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Rapport dobservations dfinitives

COMMUNE DE NOTRE-DAME-DE-BONDEVILLE
(Seine-Maritime)

Exercices 2009 et suivants

Observations dlibres le 3 avril 2015

SOMMAIRE

PRINCIPALES RECOMMANDATIONS ................................................................................ 2


I-

RAPPEL DE LA PROCDURE...................................................................................... 2

II - LANALYSE DES RISQUES .......................................................................................... 2


A - Le contexte socio-conomique ................................................................................................. 3
B - Les lments internes la collectivit ...................................................................................... 4
1 - Lappartenance aux organismes intercommunaux ......................................................................... 4
2 - Lorganisation et les choix des modes de gestion .......................................................................... 6
3 - Les engagements donns ............................................................................................................ 11

C - Les lments extrieurs la collectivit ................................................................................ 12


1 - Le contexte budgtaire ................................................................................................................. 12
er
2 - La cration de la mtropole au 1 janvier 2015 ........................................................................... 12

III - LAPPRECIATION DE LA QUALITE DE LINFORMATION FINANCIERE ...................12


A - Le dbat dorientation budgtaire (DOB) ................................................................................ 13
1 - Les modalits dorganisation du dbat dorganisation budgtaire ................................................ 13
2 - Contenu du dbat dorientation budgtaire et des rapports de prsentation ................................ 13

B - Le rapport dactivit de la CREA ............................................................................................. 13


C - La production des annexes obligatoires ............................................................................... 14
1 - Les tats annexs au budget et au compte administratif ............................................................. 14
2 - Ltat des mthodes ..................................................................................................................... 14
3 - Linformation patrimoniale ............................................................................................................ 15

IV - LA FIABILIT ET LA RGULARIT ............................................................................15


A - La fiabilit budgtaire ............................................................................................................... 15
B - La fiabilit comptable................................................................................................................ 16
1 - La corrlation des comptes .......................................................................................................... 16
2 - La concordance entre le compte administratif et le compte de gestion ........................................ 16

C - La rgularit de certaines oprations comptables ................................................................ 16


1 - Le rattachement des charges et produits lexercice .................................................................. 17
2 - Les provisions .............................................................................................................................. 18

D - La rgularit des actes de gestion des rgies ....................................................................... 18


1 - La conformit des rgies et des actes de gestion induits au regard des dispositions lgislatives et
rglementaires. ............................................................................................................................ 18
2 - Les mesures de surveillance et de vrifications des rgies.......................................................... 19

E - Les processus de contrle interne.......................................................................................... 19


1 - Les domaines finances et comptabilit ........................................................................................ 20
2 - La gestion du patrimoine .............................................................................................................. 20
3 - Les achats .................................................................................................................................... 20

V - LESTIMATION DE LA SITUATION FINANCIRE .......................................................21


A - Lvolution des dpenses et des recettes de fonctionnement ............................................ 21
1 - Les produits de fonctionnement ................................................................................................... 21
2 - Les charges de fonctionnement ................................................................................................... 23

B - De lexcdent brut dexploitation la capacit d'autofinancement, de la capacit


dautofinancement au financement disponible ...................................................................... 25
1234-

La constitution de lexcdent brut dexploitation ........................................................................... 26


Lanalyse de la capacit dautofinancement ................................................................................. 26
La capacit dautofinancement nette ............................................................................................ 26
Lanalyse du financement disponible ........................................................................................... 26

C - Les dpenses et le financement des investissements.......................................................... 27


1 - Les dpenses dinvestissement ................................................................................................... 27
2 - Les dpenses directes dquipement ........................................................................................... 27

D - Lanalyse de la trsorerie ......................................................................................................... 28


1 - Lvolution du fond de roulement ................................................................................................. 28
2 - Lvolution et les caractristiques de la trsorerie........................................................................ 28

E - Lanalyse de lendettement ...................................................................................................... 29


1 - La structure de la dette................................................................................................................. 29
2 - Lencours de dette ........................................................................................................................ 29
3 - La capacit de dsendettement ................................................................................................... 29

VI - LA GESTION DES RESSOURCES HUMAINES ...........................................................30


A - Les caractristiques des effectifs de la commune ................................................................ 30
B - La politique de recrutement et de formation .......................................................................... 30
1 - La politique de recrutement .......................................................................................................... 30
2 - La politique de formation .............................................................................................................. 31

C - Respect des obligations lgales .............................................................................................. 31


1234-

En matire demploi de travailleurs handicaps ........................................................................... 31


En matire de dure du travail ..................................................................................................... 31
En matire de prime de fin danne ............................................................................................. 34
En matire de logements de fonction ........................................................................................... 35

D - Le rgime indemnitaire ............................................................................................................. 35


1 - Lindemnit dadministration et de technicit (IAT) ....................................................................... 35
2 - Lindemnit dexercices de missions des prfectures (IEMP) ...................................................... 35

ANNEXES ............................................................................................................................37

Rapport dobservations dfinitives de la chambre rgionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la commune de Notre-Dame-de-Bondeville

SYNTHESE

La commune de Notre-Dame-de-Bondeville adhre, depuis 2000, la


communaut dagglomration de Rouen (CAR), structure elle-mme intgre au 1er janvier
2010 la communaut dagglomration Rouen Elbeuf Austreberthe (CREA), devenue
mtropole au 1er janvier 2015. La transformation de la CREA en mtropole sest traduite par
de nouveaux transferts de comptence, ce qui doit tre loccasion dune mutualisation
accrue avec les services de lintercommunalit.
Lanalyse des facteurs susceptibles de peser sur sa situation financire a montr
que la commune ne se trouve pas dans une situation potentiellement risques, lexception
de son appartenance au syndicat intercommunal de la piscine, mais de manire trs limite.
De mme, la chambre estime que la collectivit doit sinterroger sur la nature de
ses liens juridiques avec une association qui elle semble avoir confi une mission de
service public. cet gard, la commune souscrit lanalyse de la chambre. Elle sest
engage, dans ce cadre, remunicipaliser les activits auparavant dlgues lassociation
SEJ dont la nouvelle organisation devrait voir le jour, selon la collectivit, au 1er janvier
2016.
Mme sil a t not une amlioration, la qualit de linformation budgtaire et
comptable est encore perfectible. En effet, la commune doit veiller la qualit de ses notes
de prsentation aux dbats dorientation budgtaire. Elle doit galement se conformer aux
obligations de production des annexes financires. Enfin, elle doit produire lensemble des
documents obligatoires indispensables au suivi des immobilisations. Ces lments ne
remettent toutefois pas en cause la fiabilit des comptes.
Sagissant de sa situation financire, la chambre relve que la commune a russi
maintenir ses quilibres financiers, mme sil est observ une inflexion en fin de priode.
Ce rsultat trs satisfaisant tient, pour une large part, laction volontariste engage en
2010, sagissant de la matrise des dpenses de fonctionnement.
Cette politique a permis la fois de constater une baisse importante de
lendettement tout en maintenant un niveau constant dinvestissement. La chambre ne peut
quencourager la commune poursuivre sa matrise des dpenses de fonctionnement alors
mme quelle sera confronte dans le futur la baisse annonce des dotations de lEtat.
Enfin, concernant la gestion des ressources humaines, la commune est invite
prendre les mesures ncessaires pour respecter la dure lgale minimum du travail et
pourrait, utilement, adopter une dlibration unique actualisant et rgularisant lensemble de
son rgime indemnitaire.
En ce qui concerne, la dure lgale du travail, la commune a confirm sa volont
de faire respecter la rglementation en vigueur. Elle a dj engag, avec les reprsentants
du personnel et le personnel, une rflexion sur la redfinition de la dure du travail. La
chambre prend acte de cet engagement mais appelle lattention de la commune sur la
ncessit de rgulariser la situation dans des dlais raisonnables.
Sagissant du rgime indemnitaire, la commune a indiqu que lactualisation et la
consolidation de son rgime indemnitaire seraient prsentes aux prochaines sances du
comit technique paritaire et du conseil municipal.

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de la commune de Notre-Dame-de-Bondeville

PRINCIPALES RECOMMANDATIONS
1. Dfinir une mthode de comptabilisation des acquisitions et cessions, titre onreux ou
gratuit, des immobilisations.
2. Mettre la dure du travail des agents communaux en conformit avec les dispositions
lgales.
3. Rgulariser et consolider le rgime indemnitaire par ladoption dune dlibration unique.

I-

RAPPEL DE LA PROCDURE

La chambre a inscrit son programme l'examen de la gestion de la commune de


Notre-Dame-de-Bondeville partir de l'anne 2009 qui a t confi Mme Estelle Fontaine,
conseillre. Par lettre en date du 2 avril 2014, le prsident de la chambre en a inform
M. Jean-Yves Merle, maire en fonctions depuis 1989. Lentretien de fin de contrle a eu lieu
le 7 aot 2014 entre lordonnateur, M. Jean-Yves Merle et la rapporteure.
Lors de sa sance du 6 novembre 2014, la chambre a arrt ses observations
provisoires portant sur les annes 2009 et suivantes Celles-ci ont t transmises dans leur
intgralit M. Jean-Yves Merle, le 31 dcembre 2014. Il a rpondu par courrier, dpos
directement au greffe de la chambre le 25 fvrier 2015.
Aprs avoir entendu le rapporteur et pris connaissance des conclusions du
procureur financier, la chambre a arrt, le 3 avril 2015, le prsent rapport d'observations
dfinitives qui a t communiqu au maire en fonctions le 5 mai 2015.
Ce rapport, auquel est jointe la rponse de M. Jean-Yves Merle, maire en
fonctions, qui engage sa seule responsabilit, devra tre communiqu lassemble
dlibrante de la commune de Notre-Dame-de-Bondeville lors de sa plus proche runion
suivant sa rception. Il fera l'objet d'une inscription l'ordre du jour, sera joint la
convocation adresse chacun de ses membres et donnera lieu un dbat.
Ce rapport sera, ensuite, communicable toute personne qui en ferait la
demande en application des dispositions de la loi n 78-753 du 17 juillet 1978.
Lexamen de la gestion et la vrification des comptes de la commune ont t
principalement conduits selon les axes suivants :
- lenvironnement et les caractristiques de la commune ;
- la qualit de linformation financire ;
- la fiabilit des comptes ;
- la situation financire ;
- la gestion des ressources humaines.
II -

LANALYSE DES RISQUES

Lexamen des spcificits et caractristiques de la commune et de


lenvironnement dans lequel elle volue, a permis didentifier les risques auxquels celle-ci,
est, ou pourrait tre confronte. Cet examen a t conduit sous le prisme :
- du contexte socio-conomique de la commune et des enjeux financiers ;

