referencia a un artculo sin mencionar el dispositivo al que corresponde, se

Artculo 3.- mbito de aplicacin

Tratndose de las operaciones a que se refiere el inciso a) del artculo 3, al valor de

En el caso de la venta de bienes muebles, se considerar como importe de la operacin al

5.2 Los sujetos obligados debern efectuar el depsito de acuerdo a lo siguiente:

Artculo 7.- Momento para efectuar el depsito

En el caso de la venta de bienes muebles:

a.4) Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor.

En el caso de la prestacin de servicios:

En el caso de la primera venta de inmuebles:

En el caso de contratos de construccin:

gastos vinculados a la cobranza, pudiendo incluso trabar medidas cautelares previas, de

Para efecto de lo indicado en el prrafo anterior, se tendr en cuenta lo siguiente:

Solicitar la libre disposicin de los montos depositados. Dichos montos sern

Se hubiera publicado la resolucin que dispone la difusin del procedimiento concursal

Para efecto de lo dispuesto en el presente numeral, se considerar que el titular de la cuenta

Artculo 10.- Sustento del traslado y posesin de bienes

exhiba el documento que acredite el ntegro del depsito correspondiente ante

Artculo 11.- Del control del cumplimiento de las obligaciones

transporte de pasajeros realizado

(1)La infraccin no se configurar cuando el proveedor sea el sujeto obligado.

Punto 8 sustituido por el artculo 7 de la Ley N

(1) La infraccin no se configurar cuando el proveedor sea el sujeto obligado.

Artculo 13.- Normas complementarias

resultar de aplicacin el Sistema.

Quinta.- Condicin de no habido

Sexta.- Texto nico Ordenado

Rgimen de Retenciones del IGV

a. Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes.

e. En la venta y prestacin de servicios, respecto de las cuales no exista la

En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el

h. En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y plizas de

La calidad de Buen Contribuyente o Agente de Retencin referidos en los incisos a) y

Menos de S/. 700

Menos de S/. 700 (a)

Menos de S/. 700

designados como Agentes de Retencin actuarn o dejarn de actuar como tales,

Consulta del Padrn de Agentes de Retencin

Relacin de Contribuyentes Incluidos y Excluidos como Agentes de Retencin

Aplicable a partir del:

Aplicable a partir del:

1 de junio del 2003

1 de noviembre del 2002

1 de noviembre del 2003

1 de junio del 2003

1 de febrero del 2004

1 de noviembre del 2003

1 de mayo del 2004

1 de julio del 2004

1 de setiembre del 2004

1 de enero del 2005

1 de marzo del 2005

1 de Octubre del 2005

1 de Octubre del 2005

1 de Agosto del 2006