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- Administrativa (Pacote)
Aula 03- Receita Pblica
Profs. Vinicius Ribeiro e Allan Mendes
Aula 03
1
Sumrio
Receita Pblica ................................................................................ 02
Questes .......................................................................................... 16
Vale a Pena Estudar de Novo ....................................................... 24
Mapas Mentais ................................................................................ 31
Bibliografia ...................................................................................... 31
Exerccios Trabalhados ............................................................... 34
Gabarito ......................................................................................... 41
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Receita Pblica
Em seu sentido amplo, receita pblica qualquer ingresso nos cofres pblicos.
Sendo dividida em receita oramentria e ingresso/receita extraoramentria.
Receitas oramentrias so entradas de recursos nos cofres da Unio, que no
caracterizem operaes de compensao, gerando disponibilidade financeira
para o Governo.
Com exceo dos ingressos oramentrios, todas as receitas arrecadadas,
inclusive as provenientes de operaes de crdito, ainda que no previstas no
Oramento, sero classificadas como receita oramentria, sob as rubricas
prprias.
Ao contrrio das receitas oramentrias, as receitas extraoramentrias
caracterizam entradas compensatrias no patrimnio pblico do rgo pblico,
como por exemplo, Depsitos em Cauo, Fianas, Operaes de Crdito por
ARO (antecipao de receita oramentria - ARO), emisso de moeda,
Consignaes em Folha de Pessoal, Restos a Pagar e outras entradas
compensatrias no ativo e passivo financeiros.
As receitas extraoramentrias no esto previstas na lei oramentria anual e
sua arrecadao independe de lei especifica. Tambm geram disponibilidade
financeira para o Estado, contudo, tm em contrapartida um passvel exigvel
que
ser
resgatado
quando
da
realizao
da
correspondente
despesa
extraoramentria.
Esses ingressos extraoramentrios no acarretam impacto no patrimnio
pblico
nem
so
objeto
de
programao
oramentria,
contudo,
por
estejam
previstas
em
lei
oramentria
que
no
sejam
prprio
nome
indica,
no
sero
classificados
como
receitas
oramentrias.
Gabarito: E
2}
(CESPE TRE-GO
2015}
os
ingressos
extraoramentrios
no
acarretam
impacto
no
Gabarito:
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e Ia ss i fica o
As receitas pblicas podem ser classificadas sob vrios aspectos. Quanto
natureza da despesa, ao indicador de resultado primrio, fonte/destinao de
recurso e esfera oramentria.
Essas classificaes so obrigatrias para todos os Entes da Federao,
podendo, no entanto, serem feitos detalhamentos pelo Ente, se necessrio.
Natureza da Receita
J].
1
04
10
~
Pessoos Fsicas
impostos sobre a Renda e Pro,entos de Qualquer Nature:a
Impostos sobre o Patrimnio e a Renda
impostos
&ceita Tributria
Receita Corrente
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1 - Categoria Econmica
Receita Corrente (em regra afetam o Patrimnio Lquido): receitas
tributrias, de contribuies, patrimoniais, agropecurias, industriais, de
servios e outras e, ainda, as provenientes de recursos financeiros
recebidos de outras pessoas de direito pblico ou privado, quando
destinadas a atender a despesas classificveis em Despesas Correntes.
Receita de Capital (em regra no afetam o Patrimnio Lquido): receitas
provenientes
da
realizao
de
recursos
financeiros
oriundos
de
Receitas Correntes :
Receitas
Contribuies sociais, de interveno no domnio econmico e de interesse
das categorias profissionais ou econmicas.
Receitas Patrimoniais
Rendimentos provenientes da fru io de patrimnio pertencente ao ente
pblico, tais como as decorrentes de compensaes financei ras/ roya lt ies,
concesses e perm isses, entre outras.
Receitas Industriais
Receitas proven ientes de atividades industriais exercidas pelo ente
pblico, tais como : indstria de extrao mineral, de transformao, de
construo, entre outras.
Receitas ~~
os
sferencias Correntes
Recebimento de recursos financeiros de outras pessoas de direito pblico
ou privado destinados a atender despesas correntes.
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Receitas de Capital:
Alienao de Bens
Venda de bens mveis e imveis.
Amortizao de Emprstimos
Recebimento do va lor principa l de emprstimos conced idos.
Transferncias de Capital
Recebimento de recursos financeiros de outras pessoas de direito pblico
ou privado destinados a atender despesas de cap ita l.
3 - Espcie
Detalhamento da Origem. Ex: Receita Tributria (Origem) - Impostos, Taxas e
Contribuio de Melhoria (Espcie).