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- des lments endognes sur lesquels la collectivit dispose de marges de


manuvre ;
- des lments exognes sur lesquels la collectivit ne peut pas influer.
En 2013, le budget de la commune slevait 10,7 millions deuros (M) en
recettes et 9,1 M en dpenses. Les recettes ont progress de 5 % en moyenne par an
depuis 2009 tandis que les dpenses ont diminu en moyenne de 3 %.
A-

Le contexte socio-conomique

Dun point de vue dmographique, la commune a connu une baisse de sa


population de 3 ,3 % entre 2009 et 2013. Elle comptait, au 1er janvier 2013, 7 084 habitants1
et devrait, selon le dernier recensement INSEE, au 1er janvier 2014, voir sa population,
augmenter lgrement pour atteindre 7 122 habitants.
Sur le plan de lconomie marchande, ne subsistent aujourdhui que trois
grandes entreprises. Cette situation nest pas sans effets sur lattractivit de la commune. En
effet, en 2010, 13,6 % seulement de la population active travaillait dans la commune.
Sur le plan conomique, les foyers bondevillais payaient, en 20102, un montant
moyen dimpt sur le revenu infrieur la moyenne nationale, soit 883 euros () contre
1 350 pour le territoire mtropolitain. 55 % des foyers fiscaux taient non imposables, soit
plus que la moyenne nationale tablie 46 %.
Sur le plan social, la population bondevillaise se caractrise par son
vieillissement, son identit ouvrire et la rduction de la taille des mnages. En 2010, la
catgorie socio-professionnelle la plus reprsente tait celle des retraits pour 26,7 %,
devant les personnes sans activits professionnelles reprsentant 16,3 % des bondevillais.
Les ouvriers reprsentaient la part la plus importante des actifs, avec 34,1 %.
En 2013, le taux de chmage tait de 11,3 %3, soit un taux suprieur au niveau
national qui se situait en moyenne 10,25 %4.
Dans le domaine du logement, la ville est marque par un partage quilibr de
son parc : 56 % de propritaires et 44 % de locataires. Le parc locatif se caractrise par une
part importante de logements caractre social (31,3 %5 du parc), dont 36 % des occupants
se situaient en dessous du seuil de pauvret.
Le taux de logements vacants est pass de 3,4 % en 1999 (soit 101 logements
vacants sur 2913) 5,39 % en 2010. La vacance procde essentiellement du taux
dinconfort de certains logements, de leur localisation et de linadaptation de la taille des
logements celle des mnages.
Aussi, afin dadapter son parc immobilier aux volutions socitales et daccrotre
son attractivit, la commune sest engage dans de vastes programmes de construction et
de rnovation.
Construits sur des parcelles nappartenant pas la commune, ces programmes
ont offert 269 logements supplmentaires et ont rapport la commune en 2013,
228 759 en taxes dhabitation et foncire6.

Source : dlibration du conseil municipal n 2013 -01du 22 janvier 2013.


Source : INSEE.
3
Chmage.Ville.data.com
4
Source : INSEE.
5
Source : rapport relatif llaboration dun nouveau programme local de lhabitat de la CREA du 12 dcembre 2011.
6
Source : administration fiscale.
2

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Ces logements principalement caractre social ont galement permis la ville


dafficher en 2012, un taux de logements caractre social de 30,5 %, chiffre suprieur au
quota lgal fix 20 % et la moyenne nationale de la strate se situant 14,8 %7.
Cette situation correspond aux besoins des habitants dans la mesure o
56 % des rsidents ont des revenus gaux ou infrieurs au plafond HLM.
Outre son investissement en faveur du logement travers les programmes de
rnovation et de construction dhabitats individuels, les priorits de la commune sont
tournes vers lducation, la jeunesse, le sport et la culture. Enfin, lautre domaine dans
lequel la commune sinvestit est la solidarit travers le CCAS et lassociation SEJ (sport
ducation jeunesse) dont elle assure trs largement le financement.
B-

Les lments internes la collectivit

1-

Lappartenance aux organismes intercommunaux

a-

Lappartenance la CREA

En tant que commune adhrente, depuis 2000, la communaut


dagglomration de Rouen (CAR), Notre-Dame-de-Bondeville a t intgre au 1er janvier
2010 la communaut dagglomration Rouen-Elbeuf-Austreberthe (CREA).
En premier lieu, les comptences non transfres sont rellement assumes par
la commune.
Ainsi,
la comptence voirie communale ,
conserve par
les
communes-membres, semble justifier les montants importants comptabiliss au compte
2151 installations, matriel et outillages techniques des rseaux et des voiries. En 2013,
ce compte affichait un solde de 6 961 588,39 .
De mme, lexamen de la prsentation des oprations par fonction annexe au
budget primitif 2014 a permis de relever que la nature des charges mentionnes dans les
domaines de la culture et de lamnagement sinscrivaient bien dans le cadre des
comptences communales.
En second lieu, lvolution des dotations et participations en provenance du
groupement montre que lintgration la CREA na pas eu dincidence financire sur les
recettes de reversement de fiscalit perues par la commune.
En

2009

2010

2011

2012

2013

Compte 7321 : attribution


de compensation

1 218 295

1 492 123

1 413 029

1 407 879

1 407 879

Compte 747123 : dotation


de solidarit urbaine

212 946

Intgration
de la DSU

Intgration
de la DSU

Intgration
de la DSU

Intgration
de la DSU

1 431 241

1 492 213

1 413 029

1 407 879

1 407 879

Total

Source : balances gnrales issues des comptes de gestion

Les diffrences observes partir de 2010 sexpliquent par les transferts de


charges de la cotisation au schma directeur values 5 000 et celles lies
lassainissement pour 60 000 . La baisse constate entre 2011 et 2012 fait suite au
transfert du financement des missions locales la CREA pour 7 912 .

Source : dlibration du conseil municipal du 26 janvier 2012.

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b-

Lappartenance dautres structures de regroupement

1)

Le syndicat mixte de gestion forestire du bois de lArchevque et du bois


des Dames

Cr par arrt du 11 janvier 1983, le syndicat mixte de gestion forestire du


bois de lArchevque et du bois des Dames a t dissous compter du 31 dcembre 2010.
Approuve par la dlibration du conseil municipal du 21 septembre 2010, la dissolution a
entran la rtrocession des massifs forestiers dans le patrimoine de la ville et la cession du
bois des Dames au dpartement pour un euro symbolique.
Les oprations de rtrocession et de cession tant en cours de dnouement, leur
traduction en comptabilit na pas pu faire lobjet dun examen de rgularit.
2)

Le syndicat des biens communaux de la Muette

Par dlibration du 8 mars 2011, le conseil municipal a approuv les statuts du


syndicat mixte des biens communaux de la Muette. Regroupant 13 communes, ce syndicat
est charg de la gestion des biens indivis des communes, bois, forts, terres agricoles, et
des territoires de chasse.
En vertu de larticle 4 des statuts, le syndicat pourvoit ses dpenses laide
des ressources issues de la gestion de ces biens.
Ladhsion de la ville ce syndicat nest donc pas porteuse de risques financiers,
elle est mme source de revenus puisquil est prvu, aux termes des statuts, que les fruits
de la gestion sont rpartis, le cas chant entre les communes-membres.
3)

Lappartenance au syndicat intercommunal de piscine

Dans le cadre du projet 1000 piscines datant des annes 70, les communes
de Notre-Dame-de-Bondeville et le Houlme ont cr un syndicat intercommunal pour
lacquisition dun terrain, la construction dune piscine, sa gestion et son exploitation. Les
statuts de ce syndicat ont t approuvs le 17 mars 1973 et dposs en prfecture le
11 dcembre 1973.
Depuis 2009, le syndicat est confront une situation financire difficile. Les
cots de poursuite de lactivit de la piscine reprsentent pour les deux communes des
efforts financiers de plus en plus importants.
La contribution annuelle de la commune au syndicat intercommunal de piscine
reprsente 95 % du montant total de ses contributions des organismes de regroupement,
soit 270 000 par an. De 2006 2011, la participation du Houlme a augment de 38 % et
celle de Notre-Dame-de-Bondeville de 34 %, tant prcis que cette dernire contribue
hauteur des 2/3 du total.
Malgr les mesures prises pour amliorer la situation financire du syndicat, les
cots de fonctionnement et dentretien courant sont de plus en plus levs, tel point quen
2013 et 2014, des versements anticips ont d tre effectus pour viter la fermeture de la
piscine.
Outre les difficults financires, le syndicat fait lobjet dun avis dfavorable de la
sous-commission dpartementale de scurit. Ainsi, la poursuite de lactivit est
subordonne la ralisation de travaux de mise en conformit chiffrs 380 000 .
Les deux communes ont toutefois dcid dassurer la poursuite de lexploitation
de la piscine en jugeant cet quipement indispensable, tout en sachant que leur
responsabilit pnale serait susceptible dtre engage en cas daccident.

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de la commune de Notre-Dame-de-Bondeville

Afin de trouver une solution au financement, toutes les pistes ont t


envisages : fermeture, demande de subventions, concession de service public, ralisation
des travaux financs par les deux communes en vue de prenniser son fonctionnement sur
une dure de 5 10 ans.
En dfinitive, la solution a t trouve en 2014. Elle a consist souscrire deux
prts auprs de la Caisse dpargne. Du fait de labsence dendettement, le syndicat a pu
bnficier dun premier emprunt de 277 000 sur 15 ans taux fixe (3,5 %) destin
financer les travaux de rhabilitation de la piscine, et dun second prt relais dun montant de
200 000 qui a pour objet de prfinancer la TVA et les subventions venir8.
Compte tenu des pertes dexploitation induites par la fermeture de la piscine
durant les travaux, associes au fait que ses activits ne lui ont toujours pas permis de
dgager dautofinancement, le syndicat pourrait avoir des difficults honorer les
remboursements. Mme si aucune garantie de la part des communes na t sollicite, ce
sont bien elles, en tant que seuls membres du syndicat, qui devront rembourser les
chances au moyen de contribution annuelle au budget.
Ainsi, lappartenance au syndicat intercommunal de piscine pourrait tre de
nature gnrer un risque financier pour la commune. Le risque apparat cependant limit et
partag avec la commune du Houlme.
2-

Lorganisation et les choix des modes de gestion

Outre la dlgation de service public denlvement de vhicules en infraction, les


modes de gestion de la commune reposent conjointement sur lexternalisation et le
fonctionnement en rgie.
a-

Lexternalisation

Lexternalisation a t examine travers lexercice de la comptence sports


et jeunesse confie, pour partie, lassociation SEJ, et dautres domaines externaliss par
la voie de marchs publics.
1)

Les prestataires extrieurs

Conscutivement aux transferts de comptence forts enjeux financiers de la


commune vers les structures intercommunales de lagglomration rouennaise, la CAR puis
la CREA, la commune reste cependant comptente dans de nombreux domaines.
Eu gard au niveau dexpertise et la technicit requis par les travaux
dinvestissement et certaines prestations de service dassistance matrise duvre, la
commune a fait le choix de recourir des prestataires privs dans un grand nombre de
domaines9.
A linverse, la commune a choisi de grer en interne, un certain nombre de
services : lentretien/propret, le maintien en ltat des tablissements recevant du public de
la ville, le gardiennage du cimetire et du stade municipal, le nettoiement et menus travaux
de voirie et lentretien des espaces verts.

