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L'essentiel sur les rgies

Rectorat de Rennes - DAFPEN - SERIA


TG Bretagne - SCEPL

MAJ dcembre 2008

Index alphabtique

Assurance (p 4)

Mandataire d un rgisseur (p 7)

Avance (p4)

Montant par opration (p 8)

Cautionnement (p 4)

Obligations du rgisseur (p 8)

Contrles

Obligations du comptable (p 8)

effectus par le rgisseur


avances (p 5)

Obligations de l ordonnateur (p 8)

Contrles effectus par le rgisseur de


recettes (p 5)

Pices justificatives (p 9)

Cration de rgies (p 5)

Recettes (p 9)

Dlivrance

du certificat de libration
dfinitive au rgisseur (p 5)

Rgie (p 9)

Demande

Rgisseurs (p 9)

de rtablissement d'avance

(p 6)

Remise de service (p 9-10)

Dpenses (p 6)

Responsabilit du rgisseur (p 10)

Dsignation du rgisseur (p 6)

Responsabilit du comptable (p 10)

Dispense de cautionnement (p 6)

Seuils (p 10)

Encaisse (p 6)

Textes (p10-11)

Gestion de fait (p 7)

Visas (p 11)

GFC : module Rgies (p 7)


Indemnit de responsabilit (p 7)

Sommaire des annexes


Annexe 1 - Modle de dcision portant institution d une rgie de recettes et d avances (MAJ 2008)
Annexe 2 - Modle d acte de nomination d un rgisseur et supplant
Annexe 3 - Modle de dcision du CE relative la fixation du cautionnement
Annexe 4 - Modle de dcision portant fixation du montant de l avance consentir
Annexe 5 - Tableau rcapitulatif des seuils en EPLE
Annexe 6 - Exemple de procuration du rgisseur relative la dsignation d un mandataire
Annexe 7 - Modle de mandat et de procuration de signature
Annexe 8 - Exemple de procs verbal de vrification d une rgie de recettes et d avances (MAJ 2008)

Annexe 9-

la remise de service - Titre 3

chapitre 3

Annexe 9 bis - modle de procs verbal de remise de service annexe 2

modle 3

Annexe 9 ter - aux formalits en cas de dsignation d un mandataire ou d un rgisseur supplant


ou intrimaire - Titre 2 - chapitres 4 - 5 - 6
Annexe 10 - Modalits de transmission des actes de cration des rgies des EPLE au TPG
Annexe 11 - Modle de rcpiss pour avance pour menues dpenses

Autres textes

Documentation

Arrt du 11 octobre 1993 modifi habilitant les chefs d EPLE instituer des rgies (version consolide)
Arrt du 28 mai 1993 modifi par l'arrt du 3 septembre 2001
Article de la revue de Lille de juin 2004 intitul avances pour menues dpenses
Article d objectif tablissement n 26 intitul collaborateurs et remplaants du rgisseur
Instruction du 11 fvrier 2002 sur la dlivrance des certificats de libration dfinitive aux
rgisseurs

Assurance

S'agissant des rgies temporaires cres pour la


gestion de voyages, la DGCP admet une drogation
au plafond dfini ci-dessus, en raisonnant, par
analogie, avec les rgies temporaires des
collectivits locales. Le plafond de l avance
correspond, dans ce cas, au montant prvisible
des dpenses honorer pendant la dure du
voyage.

elle n est pas obligatoire mais elle est vivement


recommande car tout rgisseur peut voir sa
responsabilit personnelle et pcuniaire engage,
pour des oprations dont il avait la charge, quand
bien mme le rgisseur se trouve dispens de
cautionnement. La dpense qui en rsulte est la
charge du rgisseur et non imputable sur le budget
au titre duquel fonctionne la rgie.

Cautionnement
Avance

il garantit l tablissement en cas de dbet du


rgisseur alors que l assurance du rgisseur couvre
sa responsabilit.

son montant maximum est gal au sixime du


montant prvisible des dpenses annuelles
payer par le rgisseur, plafond fix l article 7 de
arrt du 11-10-1993 modifi. A ne pas confondre
avec le montant par opration des dpenses de
matriel
et
de
fonctionnement.
(voir Montant par opration).

Les rgisseurs sont tenus de constituer un


cautionnement avant d entrer en fonction. Le plus
frquemment, le rgisseur choisi de s affilier
Association Franaise de Cautionnement Mutuel
(AFCM).

Lors de la fixation du montant de l avance par le


chef d tablissement, il y a lieu de dterminer par
nature de dpenses le montant prvisionnel
maximal annuel.

Toutefois, le rgisseur peut tre dispens de


constituer un cautionnement (voir Dispense
de cautionnement).
Le montant du cautionnement est fix et rvis
chaque anne, par l ordonnateur, en accord avec
agent comptable, en fonction :
- du montant maximum de l avance, pour les
rgisseurs d avances ;

Lorsque des dpenses occasionnelles devront tre


rgles par la rgie et que l avance ainsi calcule
ne pourra en permettre le rglement, l acte
constitutif de la rgie pourra prvoir le versement
une avance complmentaire par l agent
comptable et les modalits de reversement par le
rgisseur.

- du montant moyen des recettes encaisses


mensuellement, pour les rgisseurs de recettes (
valuer lors de la cration d une rgie);
- du montant total du maximum de l avance et du
montant
moyen
des
recettes
effectues
mensuellement pour les rgisseurs d avances et de
recettes ;

A ne pas confondre avec l avance pour menues


dpenses qui peut tre accorde, un tiers, pour le
rglement au comptant de menues dpenses dont
le faible montant ne justifie pas l installation d une
rgie d avances. Son montant maximum est de 300
et elle est comptabilise au compte 548. La
dcision est prise par l ordonnateur, sur avis
favorable
de
l agent
comptable. L agent
dtenteur de ce type d avance agit, sous la
responsabilit entire de l agent comptable.

- de l application du barme prvu l arrt du 28


mai 1993, modifi.

Attention - le montant des recettes prendre en


compte
pour fixer le cautionnement est
ensemble des recettes encaisses par le
rgisseur, c'est--dire le numraire et les chques
et non seulement l encaisse en numraire.

Le renouvellement de l habilitation, chaque dbut


exercice dans GFC, permet de satisfaire
obligation de rvision ou non du cautionnement
par l actualisation de l assiette de calcul en
retenant les recettes effectives de l anne coule.

Cration de rgies
dcision prise par l ordonnateur, sous sa seule
signature.
Toutefois, la dcision d institution de rgie est
excutoire, depuis la parution de l arrt du 21
novembre 2005 modifiant les articles 1 et 6 de
arrt du 11 octobre 1993, dans un dlai de quinze
jours aprs sa transmission au comptable
suprieur du Trsor, comptent pour le contrle de
la gestion de l agent comptable, sauf si, dans ce
dlai, celui-ci formule des observations.

Les dossiers individuels des rgies, tenus tant par


les ordonnateurs et les comptables, contiennent
une copie des dcisions annuelles relatives la
fixation du cautionnement.
Le rgisseur devra justifier de la constitution de
cautionnement en transmettant, au comptable,
une copie de son extrait d inscription l AFCM.

Une rgie de recettes et/ou une rgie d avances


peut tre cre lorsqu elle facilite les oprations que
les usagers devraient effectuer la caisse du
comptable,

Toute infraction l obligation de constitution de


cautionnement entrane la cessation immdiate
des fonctions du rgisseur.

Contrles effectus par le rgisseur d avances


la vrification concerne la qualit de l ordonnateur,
exacte imputation de la dpense, selon la nature
ou l objet (vrification quant aux autorisations
accordes, notamment au montant par opration),
la validit de la crance (justification de service
fait, exactitude des calculs de liquidation, si
besoin, intervention des contrles pralables) et le
caractre libratoire du rglement.

Dlivrance du certificat de libration dfinitive au


rgisseur
par le comptable assignataire sur demande du
rgisseur qui a cess ses fonctions. Elle a pour effet
de le dcharger de sa gestion. Sa responsabilit ne
pourra plus tre engage pour des oprations qu il
a effectues.

Le rgisseur, en cette qualit, ne contrle pas


existence ni la disponibilit des crdits sur
lesquels sont imputs les dpenses (voir Demande
de rtablissement d avance).

Aussi, une vrification srieuse et approfondie de


la rgie doit tre faite par le comptable. Il doit
assurer notamment du versement de la totalit
des recettes encaisses par le rgisseur, de la
justification de l emploi de l intgralit des avances
perues et de leur recevabilit, ainsi que de
apurement des dbets ventuels mis la charge
du rgisseur.

Contrles effectus par le rgisseur de recettes


les recettes que le rgisseur est autoris
encaisser sont numres dans l acte constitutif de
la rgie et conformes la liste fixe par l article 1 de
arrt du 11 octobre 1993.

A ce titre, la remise de service constitue, le moment


privilgi pour dterminer s il existe des obstacles
la dlivrance du certificat.

Attention, l encaissement de recettes non


autorises par l acte de cration de rgie est
toujours constitutif d une gestion de fait

Le comptable dispose d un dlai de 6 mois pour se


prononcer sur la demande. Pass ce dlai, il ne
peut refuser que s il demande au recteur la mise en
dbet du rgisseur.

Le rgisseur est responsable de l encaissement


des recettes et pas, contrairement au comptable,
de leur recouvrement. Il ne peut accorder de dlais
de paiement aux dbiteurs, ni exercer de
poursuites leur encontre.

Le certificat est tabli, sur papier libre, et porte les


indications suivantes : l tablissement, les noms
du comptable et du rgisseur, la priode de gestion
de ce dernier et la mention :
M
est quitte et libr de sa gestion

Demande de rtablissement d'avance


tablie par le rgisseur, son montant est ventil
selon la nature des dpenses, avant transmission
au comptable, afin que les engagements de crdits
soient effectus dans la comptabilit de
l'ordonnateur.

