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3

S eccin

C ontabilidad
INFORME
CIerre contable en empresas de servicios...................................................................................................... 27
OPERATIVIDAD CONTABLE
Activos no corrientes mantenidos para la venta........................................................................................... 33
INDICADORES CONTABLES........................................................................................................................ 37

Informe Contable
Cierre contable en empresas de servicios
1. CUESTIONES PREVIAS

c) Cierre de las cuentas patrimoniales.

El trmino del ao genera ciertas obligaciones y preocupaciones al profesional contable. Debe preparar los Estados Financieros, la Declaracin Jurada
Anual del Impuesto a la Renta, as como
tambin efectuar el cierre de las cuentas contables del perodo, proceso que
como se sabe, est dirigido fundamentalmente a saldar las cuentas patrimoniales y las cuentas de resultados.

a) Ajuste Contable

En relacin a este tema, en el presente


Informe Contable presentamos el proceso contable que se debe seguir para
efectuar el cierre contable en empresas de servicios, utilizando para ello las
cuentas del Plan Contable General Empresarial (PGCE). Es importante mencionar que para mostrar los efectos de este
proceso, se propone un caso prctico.
2. DEFINICIN
El Proceso de cierre contable puede
ser definido como un conjunto de procedimientos cuyo objetivo es la cancelacin de los saldos de las cuentas
de resultados (ingresos y gastos) que
hubieran tenido movimiento durante
el ejercicio, a fin de obtener el resultado del ejercicio. Tambin comprende
el cierre temporal de las cuentas patrimoniales, las que una vez cerrado el
ejercicio, se vuelven a reaperturar al
comienzo del siguiente perodo.

En empresas de servicios, slo se


realiza un ajuste contable. Este ajuste
implica la cancelacin de los saldos
de las cuentas del elemento 9, para lo
cual se efecta un cargo a la cuenta
79 Cuentas imputables a cuentas de
costos y gastos con un abono a cada
una de las cuentas del elemento 9.
XX
79 CARGAS IMP. A CUENTA DE
COSTOS
791 Cargas imputables a
cuentas de costos y
gastos
90 COSTO DEL SERVICIO
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
95 GASTOS DE VENTA
x/x Por la cancelacin de las
cuentas del elemento 9.
XX

a) Ajuste Contable
b) Cierre de las cuentas de resultados

XXXX
XXXX
XXXX

b) Cierre de las Cuentas de Resultados


Las cuentas de resultados son
aquellas cuentas de los elementos
6 y 7 del Plan Contable General
Empresarial (PCGE). En este caso,
para el cierre de estas cuentas,
nuestra legislacin contable obliga
a emplear la dinmica de las cuentas del elemento 8 Saldos intermediarios de gestin y determinacin
del Resultado del Ejercicio, la cual
es objeto de descripcin en el siguiente cuadro:

CUENTA

SE CARGA CON ABONO A:

SE ABONA CON CARGO A:

CUENTA
81
P RO D U C C I N
DEL EJERCICIO

Los saldos deudores de las subcuentas


711, 712, 713 y 714, los que se transfieren
a la subcuenta 811 Produccin de bienes.
El saldo deudor de la cuenta 715, que se
transfiere a la subcuenta 812 Produccin
de servicios.
El saldo acreedor de esta cuenta con abono
a la Cuenta 82 Valor agregado.

El saldo de las ventas de bienes y servicios


(subcuentas 702, 703 y 704).
Los saldos acreedores de las subcuentas
711, 712, 713 y 714, las que se acumulan
en la subcuenta 811 Produccin de bienes.
El saldo de la cuenta 72 - Produccin de
activo inmovilizado, que se acumula en la
subcuenta 813.

CUENTA 82 VALOR AGREGADO

El saldo de las compras acumuladas en las


subcuentas 602, 603 y 604, y el saldo de las
divisionarias 6092, 6093 y 6094.
El saldo deudor de las subcuentas de Variacin de existencias (subcuentas 612, 613 y
614).
El saldo de la Cuenta 63 Gastos de servicios
prestados por terceros.
El saldo de esta cuenta, con abono a la
cuenta 83 Excedente bruto (insuficiencia
bruta) de explotacin.

CUENTA
83
EXCEDENTE (O
INSUFICIENCIA) BRUTO DE
EXPLOTACIN

Los saldos de las cuentas 62 Gastos de personal, directores y gerentes, y 64 Gastos


por tributos.
El saldo acreedor de esta cuenta (excedente bruto), con abono a la cuenta 84 Resultado de explotacin.