Dans ce cadre, le conseil gnral a, par ailleurs, accord une subvention de 106 000 , ce qui permettra dans un premier
temps dassurer au minimum la moiti du remboursement du prt relais.
9
Les domaines du transport urbain des lves, la voirie communale en investissement, lentretien des voiries et rseaux divers,
la signalisation, le balayage des rues de la ville, lentretien des espaces verts communaux, le dsherbage, lentretien des vitres
des btiments communaux, les visites de mise en conformit, la maintenance et lentretien de lclairage public, la maintenance
des installations de chauffage, la mise en accessibilit et en conformit des btiments communaux, le balayage mcanique des
rues, et la tlsurveillance des installations et dtection dintrusion sur diffrents sites communaux.

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de la commune de Notre-Dame-de-Bondeville

Le rapprochement des deux listes a mis en vidence lexercice conjoint de


prestations de nature similaire, notamment dans le domaine de lentretien des espaces verts,
de la propret des locaux et du nettoiement de la voirie. cet gard, une stratgie fonde
sur un partage clair entre les prestations susceptibles dtre confies aux services
techniques10 de la ville et celles ncessitant le recours des prestataires extrieurs pourrait
tre dfinie. Outre la rationalisation des dpenses de fonctionnement, cette identification
pourrait constituer un support la rflexion mene par la commune sur lorganisation de ses
services.
2)

Le recours lassociation Sport-ducation-Jeunesse

Une autre comptence communale semble, pour partie, tre confie une
association ce qui nest pas sans risques juridiques. Il sagit du sport, de lducation et de la
jeunesse dont la commune a confi la promotion et le dveloppement lassociation
SEJ .
Dun point de vue rglementaire, en application de larticle premier du dcret
n 2001-495 du 6 juin 2001 pris pour lapplication de larticle 10 de la loi n 2000-321 du
12 avril 2000, une convention dobjectifs et de moyens a bien t conclue entre la commune
et lassociation. Cette convention a t reconduite en 2012 pour une dure de trois ans.
La chambre constate que les aides communales sont nombreuses et ont pris la
forme :
- dune contribution de nature financire : la commune lui accorde en
moyenne 80 % du montant annuel total des subventions quelle octroie et,
comme le montre le tableau ci-dessous, alors que les subventions verses
aux autres associations ont t contenues, les aides financires accordes
la SEJ ont augment de 7 % au cours des cinq dernires annes, passant
de 237 600 255 025 :
En
Subventions de fonctionnement aux
associations et autres personnes de
droit priv
Part des subventions aux seules
associations
Subventions verses la SEJ
Part des subventions la SEJ sur les
subventions aux associations

2014
volution
(prvision)

2009

2010

2011

2012

2013

315 999

286 313

267 483

315 999

311 496

311 630

72%

72%

69%

72%

67%

70%

237 600

225 000

222 000

252 500

255 025

255 025

75%

79%

83%

80%

82%

82%

-1%

7%

Sources : comptes administratifs et BP 014

- dune contribution de nature patrimoniale. Cette aide sest traduite par une
convention de mise disposition dinstallations municipales au profit de la
SEJ , signe le 19 janvier 2005, complte par un avenant en date du
2 dcembre 2004 ;
- de contributions par la mise disposition de personnel.

10

Composs de 27 agents.

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de la commune de Notre-Dame-de-Bondeville

Les mises disposition de personnel sont strictement encadres par la loi


n 2007-148 du 2 fvrier 2007. Ce texte a instaur le principe de la mise disposition au
profit dorganismes contribuant la mise en uvre dune politique publique de ltat, des
collectivits territoriales ou de leurs tablissements publics administratifs, pour lexercice des
seules missions de service public confies ces organismes. Cette loi impose ainsi
lobligation de rdiger une convention entre ladministration et lassociation daccueil. Cette
convention doit contenir, en outre, certaines mentions obligatoires11.
En application de ces dispositions, et dans le cadre du renouvellement de la
convention dobjectifs et de moyens en 2012, trois des quatre agents communaux mis
disposition de la SEJ ont donn leur accord par crit. Un arrt de mise disposition a
t produit lexception de celui concernant un agent dont laccord crit na pu tre tabli.
Rciproquement, lassociation met galement disposition de la ville des agents
de droit priv ce qui, juridiquement, nest possible que dans des conditions trs particulires.
Le dcret n 2008-580 du 18 juin 2008 rserve cette possibilit uniquement lorsque les
besoins du service le justifient et pour la ralisation dune mission ou dun projet dtermin
qui ne pourrait tre men bien sans les qualifications techniques spcialises dtenues par
un salari de droit priv. De plus, la mise disposition sapplique uniquement pour la dure
du projet ou de la mission.
Au nombre de trois, ces mises disposition ont toutefois fait lobjet dune
approbation par le conseil municipal et ont donn lieu des conventions, sauf pour une
personne.
En 2013, la prise en charge des dpenses de personnel par la ville sest leve
24 957 et le remboursement par lassociation la ville des mises disposition de
fonctionnaires sest lev 50 196 .
La chambre estimait que lensemble de ces lments devrait conduire la
collectivit sinterroger sur la nature de ses liens juridiques avec une association qui elle
semble avoir confi une mission de service public. A cette proposition, la collectivit a
rpondu quelle souscrivait lanalyse de la chambre. La commune a fait part de sa dcision
de remunicipaliser les activits prcdemment dlgues la lassociation SEJ dans les
conditions fixes par larticle L.1224-3 du code du travail. Selon la commune, la nouvelle
organisation devrait voir le jour le 1er janvier 2016.
3)

Le CCAS

Bien que disposant de lautonomie juridique et financire en tant


qutablissement public administratif, le CCAS participe au dveloppement de laction
gnrale de prvention et de dveloppement social de la commune. En grant les demandes
daides sociales des habitants, il contribue galement la mise en uvre de la politique
sociale de la ville. En cela, la comptence action sociale lui est confie.
Une partie de son financement est assure par une subvention communale qui a
augment de 13,4 % en six ans, passant de 97 000 110 000 . Toutefois, le montant de
la subvention de 130 000 accorde en 2013 na pas suffi couvrir les charges de
personnel du CCAS qui slevaient 190 000 . La diffrence a t finance par les
excdents.

11
La nature des fonctions prvues : le poste de lagent doit tre dcrit prcisment ainsi que les fonctions qui lui sont confies.
Les conditions demploi : cette notion, trs large, intgre divers lments tels que les horaires et la dure du travail, le lieu
dexercice des activits, le contexte hirarchique, etc. Lassociation doit veiller ne pas placer lagent public dans une trop
grande situation de subordination au sein de lassociation sous peine de requalification de la mise disposition en contrat de
travail (cour de cassation, assemble plnire, 20 dcembre 1996, n 92-40.641). Les modalits du cont rle et de lvaluation
des activits : la convention doit indiquer lautorit qui, au sein de lassociation, sera charge de contrler les activits de lagent
et dtablir le rapport sur sa manire de servir. Les modalits de remboursement de la rmunration. Les missions de service
public confies lagent. Enfin, la mise disposition est galement conditionne par lavis favorable des intresss et suivie par
un arrt de mise disposition.

Rapport dobservations dfinitives de la chambre rgionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la commune de Notre-Dame-de-Bondeville

Le dficit de fonctionnement du CCAS samliore, il est pass de 57 374 en


2011 3 945 en 2013. Ce rsultat est le fruit de deux mesures : lutilisation des excdents
cumuls des annes antrieures et la diminution des charges de personnel, de lordre de
20 %.
Il en rsulte que la dpendance financire du CCAS vis--vis de la commune, si
le montant des subventions maintient son niveau actuel, nest pas de nature dsquilibrer
le budget de la commune. En 2013, il reprsentait, 25 % du montant total des subventions
quelle verse.
b-

La gestion en rgie

1)

La cuisine centrale

La cuisine centrale ralise et livre des repas aux cantines de lcole Victor Hugo
o elle est implante, trois autres cuisines satellites et, dans une moindre mesure, au
centre de loisirs pendant les congs scolaires (hors vacances de Nol).
Le nombre annuel de repas livrs est dtaill dans le tableau ci-dessous :
Nombre/annes
Cantines scolaires
Total dont centre de loisirs
Enfants scolariss
% des lves restant la cantine

2009

2010

2011

2012

2013

46 749

46 198
49 237
644
49 %

50 375
51 112
658
53 %

56 367
57 914
635
61 %

54 873
57 208
628
60 %

664
48 %

Var. an.
moyenne
4%
4%

Source : commune de Notre-Dame-de-Bondeville

En 2013, le prix de revient dun repas ressort 7,15 , soit 409 620 (dont
193 318 de charges de personnel) de charges de fonctionnement rapportes au nombre
de repas. Il est de 7,24 si lon tient compte des dpenses dinvestissement slevant
5 116 . Il ne sagit pas dun cot complet puisque le cot des immeubles et des installations
nest pas inclus.
La tarification repose sur une approche en dehors de toute analyse des cots.
Elle nest pas tablie sur le cot de revient du repas mais sur un prix vot chaque anne en
conseil municipal.
En 2013, les prix des repas taient fixs 3,43 par enfant (avec une rduction
de 0,20 pour le deuxime enfant et de 0,30 pour le troisime et au-del), 3,79 pour
les enseignants et gratuits pour les huit ATSEM12.
Dun point de vue conomique, la participation de la commune slve donc
3,54 (7,15 cot total - 3,61 tarif moyen) par repas, reprsentant un cot annuel de
202 516 pour le budget de la commune.
Aux fins de comparaison, une commune de situation comparable de
lagglomration rouennaise a externalis auprs dun prestataire extrieur la production et la
livraison avec liaison chaude de 57 000 repas annuels. Le prix de march du repas ressort
3,25 pour les maternelles, 3,35 pour les primaires et 3,94 pour les adultes. Si lon
ajoute un montant estim 8 % dinvestissements auxquels la socit prive ne participe
pas, le cot du repas moyen ressort environ 3,79 au lieu des 7,15 pour la commune de
Notre-Dame-de-Bondeville. Mme sil sagit l dune rfrence unique, sa proximit
(gographique, temporelle et en volume) et le fait quelle concerne un prix de march
constituent des lments de comparaison quil est propos la commune de prendre en
compte.

12

Agents territoriaux spcialiss des coles maternelles.