4 - Rubrica
Detalhamento da Espcie. Ex: Impostos, Taxas e Contribuio de Melhoria
(Espcie) - Impostos sobre o Patrimnio e a Renda (Rubrica).
5 - Alnea
Detalhamento da Rubrica. Ex: Impostos sobre o Patrimnio e a Renda (Rubrica)
- Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza (Alnea) .
6 - Subalnea
Detalha a alnea. Nvel mais ana ltico da receita. Ex: Imposto sobre a Renda e
Proventos de Qualquer Natureza (Alnea ) - Pessoa fsica (Subalnea ) .
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Fonte/Destinao de Recurso
Outra classificao existente a destinao do recurso, que faz o vnculo entre
a classificao da receita e da despesa. A definio das fontes de recurso deve
estar definida j na lei oramentria , indicando de onde viro os recursos para
real izar as despesas. A pergunta-chave da fonte de recursos : de onde viro
os recursos para real izar a despesa?
A classificao por fonte de recursos possibilita ao Poder Legislativo e aos
rgos de controle fazer o acompanhamento da destinao dos recursos
pblicos, seja com relao s vinculaes constitucionais e legais, como as
despesas com manuteno e desenvolvimento do ensino, ou mesmo para os
recursos sem vinculao prvia.
'
9 - Recursos Condicionados
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FONTE
112
293
3U
693
900
Esfera Oramentria
De acordo com essa classificao, possvel determinar se a receita faz parte
do oramento fisca l, de seguridade socia l ou de investimento das empresas
Estatais. A pergunta-chave aqui : em qual oramento?
Os cdigos utilizados so os seguintes:
Cdigo
Esfera Oramentria
10
Oramento Fiscal
20
30
Oramento de Investimento
Outras Classificaes
Quanto coercitividade/procedncia:
que
recebe,
tratar- se-
de
uma
despesa,
nesse
caso,
intraoramentria .
CATCC'..ORL!\ E-CON:\IICA:
Rei:1111
Otvament*1M
!. CORRENTE
7. COR~E(]ntraOl'\'IDtlCntiuia)
ORIGEM:
1. i ribltri;
2. Cntribuis;
3. PttilfiOrlil;
4. Agropecuria.;
5. Industrial;
6. ServiQOS;
7. iransferncis Crre-ntes;
9. Outras Receitas Ca-rentes.
1. Oprs 1 Cr!ito;
2. CAPITAL
8. CAPITAi (lntrdoramenlaria)
2. AJienao de Bns:
3. Arnoruz.ao de Emprstimos;
4. frnsferncis d Capital; a
10
Gabarito: C
4) (CESPE CGE-PI 2015) Sob a tica das atuais normas oramentrias,
so consideradas receitas de capital as receitas de compensao
financeira provenientes da fruio de recursos minerais, hdricos e
florestais para recompor financeiramente os prejuzos ou danos
causados pela atividade econmica na explorao desses bens.
As receitas apresentadas so classificadas como receitas correntes, no caso
receitas patrimoniais.
Gabarito: E
5) (CESPE TJ-CE 2014) Assinale a opo em que apresentada a
definio de receita derivada.
a) Ingressos provenientes da atividade industrial de extrao mineral,
de transformao, de construo e outras.
b) Ingressos provenientes de outras entidades pblicas, efetivados
mediante
condies
preestabelecidas
ou
mesmo
sem
nenhuma
exigncia.
c) Recursos cobrados pelos entes pblicos que tm como fato gerador
o exerccio regular do poder de polcia.
d) Recursos obtidos pelo Estado em funo de sua autoridade
coercitiva, mediante a arrecadao de tributos e multas.
e) Recursos provenientes de interveno no domnio econmico e de
interesse das categorias profissionais ou econmicas
A receita derivada, juntamente com a receita originaria, formam a classificao
da receita quanto coercitividade. No caso das receitas derivadas, essas se
originam do Poder Estatal de cobrar tributos, dessa forma, alternativa D a
correta.
Gabarito: D
6) (CESPE CADE 2014) A classificao da receita por identificador de
resultado divide as receitas pblicas entre aquelas relacionadas com o
resultado fiscal e as relacionadas com o resultado operacional.
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Estgios/Etapas da Receita
Podemos
definir
os
estgios
da
receita
em
previso
(planejamento),
MT0/2016:
Lanamento
- (PLANEJAMENTO)
- - ->
Arrecadalo
Recolhimento
(EXECUO)
(.
Fique atento para o fato que no h total uniformidade sobre a utilizao dos
termos estgios e etapas. Contudo, percebe-se a preferncia de utilizar o
termo etapas quando se insere a fase anterior execuo (planejamento) e o
termo estgios quando se refere apenas s fases de execuo da receita e
despesa.