3. CIERRE CONTABLE EN EMPRESAS DE SERVICIOS


En una empresa de servicios, el proceso de cierre contable comprende las
siguientes etapas:

XXXX

A diferencia de las empresas comerciales, tratndose de las empresas de servicios no se realiza la


cancelacin de la cuenta 69 Costo
de ventas, por cuanto en servicios,
el costo se va acumulando en una
cuenta del elemento 9.

El saldo de las cuentas 80 Margen comercial y 81 Produccin del ejercicio.


El saldo acreedor de las subcuentas de Variacin de existencias (subcuentas 612, 613
y 614).

El saldo de la cuenta 82 Valor agregado.


Los subsidios recibidos.
El saldo deudor de esta cuenta (Insuficiencia bruta) con cargo a la cuenta 84 Resultado de explotacin.

Segunda Quincena - Marzo 2014 27

Seccin Contabilidad
CUENTA

SE CARGA CON ABONO A:

CUENTA 84 RESULTADO DE EXPLOTACIN

El saldo deudor de la cuenta 83 Excedente


bruto (insuficiencia bruta) de explotacin.
El saldo de las cuentas 65 Otros gastos de
gestin y 68 Valuacin y deterioro de activos y provisiones.
El saldo acreedor de esta cuenta, con abono a la cuenta 85 Resultado antes de participaciones e impuestos.

CUENTA 85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E


IMPUESTOS

El saldo deudor de la cuenta 84 Resultado


de explotacin.
El saldo de la cuenta 67 Gastos financieros.
El saldo acreedor de esta cuenta con abono a la cuenta 89 Determinacin del resultado del ejercicio.

Como se observa de lo anterior,


las cuentas de resultados se van
cargando y abonando con las
cuentas del elemento 8, para finalmente determinar el resultado
del ejercicio.

c) Cierre de las Cuentas del Balance

SE ABONA CON CARGO A:


El saldo acreedor de la cuenta 83 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotacin.
El saldo de las cuentas 75 Otros ingresos
de gestin (excepto la divisionaria 7591
Subsidios gubernamentales), 76 Ganancia
por medicin de activos no financieros al
valor razonable, y 78 Cargas cubiertas por
provisiones.
El saldo deudor de esta cuenta con cargo a
la cuenta 85 Resultado antes de participaciones e impuestos.
El saldo acreedor de la cuenta 84 Resultado de explotacin.
El saldo de la cuenta 77 Ingresos financieros.
El saldo deudor de esta cuenta, con cargo
a la cuenta 89 Determinacin del resultado
del ejercicio.

Esta es la ltima fase del proceso de


cierre contable. El objeto de sta es
la cancelacin de los saldos de las
cuentas del activo, pasivo y patrimonio. Para estos efectos, los saldos de
las cuentas del pasivo y patrimonio
se cargan, en tanto que los saldos de
las cuentas del activo se abonan. Con
ello, se logra que al cierre del ejercicio,
todas las cuentas queden canceladas.
APLICACIN PRCTICA

CASO
CIERRE CONTABLE EMPRESA DE
SERVICIOS

Importante

En empresas de servicios no se utiliza la cuenta 80 Margen comercial, por cuanto esta cuenta slo es
utilizada para efectuar el cierre en
empresas comerciales.

El Contador de la empresa TRANSPORTES SAN JUAN S.R.L. est efectuando el cierre contable del ejercicio
2013. Sobre el particular nos solicita
ayuda para efectuar el citado cierre,
considerando que ha formulado el
siguiente Balance de Comprobacin.

"TRANSPORTES SAN JUAN" S.R.L.