Dispense de cautionnement
- lorsque le montant de l avance ou le montant
moyen des recettes encaisses mensuellement
excde pas 1220 . Ce montant est port 2440
pour les rgisseurs d avances et de recettes (cf :
arrt du 27 dcembre 2001).

Dpenses
limitativement numres l article 6 de l'arrt du
11 10 1993, modifi par l'arrt du 10-09-1998,
peuvent tre payes par un rgisseur d avances :

- pour les rgies temporaires dont la dure


excde pas six mois ou qui sont cres pour une
opration
particulire,
sur
dcision
de
ordonnateur avec agrment du comptable.

- les dpenses de matriel et de fonctionnement,


dans la limite de 1500 par opration ;

La dispense de cautionnement doit tre


mentionne expressment dans l acte constitutif
de la rgie.

- les frais exposs l occasion des voyages


scolaires, que ceux-ci soient ou non effectus dans
le cadre d appariements entre EPLE ;
- les frais exposs l occasion de sorties
effectues sur le temps scolaire, sous la forme
avance ou aprs service fait ;

Encaisse
la dfinition de l encaisse diffre selon que le
rgisseur est titulaire ou non s qualit d un
compte de disponibilits.

- les secours urgents et exceptionnels aux lves


(les deux termes sont cumulatifs). Ces secours sont
octroys sur les fonds sociaux ce qui exclut le
versement des bourses et primes par ce biais.

- Un compte de disponibilits est ouvert au nom de


la rgie. L encaisse est constitue de l ensemble
des recettes perues par le rgisseur : numraire,
chques voire autres moyens de rglement.

Dsignation du rgisseur

- En l absence de compte de disponibilits,


encaisse correspond aux recettes encaisses en
numraire uniquement.

parmi le personnel de l tablissement, par le chef


tablissement, avec l agrment de l agent
comptable. Un mme agent peut tre la fois
rgisseur de recettes et d avances.

Les rgisseurs sont tenus de verser l agent


comptable
de
l tablissement
sige
du
groupement les recettes encaisses en numraire
ds qu elles atteignent la somme de 1000 et au
minimum une fois par mois.

Le bon fonctionnement d une rgie peut ncessiter


que les fonds soient manis par d autres agents
que le rgisseur : caissier, mandataire, supplant
ou intrimaire.

Toutefois, l encaisse en numraire sur une journe


peut faire l objet d un dpassement, condition
effectuer en fin de journe un virement de dpt
auprs de l agence comptable Il n y a pas lieu de
prendre en considration le montant dtenu dans
la caisse au titre de l avance de la rgie d avances.

Caissier et mandataire sont des collaborateurs du


rgisseur et interviennent sous la responsabilit de
ce dernier. La dsignation de mandataires est
simple mettre uvre sur le plan administratif et
particulirement adapte pour scuriser la gestion
de certaines activits dans les tablissements
scolaires. (cf Mandataire d un rgisseur).

Attention dans l'habilitation de GFC, la rubrique


saisir "encaisse maximum" concerne le maximum
d'encaisse en numraire fixer dans la limite des
1000
. Cette saisie n'est pas plafonne
actuellement (demande en cours de modification
de GFC).

Rgisseur supplant et rgisseur intrimaire


remplacent un rgisseur titulaire absent et agissent
sous leur propre responsabilit Afin d viter tout
blocage, et lorsque cela est possible, il est
recommand de nommer un supplant dans l acte
de nomination du rgisseur.

Indemnit de responsabilit

Gestion de fait

les rgisseurs bnficient d une indemnit de


responsabilit au regard de la responsabilit qu ils
encourent.

le maniement des fonds publics suppose une


habilitation pralable. Celui qui, sans avoir la
qualit de comptable public ou sans agir sous le
contrle d un comptable public, manie directement
ou indirectement des fonds publics soit en
intervenant dans l encaissement des recettes, soit
en extrayant irrgulirement des fonds publics est
qualifi de gestionnaire de fait.

Elle est dtermine en retenant l assiette servant


de base la fixation du cautionnement et en
appliquant le barme prvu l arrt du 28 mai
1993 modifi. Elle est due, mme en cas, de
dispense de cautionnement.

Ainsi, tout agent comptable ou tout rgisseur (qu il


soit titulaire, supplant ou intrimaire) doit tre
nomm. Les collaborateurs du rgisseur qui
manient des deniers publics sous la seule
responsabilit de ce dernier doivent eux aussi
recevoir une habilitation formelle.

Mandataire d un rgisseur
la dsignation comme mandataire du rgisseur est
une procdure simple mettre en uvre sur le plan
administratif qui permet aux EPLE de fonctionner en
toute scurit juridique.

GFC : module Rgies

Ainsi, le maniement des fonds sera scuris, par


exemple : lors de la vente des objets confectionns
par le professeur de technologie, ou durant les
sorties
scolaires
par
les
professeurs
accompagnateurs, ou encore lors des squences
pdagogiques au restaurant d application assures
par les professeurs des sections restaurationhtellerie ..

Le module REGIES facilite le travail des diffrents


intervenants dans la tenue et le suivi des rgies de
recettes et(ou) d avances dans le cadre de la
rglementation M9R.
Le module REGIES est interfac avec les modules
Gestion Budgtaire (pour la rgie d avances) et
Gestion Comptable de GFC.
Le fonctionnement d une rgie dmarre la
rception de l habilitation de cration et se termine
dfinitivement la rception de l habilitation de
clture. Le changement de rgisseur est gr par
une habilitation dite de mutation.

A noter que le versement des fonds et des pices


justificatives dtenus doit se faire, tous les 8 jours
au maximum et qu une comptabilit simplifie sera
tenue.
Cette procdure peut donc tre mise en place pour
dsigner le professeur responsable d un voyage
scolaire qui n excde pas 8 jours.

Une rgie peut tre dclare provisoire ou d une


dure indtermine. Dans ce cas, l habilitation doit
tre renouvele chaque anne en dbut d exercice.

Attention, les oprations effectues par le


mandataire engagent la responsabilit personnelle
et pcuniaire du rgisseur.

Le fonctionnement d une rgie est organis en


priodes et une priode comprend gnralement
plusieurs journes. Au terme de chaque journe,
les oprations saisies doivent tre valides et les
documents dits.

La procuration du rgisseur est tablie, sur papier


libre. Elle dfinit les pouvoirs
confis, en
numrant avec prcision les droits que le
mandataire peut encaisser et les dpenses qu il
peut payer. Elle sera vise par le comptable et une
copie sera transmise l ordonnateur ainsi que le
spcimen de la signature.

Le choix situation de la rgie permet au


rgisseur de consulter, tout moment, la situation
des comptes de sa rgie.

- de verser ses recettes rgulirement : le


rgisseur ne peut dtenir un chque plus de 24
heures.

Montant par opration


les dpenses de matriel et de fonctionnement sont
autorises tre payes par les rgisseurs d avance
dans la limite maximale de 1500 et non de 2000 .
Attention, le seuil de 2000 , fix
par l arrt du 28-01-02 ne concerne pas les rgies
EPLE.

- de verser rgulirement ses pices de dpenses,


au plus tard un mois aprs la date de paiement et
d'effectuer les contrles qui lui sont dvolus.
- de produire, chaque fin de mois, l agent
comptable la balance des comptes de la rgie qui
correspond la situation des disponibilits dans
GFC.

Le plafond de 1500 peut tre minor et diffrent pour


chaque nature de dpenses de matriel et de
fonctionnement. Il est indpendant du montant de
avance accord, dans la limite maximale de ce
montant si la rgie est d un montant infrieur 1500
et s il n est pas prvu la possibilit d avance
complmentaire.

Obligations du comptable
- de
veiller au respect des rgles de
fonctionnement,
entre autres, aux dlais de
versement des pices et des fonds et la
transmission de documents notamment d une
balance mensuelle des comptes qui correspond
dans GFC la situation des disponibilits.

Entre deux remises de justificatifs, plusieurs


oprations de paiement d une mme nature de
dpenses peuvent tre effectues ; chacune d elle
pouvant atteindre la limite maximale accorde lors de
la constitution de la rgie.

effectuer rgulirement des contrles, y


compris sur place et l improviste au moins tous
les deux ans pour les rgies prennes.
Toutefois, le comptable veillera renforcer la
priodicit normale de ces contrles l gard
de rgisseurs inexpriments voire dfaillants.

Concernant les rgies temporaires d'avances ayant


pour objet la gestion de voyages scolaires, les frais
exposs l'occasion des voyages ne sont pas soumis
ce seuil des 1500 . Toutefois, ces dpenses ne
peuvent dpasser le seuil des 750 fix par le dcret
du 4 fvrier 1965 modifi qui impose le paiement par
virement de compte. Cependant, ce seuil ne
applique pas au rglement des dpenses par carte
bancaire.
arrt du 7 juillet 2008 modifiant l arrt du 23
juillet 1991 a fix, pour ces dpenses, le montant
5000 par opration.

Le contrle sur place comprend l arrt et le visa


des registres comptables, la reconnaissance des
fonds et valeurs, l tablissement de la balance des
comptes, le contrle des oprations (pices
justificatives) et des conditions de fonctionnement
de la rgie.
Au-del de l'obligation rglementaire, le contrle
sur place doit tre peru par tous comme un moyen
d'amliorer la qualit comptable en dcelant
d'ventuels
problmes
voire
des
dysfonctionnements afin d'y remdier. Ces
investigations concourent non seulement
scuriser le fonctionnement des rgies mais aussi
les rgisseurs dans leurs pratiques.