PREVISO (PLANEJAMENTO)
A etapa do planejamento faz parte do processo de elaborao e aprovao da
Lei Oramentria Anua l. o estgio da receita em que so feitos os estudos
econmicos para ava liar qua l ser a previso da receita para o exerccio
seguinte, que ir constar da LOA.
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LANAMENTO
O lanamento da receita o ato da repartio competente que verifica a
procedncia do crdito fiscal e a pessoa que lhe devedora, inscrevendo o
dbito desta.
Pelo lanamento se d a constituio do crdito tributrio, por meio da
verificao da ocorrncia do fato gerador do tributo e determinao da matria
tributvel.
O lanamento no obrigatrio na execuo de todas as receitas pblicas,
contudo, indispensvel para a receita proveniente de obrigaes previstas
em lei/contrato/regulamento e impostos diretos.
ARRECADAO
O prximo estgio da receita oramentria a arrecadao, que representa a
etapa em que o credor/contribuinte efetua junto aos agentes autorizados o
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RECOLHIMENTO
A lt ima fase de execuo o recolhimento, em que os agentes autorizados
repassam os valores arrecadados aos cofres pblicos. Esse recolhimento deve
ser feito
nica do Tesouro
Nacional.
Essa
Nem todas as receitas pblicas iro passar por todos esses estgios. Alm do
estgio de lanamento, que s obrigatrio em algumas espcies especficas
de tributos, poder haver receitas arrecadadas que no foram previstas na LOA,
como o caso de doaes em espcie recebidas pelos entes pblicos.
Gabarito:
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Dvida Ativa
A dvida ativa pode ser de dois tipos, tributria e no tributria. A dvida ativa
tributria refere-se a crditos provenientes de tributos no pagos e respectivos
adicionais e multas, j a dvida ativa no tributria refere-se a crditos no
tributrios, tais como os provenientes de foros, laudmios, aluguis etc.
Tanto a dvida ativa tributria quanto a no tributria da Unio sero cobradas
pela Procuradoria Geral da Fazenda Nacional (PGFN), por meio da emisso de
certido de dvida ativa da Fazenda Pblica da Unio. Essa certido tem
natureza de ttulo executivo, ou seja, carter lquido e certo.
O pagamento da dvida ativa se dar nas formas definidas em lei, podendo
ocorrer tanto em dinheiro como em bens. Como vimos, a receita do
recebimento da dvida ativa ser classificada como Outras Receitas Correntes,
15
Gabarito:
Gabarito: E
Questes
13} (CESPE TRF - 1 REGIO 2015} Tendo em vista que as receitas
pblicas podem ser classificadas em originrias e derivadas, assinale a
opo correta.
a} A
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17
agente
pblico
deve determinar
matria
tributvel
denominado lanamento.
Correto. De acordo com o Cdigo Tributrio Nacional (CTN), o lanamento o
procedimento administrativo que constitui o credito tributrio, em que se
verifica a ocorrncia do fato gerador, a matria tributvel, o montante do
tributo e o sujeito passivo (contribuinte) da obrigao tributria.
CTN Art. 142. Compete privativamente autoridade administrativa constituir
o crdito tributrio pelo lanamento, assim entendido o procedimento
administrativo tendente a verificar a ocorrncia do fato gerador da obrigao
correspondente, determinar a matria tributvel, calcular o montante do
tributo devido, identificar o sujeito passivo e, sendo caso, propor a aplicao
da penalidade cabvel.
Gabarito: C
18) (CESPE TC-DF 2014) A autorizao oramentria deve preceder a
realizao financeira da despesa, mas a realizao financeira de
determinada receita pode preceder sua autorizao oramentria
A validade desse enunciado reside no fato de que as receitas so meramente
estimadas no oramento, ou seja, podem ser efetivadas sem qualquer
autorizao prvia, ao contrrio das despesas, que so fixadas na LOA.
Gabarito: C
18
19
operaes
de
crdito
por
antecipao
de
receita
so
ingressos
20
28)
(CESPE
MJ
compreendem
2013)
uma
Os
estgios
sequncia
da
receita
oramentria
no
pra
errar!
Cota,
repasse
sub-repasse
se
referem
nos
oramentrias
cofres
do
representam
Estado,
entradas
ao
passo
que
compensatrias
as
receitas
sujeitas
autorizao legislativa.
Vamos analisar as alternativas:
a) Pelo contrrio, essas so as receitas originrias.
b) Em regra no afetam o patrimnio lquido.