BALANCE DE COMPROBACIN 2013
CD.
1041
1212
1644
182
2524
33111
33211
33411
33511
33611
39131
39133
39134
39135
40111
40171
40172
40173
4111
4115
4151
4212
4511
5012
582
5911
6032
6132
6211
6214
6215
6271
6323
6361
6363
6364
651
652
68141
68143
68144
68145
7041
791
90
94
95

CUENTAS DEL MAYOR

SUMAS DEL
SALDOS
MAYOR
DEBE
HABER DEUDOR ACREEDOR

Cuentas corrientes operativas


790,600 696,250
Emitidas en cartera
1'408,600 1'199,300
Depsitos en garanta por alquileres
12,500
Seguros (por anticipado)
40,612
Otros suministros
945,000 882,000
Terrenos (Costo)
122,000
Costo adquisicin (Edificaciones adm.)
300,000
Costo (Unidades de transporte)
860,000
Costo (Muebles y enseres)
35,000
Equipo Proces. Informacin (de cmputo)
9,080
Edificaciones (depreciacin)
60,000
Unidades de transporte (depreciacin)
215,000
Muebles y enseres (depreciacin)
6,000
Equipos diversos (depreciacin)
6,016
IGV Cuenta Propia
148,005 195,500
Renta de tercera categora
62,300
56,900
Renta de cuarta categora
13,600
18,000
Renta de quinta categora
17,649
21,520
Sueldos y salarios por pagar
120,700 120,700
Vacaciones por pagar
22,100
22,100
Compensacin por Tiempo de Servicios
27,400
28,600
Emitidas (Facturas, boletas y otros CP)
890,080 962,500
Instituciones financieras (Prstamos)
63,800
65,400
Participaciones
436,000
Legal (Reservas)
10,200
Utilidades acumuladas
682,900
Suministros
889,000
Suministros
882,000 889,000
Sueldos y salarios por pagar
104,460
Gratificaciones
20,900
Vacaciones
12,430
Rgimen de prestaciones de salud
12,900
Auditora y contable
18,000
Energa elctrica
21,000
Agua
25,000
Telfono
16,000
Seguros
17,000
Regalas
18,000
Edificaciones (Depreciacin)
20,800
Unidades de transporte (depreciacin)
185,000
Muebles y enseres (depreciacin)
2,000
Equipos diversos (depreciacin)
1,000
Terceros (Prestacin de servicios)
1'560,630
Cargas imp. a cuenta de costos y
gastos
1'356,490
Costo de servicios
960,000
Gastos Administrativos
267,200
Gastos de venta
129,290
TOTAL

5,400

889,000
104,460
20,900
12,430
12,900
18,000
21,000
25,000
16,000
17,000
18,000
20,800
185,000
2,000
1,000

DEBE

HABER

60,000
215,000
6,000
6,016
47,495

RESULTADOS NATURESULTADOS FUNCIN


RALEZA
PASIVO PRDIDAS GANANCIAS PRDIDAS GANANCIAS

INVENTARIO
ACTIVO

94,350
209,300
12,500
40,612
63,000
122,000
300,000
860,000
35,000
9,080

5,400

4,400
3,871
1,200
72,420
1,600
436,000
10,200
682,900

60,000
215,000
6,000
6,016
47,495
4,400
3,871

1,200
72,420
1,600
436,000
10,200
682,900

7,000

1'560,630
1'356,490

960,000
267,200
129,290

9'491,006 9'491,006 4'471,222


-

28 Asesor Empresarial

94,350
209,300
12,500
40,612
63,000
122,000
300,000
860,000
35,000
9,080

AJUSTES

104,460
20,900
12,430
12,900
18,000
21,000
25,000
16,000
17,000
18,000
20,800
185,000
2,000
1,000
1'356,490
960,000
267,200
129,290

4'471,222

889,000

1'356,490 1'356,490 1'751,242 1'547,102


RESULTADO
204,140
TOTAL
1'751,242 1'751,242

7,000

1'560,630

960,000
267,200
129,290

1'363,490
204,140
1'567,630

1'567,630
1'567,630

1'356,490
204,140
1'560,630

1'560,630

1'560,630
1'560,630

Seccin Contabilidad
SOLUCIN:
Como se ha sealado, el Proceso de
Cierre Contable implica los siguientes procedimientos especficos. En ese
sentido, considerando la informacin
del Balance de Comprobacin de la
empresa TRANSPORTES SAN JUAN
S.R.L., efectuaremos los siguientes registros contables:
ENFOQUE CONTABLE

a) Asientos de Ajuste
XX
79 CARGAS IMP. A CUENTA DE
COSTOS 1356,490
791 Cargas imp. a cuenta de costos y gastos
90 COSTO DEL SERVICIO
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
95 GASTOS DE VENTA
x/x Por la cancelacin de las
cuentas del elemento 9.
XX