Rapport dobservations dfinitives de la chambre rgionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la commune de Notre-Dame-de-Bondeville

Dans sa rponse, la commune confirme son choix de production en rgie, quel


quen soit le cot pour la collectivit, cette dernire souhaitant matriser la qualit des
prestations et garantir la transparence de la confection des repas lgard des usagers. Elle
prcise nanmoins quune rflexion sera engage sur la possible augmentation du nombre
de repas avec les mmes cots de personnels et de charges.
En dehors de cette question du prix, la commune a dj uvr dans le sens des
conomies. Ainsi, face au gaspillage de repas slevant 50 repas par jour, au motif
dabsence, la commune a mis en place un systme de comptage journalier. Les parents,
dont les enfants seront absents, doivent prvenir la mairie avant 9h00, dans le cas contraire,
le repas leur est factur.
Plus structurant, tout en conservant son autonomie de gestion, la commune a
rduit ses cots d'approvisionnement de denres alimentaires, via son adhsion une
centrale dachat (PRO-CLUB) qui propose plusieurs fournisseurs rfrencs et diffrents
tarifs selon les catgories de denres.
Outre les solutions dconomies mises en uvre par la commune, dautres pistes
ont t identifies lors de lexamen de lorganisation et du fonctionnement de la cuisine
centrale.
La premire est lie la gestion des stocks des denres. En effet, il nexiste pas
de suivi physique des stocks. Indpendamment de la problmatique comptable de tenue
dinventaire, les approvisionnements sont raliss au fur et mesure des besoins. Le
manque de suivi formalis des achats de denres alimentaires gnre des pertes surtout
pour celles dont la date limite de consommation est courte. cet gard, en vue damliorer
le suivi des commandes et approvisionnements de denres alimentaires, la collectivit a
indiqu quelle stait abonne un service de gestion des stocks, propos par le
groupement de rfrencement, chez lequel elle se fournit en denres.
La seconde piste dconomie tient son organisation. Il se trouve quau sein de
lcole Victor Hugo o est localise la cuisine centrale, deux personnels de la cuisine sont
affects, pour une partie de leur temps de travail, au service du rfectoire sur les sept
ETPT13. Or, linstar des autres cantines, deux agents dont cest le mtier, sont chargs de
cette tche, le personnel de la cuisine vient donc en supplment. cet gard, le temps
pass cette fonction pourrait tre consacr dautres travaux directement lis la cuisine.
c-

La dlgation de service public denlvement de vhicules

En lespce, la convention relative la gestion du service public denlvement de


vhicules en infraction sur la commune de Notre-Dame-de-Bondeville nest pas porteuse de
risques puisque le dispositif est financirement neutre pour la commune.
Une dlibration du conseil municipal du 25 janvier 2005 a autoris le maire
dlguer la gestion du service public denlvement de vhicules en infraction.
Le choix du titulaire du contrat a repos sur le fait quil sagissait de la mme
entreprise que celle choisie par la commune voisine de Rouen. Ni la convention de
2005 prenant fin le 31 dcembre 2012, ni son avenant de reconduction jusquau
31 dcembre 2013 autoris par dlibration du 17 dcembre 2012, ni enfin celle conclue
avec un autre prestataire, nont fait lobjet dune procdure de mise en concurrence.

13

Les effectifs sont composs de sept agents titulaires de catgorie C dont un agent handicap, un emploi davenir pour
compenser un effectif en position de longue maladie et un agent contractuel en remplacement dun cong maternit.

10

Rapport dobservations dfinitives de la chambre rgionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la commune de Notre-Dame-de-Bondeville

Interroge sur ce point, la commune a prcis quil nexistait quune seule


fourrire exercer dans le dpartement de Seine-Maritime et quau surplus, lidentification
des propritaires est plus aise si le dlgataire se trouve dans le mme dpartement. Elle
indiquait, par ailleurs, que les formalits de publicit et de mise en concurrence ont t
ralises par la ville de Rouen, et quainsi, elle stait appuye sur les modalits de
passation dj ralises.
La procdure de DSP exige cependant que le conseil municipal statue au vu dun
rapport prsentant le document contenant les caractristiques des prestations que doit
assurer le dlgataire (art. L. 1411-4) et que lautorit dlgante doit respecter une
procdure de publicit permettant la prsentation de plusieurs offres concurrentes
(art. L. 1411-1). En retenant le mme oprateur que la ville de Rouen, et en prjugeant du
nombre de candidats potentiels cette dlgation, sans recourir par elle-mme aux mesures
de publicit, la commune de Notre-Dame-de-Bondeville sest donc prive dlments de
comparaison et de choix.
La commune a indiqu que le montant des recettes annuelles, estim 1 600 ,
lautorisait ne pas organiser de consultation (article 28 du code des marchs publics).
La chambre rappelle que, dans la mesure o le conseil municipal avait autoris
le maire conclure une convention de dlgation de service public (et non pas un march
public), celui-ci tait tenu par les dispositions des articles L. 1411-1 L. 1411-4 prcits et
devait en consquence organiser une consultation au moins sommaire.
3-

Les engagements donns

La troisime composante des risques endognes correspond aux engagements


donns par la collectivit. Ces derniers sont de nature influer sur sa situation financire.
a-

Les garanties demprunts et les cautionnements accords par la commune

Lannexe B.1 au compte administratif relative ltat des emprunts garantis par
la commune na t fournie qu partir de 2011. Il est rappel que cet tat doit tre produit
tous les ans. De plus, ltat de 2011 ne recense que des garanties accordes des
emprunts antrieurs 2005, voire mme remontant jusqu 1970 pour le plus ancien.
Les annexes aux comptes administratifs de 2012 et 2013 mentionnent une seule
garantie demprunt PLS (prt locatif social) pour un montant de 450 000 .
Dans ces conditions, le recensement des garanties demprunts effectu par la
chambre a repos sur les seules dlibrations du conseil municipal. Les sept emprunts
garantis correspondent des emprunts raliss par des organismes dhabitations loyer
modr ou de logements bnficiant dune subvention de lEtat. Ces garanties respectent les
rgles poses par les articles L. 2252-2 et L. 2252-21 du CGCT.
La chambre estime quau regard de la nature des oprations de construction,
dacquisition ou damlioration de logements pour lesquelles la commune sest constitue
garante, ces emprunts ne sont pas constitutifs premire analyse de risque financier.
b-

Les occupations de locaux communaux

En 2013, la commune a procd la rdaction de conventions doccupation de


locaux communaux, soit titre gratuit, soit contre des redevances sous forme de loyers au
bnfice des associations occupantes. Ce chantier de refonte a t loccasion de mettre en
place un dispositif de suivi de ces contrats et de prmunir la ville contre les risques
dimpays en rendant obligatoire la constitution de cautions et une exigence de garanties.
Pour lavenir, la chambre prconise dassurer un suivi de ces conventions
notamment des fins de revalorisation des loyers. Ces conventions doccupation
napparaissent pas constitutives de risques pour la commune.
11

Rapport dobservations dfinitives de la chambre rgionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la commune de Notre-Dame-de-Bondeville

C-

Les lments extrieurs la collectivit

Des lments extrieurs la collectivit peuvent galement influer sur sa


situation financire. Pour ce qui concerne la commune de Notre-Dame-de-Bondeville, deux
faits majeurs ont t recenss :
- le contexte budgtaire ;
- la cration de la mtropole de Rouen au 1er janvier 2015.
1-

Le contexte budgtaire

La rduction de 1,5 milliard deuros (Md) en 2014, puis de 11 Md sur la


priode 2015-2017, des concours financiers de ltat aux collectivits territoriales se traduira
invitablement par une baisse de la dotation globale de fonctionnement (DGF). Cette baisse
des recettes courantes des collectivits devra tre intgre dans les rflexions futures de la
collectivit sagissant du maintien de ses quilibres financiers.
De mme, la rforme des rythmes scolaires sera compense par une dotation de
50 par lve, majore de 40 pour les communes ligibles la dotation de solidarit
urbaine (DSU) ou la dotation de solidarit rurale (DSR) cible, ce qui ncessite pour la
collectivit dtre en capacit dvaluer et danticiper les cots futurs de cette politique.
Dans ce contexte, Notre-Dame-de-Bondeville devra construire ses budgets sur la
base dune analyse prospective lensemble de ces lments tout en envisageant les
diffrentes hypothses lui permettant de maintenir sa capacit dinvestissement.
2-

La cration de la mtropole au 1er janvier 2015

Depuis le 1er janvier 2015, la mtropole de Rouen exerce de plein droit, en lieu et
place des communes-membres, les comptences numres larticle 43 de la loi du
27 janvier 2014.
Dans ce cadre, Notre-Dame-de-Bondeville devra transfrer la mtropole, en
plus de celles dj acquises par la CREA, ses comptences en matire de travaux de
maintenance de la voirie communale, damlioration du parc mobilier bti, notamment la
rsorption de lhabitat insalubre, ainsi que celles touchant au plan local durbanisme et celles
relatives la constitution de rserve foncire.
Le transfert des comptences saccompagnera du transfert dun seul agent.
*
En conclusion et mis part son appartenance au syndicat intercommunal de
piscine, encore que pour des montants limits, la commune ne semble pas confronte des
risques financiers externes significatifs.

III -

LAPPRECIATION DE LA QUALITE DE LINFORMATION FINANCIERE

La qualit de linformation financire a t apprcie travers quatre domaines :


- les rapports de prsentation et le contenu des dbats dorientations
budgtaires ;
- les rapports dactivit ;
- les annexes financires obligatoires ;
- et, dune manire gnrale, linformation patrimoniale.