21
So
ingressos
extraoramentrios
que
representam
entradas
compensatrias.
Gabarito: D
30) (CESPE CNJ 2013) A dvida ativa composta por crditos a favor
da fazenda pblica, os quais no foram efetivamente recebidos nas
datas aprazadas e cuja certeza e liquidez foram apuradas. Constitui,
portanto, fonte certa de recursos.
Realmente a dvida ativa representa um ttulo cuja certeza e liquidez foram
apuradas. Contudo, receber outra histria. Sempre depender da boa
vontade do devedor.
Gabarito: E
31)
(CESPE
UNIPAMPA
2013)
receita
tributria
engloba
as
(CESPE
CNJ
2013)
Se,
ao
desativar
algumas
unidades
de
22
Gabarito: C
34) (CESPE CNJ 2013) A receita tributria, em relao procedncia,
classificada como derivada.
Quanto procedncia ou coercitividade, as receitas so classificadas em
derivadas e originrias.
Gabarito: C
35) (CESPE INPI 2013) A receita patrimonial auferida de locao do
patrimnio pblico iniciativa privada classificada como receita de
capital.
Questo tranquila. Trata-se de receita corrente!
Gabarito: E
36) (CESPE TRT - 17 Regio 2013) Receitas provenientes da dvida
ativa da Unio devem ser classificadas como outras receitas correntes.
So classificadas como outras receitas corrente: multas, juros de mora,
indenizaes, restituies, receitas da dvida ativa, entre outras.
Gabarito: C
37) (CESPE TRT - 17 Regio 2013) Receitas intraoramentrias so
ingressos provenientes de operao entre rgos, fundos e entidades
integrantes dos oramentos fiscal e da seguridade social e devem ser
excludas da consolidao das contas pblicas
Correto. O principal objetivo dessa classificao evitar a dupla contagem.
Gabarito: C
38) (CESPE INPI 2013) A inscrio de contribuinte na dvida ativa
devido
ao
no
pagamento
de
obrigaes
tributrias
no
prazo
23
honrar passivos
compatvel
com
PPA/LDO/LRF,
dever
conter
Reserva
de
Gabarito:
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25
indica que o total de despesas deve ser igual ao total das receitas na Lei
Oramentria, ou seja, a despesa autorizada deve ser equivalente a
receita estimada. J a material mais especfica e significa a busca do
equilbrio na execuo do oramento, como por exemplo, a utilizao de
receitas de capital para o financiamento de despesas desse mesmo gnero e
no para pagamento de despesas de custeio.
Esse princpio do equilbrio, ao estabelecer compatibilizao entre receitas e
despesas, fundamental no controle dos gastos pblicos, evitando a
ocorrncia de dficits nas contas pblicas, tanto na sua concepo formal
quanto material.
Voc deve estar acompanhando as contas pblicas no Brasil nos ltimos anos.
O controle dos gastos no vem sendo bem feito e o dficit a consequncia.
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Formal
Total de
Despesas
Total de
Receitas
Material
1
Equilbrio na
execuo do
oramento
Receitas e
Capital-- >
Despesas de
Essa
Gabarito: E
42} (CESPE DETRAN-ES 2010} A legislao federal sobre oramento
aplica-se obrigatoriamente aos estados, ao Distrito Federal e aos
municpios.
Nada disso. Legislao federal aplica- se somente Unio . LOA, LDO e PPA
aplicam-se somente a Unio . Cada ente deve ter seu PPA, sua LOA e sua LDO .
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27
legislativa
sem
indicao
dos
recursos
correspondente
Gabarito: E
44) (CESPE DETRAN-ES 2010) A previso constitucional de elaborao
do plano plurianual, cuja vigncia de quatro anos, constitui uma
exceo ao princpio oramentrio da anualidade.
28
29
Gabarito: E
47) (CESPE DETRAN-ES 2010) A receita patrimonial decorre de fato
permutativo e est includa entre os itens de receitas de capital.
Receita patrimonial receita corrente!!!
Gabarito: E
30
Mapas Mentais
RECEITA PBLICA
CLASSIFICAO
DA RECEITA
Indicador de
ResultadoPrimrio
Fonte/Destinao
de Recurso
Esfera
Oramentria
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RECEITA PBLICA
Impostos, taxas e contribuies I
de melhoria.
r-loReceitasTributrias
HOReceitas Patrimoniais f-
Receita f
OCorrente ~ Receitas
OAgropecurias
1
HoReceitas de Servios
Correntes
Categoria ~
Econmica
CLASSIFICAO
DA RECEITA
1OOperaes de Crdito
Natureza da }
Receita
10Alienao de Bens I
de f
OReceita
Capital
i
i
Amortizao de
Emprstimos
1o Origem l
Detalhamento da Origem. Ex: Receita
1o Rubrica
10 Alnea
10 Subalnea
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RECEITA PBLICA
PREVISO
(Planejamento)
LANAMENTO
No obrigatrio na execuo de todas
as receitas pblicas, contudo,
indispensvel para a receita
proveniente de obrigaes previstas
em lei/contrato/regulamento e
impostos diretos.