Obligations du rgisseur
- de tenir une comptabilit qui fasse ressortir, tout
moment, le montant des recettes encaisses de la rgie
de recettes, la situation de l avance de la rgie
avances, le stock des valeurs gres par le rgisseur
(tickets).
Pour cela, des registres obligatoires sont tenir :
le livre-journal qui enregistre (ou rcapitule s il y a des
journaux divisionnaires) toutes les oprations de
dpenses et de recettes et dgage le montant des
disponibilits ;

Obligations de l ordonnateur

le carnet de disponibilits qui prsente pour chaque


jour la situation de la caisse voire du compte de dpt
au Trsor. Il correspond dans GFC situation rgie au
tableau gnral. Les disponibilits effectives doivent
correspondre la comptabilit.

Il a, lui aussi un devoir de surveillance au travers de


la communication des pices comptables (balance
des comptes ou situation des disponibilits dans
GFC, relevs de recettes, pices justificatives).

le registre souches numrotes : y sont inscrites les


recettes reues en numraire ; il sert de quittancier.

Il doit veiller au respect de l acte constitutif de la


rgie, notamment pour la nature des oprations
ralises.
8

Pices justificatives

Rgie

Le rgisseur d avances paie les dpenses au vu des


pices
justificatives
telles
qu elles
sont
dtermines par la nomenclature applicable aux
paiements effectus par le comptable. La remise de
ensemble de ces pices l ordonnateur intervient
au minimum une fois par mois.

mcanisme qui droge la rgle de sparation des


pouvoirs entre les ordonnateurs et les comptables
en permettant au premier de dcider que certaines
natures de recettes et/ou de dpenses seront
encaisses et/ou payes (au moyen d une avance
verse par le comptable) avant d tre prise en
charge (ou non) par le comptable.

A noter que cette nomenclature a fait l'objet d'une


actualisation suite la parution du dcret n 2007450 du 25 mars 2007 auquel la nouvelle liste des
pices justificatives est annexe. Elle est
applicable au 1er mai 2007. Cf : instruction
codificatrice n 07-024-MO du 30 mars 2007 qui
commente, entre autres, les principales
dispositions de ce dcret.

Rgisseurs
en application de l article 18 du dcret 62-1587 du
29-12-1962 portant rglement gnral sur la
comptabilit publique, des rgisseurs peuvent
tre chargs pour le compte de comptables publics
oprations d encaissement ou de paiement .
La circulaire du 28-03-1988 portant sur
organisation conomique et financire des EPLE
prcise au 2223 que le gestionnaire non
comptable doit tre institu rgisseur d avances et
de recettes lorsqu il est amen, dans le cadre de
ses fonctions, effectuer certains paiements ou
percevoir certaines recettes, en particulier les frais
scolaires, les hbergements ou le produit de la
vente des tickets-repas .

Recettes
limitativement numres l article 1 de l'arrt du
11 octobre 1993, modifi par l'arrt du 10
septembre 1998, peuvent tre encaisses par un
rgisseur de recettes :
- les frais scolaires perus forfaitairement,

Remise de service

- les droits d accs au restaurant (tickets, cartes


magntiques ),

afin d viter toute contestation quant au partage


des responsabilits, il est impratif que le rgisseur
sortant procde la liquidation des oprations de
sa gestion par versement l agent comptable, des
pices justificatives de dpenses payes et des
recettes encaisses.

- les ventes d objets confectionns, dchets,


documents, publications et autres objets divers,
- la participation des familles aux voyages
scolaires,
- les ressources perues au titre de la taxe
apprentissage,

Dans le cas de rejet de pices justificatives par le


comptable, la rgularisation de ces rejets constitue
une charge de service pour le nouveau rgisseur ;
sa responsabilit ne serait toutefois engage que
dans le cas o il commettrait une faute lourde lors
de la rgularisation.

- les remboursements de services rendus


(communications tlphoniques, copies )
- les reversements conscutifs des dgradations
et des prestations en nature indment perues et
restant la charge du personnel ou des lves,

installation du nouveau rgisseur se formalise,


ensuite, par une remise de service et la rdaction
un procs verbal qui fait apparatre la situation
des critures de la rgie.

- les droits d inscription des cours, des travaux


pratiques et exercices dirigs,
- les droits d entre (bibliothque, expositions,
manifestations), droit d examen, de diplme et de
certificat.

En l absence d tablissement d un procs verbal, le


rgisseur sortant resterait personnellement et
pcuniairement responsable des erreurs ou
irrgularits commises.

Responsabilit du comptable
La prsence sur place de l agent comptable est
primordiale dans la mesure o l arrt des critures
permet de dceler les ventuels problmes en
instance et de mesurer, par ailleurs, les conditions
matrielles de fonctionnement de la rgie au regard
de la rglementation.

au titre des dficits constats dans les critures de


leurs rgisseurs. Une modification importante est
intervenue dans le rgime de responsabilit du
comptable en matire de dconcentration
compter du 01 septembre 2005, confirme par
entre en vigueur le 1er juillet 2007 des
dispositions nouvelles de l article 60 modifi de la
loi de finances pour 1963.
La situation des comptables publics vis--vis du
juge des comptes se trouve clarifie et vite la mise
en cause systmatique de leur responsabilit
personnelle et pcuniaire au titre de dficits
constats la charge d un rgisseur auquel il a t
accord remise gracieuse.

A noter qu il est possible pour les rgisseurs


entrant et sortant de se faire reprsenter, le jour de
la remise de service, sur autorisation de
ordonnateur, par une personne qui a reu mandat
du rgisseur concern pour signer sa place.

Si ce texte met fin la jurisprudence Blmont, il ne


remet pas en cause le fait que la responsabilit
subsidiaire du comptable, en matire de rgie,
pourra toujours tre mise en jeu s il a commis une
faute ou ngligence caractrise l occasion de
son contrle sur pices et sur place.

Enfin, l tablissement d un PV de remise est une


formalit indispensable pour l installation de tout
rgisseur supplant ou intrimaire.

Seuils
Les seuils connatre pour les rgies d EPLE sont,
notamment :

Responsabilit du rgisseur

- le montant maximal des dpenses de matriel et


de fonctionnement payables par le rgisseur-qui
est de 1500 par opration ;

en vertu du dcret 2008-227 du 5 mars 2008, la


responsabilit du rgisseur est personnelle et
pcuniaire. Elle porte sur la garde et la
conservation des fonds et valeurs, le maniement
des fonds et des mouvements de comptes de
disponibilits, la conservation des pices
justificatives et la tenue de la comptabilit.

- le montant maximal des recettes encaisses en


numraire par un rgisseur qui est de 1000 ;
- le seuil de rglement par virement de compte
obligatoire au-del de 750 ;
- le seuil de rglement des dpenses payes par
carte bancaire est fix 5000 par opration ;

En principe, le rgisseur doit combler lui-mme les


manquements constats. Toutefois, il bnficie de
la procdure en vigueur pour les comptables
publics : ordre de versement, sursis de versement
ouvrant sur une demande en remise gracieuse.

- mais aussi, les seuils de dispense


cautionnement, de dispense d une facture

A noter que depuis le 1er septembre 2005,


application des textes parus en juillet 2005
portant sur la dconcentration de la constatation et
de l apurement des dbets des agents comptables
et des rgisseurs donne comptence aux recteurs
acadmie pour constater les dbets et aux
trsoriers-payeurs gnraux pour statuer sur les
demandes d exonration de la responsabilit des
comptables et des rgisseurs des EPLE.

de

Textes
relatifs la cration et au
fonctionnement des rgies des EPLE :
- dcret 62-1587 du 29 dcembre 1962 portant
rglement de la comptabilit publique notamment
article 18 ;
- dcret 92-681 du 20 juillet 1992 modifi relatif aux
rgies de recettes et aux rgies d avances des
organismes publics ;
10

- arrt du 11 octobre 1993 modifi par les arrts


du 10 septembre 1998 et du 21 novembre 2005
habilitant les chefs d tablissements publics
locaux d enseignement instituer des rgies de
recettes et d avances.

et l instruction codificatrice n98-065M9-R du 4 mai 1998 (modifie) sur les


rgies de recettes et d avances des EPN et
EPLE
Elle expose les rgles relatives la cration et au
fonctionnement des rgies d avances et de
recettes. Applicable aux EPLE, elle concerne
institution des rgies, la nomination l installation
et la responsabilit des rgisseurs, les oprations
des rgies et leur comptabilit ainsi que les
contrles.

relatifs aux rgisseurs


- dcret n 2008-227 du 5 mars 2008 relatif la
responsabilit personnelle et pcuniaire des
rgisseurs (abroge et remplace le dcret 66-850 du
15 novembre 1966) ;

Cette instruction modifie en 2005 est accessible


sur
l intranet
DAF/EPLE

la
rubrique
Rfrences/Codex des EPLE l onglet gestion
financire et comptable

- arrt du 27 dcembre 2001 relatif au seuil de


dispense du cautionnement ;
- arrt du 28 mai 1993 modifi relatif au taux de
indemnit de responsabilit susceptible d tre
alloue aux rgisseurs d avances et aux rgisseurs
de recettes relevant des organismes publics et au
montant du cautionnement impos ces agents ;

Choix de la version "consolide - mise jour de


2005 incluse" : Instruction n05-049 M9R du 30
septembre 2005.

- circulaire n2006-013 du 19-1-2006 ayant pour objet


la dconcentration de la constatation et de
apurement des dbets des comptables et des
rgisseurs des EPLE, notamment le point 3.