12

Rapport dobservations dfinitives de la chambre rgionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la commune de Notre-Dame-de-Bondeville

A-

Le dbat dorientation budgtaire (DOB)

1-

Les modalits dorganisation du dbat dorganisation budgtaire

Conformment aux dispositions de larticle L. 2312-1 du CGCT, les dbats


dorientation budgtaires (DOB) ont tous donn lieu une dlibration du conseil municipal,
distincte de la dlibration relative au budget.
En application de ce mme article, ce dbat doit intervenir dans un dlai de deux
mois prsentant le vote du budget. Les DOB 2011 et 2014 ont eu lieu respectivement quatre
et trois mois avant le vote du budget principal.
Sur ce point, il est rappel que le dbat doit se situer suffisamment proche du
vote du budget afin que les orientations prises lors de celui-ci ne se retrouvent pas remises
en cause lors du vote. La collectivit gagnerait, en outre, en qualit de sa prvision
budgtaire si elle vitait un dcalage trop important entre l'organisation du DOB et sa
prsentation au conseil. En rponse, le maire indique que le DOB 2015 sest tenu le
11 fvrier et le vote du budget primitif 2015 le 24 mars, respectant ainsi le dlai des deux
mois.
2-

Contenu du dbat dorientation budgtaire et des rapports de prsentation

Les dispositions du CGCT ne prcisent pas le contenu des rapports de


prsentation mais, selon son article L. 2121-12, les membres de lorgane dlibrant doivent
tre destinataires, pralablement la sance au cours de laquelle se tiendra le DOB, dune
note explicative de synthse.
Les notes de prsentation portant sur les DOB 2009 et 2010 taient
insuffisamment compltes. En 2011, aucune note na t produite. Selon la commune, les
lments dinformations ont t communiqus directement lors du dbat.
En revanche, les notes de synthse portant sur les DOB 2012 et 2013 sont plus
satisfaisantes. Il est observ une amlioration de la qualit de linformation budgtaire
transmise au conseil municipal, avec notamment la prsence dlments dinformations
portant sur la situation de la commune, sur lvolution de son pargne, sur ltat de la dette,
sur les taux de fiscalit, ainsi que sur les projets dinvestissements.
Globalement, sur la base des dlibrations, la chambre considre que
lexhaustivit et la nature des informations transmises constituent, au cours de la priode
rcente, une information de qualit suffisante pour prparer le vote du budget. La chambre
constate, par ailleurs, que la commune a enrichi sa note de prsentation au DOB 2015 par
une analyse prospective.
B-

Le rapport dactivit de la CREA

Larticle L. 5211-39 du CGCT oblige le prsident dun EPCI adresser, chaque


anne avant le 30 septembre, au maire de chaque commune adhrente, un rapport
dcrivant les actions entreprises et lemploi des crdits au sein de lEPCI. Il incombe ensuite
lordonnateur de chacune des communes-membres dinformer leur conseil municipal en
sance publique de son contenu.
Lordonnateur a fait savoir quil navait jamais t destinataire dun rapport
dactivit manant de la CREA, sauf en 2014 o, pour la premire fois, le compte
administratif 2013 lui a t adress.
Dsormais, lEPCI, devenu mtropole depuis le 1er janvier 2015, publie son
rapport dactivit sur son site. Le maire sest donc engag inscrire la communication de ce
rapport lordre du jour des conseils municipaux.

13

Rapport dobservations dfinitives de la chambre rgionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la commune de Notre-Dame-de-Bondeville

C-

La production des annexes obligatoires

1-

Les tats annexs au budget et au compte administratif

Lexamen des annexes aux comptes administratifs et aux budgets primitifs fait
apparaitre un caractre incomplet et fluctuant dans la production de ces tats :
- la rpartition de la dette par prteurs ne figure pas aux comptes
administratifs 2009, 2010 et 2014 ;
- ltat du personnel est absent des comptes administratifs de 2009 et 2010 ;
- ltat relatif la formation des lus a t produit pour la premire fois au
compte administratif de 2013 ;
- ltat de la rpartition de la dette par structure de taux et par nature nest
annex respectivement qu partir de 2011 et 2012 ;
- ltat des mthodes relatif aux amortissements joindre au compte
administratif ny figure qu partir de 2014 ;
- les tats affrents aux variations de patrimoine et les ratios financiers nont
t produits qu partir de 2012 ;
- enfin, ltat des oprations de compte de tiers na jamais t produit sauf au
compte administratif 2013 qui, par ailleurs, tait nant , alors que les
comptes 454 (travaux effectus pour le compte de tiers) et 458 (oprations
sous mandat) prsentaient des soldes sur les balances des comptes.
Bien que plus complte que celle des comptes administratifs, la prsentation des
tats obligatoires annexer au budget souffre galement de manquements :
- ltat de variation des immobilisations na jamais t produit. La commune a
fourni, en rponse, un extrait des mouvements dordre de ses
immobilisations datant de 2009 et un tat dentre des immobilisations au
titre de la gestion 2014.
La chambre considre que ces documents ne satisfont pas lobligation
rglementaire (tat de variation du patrimoine annexer au compte
administratif chaque anne) ;
- la rpartition de la dette par prteur et ltat du personnel ont disparu des
annexes au budget 2014.
Linformation relative lappartenance de la collectivit des structures
intercommunales est absente sur toutes les annexes des annes passes en revue. En
2011, les annexes A.6 qui permettent de retracer les informations relatives lquilibre des
oprations financires nont pas t fournies.
A la lumire de ces lments, la chambre estime que la ville ne respecte pas
compltement ses obligations de production fixes larticle L. 2313-1 du CGCT mais
constate, toutefois, une tendance lamlioration.
2-

Ltat des mthodes

Ltat des mthodes prsente les mthodes comptables retenues par le conseil
municipal.
La dernire dlibration relative aux amortissements datait de 1996. Le 20 juin
2013, le conseil municipal a adopt une nouvelle dlibration portant sur les catgories de
biens amortissables et leurs dures damortissement. Mais elle reste en revanche muette sur
les dures damortissement des immobilisations incorporelles. En rponse, la collectivit a
indiqu quune dlibration en ce sens serait prise.
14

Rapport dobservations dfinitives de la chambre rgionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la commune de Notre-Dame-de-Bondeville

En application de larticle R. 2321-1 du CGCT, lassemble dlibrante a fix un


seuil unitaire de 230 , en de duquel il est considr que les immobilisations samortissent
sur un an et, a ajout la liste de 1996, les frais relatifs aux documents durbanisme dont la
dure est fixe 10 ans, conformment larticle L. 121-7 du code de lurbanisme.
Les choix du conseil municipal sont conformes aux normes comptables de
linstruction M 14.
3-

Linformation patrimoniale

Larticle L. 2241.1 du CGCT prvoit la production, par la commune, dun tat de


cession et dacquisitions immobilires opres sur son territoire. La commune na jamais
labor cet tat qui est pourtant indispensable la comptabilisation des amortissements. Le
maire indique en rponse quil sengage faire figurer cet tat en annexe du compte
administratif 2014.
Les inventaires de biens mobiliers sont incomplets et, surtout, ils ne sont pas
valoriss au bilan. Les seuls inventaires fournis concernent les jeux de socit, matriel de
cirque et de sport de lcole lmentaire Andr Marie, dats de septembre 2013, et du petit
matriel du gymnase dat de dcembre 2012, ce qui est loin de reprsenter lexhaustivit
des biens mobiliers de la commune.
Les immobilisations sont, quant elles, recenses sur un registre papier par le
service comptabilit, sans garantie dexhaustivit et de fiabilit.
Il rsulte de ces constats que linformation relative au patrimoine nest pas
suffisante. Labsence de tenue dinventaire, de formalisation du suivi physico-comptable des
immobilisations, et dassurance raisonnable du correct respect des procdures de
comptabilisation, notamment des amortissements, sont de nature altrer limage fidle du
patrimoine de la commune.
En rponse, la commune a confirm sa volont de mettre en uvre toutes les
mesures ncessaires pour garantir le suivi de son actif. Elle a prcis quun recensement
physique des biens mobiliers avait dores et dj t initi et que paralllement, elle avait fait
lacquisition dun module complmentaire offert par son logiciel de comptabilit visant
rapprocher linventaire physique et les critures comptables affrentes. La chambre prend
acte de ces avances et souligne la ncessit de finaliser linventaire.

IV -

LA FIABILIT ET LA RGULARIT

A-

La fiabilit budgtaire

Lexamen de la fiabilit budgtaire a consist examiner :


- la qualit de lexcution budgtaire ;
- la sincrit des restes raliser ;
- la fiabilit des oprations daffectation du rsultat ;
- lquilibre des oprations dordre.
Le taux dexcution budgtaire des dpenses de la section de fonctionnement se
situe en moyenne 90 % des montants prvisionnels ; niveau globalement satisfaisant.
Un contrle sur place portant sur la totalit des restes raliser (RAR) en
recettes et sur un chantillon des RAR en dpenses, dont les pourcentages sont dtaills
dans le tableau suivant, a t ralis :

15

Rapport dobservations dfinitives de la chambre rgionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la commune de Notre-Dame-de-Bondeville

Dpenses

CA 2009

CA 2010

CA 2011

CA 2012

CA 2013

Total RAR

134 077,27

41649,97

72006,42

60416,18

121638,38

RAR contrls

101 314,43

39250,79

18881,25

29109,35

45592,13

76%

94%

26%

48%

37%

Les RAR taient tous appuys par une pice justificative, ce qui permet de
conclure la sincrit de leur valuation.
Enfin, et en application des dispositions des articles L. 2311-5 et D. 2311-12 du
CGCT, lexcdent cumul du rsultat de la section de fonctionnement a bien t affect en
priorit la couverture du besoin de financement apparu la section dinvestissement.
En consquence, la procdure daffectation du rsultat est juge satisfaisante.
B-

La fiabilit comptable

Lapprciation de la fiabilit comptable a repos sur :


- la corrlation des comptes des intrts courus non chus (ICNE), les
critures de cessions dimmobilisations et des immobilisations en cours ;
- la concordance entre le compte administratif et le compte de gestion de ltat
de la dette et de lactif.
1-

La corrlation des comptes

Les critures de fin dexercice relatives aux intrts courus non chus (ICNE)
sont rgulirement comptabilises.
De mme, et sur la base de ltat de lactif produit par le comptable au 6 janvier
2012, le traitement comptable des immobilisations en cours est correctement effectu.
2-

La concordance entre le compte administratif et le compte de gestion

a-

tat de la dette

La comparaison entre ltat de la dette joint aux seuls budgets primitifs, puisque
cet tat nest pas produit au compte administratif, et le solde du compte 1641 emprunts en
euros de la balance du compte de gestion, prsente un cart de 101 102,28 qui se rduit
progressivement, pour se rsorber en 2013.
b-

tat de lactif

Labsence de production dtat dinventaire na pas permis de rapprocher le


patrimoine physique de la commune des montants figurant lactif du bilan. Ainsi, le seul
contrle possible a t tabli, partir de ltat de lactif du comptable de 2011, avec lactif du
bilan produit au compte de gestion arrt au 31 dcembre 2011.
La chambre a seulement pu constater que lactif du bilan produit par le
comptable concorde avec les mouvements des comptes affrents au compte de gestion, ce
qui donne la collectivit un point dappui fiable en vue de la vrification de ses propres
tats lorsquelle les aura labors.
C-

La rgularit de certaines oprations comptables

Un contrle de certaines oprations comptables a t ralis parmi celles


susceptibles de masquer des difficults de financement. Ainsi, les oprations de
rattachement de fin dexercice et celles de nature affecter la capacit dautofinancement de
la collectivit, ont fait lobjet de vrifications.
16

Rapport dobservations dfinitives de la chambre rgionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la commune de Notre-Dame-de-Bondeville

