TRABAJO COLABORATIVO 2

Momento cuatro

Presentado por:
HELLEN VASQUEZ
COD. 49776033

Tutor
HERNANDO PORTILLA

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA

COSTOS Y PRESUPUESTO
Octubre de 2014

15

INTRODUCCIN

Contabilidad de costos, en el sentido ms general de la palabra, es cualquier

procedimiento contable diseado para calcular lo que cuesta hacer algo. Sin
embargo, el campo en donde la contabilidad de costos se ha desarrollado ms
ampliamente ha sido en la determinacin del costo de fabricacin de los productos
de las empresas industriales. Por esta razn cuando se habla de contabilidad de
costos sin especificar su tipo, se entiende que se trata de contabilidad de costos de
manufactura y es a este campo especfico al cual est dedicada el presente trabajo.
.

15

OBJETIVOS

Conocer los diferentes procedimientos en la contabilidad de costos

Aplicar cada conocimiento en los diferentes ejercicios
Aplicar las diferentes teminologia de dicha contabilidad ( vs, cif, Qs, y demas)
Intercambiar conceptos y dudas con los compaeros del foro.

15

Frmula Presupuestal para servicios pblicos y mantenimiento

Se utiliza el mtodo del punto alto- punto bajo, por lo que se extraen en la siguiente
tabla los valores mximos y mnimos de servicios pblicos, mantenimiento y
unidades producidas

Servicios Pblicos

Punto alto
Punto bajo
Diferencia

432250
403200
29050
29.050/7.000
$4.15 u

Mantenimiento

338000
304000
34000
u 34.000/7.000
$4.86 u

Nivel
operaciones
unidad
22500
15500
7000

de
de

Se calcula la parte fija de los servicios pblicos y mantenimientos:

Servicio pblico

Mantenimiento

Calculo parte fija

432.250

(4.15* 22.500) = 338.875

Verificacin de cumplimiento
403200

(4,15*15.500) = 338.875
338.000

(4.86*22.500)
Verificacin de
304.000

= 228.650
cumplimiento

15


(4.86*15.500) = 228.650

Formula presupuestal para los servicios pblicos y mantenimiento

Servicio pblico: FP = $338.875 + $4.15 x unidad
Mantenimiento: FP = $228.650 + $4.86 x unidad

Frmula Presupuestal General

CIF
Arrendamiento

PARTE FIJA
(785.000)
=471.000
Seguros contra incendio
120.000
Seguro de proteccin de 111.000
la produccin
Depreciacin del equipo
385.000
Materiales y accesorios
Servicios pblicos
338.875
Mantenimiento
228.650
Total
1.654.525

PARTE VARIABLE
60% 0
18 x unidad
0
0
260 x unidad
4.15
4.86
287.01 x unidad

FPG = $1.654.525 + $ 287.01 x Unidad

CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada

Se tiene presupuestado fabricar en Enero 24.000 unidades NOP.
Se calculas los siguientes datos:
CIFp = CIFpt + (CIFpv/u x NOP)
CIFp = 1.654.525 + (287.01 x 24.000)
CIFp = $ 8542.765 CIF presupuestado.
TP = CIFp / NOP
TP = 8`654.765 / 24.000
TP = $360.615 Tasa predeterminada

15

CIF Aplicados para una produccin real de 23.400 unidades

CIF Aplicados CIFA = TP x NOR
CIFA = 360.615 x 23.400
CIFA = $ 8438.391
Variacion neta
VN= CIFR Vs CIFA
9500.000 Vs 8.438.391
Anlisis de las variaciones
Ahora, asumamos que al revisar los libros al final del periodo los Cif reales
suman $ 9.500.000, esto significa que la empresa esperaba que su produccin,
en cuanto a cif le costara $ 8.438.391 y realmente le costos mas, lo cual genera
una situacin negativa y se interpreta como variacin neta desfavorable y su valor
se calcula comparando ambos valores asi:
9.500.000 versus 8.438.391 = 1,061,609
( variacin neta desfavorable)
Se considera desfavorable porque cost mas de lo esperado.
.
2.
Costo Estndar
Industrias el Roble presenta la siguiente informacin para la determinacin de los
costos estndares de su produccin, es la siguiente:
Elemento
Materiales
Mano de obra
CIF

cantidad
2.5
0.75
0.75

Precio unitario
3.250
3.460
5.200

Valor total
8.125
2.595
3900

Valor unitario

Valor total

Unidades

cantidad
4.230

15

presupuestadas
CIF real
Materiales usados 7.120
Mano de obra 3.200
usada
Unidades
4.120
producidas

3.330
3.320

18.250.000
23709.600
10.624.000

Se requiere
Resolver el taller con la utilizacin de los mtodos de costos estndar
conocidos y propuestos en la unidad No. 2.