960,000
267,200
129,290

b) Determinacin de la produccin
del ejercicio
XX
70 VENTAS 1560,630
704 Prestacin de servicios
7041 Terceros
81 PRODUCCIN DEL EJERCICIO 1560,630
812 Produccin de servicios
x/x Por la transferencia de la
cuenta ventas a fin de determinar la produccin del
ejercicio
XX

c) Determinacin del valor agregado


XX
81 PRODUCCIN DEL EJERCICIO 1560,630
812 Produccin de servicios
82 VALOR AGREGADO 1560,630
821 Valor agregado
x/x Por la transferencia de la
Produccin del Ejercicio a
la cuenta Valor Agregado.
XX
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
7,000
613 Materiales auxiliares, suministros y
repuestos
6132 Suministros
82 VALOR AGREGADO
821 Valor agregado
x/x Por la cancelacin de la
cuenta de suministros
XX
82 VALOR AGREGADO
969,000
821 Valor agregado
60 COMPRAS
603 Materiales auxiliares, suministros y
repuestos
6032 Suministros
63 SERVICIOS PREST. TERCEROS
622 Asesora y consultora
6323 Auditora y contable
18,000
636 Servicios bsicos
6361 Energa elctrica

21,000

7,000

889,000

80,000

f) Determinacin del
antes de impuestos

6263 Agua
25,000
6264 Telfono
16,000
x/x Por la transferencia de la
cuenta Servicios Prestados
por Terceros, a fin de determinar el valor agregado.
XX

d) Determinacin del Excedente


Bruto de Explotacin
XX
82 VALOR AGREGADO
598,630
821 Valor agregado
83 EXC.
(INSUFICIENCIA)
BRUTO DE EXPLOTACIN
831 Excedente bruto
(insuficiencia bruta)
de explotacin
x/x Por la transferencia del
Valor Agregado a la cuenta
Excedente (Insuficiencia)
Bruto de Explotacin.
XX
83 EXC. (INSUF.) BRUTO DE
EXPLOTACIN
150,690
831 Excedente bruto
(insuficiencia bruta) de explotacin
62 CARGAS DE PERSONAL
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y

salarios 104,460
6214 Gratificaciones

20,900
6215 Vacaciones 12,430
627 Seguridad, previsin social y otras
contribuciones
6271 Rgimen de

prestaciones

de salud 12,900
x/x Por la determinacin del
Excedente Bruto de Explotacin.
XX

598,630

XX
84 RESULTADOS DE EXPLOTACIN 204,140
841 Resultado de explotacin
85 RESULTADOS ANTES DE
PARTICIP. E IMP.
851 Resultado antes de
participaciones e
impuestos
x/x Por la transferencia del
Resultado de Explotacin
a la cuenta Resultado antes de Participaciones e
Impuestos.
XX

204,140

g) Determinacin del resultado del


ejercicio

150,690

e) Determinacin del resultado de


explotacin
XX
83 EXC. (INSUF.) BRUTO DE
EXPLOTACIN
447,940
831 Excedente bruto
(insuficiencia bruta)
de explotacin
84 RESULTADO DE EXPLOTACIN
841 Resultado de explotacin
x/x Por la transferencia del
Excedente (Insuficiencia)
Bruto de Explotacin al
Resultado de Explotacin.
XX
84 RESULTADO DE EXPLOTACIN
243,800
841 Resultado de explotacin
65 OTROS GASTOS DE GESTIN
651 Seguros 17,000
652 Regalas 18,000
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO
681 Depreciacin
6814 Depreciacin
de
IME - Costo
68141 EdifIcaciones 20,800
68143 Unidades de

transporte 185,000
68144 Muebles y

enseres
2,000
68144 Equipos

diversos
1,000
x/x Por la determinacin del
Resultado de Explotacin.
XX

resultado

447,940

XX
85 RESULTADOS ANTES DE
PARTICIP. E IMP.
204,140
851 Resultado antes de
participaciones e
impuestos
89 RESULTADOS ANTES DE
PARTICIP. E IMP.
891 Utilidad
x/x Por la transferencia del
Resultado antes de participaciones e Impuestos
a la cuenta Resultado del
ejercicio.
XX
88 IMPUESTO A LA RENTA
61,242
881 Impuesto a la Renta
- Corriente
40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y
APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR
401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la Renta
40171 Renta de tercera
categora
x/x Por la transferencia del
Impuesto a la Renta del
ejercicio, a su cuenta de
balance.
XX
89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
61,242
891 Utilidad
88 IMPUESTO A LA RENTA
881 Impuesto a la Renta
- Corriente
x/x Por la detraccin del Resultado del Ejercicio del
Impuesto a la Renta del
ejercicio.
XX