1-

Le rattachement des charges et produits lexercice

a-

La tenue de la comptabilit des engagements

Le dploiement, au 1er janvier 2014, dun nouveau logiciel a permis de scuriser


le processus comptable dexcution de la dpense. En effet, il repose dabord sur des flux
garantissant une sparation des tches entre les services responsables du service fait et
celui charg de tenir la comptabilit des engagements.
Par ailleurs, loutil permet le rapprochement des lments de lengagement, du
service fait et de la facturation. Ce systme semble garantir la fiabilit de la comptabilit des
engagements, ce que le circuit papier noffrait pas.
Toutefois, au regard de lorganisation actuelle, lutilisation du systme ne parat
pas optimale. Le service charg de la comptabilit continue apposer sur la facture papier
un timbre destin recueillir les lments du service fait. Une fois ces lments renseigns
par les services acheteurs, la facture revient au service comptabilit qui saisit ces
informations dans le logiciel au moyen dune seconde intervention.
Ce circuit pourrait tre allg dans la mesure o loutil permet aux services de
renseigner directement les lments du service fait dans le systme informatique, vitant
ainsi les allers/retours de documents papier. cet gard, la commune a fait savoir quelle
avait suivi la prconisation de la chambre puisque depuis le 1er janvier 2015, les lments du
service fait sont dsormais directement saisis dans le systme dinformation, ltape du
circuit papier a t supprime et le rapprochement entre lengament et la liquidation est
dornavant automatis.
b-

Le rattachement des charges lexercice

Le tableau ci-dessous prsente les taux annuels de rattachement des charges de


fonctionnement :
En

2009

2010

2012

2013

Dpenses relles de gestion courante


Charges rattaches (C/408)

1 820 704,82
39 425,44

1 590 520,57
38 574,78

1 678 194,26
61 871,04

1 716 723,00
48 699,88

1 768 359,86
50 615,76

39 425,44

38 088,99

61 369,74

48 176,38

50 525,76

0,00

485,79

501,30

523,50

90,00

2%

2%

4%

3%

3%

Crdits ouverts

2 128 284,00

1 920 895,02

1 881 447,16

1 988 274,91

2 043 841,00

Total des services faits

1 860 130,26

1 629 095,35

1 740 065,30

1 765 422,88

1 818 975,62

Charges rattaches (CA)


cart
Taux de rattachement

2011

Les diffrences constates entre les charges rattaches au compte de rsultat et


celles des soldes du compte 408 tiennent la mauvaise imputation des charges rattacher
de personnel quil conviendrait dimputer au compte 428 personnel charges payer en
lieu et place du compte 408.
Lapparente faiblesse du taux de rattachement des charges (entre 2 % et 4 %)
sexplique par la mise en place dune date limite14 dengagement des dpenses, sauf en cas
durgence, rduisant ainsi le report de charges.

14

Au 30 novembre de lanne considre.

17

Rapport dobservations dfinitives de la chambre rgionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la commune de Notre-Dame-de-Bondeville

c-

Le rattachement des produits lexercice

Le taux de rattachement est proche de zro, ce qui sous-entend que les titres de
recette au titre dune anne sont tous mis au cours de lexercice considr, y compris
pendant la journe complmentaire, signe que les services de la commune font preuve de
diligence cet gard.
Les montants des produits rattachs indiqus aux comptes administratifs
correspondent aux montants comptabiliss au compte 4181 des comptes de gestion, ce qui
semble indiquer une correcte imputation.
Les oprations de rattachement nappellent donc pas de remarque.
2-

Les provisions

La commune utilise les charges exceptionnelles en lieu et place du mcanisme


des dotations et reprises de provisions. La reconduction de sommes identiques pour le
mme objet dune anne sur lautre, ainsi que linscription aux budgets primitifs de montants
prvisionnels sur la base dinformations certaines, montrent que la ralisation des risques
tait connue et que les sommes payer taient prvisibles. Ainsi, la commune a inscrit en
charges exceptionnelles des litiges dont elle connaissait lobjet et les montants au moment
de leur inscription au lieu de les inscrire en provisions.
La chambre invite la commune constituer des provisions pour risques et
charges qui correspondent la dfinition comptable et lui rappelle que, depuis 2006, leur
constitution est rendue obligatoire dans le cas de charges et de risques limitativement
numrs. La commune a pris acte de cette recommandation et a indiqu quelle en
tiendra compte pour ces budgets prvisionnels .
D-

La rgularit des actes de gestion des rgies

1-

La conformit des rgies et des actes de gestion induits au regard des


dispositions lgislatives et rglementaires.

Il a t institu neuf rgies15 auprs de la ville de Notre-Dame-de-Bondeville.


Aux termes de larticle L. 2122-22 du CGCT, le conseil municipal peut dlguer
au maire, pour la dure de son mandat, la comptence de cration des rgies comptables
ncessaires au fonctionnement des services municipaux.
Sur ce point, les seules dlibrations du conseil municipal qui ont pu tre
produites concernent celles portant institution des rgies de recettes location des salles
et participation des familles pour les classes de dcouverte en date du 28 octobre 1991.
La rgie doit tre galement institue par un acte constitutif16. La commune a
fourni tous les actes constitutifs des rgies lexception de celui relatif la location de
salles cre par arrt n 91- 44 du 30 octobre 199 1 transmis la chambre par le comptable
public. La rgie classes de dcouverte , aujourdhui disparue, semble avoir fonctionn en
dehors de tout acte de cration/dissolution.

15

La ville dispose de neuf rgies davances et/ou de recettes : La rgie davances et de recettes auprs du Service Jeunesse de
la ville - la rgie davances et de recettes culture et ftes - la rgie davances et de recettes actions jeunes - la rgie de
recettes de la location des salles - la rgie de recettes de la participation des familles pour les classes de dcouverte - la rgie
de recettes pour lencaissement des cotisations des tudes surveilles - la rgie de recettes pour lencaissement des cotisations
lcole municipale de musique - la rgie de recettes auprs de la bibliothque-mdiathque et la rgie de recettes pour
lencaissement des annonces publicitaires.
16
Selon linstruction codificatrice n 06-031-A-B-M du 21 avril 2006.

18

Rapport dobservations dfinitives de la chambre rgionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la commune de Notre-Dame-de-Bondeville

En application de larticle R. 1617-3 du CGCT, le rgisseur doit tre une


personne physique nomme par arrt de lordonnateur de lorganisme auprs duquel la
rgie est institue et sur avis conforme du comptable assignataire.
La commune na pas t en mesure de fournir les arrts de nomination des
rgisseurs. Ils ont t transmis la chambre par le comptable public.
Lors du conseil municipal du 27 juin 2011, il a t indiqu que () les chques
taient encaisss lcole de musique et quil ny avait pas de rgisseur, alors que lcole de
musique existe depuis 30 ans
Il rsulte de ce constat quune personne non habilite manier des fonds publics
a reu des chques en lieu et place du rgisseur install dans les locaux de la mairie.
2-

Les mesures de surveillance et de vrifications des rgies

Le seul contrle sur place dune rgie, ralis entre 2009 et 2012, la t par le
comptable public de Maromme le 8 mars 2010.
En 2013, un contrle sur pices visant mettre en adquation le fonctionnement
de la rgie avec la rglementation en vigueur et scuriser le maniement des fonds publics
par les rgisseurs a t effectu nouveau par le seul comptable public. lissue de son
contrle, le comptable a soulign linsuffisance dun dispositif de contrle interne efficace
().
Le diagnostic dtaill de chacune des rgies et les mesures prendre17ont t
adresss par crit au maire en juillet de la mme anne.
De son ct, entre 2009 et 2013, lordonnateur navait procd aucune
vrification et les recommandations de 2013 navaient toujours pas t suivies deffets.
En outre, la rglementation relative aux rgies ntait pas totalement respecte.
Les actes constitutifs taient obsoltes, le suivi des dlibrations parcellaire, les arrts de
nomination des rgisseurs taient incomplets et les vrifications quasi-inexistantes.
Dans ces conditions, la chambre recommandait la commune de procder
rapidement aux actualisations ncessaires. Suite cette proposition, la commune a pris
toutes les dispositions (dlibrations, actes constitutifs et arrts nominatifs des rgisseurs)
pour rgulariser la situation.
Sur labsence des mesures de surveillance et de contrle de ses rgies, la
chambre prend acte du dispositif de contrle interne mis en place par la ville : rdaction de
fiches de procdures, constitution dun dossier de fiabilit, laboration dun guide de
contrle, nomination dagents rfrents auprs du comptable public et inscription des
rgisseurs et rgisseurs supplments la formation dispense par le CNFPT sur le droit et
lorganisation des rgies .
E-

Les processus de contrle interne18

Aujourdhui, le dispositif de contrle interne repose sur des pratiques obsoltes


bases sur des circuits papier, des changes verbaux entre les services ayant connatre
du mme sujet et une insuffisance de procdure crite et de partage de rfrentiels.

17

Lettre du 18 juillet 2013.


Article AJDA - Les CRC et la fiabilit des comptes par G.Miller et F.Advielle : est dfini comme un ensemble permanent de
dispositifs par lequel une collectivit ou un tablissement public organise ses travaux de manire obtenir lassurance du
respect des normes qui simposent eux, supprimer les risques derreurs ou de manipulations sur les donnes ou des
rsultats, et plus gnralement sassurer de la fiabilit ou de la qualit des services.

18

19

Rapport dobservations dfinitives de la chambre rgionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la commune de Notre-Dame-de-Bondeville

La commune de Notre-Dame-de-Bondeville a toutefois commenc prendre des


mesures destines scuriser lapplication des rgles de fonctionnement interne mais dont
la formalisation est plus ou moins aboutie selon les domaines.
1-

Les domaines finances et comptabilit

En matire de finances, budget et comptabilit, il nexiste pour le moment aucun


document formalis de mesures de contrle.
Lexamen du circuit dexcution de la dpense a fait apparatre des marges de
progrs. Les bons dengagement sont saisis par les services pourvoyeurs qui dterminent
limputation par rfrence aux choix comptables indiqus sur les lignes du budget
prvisionnel. Or, les agents des services techniques ne sont pas des spcialistes de la
comptabilit. Ds lors, il existe un risque important derreur.
De mme, cette imputation fait lobjet dune vrification par le service
comptabilit au regard du montant et de la nature de lengagement, mais sans rfrence
une directive comptable prcise. Les agents de ce service ne peuvent pas uniquement se
rfrer la nature et au montant de lengagement pour dterminer limputation et notamment
pour distinguer une immobilisation dune charge surtout dans le cadre dachats par lots.
Enfin, si le comptable public doit contrler lexacte imputation des dpenses, il
nen demeure pas moins que la responsabilit de limputation appartient en premier lieu
lordonnateur.
Eu gard aux incidences que peuvent entraner des erreurs dimputation sur les
rsultats de la collectivit (rcupration de FCTVA, dpenses de fonctionnement
transformes en investissement), il est demand la commune de prendre les mesures
ncessaires pour scuriser et superviser le contrle des imputations comptables. La
commune a indiqu quelle stait employe mettre en place des actions pour fiabiliser ces
oprations. Lordonnateur prcise que dornavant le service pourvoyeur avant saisie du
bon de commande prend attache du service comptable pour vrifier la correcte imputation.
De surcrot, la commune a fait lacquisition dun guide de limputation des dpenses et des
recettes communales pour servir de document de rfrence.
2-

La gestion du patrimoine

Seules les entres de biens sont suivies par le service des finances de la ville,
qui les enregistre au moment du mandatement des factures dinvestissement. Les
mouvements de sorties de patrimoine, cession, rforme, destruction et mises disposition
en sont exclus.
Ds lors, le suivi du patrimoine de la commune nest pas correctement assur,
les procdures actuelles ne permettant pas de garantir une connaissance fiable et
exhaustive des biens dont elle est propritaire.
Sur ce point, la commune indique avoir mis en place des rgles internes afin
dassurer au service de comptabilit une information exhaustive en matire patrimoniale.
3-

Les achats

Dans le domaine des achats, une fiche consistant rappeler les seuils
rglementaires et dcrire le rle et les responsabilits de chacun des services a t
diffuse. En outre, la commune impose une mise en concurrence pour les commandes de
1 4 000 HT, en exigeant la production de trois devis minimum et, pour les achats allant
de 4 000 90 000 , une lettre de consultation et un cahier des charges.