Visas
Certaines trsoreries gnrales demandent la
transmission de dcisions d institution de rgies
non issues de GFC au motif que les visas ports
sont incomplets, notamment, du fait de l absence
des visas des dcrets de 62 et de 66 (ce dernier a
t abrog et remplac par le dcret n2008-227 du
5 mars 2008).

relatifs aux EPLE


- code de l ducation partie rglementaire livre IV
titre 2
section 3 - articles R421-57 R421-78
portant
sur
l organisation
financire
des
tablissements publics locaux d enseignement,
notamment l article R421-70.

Le ministre, dans la foire aux questions de


intranet DAF/EPLE consacre aux rgies(
, indique que les visas
sont conformes la rglementation et en particulier
aux modles n 10, 11 et 12 de l annexe 1 de
instruction n98-0065 M9-R du 4 mai 1998
modifie.

relatifs aux comptables


- loi 63-156 du 23 fvrier 1963, notamment l article
60.

relatifs aux procdures de dpenses


textes importants de juillet 2008 assouplissant le
rgime des dpenses payables avant service fait et /
ou avant ordonnancement pralable :

**
*

- arrt du 7 juillet 2008 modifiant l arrt du 23


juillet 1991 relatif au rglement par virement de
compte et par chque barr et au rglement d office
des dpenses des organismes publics (JO du 22
juillet 2008 ;
- instruction DGFIP n 08-021 M9 du 23 juillet 2008
relative la modernisation des procdures de
dpenses accessible sur l'intranet DAF:EPLE la
rubrique Rfrences/Codex des EPLE l onglet
gestion financire et comptable
.

11

ANNEXE 1

Dcision portant institution d une rgie de recettes et d avances

Etablissement (1) ________________________________________________________ Rgie n __________

Le chef d tablissement,
Vu le code de l ducation, notamment l article R421 70 ;
Vu le dcret n 62-1587 du 29 dcembre 1962, ensemble des textes qui l ont modifi, portant rglement
gnral sur la Comptabilit Publique, et notamment l article 18 ;
Vu le dcret n 2008-227 du 5 mars 2008 relatif la responsabilit personnelle et pcuniaire des
rgisseurs ;
Vu le dcret n 92-681 du 20 juillet 1992, ensemble des textes qui l ont modifi, relatif aux rgies de
recettes et aux rgies d avances des organismes publics ;
Vu l arrt du 28 mai 1993, modifi par l'arrt du 3 septembre 2001, relatif au taux de l indemnit de
responsabilit susceptible d tre alloue aux rgisseurs d avances et aux rgisseurs de recettes relevant
des organismes publics et montant du cautionnement impos ces agents ;
Vu l arrt du 11 octobre 1993, ensemble des textes qui l ont modifi, habilitant les chefs d tablissements
publics locaux d enseignement instituer des rgies de recettes et des rgies d avances ;
Vu l arrt du 27 dcembre 2001 relatif au seuil de dispense de cautionnement des rgisseurs d avances
et des rgisseurs de recettes ;

(1) Dsignation prcise de l tablissement.


(2) La rfrence l arrt doit tre remplac par une liste de produits et des dpenses si le rgisseur n est habilit
encaisser ou payer qu une partie des recettes et dpenses mentionnes dans l arrt cadre.
(3) Si le rgisseur est assujetti ; l ordonnateur devra procder, au dbut janvier de chaque anne, en accord avec
agent comptable la rvision ventuelle du cautionnement par rapport aux recettes encaisses l anne prcdente.
(4) S agissant des rgies temporaires cres pour la gestion de voyages, La DGCP admet une drogation au plafond
indiqu l art.8 ci-dessus en raisonnant par analogie avec les rgies temporaires des collectivits locales. Ainsi, le
montant maximum de l avance correspond au montant prvisible des dpenses honorer pendant la dure du voyage.

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Arrte
Rgie de recettes

Article 1 Il est institu auprs du (1)_________________________________________________________


une rgie de recettes permanente
temporaire (prciser dates)
- pour l encaissement des produits mentionns l article 1 de l arrt du 11/10/93 modifi :
frais scolaires perus forfaitairement ;
droits d accs aux restaurants (tickets, cartes magntiques ) ;
ventes d objets confectionns, de dchets, de documents, publications, et autres objets
divers ;
participation des familles aux voyages scolaires ;
ressources perues au titre de la taxe d apprentissage ;
remboursements de services rendus (communication tlphoniques, photocopies ;
reversements conscutifs des dgradations et des prestations en nature indment perues
et restant la charge du personnel ou des lves ;
droit d entre (bibliothque, exposition, manifestation ;
droits de diplme et de certificat ;
droits d inscription des cours, travaux pratiques et exercices dirigs ;

- selon les modes de rglements : ( prciser)


numraire ;
chques bancaires ;

Article 2 Le rgisseur est autoris

dtenir un compte de dpt ouvert au Trsor ;


est pas autoris
avoir maximum sur ce compte est fix _____________________ .

Article 3 Le montant maximum de l encaisse s lve : __________________ (1000 , maximum).


Article 4 Les recettes, prvues l article 1, sont encaisses par le rgisseur qui dlivre une quittance en
cas d encaissement en numraire sauf si remise de tickets. Les recettes encaisses, en numraire, seront
verses l agent comptable ds que le montant peru atteint le montant de l encaisse maximum autorise
ci-dessus ou selon la priodicit suivante : tous les ____________ (au minimum une fois par mois).
Les chques bancaires, postaux, devront tre transmis l agent comptable le jour de l encaissement, au
plus tard le lendemain matin.
Le rgisseur justifie au comptable assignataire, au minimum une fois par mois, les recettes encaisses par
ses soins.

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Rgie d avances
Article 5 Il est institu auprs du (1) ________________________________________________________
une rgie d avances permanente
temporaire (prciser dates)
- pour le paiement des dpenses mentionnes l article 6 de l arrt du 11/10/93 modifi
dpenses de matriel et de fonctionnement ;
frais exposs l occasion de sorties effectues sur temps scolaire sous la forme d avances ou
aprs service fait ;
frais exposs l occasion de voyages scolaires sous la forme d avances ou aprs service fait ;
secours urgents et exceptionnels aux lves.
Le montant maximal des dpenses de matriel et de fonctionnement susceptibles d tre payes par
intermdiaire de cette rgie est fix ______________ par opration (1500 par opration).

Article 6 Le rgisseur est autoris

dtenir un compte de dpt ouvert au Trsor ;

n est pas autoris


avoir maximum sur ce compte est fix ______________ .

Article 7 Le montant de l avance s lve : ______________ [ au maximum, le sixime des dpenses


annuelles prvisibles , l exception des rgies temporaires de voyage cf (4) ] .
Article 8 Les pices justificatives des dpenses payes par le rgisseur seront remises l agent
comptable tous les _______________________ et au maximum, dans un dlai d un mois compter de la
date de paiement.
Article 9 Le rgisseur est

assujetti un cautionnement (3).


est pas

Article 10 Le rgisseur percevra l indemnit de responsabilit fixe par l arrt du 28 mai 1993 modifi
par l'arrt du 3 septembre 2001.
Article 11

Le rgisseur engage sa responsabilit personnelle et pcuniaire pour les oprations


effectues dans le cadre de la rgie.

Article 12

Le rgisseur et le cas chant le supplant, seront dsigns par le chef d tablissement,


aprs agrment de l agent comptable de l tablissement.

Article 13 La prsente dcision prendra effet 15 jours aprs sa notification au comptable suprieur du
Trsor territorialement comptent, si aucune observation n est formule par ce dernier dans le dlai
imparti. Le chef d tablissement de _________________________ est charg de l excution de la prsente
dcision.

Certifi excutoire,
le _______________________

A _______________________ , le _____________
Le chef d tablissement,

Le chef d tablissement,

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ANNEXE 2
Acte de nomination d un rgisseur et supplant (s)

Le chef d tablissement du (1) ____________________________________________________


Vu la dcision en date du _______________________________ instituant une rgie de ____________________

Arrte
Article 1 M ou Mme (2) __________________________ , est nomm (e) rgisseur de la rgie ______________
avec pour mission d appliquer exclusivement les dispositions prvues dans l acte de cration de celle-ci.

Article 2 En cas d absence pour maladie, cong ou tout autre empchement exceptionnel, M. ou
Mme ______________________________ sera remplac (e) par M. ou Mme ________________________ .
Article 3 - M. ou Mme ____________________________ , est astreint constituer un cautionnement d un
montant de __________________ .
- n est pas astreint constituer un cautionnement.
Article 4 M. ou Mme ____________________________ , percevra une indemnit de responsabilit d un
montant de __________________ .
Article 5 M. ou Mme ____________________________ , percevra une indemnit de responsabilit d un
montant de___________________
de la rgie.

pour la priode durant laquelle il assurera effectivement le fonctionnement

Article 6 Les rgisseur et supplant (s) sont conformment la rglementation en vigueur personnellement et
pcuniairement responsables de la garde et de la conservation des fonds et valeurs qu il recueillent ou qui leur
sont avancs par les comptables publics, du maniement des fonds et des mouvements de comptes de
disponibilits, de la conservation des pices justificatives ainsi que de la tenue de la comptabilit des
oprations.
Article 7 Les rgisseur et supplant (s) ne doivent pas percevoir de sommes pour des produits autres que
ceux numrs dans l acte constitutif de la rgie, sous peine d tre constitus comptable de fait et de s exposer
aux poursuites judiciaires et aux poursuites pnales prvues par l article 432-10 du nouveau code pnal.
Fait ______________ , le _____________________
Pour agrment,
signature de l agent comptable,

Signature du chef d tablissement,


sige de la rgie,

Le titulaire,
Vu pour acceptation

Le supplant,
Vu pour acceptation

(1) Etablissement o a t cre la rgie


(2) En cas de changement de rgisseur prciser en remplacement de M .
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22 mars 2007