204,140

61,242

61,242

h) Traslado del Resultado del ejercicio a su cuenta patrimonial


35,000
208,800

XX
89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
142,898
891 Utilidad
59 RESULTADOS ACUMULADOS
891 Utilidades no distribuidas
x/x Por la transferencia de los
Resultados del Ejercicio a
la cuenta de Resultados
Acumulados.
XX

142,898

Segunda Quincena - Marzo 2014 29

Seccin Contabilidad
i) Cierre de las cuentas del balance
XX
39 DEPRECIACIN, AMORT. Y
AGOTAMIENTO ACUMULADA 287,016
391 Depreciacin acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - costo
39131 Edificaciones 60,000
39133 Unidades de

transporte 215,000
39134 Muebles y

enseres
6,000
39135 Equipos

diversos
6,016
40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y
APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR
117,008
401 Gobierno central
4011 IGV
40111 IGV - Cuenta

propia
47,495
4017 Impuesto a la Renta
40171 Renta Tercera

categora 61,242
40172 Renta cuarta

categora 4,400
40173 Renta quinta

categora 3,871
41 REMUNER. Y PART. POR
PAGAR
1,200
415 Beneficios sociales
de los trabajadores
4151 CTS
42 CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES
72,420
421 Facturas, boletas y
otros comprob. Por
pagar
4212 Emitidas
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
1,600
451 Prstamos de instituciones financieras y otras
4511 Instituciones financieras
50 CAPITAL
436,000
501 Capital social
5012 Participaciones
58 RESERVAS
10,200
582 Reservas
59 RESULTADOS ACUMULADOS
825,798
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
10 RESULTADOS ACUMULADOS
104 Cuentas corrientes
en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes
operativas
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
121 Facturas, boletas y
otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS
164 Depsitos otorgados en garanta
1644 Depsitos en garanta por alquileres
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
182 Seguros
20 MERCADERAS
201 Mercaderas manufacturadas
2011 Mercaderas manufacturadas
20111 Costo

30 Asesor Empresarial

25 MATERIALES AUXILIARES,
SUMINISTROS Y REPUESTOS
63,000
252 Suministros
2524 Otros suministros
33 INMUEBLES, MAQU. Y
EQUIPO 1326,080
331 Terrenos
3311 Terrenos
33111 Costo
122,000
332 Edificaciones
3321 Edificaciones administrativas
33211 Costo de adquisicin o construccin

300,000
334 Unidades de transporte
3341 Vehculos motorizados
33411 Costo
860,000
335 Muebles y enseres
3351 Muebles
33511 Costo
35,000
336 Equipos diversos
3361 Equipo para procesamiento de informacin
33611 Costo
9,080
40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y
APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR
5,400
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la Renta
40171 Renta Tercera categora
x/x Por la cancelacin de las
cuentas del pasivo, patrimonio y activo al cierre
del ejercicio econmico.
XX

2524 Otros
suministros
945,000

882,000
63,000 (i)

945,000

945,000

33111 Terrenos (costo)


122,000

122,000 (i)

122,000

122,000

33211 Costo adquisicin (Edificaciones adm.)


300,000

300,000 (i)

300,000

300,000

33411 Costo
(Unidades de transporte)
860,000

860,000 (i)

860,000

860,000

9319,714 9319,714

LIBRO MAYOR
1041 Cuentas corrientes operativas
790,600

696,250

33511 Costo
(Muebles y enseres)

94,350 (i)
790,600

94,350

790,600

35,000

35,000 (i)

35,000

35,000

1212 Emitidas en cartera


1408,600

1199,300
209,300 (i)

1408,600

33611 Equipo Proces.


Informacin (de cmputo)

1408,600

209,300

9,080

9,080 (i)

9,080

9,080

1644 Depsitos en garanta por


alquileres
12,500

12,500 (i)

12,500
12,500

40,612

12,500
39131 Edificaciones
(depreciacin)

182 Seguros
(por anticipado)

(i)

40,612

40,612 (i)

40,612

40,612

60,000

60,000

60,000

60,000

Seccin Contabilidad
39133 Unidades de transporte (depreciacin)
(i)

4111 Sueldos y
salarios por pagar

215,000

215,000

120,700

120,700

215,000

215,000

120,700

120,700

6,000

6,000

825,798

825,798

889,000

889,000 (c)