Determinar las variaciones de las materias primas, mano de obra y costos

indirectos de fabricacin, realizar un anlisis para determinar su favorabilidad
o des favorabilidad.

Exprese su concepto a cerca de la viabilidad o no de la produccin del

periodoTasa

Tasa estndar

4.230

Tasa variable

3.000

Tasa fija

2.200

CIFreales

18.250.000

Materiales usados

7.120 * 3.330 = 23.709.600 Lbs

Mano Obra usada

Unidades producidas

3.200 * 3.320 = 10.624.000

4.120

Clculo y anlisis de las variaciones

15

 MATERIALES
Pr = 23.709.600 / 7.120
Pr = 3.330
Ps = 3.250
Qr= 7.120
Qs= 4.120 * 2.5 = 10.300 Lbs Desfavorable ( D)
Variacin de Precio
(precios reales precios estandar)*cantidad real
(3.330 3.250)*7.120 = 569.600 Desfavorable (D)
Variacin de cantidad
(cantidad ral- cantidad estandar)* precio estandar
(7.120 10.300) * 3.250 = - 10.335.000 Desfavorable ( D)
Variacin Neta
Costos reales Vs costos estandar
Cantidad real *precio realVs cantidad real* precio estandar
7.120 * 3.330 vs 10.300 * 3.250
23.709.600

33.475.000

Desfaborable ( D)

Mano de obra
Pr 3.320
Qr 3200
Unidades producidas * cantidad de mano de obra

15

Qs =4.120* 0.75= 3.090

Variacin de precio
(Pr-Ps)*Qr
(3.320-3.460)*3.200 = - 448.000 Favorable ( F)
Variacin de cantidad
(Qr- Qs)*Ps
(3.200- 3090)* 3.460 = 380.600 Desfavorable (D)
Variacin neta
Cr Vs Cs
10.624.000 Vs 2.595
10.621.405
Desfavorable (D)

Costos indirectos de fabricacin CIF

Tasa estandar 4.230
Tasa variable 3.000
Tasa fija
2.200
Horas presupuestadas ( HP)
Unidades producidas ( HS)
CIF real
Tasa fija * hp
Formula presupuestal (FP)
CIFS HS * TS
FP ( HS)

4.230* 0.75 = 3172.5

4.120*0.75 = 3090
18.250.000
= 6.979.500
6.979500* 3000por hora
16.068.000
60979.500 +3.000 * 3.090 = 16.249.500

Variacin neta
CIFR Vs CIFS

18.250.000 Vs 16.068.000 = 2.182.000 D

15

Variacion presupuestal
CIFR Vs Fp ( Hs)

18.250.000 Vs 16.249.500 = 2 000.500 D

Variacin de cantidad
( Hp Hs)* Tf
(3.172.5-3.090) * 2.200 = 181.500 D
Variacin neta
Vp +/- Vc
2000.500 + 181.500 = 2.182.000

3. costos ABC
La compaa del metro, fabrica un unico producto, la cual es una silla de rueda,
resistenten y lavable. Dicha compaa cuenta con un istema ABC simple, para la
toma de sus decisiones internas y tienen dos departamentos de costos indirectos ya
identificados como son. COSTOS INDIRECTOS DE MANOFACTURA Y GASTOS
DE VENTA Y ADMINISTRACION.
Se pide mostrar los costos indirectos de 2.000 sillas durante el ao y 60 pedidos. El
precio de venta de la silla es de $ 9.500, el costo de los materiales directos es de
3.350 y el de la mano de obra directa es de $2.230, la compaa para la elaboracion
de estos 60 pedidios, cuenta con dos clientes.
Informacion adicional: la compaa fabrica un total de 12.000 productos en el ao
( sillas, escritorios, gabinetes, mesas y archivadores) y este total de productos estan
divididas en 2000 pedidos.

concepto
Costos indirectos de manufactura
Gastos de venta y administracin
Costos indirectos totales

Valor
25.000.000
2.000.000
37.000.000

15

El sistema ABC de la compaa tiene grupos de costos por actividad y medidas de

actividad, los cuales se relacionan a continuacin.
Grupo de costo por actividad
Montaje de unidades
Procesamiento de pedidios
Asistencia al cliente

medidas de la actividad
cantidad de unidades
cantidad de pedidos
cantidad de clientes