20

Rapport dobservations dfinitives de la chambre rgionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la commune de Notre-Dame-de-Bondeville

Au surplus, dans un souci de transparence, la commune de


Notre-Dame-de-Bondeville a mme institu pour les marchs dont les montants nimposent
pas de procdure particulire, en plus de la commission dappel doffre, un groupement
consultatif dachat charg de contrler la rgularit de la procdure interne, de classer les
offres et dmettre des propositions sur le choix du candidat.
Pour autant, il nexiste aucun suivi physico-juridique de lexcution des marchs.
Celui-ci est confi aux services techniques. Il nexiste aucune procdure formalise entre les
services techniques et le service juridique pour changer sur lexcution du march. Les
relations sont quotidiennes mais non crites. Le cas chant, seuls les avenants suprieurs
5 % du montant initial font lobjet dune dcision modificative.
En rponse ce constat, la commune a fait part la chambre de sa volont
dassurer la traabilit des marches par la responsable du service juridique. cette fin, le
maire a prcis que cette dernire avait suivi une formation ddie la gestion
administrative, financire et technique des marchs de travaux.
De mme, il nexiste pas de procdure destine rapprocher le suivi de
lexcution du march par les services techniques et sa traduction financire par le service
comptable.
En rponse, la collectivit prcise quelle a acquis la fonctionnalit offerte par
loutil de gestion comptable permettant de raccrocher les bons de commande un numro
dengagement de march, et que lensemble des acteurs participant au processus de
passation et dexcution des marchs partageront les mmes rfrentiels. La chambre prend
acte de lengagement de la commune en ce domaine.
V-

LESTIMATION DE LA SITUATION FINANCIRE

A-

Lvolution des dpenses et des recettes de fonctionnement

1-

Les produits de fonctionnement

Les recettes de fonctionnement de la commune ont lgrement augment


(+ 2,1 %) au cours des cinq dernires annes. Lvolution est dtaille en annexe 1
(tableau 1).
a-

Les produits issues des recettes fiscales

Les recettes fiscales de la collectivit ont volu un rythme plus rapide


(+ 4,7 %) que la tendance gnrale observe sur lensemble des recettes de fonctionnement
(+ 2,1 %).
Les ressources fiscales propres la commune sont prsentes en annexe
1 (tableau 2). Malgr un maintien des taux depuis 2009, qui restent toutefois suprieurs la
moyenne de sa strate. La commune a vu ses recettes fiscales augmenter de 5 % entre
2009 et 2013 en raison dune augmentation des bases taxables.
Les taxes dhabitation et foncire ont rapport environ 6 % supplmentaires en
cinq ans, soit respectivement + 210 500 et + 415 223 , comme en tmoignent les
donnes dtailles en annexe 1 (tableau 3).
La part des autres taxes dans la composition des ressources fiscales propres
la commune reprsente 7,5 % du total. Bien quelles naffectent que de manire marginale le
montant des ressources fiscales propres de la ville, les autres taxes, notamment sur les
activits industrielles, progressent rapidement.

21

Rapport dobservations dfinitives de la chambre rgionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la commune de Notre-Dame-de-Bondeville

b-

Les produits issus de la fiscalit reverse

Lvolution des produits issus du reversement fiscal de ltat et de


lintercommunalit est dtaille dans lannexe 1 (tableau 4). Elle montre que la commune de
Notre-Dame-de-Bondeville na pas t affecte dun strict point de vue comptable par la
suppression de la taxe professionnelle. En effet, la commune a t attributaire du fonds
national de garantie individuelle (FNGIR) dont le montant est toutefois fig pour lavenir.
Au titre de son adhsion la CREA, la commune bnficie dun reversement de
fiscalit sous la forme dattributions de compensation qui sont en lgre augmentation
(+ 3,7 %) entre 2009 et 2013.
c-

La DGF et les autres dotations

Les dotations et les autres participations ne reprsentent plus aujourdhui que


24 % des ressources de fonctionnement de la commune contre 30 % en 2009. Le dtail
annuel des ressources institutionnelles figure lannexe 1 (tableau 5).
Les ressources en provenance des dotations ont diminu de 3,1 %, dont la
DGF qui accuse une diminution moyenne de 4,8 % depuis 2009, soit un diffrentiel denviron
340 000 . En revanche, la commune a bnfici de 80 000 de ressources
supplmentaires au titre de la prquation.
Malgr ces volutions, la DGF par habitant Notre-Dame-de-Bondeville reste
suprieure la moyenne des communes de la mme strate depuis 2009. En 2013, elle
stablissait 218 contre 203 .
d-

Les autres produits rels de fonctionnement

Les ressources dexploitation de la commune ont progress de 6,8 % entre


2009 et 2013. Elles fluctuent dune anne sur lautre, mme si la tendance est la
progression (+ 10 %) en fin de priode.
Les recettes issues des services du domaine et les ventes diverses reprsentent
elles seules entre 70 % et 75 % des produits de gestion de la commune. Elles
correspondent aux services de garderie, dtudes, denseignement priscolaire, et aux
services culturels.
Les recettes issues des services ont cr de 9,68 % entre 2010 et 2013, passant
ainsi de 289 636 en 2010 317 677 en 2013. Cet accroissement est d une
augmentation des droits caractre culturel qui sont passs de 48 863 en 2010
52 833 en 2013. Les redevances issues des services priscolaires et denseignement sont
restes stables durant la priode.
e-

Les marges de manuvre de la commune sur les produits de


fonctionnement

A lexception des abattements de taxe dhabitation qui reprsentent un manque


gagner de 287 391 en 2013, la commune dispose de peu de moyens pour agir sur les
produits de fiscalit directe compte tenu des taux actuels et du faible potentiel fiscal.
Comme il est possible de le constater la lecture du tableau ci-dessous, la taxe
foncire reprsente la principale ressource de la commune bien que les propritaires ne
reprsentent que 56 % du parc immobilier bondevillais.

22

Rapport dobservations dfinitives de la chambre rgionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la commune de Notre-Dame-de-Bondeville

Structure des produits de fiscalit directe


2009
Taxe habitation

37,8%

2010
37,2%

2011
35,5%

2012
36,1%

2013
37,1%

62,2%
0,6%

64,0%
0,4%

63,5%
0,3%

62,6%
0,3%

Taxe foncire
61,7%
Taxe foncire NB
0,5%
Source : comptes de gestion 2009 2013

Le relvement des taux des autres taxes, compte tenu de leur faible
reprsentativit dans la composition des ressources fiscales propres de la commune, aurait
trs peu deffets sur le montant des ressources, tant prcis que la commune ne peroit
pas la cotisation foncire des entreprises (CFE) qui revient la CREA.
En 2014, la commune est reste ligible au contrat de ville pour son quartier
Jean Moulin. Cette dotation lui a permis de poursuivre ses actions en faveur de linsertion
sociale des habitants de ce quartier.
En dautres termes, si la commune conserve peu de marge de manuvre sur
ses ressources de fonctionnement, elle dispose en revanche de plus de latitude en matire
de dpenses de fonctionnement.
2-

Les charges de fonctionnement

Les charges de fonctionnement de la commune ont progress en moyenne de


1,5 % par an entre 2009 et 2013. Le niveau de ces charges par habitant reste toutefois
infrieur la moyenne de la strate. En 2013, il tait de 971 contre 1 015 en moyenne
pour les communes de mme taille.
Les dpenses de fonctionnement de la ville sont constitues pour 56 % de
charges de personnel, de 28 % de charges caractre gnral et de 6,5 % de subventions,
participations et autres charges de gestion.
a-

Les charges de personnel

La rmunration du personnel constitue le principal poste de dpenses de la


commune de Notre-Dame-de-Bondeville. Depuis 2009, il est constat une variation annuelle
moyenne de + 1,8 % (+ 1,4 % en tenant compte des attnuations de charges). Ce chiffre
tmoigne dune relative matrise de ce poste de la part de la commune.
Il existe toutefois des disparits entre les rmunrations du personnel titulaire et
non titulaire. Le dtail figure en annexe 2 (tableau 2).
Le personnel de la commune est compos 85 % de personnel titulaire (chiffre
en lgre diminution depuis 2009 au cours de laquelle il stablissait plus de 88 %). Le
volume des rmunrations principales augmente de 1,1 % en moyenne annuelle tandis que
celui des rmunrations indemnitaires a baiss de 3,1 %.
Le total des rmunrations du personnel non titulaire a, quant lui, progress de
6,1 %, alors mme que, selon les donnes renseignes dans les bilans sociaux 2009 et
2013, leur nombre est pass de 25 en 2009 20 en 2013.
Sil est tenu compte des cotisations, impts et taxes sur rmunrations et des
remboursements de mises dispositions, les charges de personnel ont subi une variation
plus importante (+ 1,8 %) que les seules rmunrations (+ 0,7 %), comme en tmoigne le
tableau 3 de lannexe 2.
Les charges de personnel en euros par habitant suivent globalement la moyenne
de la strate, lexception de lanne 2013.