ANNEXE 3
Dcision du chef d tablissement relative la fixation du cautionnement
Etablissement (1) ________________________________________________________

Le chef d tablissement
Vu l arrt du 28 mai 1993, modifi par l'arrt du 3 septembre 2001, relatif au taux de l indemnit de responsabilit
susceptible d tre alloue aux rgisseurs d avances et aux rgisseurs de recettes relevant des organismes publics et
montant du cautionnement impos ces agents ;
Vu l arrt du 27 dcembre 2001 relatif au seuil de dispense de cautionnement des rgisseurs d avances et des
rgisseurs de recettes ;
Vu la dcision en date du _____________________________________ instituant une rgie de ___________________ ;
Vu la nomination de M ou Mme ________________________________ ;

Dcide
Le montant du cautionnement concernant M. ou Mme ___________________________________________ ,
gestionnaire, rgisseur d avances et de recettes au_______________________________________________ (1)
est fix _____________________ compter du 1 janvier Anne N.
Fait ______________ , le _____________________
Vu et vrifi,
agent comptable,

Le chef d tablissement,

Exercice anne Anne N-1

. Total des recettes encaisses de l exercice =


Montant des oprations de dbit du compte 545 :
_______________________________________ (2)

. Soit une moyenne mensuelle de :


_______________________________________

. Montant (maximum) de l avance consentie :


__________________________________

. Montant total du maximum de l avance et du


montant moyen des recettes effectues mensuellement :
_______________________________________

. Soit un montant de cautionnement de :


_______________________________________ (3)

(1) Etablissement o a t cre la rgie.


(2)
Il s agit de l ensemble des recettes encaisses par le rgisseur, c'est--dire le numraire (billets et pices) et les
chques.
Dans le cas d une rgie nouvellement cre, il appartient l ordonnateur de dterminer en accord avec l agent
comptable le montant probable des recettes qui seront encaisses par le rgisseur et sur cette base de fixer le
montant du cautionnement qui sera valable jusqu la fin de l anne suivant celle de la cration de la rgie.
(3) Se rfrer au barme fix par l arrt du 28 mai 1993 modifi.
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ANNEXE 4
Dcision portant fixation ou relvement du montant de l avance consentir
au rgisseur

Etablissement (1) ___________________________________________________ Rgie n _________

Nom du rgisseur : ____________________

Nature des dpenses


autorises

Montant prvisible des


dpenses annuelles

Dpenses de matriel et de
fonctionnement
Frais exposs l occasion des
voyages scolaires :
Frais exposs l occasion de
sorties scolaires :
Secours urgents et
exceptionnels aux lves
Total des dpenses annuelles
prvues
Montant maximum de
avance autorise (2)
Montant de l'avance
consentir (3)
Fait __________________________ , le _____________________
Signature du chef d tablissement,
sige de la rgie,

(1) Dsignation prcise de l tablissement.


(2) Le montant maximum de l avance est gal au sixime des dpenses annuelles payer par le rgisseur.
(3) Le montant de l avance consentir, fix par dcision du chef d tablissement peut tre modul dans la limite du
maximum ci-dessus.
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ANNEXE 5
Les seuils

Objet

Montant en
euros

Rfrence rglementaire

Seuil dispensant d une facture ou d un mmoire

230

Arrt du 27 fvrier 1989 modifi


(JO du 11/09/2001)

Seuil pour paiement obligatoire par virement

750

Arrt du 23 juillet 1991 modifi


(JO du 11/09/2001)

Seuil de rglement d office des dpenses des organismes publics

750

Arrt du 23 juillet 1991 modifi


(JO du 11/09/2001)

Seuil de rglement des dpenses payes par carte bancaire

5000

Arrt du 7 juillet 2008 modifiant


l'arrt du 23/07/91 ((JO du
22/07/2008)

Seuil de cautionnement des rgisseurs d avance ou de recettes + seuil


indemnit de responsabilit

1 220

Arrt du 28 mai 1993 modifi


(JO du 11/09/2001)

Seuil de cautionnement des rgisseurs d avance et de recettes + seuil


indemnit de responsabilit

2 440

Arrt du 28 mai 1993 modifi


(JO du 11/09/2001)

Montant maximal des dpenses de matriel et de fonctionnement


payables par un rgisseur (EPLE et tablissements la charge de l Etat)
Montant maximal des recettes encaisses en numraire par un
rgisseur (EPLE et tablissements la charge de l Etat)
Seuil des immobilisations

1 500

1 000

800

H.T

Arrt du 11 octobre 1993 modifi


(JO du 28/12/2001)
Arrt du 11 octobre 1993 modifi
(JO du 28/12/2001)
Annexe technique la circulaire
n 88-079 du 28/03/1988
( 222 modifi)
(BO n 2 du 10/01/2002)
Annexe technique la circulaire
n 88-079 du 28/03/1988
( 22654 modifi)
(BO n 2 du 10/01/2002)

Montant maximal des avances pour menues dpenses


(sans cration de rgie)

300

Montant minimal de cautionnement des comptables (EPLE et


tablissements la charge de l Etat)

15 200

Arrt du 24 novembre 2000 modifi


(JO du 28/12/2001)

Montant maximal de cautionnement des comptables (EPLE et


tablissements la charge de l Etat)

137 000

Arrt du 24 novembre 2000 modifi


(JO du 28/12/2001)

Seuil de remboursement des faibles reliquats provenant de trop-perus

Article 51-V loi de finance rectificative


n 2001-1276 du 28/12/2001

* Le seuil de 2000 fix par l arrt du 28/01/2002 relatif au montant par opration des dpenses de
matriel et de fonctionnement payables par l intermdiaire d un rgisseur d avances concerne les rgisseurs
organismes publics et non les rgisseurs d EPLE.
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ANNEXE 6
Etablissement (1) ___________________________________________________ Rgie n _________

Procuration

Je soussign(e), M ou Mme__________________, rgisseur d ___________________________


auprs du (1) ____________________________ , dclare donner, par la prsente, mandat :
M ou Mme ___________________________________
Demeurant :_____________________________

A l effet d effectuer pour mon compte les oprations suivantes (2) :


- en matire d oprations de caisse :
-

encaisser le numraire pour les recettes au comptant ou pour les crances dues
tablissement et signer les quittances y affrent ;

effectuer les dpenses au comptant ;

- procder la vente des tickets ;


- vrifier les chques remis et procder leur comptabilisation puis leur transmission l agentcomptable ;
Le prsent engagement sera valable jusqu rvocation expressment notifie.

Fait ______________ , le _____________________

Le mandant,
" lu et approuv
bon pour pouvoir "(3)

Vu, l'agent comptable,

Le mandataire,
" Bon pour acceptation
de mandat"(3)

(1) Dsignation prcise de l tablissement.


(2) Enumrer avec prcision les droits que le mandataire peut encaisser et les dpenses qu il peut payer.
(3) Mention inscrire en toutes lettres.
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ANNEXE 7

Je soussign (e), M ou Mme ____________________, rgisseur (1) ______________________________ de


la rgie d ___________________________________, donne mandat et procuration

M ou Mme_____________________________________

pour signer en mes lieu et place toutes pices ncessaires la remise de service qui aura lieu
le. ________________________________ .

Fait ______________ , le _____________________

Signature du rgisseur

(1) Indiquer la situation du rgisseur sortant ou entrant

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ANNEXE 9
Extraits de l instruction codificatrice n 98-065-M9-R du 4 mai 1998 modifie
: Titre 3 - chapitre 3 et annexe n2 - modle 3.
Remise de service
installation du nouveau rgisseur entrane notamment la remise cet agent :
du numraire et des effets bancaires et postaux ;
des pices de dpenses payes non encore adresses l ordonnateur ou devant faire
objet d une rgularisation ;
des carnets de chques de dpts de fonds au Trsor et des carnets de chques
postaux ou bancaires ;
des registres souches ou de tout document en tenant lieu ;
de tous les autres registres et documents ainsi que des archives de rgie ;
des valeurs inactives ;
des relevs de compteurs des machines et des appareils enregistreurs.
ordonnateur informe l agent comptable de la date de la remise de service.
La remise de service est effectue en prsence de l ordonnateur et de l agent comptable ou de
leurs reprsentants. Un procs-verbal, tabli en quatre exemplaires, fait apparatre la situation
des critures de la rgie. Le procs-verbal est sign par l ordonnateur, l agent comptable, le
rgisseur sortant, et le nouveau rgisseur. Les quatre exemplaires sont destins chacun des
signataires.
Exceptionnellement, les rgisseurs entrant et sortant peuvent, sur autorisation de l ordonnateur,
se faire reprsenter par des mandataires.
Lorsqu' exceptionnellement le fonctionnement de la rgie ne peut tre assur par le rgisseur
sortant jusqu ce que le nouveau rgisseur soit rgulirement install et notamment ait ralis
son cautionnement, l agent comptable peut nanmoins autoriser la remise de service et
intervention du nouveau rgisseur pour les oprations urgentes, notamment pour
encaissement de recettes.
Dans ce cas, il appartient l agent comptable de fixer les limites de l intervention du rgisseur,
compte tenu des ncessits du service ; il doit veiller en outre ce que le nouveau rgisseur
ralise sont cautionnement dans les meilleurs dlais.
En mme temps que l agent comptable donne son accord la remise de service, il autorise le
rgisseur entrant se faire accrditer auprs du comptable qui tient le compte de dpts de
fonds au Trsor et du centre de chques postaux qui tient le compte courant postal de la rgie.
Les archives du rgisseur sont conserves tant que les comptes de l agent comptable n ont pas
fait l objet d un jugement dfinitif. Le dlai de conservation des archives sera diffrent selon qu il
agit d un EPA, d un EPIC ou d un EPLE. Le rgisseur prendra l attache de l agent comptable pour
assurer de la date partir de laquelle les archives pourront tre selon les cas, dtruites ou
remises au service des archives comptent.