889,000

889,000

22,100

22,100

6,000

682,900

6032 Suministros

22,100

6,000

825,798

142,898 (h)

4115 Vacaciones por


pagar

39134 Muebles enseres


(depreciacin)
(i)

5911 Utilidades acumuladas


(i)

22,100
6132 Suministros

4151 Compensacin por


Tiempo de Servicios

39135 Equipos diversos


(depreciacin)
(i)

6,016

27,400

6,016
(i)

882,000
(c)

28,600

1,200
889,000

6,016

28,600

6,016

889,000

7,000

889,000

28,600
6211 Sueldos y
salarios por pagar

4212 Emitidas
(Facturas, boletas y otros CP)

40111 IGV
Cuenta Propia
148,005
(i)

195,500

890,080

195,500
(i)

47,495

(i)

56,900

61,242

61,242 (g)
5,400 (i)

123,542

63,800
(i)

(i)

18,000

4,400

18,000

17,649

962,500

65,400

20,900

20,900 (d)

20,900

20,900

5012 Participaciones
(i)

436,000

12,430

12,430 (d)

12,430

12,430

65,400

436,000
6271 Rgimen de
prestaciones de salud

18,000

436,000

582 Legal
(Reservas)
21,520

(i)

10,200

21,520

10,200

12,900

12,900 (d)

12,900

12,900

436,000

10,200

3,871

21,520

6214 Gratificaciones

1,600

65,400

40173 Renta de
quinta categora
(i)

104,460

6215 Vacaciones

123,542

40172 Renta de cuarta


categora
13,600

104,460

4511 Instituciones
financieras(Prstamos)

40171 Renta de tercera categora


62,300

104,460 (d)

962,500

72,420

962,500

195,500

104,460

10,200

6323 Auditora y contable


18,000

18,000 (c)

18,000

18,000

Segunda Quincena - Marzo 2014 31

Seccin Contabilidad
6361 Energa elctrica
21,000

21,000

68145 Equipos
diversos
(depreciacin)

21,000 (c)

82 Valor
agregado

1,000

1,000 (e)

1,000

1,000

(c)

969,000

1560,630 (c)

(d)

598,630

7,000 (c)

21,000

1567,630

6363 Agua
25,000

25,000 (c)

7041 Terceros
(Prestacin de servicios)
(b)

25,000

1560,630

1560,630

1560,630

1560,630

83 Exc.(insuficiencia)
bruto de explotacin
(d)

150,690

(e)

447,940

598,630
16,000 (c)

16,000

(a)

1356,490

1356,490

(e)

243,800

(f)

204,140

447,940

651 Seguros
17,000

16,000 (e)

1356,490

17,000

(g)

960,000

18,000 (e)

960,000

18,000

204,140

204,140

89 Determinacin del
Resultado del ejercicio

224,200

224,200 (a)

(g)

61,242

(h)

142,898

204,140

20,800 (e)
224,200

20,800

204,140 (f)

960,000

68141 Edificaciones (Depreciacin)


20,800

204,140

960,000 (a)

94 Gastos
Administrativos
18,000

204,140 (f)

204,140

224,200
88 Impuesto a la
Renta

95 Gastos de
venta

20,800

447,940

85 Resultado antes de
participaciones e impuestos

652 Regalas
18,000

447,940 (e)

1356,490

90 Costo del
servicio
17,000

598,630

84 Resultado de
explotacin

791 Cargas imp. a


cuenta de
costos y gastos
16,000

598,630 (d)

25,000

6364 Telfono
16,000

1567,630

(g)

129,290

129,290 (a)

129,290

129,290

61,242

61,242 (g)

61,242

61,242

68143Unidades de transporte
(depreciacin)
185,000

185,000

185,000 (e)

185,000

68144 Muebles y enseres (depreciacin)


2,000

2,000

32 Asesor Empresarial

81 Produccin del
ejercicio
(c)

Nota

1560,630

1560,630 (b)

1560,630

1560,630

2,000 (e)

2,000

Para efectos prcticos, no se han considerado las formalidades del Libro


Diario y del Libro Mayor.
Autor: Effio Pereda, Fernando
Contador Pblico; Maestra en Poltica y
Administracin Tributaria; Asesor y Consultor
Contable Tributario; Miembro del Staff de la
Revista Asesor Empresarial.