Se pide:
Establezca y distribuya las tasas de actividad para los grupos de costo de
acuerdo a los departamentos de los CIF
Determine la distribucin del consumo de los recursos entre los grupos de
los costos por actividad
Establezca el costo indirecto para los 60 pedidos y las 2.000 sillas del
pedido en ejecucin
Calcule el margen del producto
Analice la rentabilidad del cliente
Desarrollo
Total productos elaborados
Sillas a elaborar durante el ao
Total de numero de pedidios en el ao
Numero de pedidios (sillas)
Clientes
Precio de venta de cada silla
Costo de materiales directos
Costos de mano de obra

12.000
2.000
60
2.000
2
9.500
3.350
2.230

Grupo de costo por actividad

Actividad

Montaje de
unidades
Costos
25.000.000
indirectos de *50%
manufactura
Gastos
de 2.000.000

Procesamient
o de pedidios
25.000.000
*40%

Asistencia
al cliente
25.000.000
*10%

2.000.000

2.000.000

total
25.000.00
0
(100%)
2.000.000

15

venta
y *35%
administraci
n
Actividad total 2.000

*40%

*15%

(100%)

2.000

37.000.00
0

Grupo de costo por actividad

Actividad

Montaje
unidades

de Procesamiento Asistencia
de pedidos
cliente

Costos
12.500.000
indirectos de
manufactura
Gastos
de
700.000
venta
y
administracion
Actividad total 13.200000

al Total

10.000.000

250.000

25.000.000

800.000

300.000

2.000.000

10.800.000

550.000

37.000.000

La tasa de de actividad para los grupos de costos de actividad quedan as:

Grupos de costos
por actividad
Montaje
de
unidades
Procesamiento de
pedidos
Asistencia
al
cliente

Costo total
(A)
13.200.000

Actividd total
(B)
2000

Tasa de actividad
A/B
6.600 por unidad

10.800.000

60

550.000

180.000
por
pedido
275.000 por cliente

El costo para las 60 pedidas y las 2000 sillas es el siguiente:

Grupos de costos
por actividad (c)
Montaje
de
unidades
Procesamiento de

Tsa de actividad
(d)
6.600

Actividad
( c) * (d )
2.000

Costo CBA

180.000

60

10.800.000

13.200.000

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pedidos
Asistencia
cliente
Costo total

al 275.000
24.000.000

Margen del producto por cada silla elaborada

Ventas ( $9.500 * 2000unidades)
(menos) costo de produccin
Materiales directos (3.350*2000)
Mano de obra ( 2.230*2000)
Costos indirectos relacionados con montajede
Unidades
Costos indirectos relacionados con
Pedidos
Uitilidad bruta operacional

19.000.000
6.700.000
4.460.000
13.200.000
10.800.000
16.160.000

4. presupuesto de venta
La compaa comercial caribe S.A presenta los siguientes datos historicos sobre el
comportamiento de ventas de su producto estrella en los ultimos :

Ao
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013

ventas
219.500
232.000
216.000
228.000
229.000
231.500
230.000
227.980

Se requiere:

15

Calcule y proyecte el presupuesto del ao 2014

Utilice uno de los metodos matematicos para la predeterminacin del
presupuesto de ventas
Exprese su concepto acerca de los rsultados obtenidos si so favorables o
desfavorables

Desarrollo
Se utilizar el mtodo de los mnimos cuadrados cuya frmula es:
Ecuacin general Y= A + Bx
y = Ventas
a = Ventas fijas
b = Variables de ventas
x = Periodo para el cual se pronostican las ventas en orden consecutivo segn los
datos Histricos.
Con el cuadro que se presenta a continuacin, se desarrolla la frmula del
y/estimado
Ao
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
total

Aos x
1
2
3
4
5
6
7
8
36

Ventas y
219.500
232.000
216.000
228.000
229.200
231.500
230.000
227.980
1.814.180

X2
1
4
9
16
25
36
49
64
204

xy
219.500
464.000
648.900
912.000
1.146.000
1.389.000
1.610.000
1.823.840
8.213.240

Remplazamos ecuaciones
1. y =Na+ b x
2. xy =a x +b x 2
1. 1.814 .180=8 a+36 b(9)
2 .8 .213.240=36 a+204 b(2)
1. 16.327 .620=72 a324 b
2. 16.426 .480=72 a+ 408 b

15

98.844=84 b
98.844
=b
84
b=1.176
En nuestra frmula 1 remplazamos el valor de b para hallar a:
y =Na+b x
1.814 .180=8 a+36 b
1.814 .180=8 a+36(1.176)
1.814 .180=8 a+42.336
1.814 .18042.336=8 a
1.771.844=8 a

1.771 .844
=a
8
221.480,5=a

Ahora hallamos las ventas

y=a+bx
ventas=221.480,5+1.176(9)

ventas=221.480,5+10.584
ventas=$ 232.064,5

Ventas para el ao 2014 $ 232.064.5

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