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ANNEXE 9 bis
Etablissement (1) ___________________________________________________ Rgie n _________

Procs verbal de remise de service


Le__________________ _________ (date et heure)

M _________________ , rgisseur cessant ses fonctions, a transmis avec l'autorisation de


M _________________ (dsignation du comptable de rattachement)
M _________________ , nomm rgisseur par arrt du._____________ .. les services de la
rgie institue par l'arrt du ____________ en prsence de :
M _________________
M _________________
M _________________
Les critures de M ____________________ . sont arrtes aux rsultats apparaissant sur la
balance des comptes ci-jointe,
tablie la date de ce jour.
M _________________ prend charge des fonds, valeurs et pices justificatives indiqus par la
balance et procdera toutes les oprations que comporte le fonctionnement de la rgie,
conformment aux rglements en vigueur.
Il poursuivra pour le compte de son prdcesseur l'apurement des oprations en instance ce
jour aux comptes "dpenses" et "oprations diverses" dtailles au verso de la balance ainsi que
la rgularisation de tout paiement effectu par son prdcesseur qui viendrait tre rejet
ultrieurement.
Observations :

Dress .________________ , le _________________


Le rgisseur entrant en fonctions,

Le rgisseur sorti de fonctions,

(Nom Prnom)

(Nom Prnom)

Le chef d tablissement,

(Nom Prnom)

agent comptable assignataire,

(Nom Prnom)

(1) Dsignation prcise de l tablissement

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ANNEXE 9 ter
Extraits de l instruction codificatrice n 98-065-M9-R du 4mai 1998
modifie : Titre 2 - chapitres 4 - 5 - 6.
Formalits en cas de dsignation de mandataire
Les rgisseurs ont la facult de dsigner, sous leur responsabilit et aprs autorisation de l agent
comptable, un mandataire. Ce dernier peut tre dsign, par le rgisseur, non seulement, pour le
recouvrement de certains droits et le paiement de certaines dpenses expressment
dtermines dans la procuration, mais aussi pour le remplacer pendant son absence qui ne peut
excder deux mois. Dans le cas d absence suprieure deux mois, il convient de procder la
nomination d un nouveau rgisseur ou d un intrimaire.
Le mandataire assure le service en se conformant aux dispositions du mandat et aux rgles de
fonctionnement de la rgie. Il doit verser, tous les huit jours au maximum, les fonds ou les pices
justificatives qu'il dtient au rgisseur qui les centralise et les intgre dans sa comptabilit.
Les oprations effectues par le mandataire engagent la responsabilit personnelle et pcuniaire
du rgisseur. Le mandataire est donc tenu de rendre compte de sa gestion au rgisseur et doit,
ce titre, tenir une comptabilit simplifie.

Formalits en cas de dsignation d'un rgisseur supplant


Lorsque le rgisseur est appel s absenter de manire frquente voire prolonge, un rgisseur
supplant peut tre prvu par l acte institutif de la rgie. L acte de nomination du rgisseur
titulaire doit dsigner le supplant destin le remplacer en cas d absence pour maladie, cong
ou tout autre empchement exceptionnel. Le rgisseur supplant doit tre dsign avec
agrment de l agent comptable.
Le supplant assure, durant ses priodes d activit toutes les responsabilits d un rgisseur
titulaire. Il n est pas astreint fournir un cautionnement en raison de la courte dure de ses
fonctions. Celles-ci ne sauraient en effet, excder en tout tat de cause, trois mois conscutifs
sans qu il soit nomm un nouveau rgisseur titulaire.
Il peut cependant percevoir une indemnit de responsabilit octroye dans l acte de nomination
pour toutes les priodes o il est effectivement en activit, sans que le rgisseur soit priv de la
sienne.
Le remplacement du rgisseur par le supplant entrane en principe versement gnral et arrt
des critures de la rgie .Lorsque le rgisseur remet sa caisse, les valeurs et les justifications au
supplant, ou inversement, il est tabli un procs-verbal de reconnaissance dat et sign
contradictoirement, de manire dlimiter ventuellement le partage de responsabilits. Il est
tabli au moins en trois exemplaires, dont un est aussitt adress l agent comptable.

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Si le rgisseur ou le supplant ne peut assister lui-mme la remise de service, la prise en


charge est faite obligatoirement et le procs verbal tabli en prsence de l'ordonnateur, de
agent comptable ou de leurs reprsentants.
A dfaut de ces formalits et dans le cas o le supplant exercerait ses fonctions au-del des
dlais autoriss, l agent comptable devrait sous sa responsabilit, refuser de renouveler l avance
et d approvisionner la rgie en tickets, formules, etc.
Le rgisseur ou le supplant qui se dessaisirait de sa caisse, ses valeurs ou ses justifications
sans provoquer l tablissement d un procs verbal de remise resterait personnellement et
pcuniairement responsable des erreurs ou irrgularits commises.

Formalits en cas de dsignation d'un rgisseur intrimaire


La nomination d un rgisseur intrimaire intervient dans les cas suivants :
- cessation des fonctions du rgisseur sans qu un remplaant titulaire ait t nomm ;
- absence du rgisseur pour une dure suprieure deux mois s il a t constitu un
mandataire ;
- absence du rgisseur pour une dure suprieure trois mois si un rgisseur supplant a t
dsign ;
- absence du rgisseur, mme infrieure deux mois, s il n a pas t constitu de mandataire ou
de supplant.
Il appartient l ordonnateur de dsigner un rgisseur intrimaire. La nomination des rgisseurs
intrimaires de rgies institues auprs des tablissements publics nationaux et des
tablissements publics locaux d enseignement doit tre soumise l agrment de l agent
comptable.
ordonnateur notifie la signature du rgisseur intrimaire l agent comptable.
Le rgisseur intrimaire est install dans ses fonctions dans les mme conditions que le
rgisseur titulaire sauf si c est l ancien titulaire qui devient intrimaire [cas du rgisseur mis la
retraite mais dsign comme intrimaire en attendant l installation du nouveau titulaire] ; auquel
cas il n est pas procd aux formalits d installation.
Il est toutefois dispens de constituer un cautionnement mais, tant pcuniairement
responsable de sa gestion, il peut bnficier de l indemnit de responsabilit alloue au
rgisseur titulaire.
intrim des fonctions de rgisseur ne saurait excder six mois.

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ANNEXE 10
Modalits de transmission des actes de cration des rgies
des E.P.L.E. au comptable suprieur du Trsor

Rappel des nouvelles dispositions mettre en uvre suite l arrt


du 21 novembre 2005, modifiant l arrt du 11 octobre 1993 :

Transmission des actes de cration de rgies au comptable suprieur du


Trsor
Les actes relatifs aux crations de rgies sont transmettre en courrier
simple et en un seul exemplaire, tant prcis que pour les actes issus de
GFC, la dcision portant institution d une rgie doit toujours tre
accompagne de l habilitation.
Les mmes rgles s appliquent pour les autres actes (avenants, cltures).
acte de nomination du rgisseur doit aussi tre adress, dans les mmes
conditions, titre d information.
agissant des rgies temporaires, une vigilance particulire doit tre
apporte afin de respecter le dlai de quinze jours, sachant que la date de
transmission doit intgrer ce dlai, le dlai d acheminement postal et la
date effective de la rgie.

Caractre excutoire des actes des rgies


Sans formulation d observations du comptable suprieur du Trsor, les
dcisions de cration de rgies seront donc excutoires l issue du dlai de
15 jours compter de la date de transmission. Aucun document ne sera
envoy. Il appartient au chef d tablissement de certifier le caractre
excutoire de ces dcisions.
Pour les rgies faisant l'objet d'observations formules dans le dlai de
quinze jours, les actes seront retourns afin d y apporter les modifications
et rectifications demandes.

Rectorat de Rennes - DAFPEN


TG Bretagne - SCEPL

22 mars 2007-

TEXTES GENERAUX
MINISTERE DE L'EDUCATION NATIONALE
Arrt du 11 octobre 1993 habilitant les chefs d'tablissements publics
locaux d'enseignement instituer des rgies de recettes et des rgies
d'avances modifi par l'arrt du 10 septembre 1998, l'arrt du 21
dcembre 2001 et l'arrt du 21 novembre 2005.
Version consolide

NOR: MENF9306040A

Le ministre de l'ducation nationale, le ministre du budget, porte-parole du


Gouvernement, et le ministre dlgu l'amnagement du territoire et aux
collectivits locales,

Vu le dcret no 62-1587 du 29 dcembre 1962 portant rglement gnral sur la


comptabilit publique, notamment l'article 18;
Vu le dcret no 66-850 du 15 novembre 1966 relatif la responsabilit personnelle
et pcuniaire des rgisseurs, modifi par le dcret no 76-70 du 15 janvier 1976;
Vu le dcret no 85-924 du 30 aot 1985, ensemble les textes qui l'ont modifi,
relatif aux tablissements publics locaux d'enseignement;
Vu le dcret no 92-681 du 20 juillet 1992 relatif aux rgies de recettes et aux rgies
d'avances des organismes publics, modifi par le dcret no 92-1368 du 23
dcembre 1992;
Vu l'arrt du 20 juillet 1992 relatif au montant par opration des dpenses de
matriel et de fonctionnement payables par l'intermdiaire d'un rgisseur d'avances
modifi par l'arrt du 21 dcembre 2001;
Vu l'arrt du 28 mai 1993 relatif aux taux de l'indemnit de responsabilit
susceptible d'tre alloue aux rgisseurs d'avances et aux rgisseurs de recettes
relevant des organismes publics et montant du cautionnement impos ces agents
modifi ;
Vu l'arrt du 10 septembre 1998, l'arrt du 21 dcembre 2001 et l'arrt du 21
novembre 2005 modifiant l'arrt du 11 octobre 1993 ;
Vu l'arrt du 27 dcembre 2001 relatif au seuil de dispense de cautionnement des
rgisseurs d'avances et des rgisseurs de recettes ;