ARRECADAO
RECOLHIMENTO
Etapa em que o
credor/contribuinte
efetua junto aos
agentes autorizados
o pagamento do
tributo
~ GRU
~ DARF
os agentes
autorizados
Conta nica do
repassam os valores I Tesouro Nacional
arrecadados aos
'---- - - - cofres pblicos
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Bibliografia
Livro/Text o
Autor
MT0/2016
SOF
Albuquerque,
Medeiros
Feij
Oramento Pblico
Giacomoni
Exerccios Trabalhados
1) (CESPE MPU 2015) Na execuo oramentria, as receitas devem ser
contabilizadas nas rubricas correspondentes sua natureza, desde que
estejam previstas em lei oramentria e que no sejam decorrentes de
operaes de crdito
2) (CESPE TRE-GO 2015) Os ingressos extraoramentrios, que integram o
fluxo financeiro das receitas pblicas, no tm impacto no patrimnio lquido
nem so objeto de programao oramentria.
3) (CESPE MPU 2015) vedado classificar o ingresso de recursos provenientes
da alienao de componentes do ativo permanente como receita patrimonial.
4) (CESPE CGE-PI 2015) Sob a tica das atuais normas oramentrias, so
consideradas receitas de capital as receitas de compensao financeira
provenientes da fru io de recursos minerais, hdricos e florestais para
recompor financeiramente os prejuzos ou danos causados pela atividade
econmica na explorao desses bens.
5) (CESPE TJ-CE 2014) Assinale a opo em que apresentada a definio de
receita derivada .
a) Ingressos provenientes da atividade industrial de extrao mineral, de
transformao, de construo e outras.
b) Ingressos provenientes de outras entidades pblicas, efetivados mediante
condies preestabelecidas ou mesmo sem nenhuma exigncia .
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35
gerador,
servindo
para
anlise
do
impacto
dos
investimentos
governamentais na economia.
15) (CESPE MDIC 2014) As etapas da receita seguem a ordem de ocorrncia
dos fenmenos econmicos, levando-se em considerao o modelo de
oramento existente no pas. Dessa forma, a ordem sistemtica inicia-se com a
etapa de previso e termina com a etapa de arrecadao.
16) (CESPE ICMBIO 2014) A respeito das receitas e despesas pblicas, julgue
os itens a seguir. Algumas receitas oramentrias podem no passar, antes do
seu recolhimento, pela etapa de lanamento.
17) (CESPE SUFRAMA 2014) O estgio da receita pblica durante o qual o
agente
pblico
deve
determinar
matria
tributvel
denominado
lanamento.
18) (CESPE TC-DF 2014) A autorizao oramentria deve preceder a
realizao financeira da despesa, mas a realizao financeira de determinada
receita pode preceder sua autorizao oramentria
19) (CESPE ANTAQ 2014) Lanamento um estgio da receita pblica que,
embora previsto em lei, somente executado em casos de receitas especficas.
20) (CESPE MTE 2014) Todas as receitas correntes e ingressos de recursos
registrados na execuo do oramento passam pelos estgios de lanamento,
arrecadao e recolhimento.
36
despesas
correntes
reconhecido
como
item
de
receita
oramentria.
22) (CESPE Cmara dos Deputados 2014) As concesses e permisses e as
compensaes financeiras so registradas como receitas de contribuio.
23)
(CESPE
ANTAQ
2014)
As
classificaes
de
receitas
correntes
37
fiscal
da
seguridade
social
devem
ser
excludas
da
38
39
cancelamento
ou
acrscimo
de
despesas
por
meio
de
crditos
(CESPE
DETRAN-ES
2010)
receita
patrimonial
decorre
de
40
fato
Gabarito:
23)
e
e
e
e
3)
4)
5)
6)
7)
10)
11)
12)
13)
14)
17)
18)
e
e
e
e
19)
20)
21)
24)
25)
26)
27)
28)
31)
32)
33)
34)
35)
37)
38)
39)
e
e
e
e
30)
36)
40)
41)
42)
43)
44)
45)
46)
47)
1)
2)
8)
9)
15)
16)
22)
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