Arrtent:

TITRE Ier
REGIES DE RECETTES

Art. 1er- modifi par l'arrt du 10 septembre 1998 et l'arrt du21 novembre 2005Le chef d'un tablissement public local d'enseignement appartenant ou non un
groupement comptable peut, par dcision prise sous sa seule signature, crer des
rgies de recettes pour l'encaissement des produits suivants:
- ventes de documents, publications, objets confectionns, dchets et autres objets
divers;
- droits d'entre (bibliothque, expositions, manifestations);
- droits de diplme et de certificat;
- droits d'examen;
- droits d'inscription des cours, travaux pratiques et exercices dirigs; - frais
scolaires perus forfaitairement;
- droits d'accs aux restaurants (tickets, cartes magntiques...);
- remboursements de services rendus (communications tlphoniques,
photocopies);
- reversements conscutifs des dgradations et des prestations en nature
indment perues et restant la charge du personnel ou des lves ;
- participation des familles aux voyages scolaires ;
- ressources perues au titre de la taxe d'apprentissage.
Les dcisions de cration de rgies sont excutoires dans un dlai de 15 jours aprs
leur transmission au comptable suprieur du Trsor territorialement comptent pour
le contrle de la gestion de l'agent comptable de l'tablissement ou de
l'tablissement sige du groupement comptable sauf si, dans ce dlai, celui-ci
formule des observations.
Art. 2. - Les dcisions prises par le chef d'un tablissement public local
d'enseignement dterminent, dans les limites prvues l'article 1er, la nature des
recettes susceptibles d'tre encaisses par chacune des rgies.
Art. 3. modifi par l'arrt du 21 dcembre 2001
Les rgisseurs versent l'agent comptable de l'tablissement ou, dans le cas d'un
groupement comptable, l'agent comptable de l'tablissement sige du
groupement, les recettes encaisses en numraire ds qu'elles atteignent la somme
de 1000 et au minimum une fois par mois.
Les chques sont remis l'encaissement au plus tard le lendemain de leur rception
par le rgisseur
Art. 4. - Les rgisseurs de recettes sont autoriss disposer d'un fonds de caisse
permanent dont le montant sera mentionn dans l'acte constitutif de la rgie.
Art. 5. - Les rgisseurs justifient au comptable assignataire au minimum une fois
par mois les recettes encaisses par leurs soins.

TITRE II
REGIES D'AVANCES

Art. 6. modifi par les arrts du 10-09-1998, du 21-12-2001 et du 21-11-2005


Le chef d'un tablissement public local d'enseignement appartenant ou non un
groupement comptable peut, par dcisions prises sous sa seule signature, crer des
rgies d'avances pour le paiement des dpenses de matriel et de fonctionnement.
Le montant maximal des dpenses de matriel et de fonctionnement est fix 1500
par opration.
Peuvent en outre tre payes par l'intermdiaire des rgies d'avances prvues cidessus :
- les frais exposs l'occasion de voyages scolaires, que ceux-ci soient ou non
effectus dans le cadre d' appariement entre tablissements d'enseignement, sous la
forme d'avances ou aprs service fait ;
- les frais exposs l'occasion de sorties effectues sur temps scolaire ;
- les secours urgents et exceptionnels aux lves.
Les dcisions de cration de rgies sont excutoires dans un dlai de 15 jours aprs
leur transmission au comptable suprieur du Trsor territorialement comptent pour
le contrle de la gestion de l'agent comptable de l'tablissement ou de
l'tablissement sige du groupement comptable sauf si, dans ce dlai, celui-ci
formule des observations.
Art. 7. - Le montant des avances pouvant tre consenties aux rgisseurs est fix,
dans chaque cas, par les dcisions du chef de l'tablissement public local
d'enseignement appartenant ou non un groupement comptable dans la limite du
sixime du montant prvisible des dpenses annuelles payer par le rgisseur.
Art. 8. - Les pices justificatives des dpenses payes au moyen de ces avances
doivent tre remises l'agent comptable de l'tablissement ou, dans le cas d'un
groupement comptable, l'agent comptable de l'tablissement sige du groupement
dans le dlai maximum d'un mois compter de la date de paiement.
TITRE III
DISPOSITIONS COMMUNES AUX REGIES DE RECETTES
ET AUX REGIES D'AVANCES

Art. 9. - Les rgisseurs choisis parmi le personnel de l'tablissement sont dsigns


par le chef de l'tablissement public local d'enseignement appartenant ou non un
groupement comptable avec l'agrment de l'agent comptable de l'tablissement ou,
dans le cas d'un groupement comptable, avec l'agrment de l'agent comptable de
l'tablissement sige du groupement.
Les fonctions de rgisseur de recettes et de rgisseur d'avances peuvent tre
confies un mme agent.

Art. 10. Les rgisseurs de recettes et les rgisseurs d'avances sont assujettis un
cautionnement selon les critres dfinis par l'arrt du 28 mai 1993 susvis

Toutefois, les rgisseurs de recettes et les rgisseurs d'avances sont dispenss de la


constitution d'un cautionnement (cf l'arrt du 27 dcembre 2001) lorsque:
- le montant moyen des recettes (tous moyens de paiement confondus) encaisss
mensuellement n'excde pas 1220 ;
- le montant de l'avance n'excde pas 1220 ;
- le montant moyen des recettes (tous moyens de paiement confondus) encaisses
mensuellement ajout au montant de l'avance ne dpasse pas 2440 .
Dans le cadre de la cration d'une rgie temporaire, c'est--dire pour une priode
n'excdant pas six mois ou pour une opration particulire, le rgisseur pourra tre
dispens de constituer un cautionnement sur dcision du chef d'tablissement avec
agrment de l'agent comptable.
Art. 11. - Les rgisseurs peroivent une indemnit de responsabilit selon les
critres dfinis par l'arrt du 28 mai 1993 relatif aux taux de l'indemnit de
responsabilit susceptible d'tre alloue aux rgisseurs d'avances et aux rgisseurs
de recettes relevant des organismes publics et montant du cautionnement impos
ces agents.
Art. 12. - Les dispositions de l'arrt du 3 novembre 1986 sont abroges.
Art. 13. - Le directeur gnral des finances et du contrle de gestion au ministre de
l'ducation nationale, le directeur gnral des collectivits locales au ministre de
l'intrieur et de l'amnagement du territoire et le directeur de la comptabilit
publique au ministre du budget sont chargs,
chacun en ce qui le concerne, de l'excution du prsent arrt, qui sera publi au
Journal officiel de la Rpublique franaise.

Fait Paris, le 11 octobre 1993.

Le ministre de l'ducation nationale,


Pour le ministre et par dlgation:
Par empchement du directeur gnral
des finances et du contrle de gestion:
Le chef de service,
M. JOFFRE

J.O n 147 du 27 juin 1993


Arrt du 28 mai 1993 modifi relatif aux taux de l'indemnit de responsabilit susceptible
d'tre alloue aux rgisseurs d'avances et aux rgisseurs de recettes relevant des organismes
publics et montant du cautionnement impos ces agents
NOR: BUDR9304137A
Le ministre du budget, porte-parole du Gouvernement,
Vu le dcret no 62-1587 du 29 dcembre 1962 portant rglement gnral sur la comptabilit
publique, notamment l'article 18;
Vu le dcret no 92-681 du 20 juillet 1992 relatif aux rgies de recettes et aux rgies d'avances
des organismes publics;
Vu l'arrt du 20 juillet 1992 relatif au seuil de dispense de cautionnement des rgisseurs
d'avances et des rgisseurs de recettes,

Arrte:
Art. 1er. - Les taux de l'indemnit de responsabilit susceptible d'tre alloue aux rgisseurs d'avances
et aux rgisseurs de recettes relevant des organismes publics ainsi que le montant du cautionnement
impos ces agents sont fixs, compte tenu de l'importance des fonds manis, d'aprs le barme ciaprs:
REGISSEURS DAVANCES
Montant maximum
de lavance pouvant tre
consentie

REGISSEURS DE
RECETTES
Montant moyen des recettes
Encaisses mensuellement

REGISSEURS DAVANCES
ET DE RECETTES
Montant total du maximum de
lavance et du montant moyen
des recettes effectues
mensuellement

MONTANT
du cautionnement
(en euros)

MONTANT
De lindemnit de
responsabilit annuelle
(en euros)

110

Jusqu 1 220

Jusqu 1 220

Jusqu 2 440

De 1 221 3 000

De 1 221 3 000

De 2 441 3 000

300

110

De 3 001 4 600

De 3 001 4 600

De 3 001 4 600

460

120

De 4 601 7 600

De 4 601 7 600

De 4 601 7 600

760

140

De 7 601 12 200

De 7 601 12 200

De 7 601 12 200

1 220

160

De 12 201 18 000

De 12 201 18 000

De 12 201 18 000

1 800

200

De 18 001 38 000

De 18 001 38 000

De 18 001 38 000

3 800

320

De 38 001 53 000

De 38 001 53 000

De 38 001 53 000

4 600

410

De 53 001 76 000

De 53 001 76 000

De 53 001 76 000

5 300

550

De 76 001 150 000

De 76 001 150 000

De 76 001 150 000

6 100

640

De 150 001 300 000

De 150 001 300 000

De 150 001 300 000

6 900

690

De 300 001 760 000

De 300 001 760 000

De 300 001 760 000

7 600

820

De 760 001 1 500 000

De 760 001 1 500 000

De 760 001 1 500 000

Au-del de 1 500 000

Au-del de 1 500 000

Au-del de 1 500 000

8 800

1050

1 500 par tranche


de 1 500 000

46 par tranche de 1 500


000

Arrt du 3 septembre 2001 portant adaptation de la valeur en euros de certains montants exprims en francs. (consulter le fac-simil)

Art. 2. - Les arrts du 14 aot 1990, du 13 novembre 1991 et du 25 juin 1992 fixant prcdemment
les taux de l'indemnit de responsabilit en cause ainsi que le montant du cautionnement sont abrogs.
Art. 3. - Le directeur du budget et le directeur de la comptabilit publique au ministre du budget
sont chargs, chacun en ce qui le concerne, de l'excution du prsent arrt, qui sera publi au
Journal officiel de la Rpublique franaise.
Fait Paris, le 28 mai 1993.
Pour le ministre et par dlgation:
Par empchement du directeur du budget:
Le sous-directeur,
F. JONCHERE

Cette procdure est drogatoire sur


deux points :

Lavance pour menues dpenses est


prvue et autorise par la circulaire n 91-132 du
10 juin 1991 modifie (BO hors srie du 28
octobre 1993 - 22654).

dpenses avant ordonnancement


pralable,
dpense non rgle par le
comptable public.

Le compte 548
enregistre les avances confies
titre permanent ou occasionnel certains agents
pour le rglement au comptant des menues
dpenses
(achats
de
matriel
et
de
fonctionnement) et dont le faible montant ne
justifie pas linstitution dune rgie davances.

Cest une procdure souple et plus simple


que la rgie davances qui peut tre utilise par
exemple au profit du responsable du laboratoire
de sciences,
du personnel de loge ou dun
professeur dans le cadre dune sortie scolaire
Lavance est remise par lagent comptable
en change dun rcpiss sign de lagent
comptable, de lordonnateur et du bnficiaire de
lavance. Il doit tre conserv au coffre-fort
jusqu ce que lavance soit restitue au
comptable.

Le montant de ces avances ne peut


excder le seuil de 300 fix par la circulaire
n 2001-269 du 28 dcembre 2001 (BO n 2 du
10 janvier 2002). Il est fix par dcision de
lordonnateur, sur avis favorable de lagent
comptable.

Lavance
peut
tre
reconstitue
rgulirement par lagent comptable aprs
remise, par le dtenteur , des pices
justificatives de dpenses. Il est vivement
conseill, pour des raisons videntes de scurit,
de procder la restitution de lavance avant
chaque priode de vacances scolaires.

Les avances pour menues dpenses


constituent un mode de rglement des dpenses
confies un tiers sous la responsabilit entire
de lagent comptable.

Comptabilisation
L'agent comptable du collge Legrand d'Angers confie au responsable du laboratoire de sciences une
avance pour menues dpenses de 100 .
548
1

531

100

4721

classe 6

100

80

80

80

4
5

4012

80
80

80
80

80

100
sold

100
solde crditeur : 80

sold

solde dbiteur : 80

constitution de l'avance - rcpiss remis au coffre

remise des pices justificatives de dpense l'agent comptable et contrle par ce dernier

mandatement des menues dpenses

rgularisation de la classe 4

reconstitution de l'avance si ncessaire

restitution de l'avance au comptable

sold

INSTRUCTION
N 02-010-V1 du 11 fvrier 2002
NOR : BUD R 02 00010 J

Texte publi au Bulletin Officiel de la Comptabilit Publique

DLIVRANCE DES CERTIFICATS DE LIBRATION DFINITIVE AUX RGISSEURS

ANALYSE

Conditions dans lesquelles les certificats de libration dfinitive doivent tre dlivrs
aux rgisseurs d'avance et/ou de recettes
Date dapplication : 11/02/2002

MOTS-CLS
SERVICES DCONCENTRS DU TRSOR ; RGISSEUR ; CERTIFICAT DE LIBRATION DFINITIVE ;
RGIE D'AVANCES ; RGIE DE RECETTES ; RGIE D'AVANCES ET DE RECETTES; CONTRLE

DOCUMENTS ANNOTER

Nant

DOCUMENTS ABROGER

Nant

DESTINATAIRES POUR APPLICATION


ACT

RGP

CSE

EP

PGT

TPGR

TPG

DOM

TGC

TGAP

TGE

RF

DIFFUSION

GT 2

DIRECTION GNRALE DE LA COMPTABILIT PUBLIQUE


1re Sous-direction - Bureau 1C

02 00 5532

TOM

CPE

La Direction Gnrale a t saisie, plusieurs reprises, de dossiers relatifs des problmes lis la
dlivrance de certificats de libration dfinitive des rgisseurs davances et/ou de recettes.
Il ressort de ces dossiers que, trop souvent, des certificats de libration dfinitive sont dlivrs, sans
quune vrification srieuse et approfondie de la rgie ait t faite.
Il est certes souhaitable quun rgisseur obtienne, dans des dlais raisonnables, son certificat de libration
lorsquil quitte une gestion ou ses fonctions de faon dfinitive, et dans la mesure du possible, au terme
du dlai de 6 mois imparti au comptable assignataire pour le dlivrer (Cf. instructions codificatrices
n93-75-A-B-K-O-P-R- du 29 juin 1993 et n98-037-A-B-M du 20 fvrier 1998). Pour autant, la
dlivrance du certificat ne peut intervenir sans que la gestion du rgisseur ait t soumise un examen
approfondi.
A ce titre, il est rappel que la dlivrance de ce document a pour effet de constater quaucune charge na
t retenue lencontre du rgisseur.
Or, il est frquent que postrieurement la cessation de fonction dun rgisseur, lors dune vrification de
la rgie par le comptable assignataire, des anomalies qui nont pas t dceles au moment de la
dlivrance du certificat soient rvles.
Dans de telles situations, ds lors que lanomalie na pas t constate en temps utile, et que le rgisseur a
t dcharg de sa gestion, la responsabilit personnelle et pcuniaire de ce dernier ne peut plus tre
engage pour des oprations relevant de sa gestion.
Ainsi, le comptable assignataire, qui a intgr les oprations de la rgie dans ses critures, verra sa
responsabilit personnelle et pcuniaire engage conformment aux dispositions de l'article 60 III de la
loi du 23 fvrier 1963.
Il est rappel que si par la suite le comptable assignataire demande au ministre charg du Finances, la
remise gracieuse de la somme ainsi mise sa charge, dans la mesure o la somme alloue en remise est
supporte par un organisme public autre que lEtat, la dcision sera soumise lavis conforme de
lorganisme intress (article 8 alina 2 du dcret n 64-1022 du 29 septembre 1964), cest dire
lassemble dlibrante.
Il convient de noter quun avis dfavorable mis par cette instance implique que le montant du dbet
restera la charge du comptable assignataire et ce parfois, pour des montants non ngligeables.
Il est par consquent vivement conseill aux comptables assignataires, de faire preuve dune vigilance
accrue dans le contrle des oprations du rgisseur, une personnalisation de ces contrles devant tout
particulirement conduire les renforcer lgard de rgisseurs dfaillants ou inexpriments.
Ces investigations doivent intervenir diffrents stades du fonctionnement de la rgie, lensemble
concourant in fine la qualit et la rapidit des contrles qui commandent la dlivrance du certificat de
libration dfinitive.
La remise de service constitue, ce titre, le moment privilgier pour dterminer sil existe des obstacles
la dlivrance du certificat de libration dfinitive, au travers de lintgration des oprations du rgisseur.
Il nest pas inutile de rappeler que la prsence sur place du comptable assignataire lors de la remise de
service est primordiale dans la mesure o larrt des critures permet de dceler les ventuels problmes
en instance et de mesurer par ailleurs les conditions matrielles de fonctionnement de la rgie au regard
de la rglementation.

COMPTABILIT PUBLIQUE

INSTRUCTION N 02-010-V1 DU 11 FVRIER 2002

Plus particulirement, lors de la remise de service, les contrles doivent porter sur la cohrence des fonds
et valeurs dtenus avec la balance, le relev du compte de dpt de fond au trsor et le ou les registres de
comptabilit matire, enfin sur la balance et le versement des oprations au comptable assignataire. Ces
contrles doivent ensuite donner lieu, de la part des services comptents, une exploitation du procs
verbal de vrification tabli cette occasion et un suivi plus troit des oprations des rgies dont le
fonctionnement se serait rvl dfaillant.
Lors de la demande du certificat de libration dfinitive, sont contrls les oprations effectues et
verses par le rgisseur avant sa remise de service (versement de recettes, justification de lemploi de
lintgralit des avances mises sa disposition et recevabilit des pices justificatives de dpense), les
documents comptables arrts loccasion de la remise de service, ainsi que lapurement des dbets
ventuels mis la charge du rgisseur. Cette phase de contrle doit tre adapte lhistorique des
ventuels incidents relevs dans le fonctionnement de la rgie tout au long du service du rgisseur sortant.

LE DIRECTEUR GNRAL DE LA COMPTABILIT PUBLIQUE


Pour le Directeur Gnral de la Comptabilit Publique
LE SOUS-DIRECTEUR CHARG DE LA 1re SOUS-DIRECTION

DOMINIQUE LAMIOT

COMPTABILIT PUBLIQUE

INSTRUCTION N 02-010-V1 DU 11 FVRIER 2002