23

Rapport dobservations dfinitives de la chambre rgionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la commune de Notre-Dame-de-Bondeville

En par habitant
Total des charges de personnel
Moyenne de la strate

2009
475
477

2010
489
486

2011
487
493

2012
507
504

2013
528
504

Source : DGCL (portail de ltat au service des collectivits)

b-

Les contingents, participations et subventions

Sous lappellation contingents , il faut entendre les participations des


organismes
de
droit
public
qui
correspondent,
pour
la
commune
de
Notre-Dame-de-Bondeville, sa contribution quasi-exclusive au syndicat intercommunal de
la piscine.
Ce poste a augment de 10,9 % en moyenne par an depuis 2009 ; le dtail est
prsent en annexe 2 (tableau 4). La hausse de 35 % observe entre 2012 et
2013 sexplique par une participation en augmentation denviron 100 000 par rapport aux
autres annes, destine couvrir le rsultat dficitaire du syndicat de la piscine.
Entrent galement dans la composition de ces dpenses, les subventions que la
commune verse des personnes de droit priv. Dans ce cadre, la ville subventionne plus de
40 associations, pour un montant total tabli en 2013 461 117 . Lassociation Sport
ducation Jeunesse recueille plus de la moiti de ce total.
La seconde association la plus subventionne est lassociation du football club,
hauteur de 15 952 . Le reste des organismes se partageant des montants moins
importants.
Il convient, cet gard, de souligner quafin dassurer une meilleure
transparence dans lattribution des subventions, le conseil municipal a dcid, dans sa
dlibration n 2012-06, de mettre en place des cri tres mesurables dattribution et
dvaluation des subventions aux associations sportives.
Exprim en euros par habitant, le montant des subventions verses par la
commune se situe en dessous de la moyenne de la strate, bien que lcart de 16 constat
en 2010 se rduise progressivement par la suite pour atteindre 7 en 2013.
Euros par habitant
Total des subventions verses
Moyenne de la strate

2009
60
71

2010
55
72

2011
54
72

2012
63
73

2013
66
73

Source : DGCL (portail de ltat au service des collectivits)

c-

Les charges caractre gnral

Les charges caractre gnral reprsentent 27,6 % des charges de


fonctionnement de la commune. Cest le deuxime poste de dpenses aprs les charges de
personnel. Ds 2009, lors du dbat dorientation budgtaire, lobjectif de rduction des
charges caractre gnral dau moins 10 %, hors charges incompressibles, a t fix. Cet
objectif a t traduit dans le budget primitif de 2009.
Les mesures dconomies sur les dpenses caractre gnral menes en
2010 se sont rvles efficaces puisquentre 2009 et 2010, elles ont diminu de 12,4 %, soit
une conomie de plus de 230 000 en une anne.
Leffort a essentiellement port sur les achats de fournitures, sur les dpenses de
publicit, publications et relations publiques, et de manire plus marginale sur les dpenses
de crdit-bail au travers de la leve doption dachat de matriel informatique.
En ce qui concerne plus spcifiquement les achats de fournitures, la commune a
mis en uvre des mesures dconomies.

24

Rapport dobservations dfinitives de la chambre rgionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la commune de Notre-Dame-de-Bondeville

titre dillustration, afin de contenir la hausse annuelle de 6 % des dpenses


ayant trait aux assurances, la commune a adhr un groupement de commande relatif la
matrise douvrage dans le domaine juridique et plus particulirement des assurances. Le
cot de ladhsion sest chiffr environ 3 500 , et le march public de services de
prestations dassurances, conclu le 8 novembre 2013, devrait gnrer 112 000 dconomie
(soit 40 % sur les assurances de la commune et 60 % pour les assurances du personnel
pour risques statutaires).
De plus, les conomies ralises sur les achats de fournitures ont t plus
substantielles que celles indiques dans les comptes de gestion.
En effet, suite une erreur dimputation souleve par le comptable public, les
dpenses de fournitures utilises dans le cadre des travaux excuts par des prestataires
extrieurs taient imputes jusqualors sur le compte services extrieurs . Or, quelle que
soit lutilisation finale de ces achats, ces dpenses doivent tre considres comme des
fournitures non stockes et, ds lors, imputes sur les achats de fournitures. En contrepartie,
la diminution de 36 % des dpenses dentretien et de rparation confies aux entreprises est
moindre que celle indique.
Dans le cadre des budgets suivants, la commune sest fix comme objectif de
maintenir le niveau de ses dpenses caractre gnral. Entre 2011 et 2012, mme si elle
na pas pu atteindre cet objectif, elle a contenu laugmentation de ces dpenses qui nont
progress que de 1,4 %.
En revanche, entre 2012 et 2013, le rsultat est plus nuanc puisque les
dpenses caractre gnral ont nouveau cr de 3,6 %. Cette hausse est en grande
partie due laugmentation plus rapide des charges dentretien et de maintenance des
services extrieurs.
Cette volution cre une rupture dans la trajectoire de stabilisation des dpenses
de fonctionnement. En effet, les dpenses caractre gnral sont presque revenues leur
niveau initial de 2009, les achats de fournitures dentretien, de petit quipement et de
marchandises sont mme suprieurs, sachant que ce poste reprsente, lui seul, 25 % des
charges caractre gnral.
En dfinitive, entre 2009 et 2013, le total des charges caractre gnral na
diminu en moyenne que de 0,6 % par an.
Globalement, la commune a contenu le niveau de progression de ses dpenses
hauteur de 1,5 %19 pour la priode 2009-2013. Ce bon rsultat naurait pu tre obtenu sans
les conomies ralises ds 2010, que la chambre invite la commune ritrer.
B-

De lexcdent brut dexploitation la capacit d'autofinancement, de


la capacit dautofinancement au financement disponible

Lanalyse ralise par la chambre vise vrifier si la collectivit dispose dune


capacit dautofinancement (CAF) suffisante pour rembourser prioritairement sa dette en
capital et, dans un second temps, dapprcier son financement disponible restant pour
financer ses dpenses dquipement.

19
Sachant que les taux dinflation taient les suivants : 0,1 % en 2009, 1,5 % en 2010, 2,1 % en 2011, 2 % en 2012 et 0,9% en
2013 (Source INSEE).

25

Rapport dobservations dfinitives de la chambre rgionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la commune de Notre-Dame-de-Bondeville

1-

La constitution de lexcdent brut dexploitation

Compte tenu de la progression plus rapide entre 2009 et 2013 des ressources de
gestion (+ 2,1 %) que des dpenses (+ 1,5 %), la commune dgage un excdent brut de
fonctionnement (EBF). En consquence, son EBF a t positif durant toute la priode. Il a
progress en moyenne de 7,8 % par an.
En 2009, il ne reprsentait que 9,2 % de ses produits de gestion ; il est ensuite
pass plus de 17 % en 2010 et 2011 avant de dcrotre nouveau pour atteindre 11,4 %,
en 2013.
en

Var. ann.
moyenne

2009

2010

2011

2012

2013

Produits de gestion

6 782 327

7 231 116

7 359 870

7 232 654

7 375 818

2,1%

Charges de gestion

6 160 121

5 990 228

6 054 746

6 247 468

6 536 626

1,5%

622 206

1 240 888

1 305 124

985 186

839 192

7,8%

Excdent brut de fonctionnement


Source : comptes de gestion 2009 2013

2-

Lanalyse de la capacit dautofinancement

La capacit dautofinancement (CAF) de Notre-Dame-de-Bondeville a progress


en moyenne de 15,4 % par an entre 2009 et 2013. Toutefois, cette volution positive occulte
des fluctuations annuelles importantes (voir en annexe 3, tableau 1).
En dpit de ces variations, le niveau de lautofinancement a permis la
commune de faire face chaque anne aux remboursements de sa dette en capital. Le cumul
de lautofinancement net au cours des cinq dernires annes est de 2 264 277 .
3-

La capacit dautofinancement nette

Comme en atteste les donnes dtailles dans le tableau ci-dessous, la


commune a toujours dgag suffisamment de CAF nette20 pour couvrir, chaque anne, hors
emprunt, ses dpenses dquipement propres :
2009

en

2010

2011

2012

2013

Cumul annes

CAF brute

414 163

1 058 498

1 121 376

842 932

735 176

4 172 144

- Annuit en capital de la dette

388 247

382 201

390 489

393 711

353 220

1 907 868

25 915

676 297

730 887

449 221

381 956

2 264 277

= CAF nette ou disponible

4-

Lanalyse du financement disponible

Aprs avoir pay ses charges et rembours sa dette, la commune dispose de


ressources pour investir. En dpit de la tendance la baisse en fin de priode, la situation
est plutt favorable. Le dtail de son financement disponible est prsent en annexe
3 (tableau 2).
Entre 2009 et 2010, elle a bnfici du dispositif de remboursement du
FCTVA issu des investissements raliss en 2007 et 2008 pour un montant de plus de
1 700 000 et de subventions dquipements importantes. En 2012, le bon rsultat
sexplique par les cessions immobilires hauteur de 400 000 .
En revanche, en 2013, sous le double effet de laccroissement des dpenses
caractre gnral et de la baisse relative de 61 % des recettes dinvestissement, son niveau
de CAF a diminu de 15 % par rapport 2012, niveau le plus bas depuis 2009.
20

Est gale la CAF brute dduite de la part en capital de lannuit des emprunts.

26

Rapport dobservations dfinitives de la chambre rgionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la commune de Notre-Dame-de-Bondeville

Cette volution doit inciter la ville ne pas relcher ses efforts de matrise de ses
dpenses de fonctionnement, notamment caractre gnral.
C-

Les dpenses et le financement des investissements

1-

Les dpenses dinvestissement

Les dpenses dinvestissement (hors remboursements de la dette en capital) de


la commune sont constitues principalement de dpenses dquipement propres. Elle y
consacre 99,1 % de son financement propre disponible.
2-

Les dpenses directes dquipement

a-

La nature et le montant des dpenses dquipement

Ces dpenses sont stables dune anne sur lautre, la commune a investi
rgulirement durant toute la priode. De 2009 2013, la commune a ainsi dpens
5 513 596 pour ses quipements, soit en moyenne 11,5 % de ses dpenses totales.
Les dpenses directes dquipement correspondent principalement lentretien,
la rnovation, la mise en conformit et en accessibilit des btiments publics, des routes
et des rues et lacquisition de matriel et outillages techniques. Il convient dajouter des
travaux de construction dun city stade et de vestiaires modulaires de football21 et de
linstallation dun chauffage la biomasse.
Les dpenses dimmobilisations incorporelles portent, quant elles, sur
lacquisition de logiciels et de ralisation dtudes et de diagnostics rglementaires.
b-

La composition du financement

Le financement des investissements figure en annexe 3 (tableau 3).


En 2010, 2011 et 2012, le financement des quipements propres de la commune
a t totalement couvert par des ressources propres.
En 2009, la commune a mobilis son fonds de roulement net global (FRNG) pour
un montant d1,1 M. De mme, en 2013, la commune a eu recours son fonds de
roulement pour financer ses dpenses dinvestissements hauteur de 30 %, les
70 % restant tant financs par ses ressources disponibles.
c-

Le taux dquipement ralis sur fonds propres disponibles

tant prcis que la commune ne pratique pas la valorisation des travaux en


rgie, son ratio de financement propre des dpenses dquipements correspond aux seuls
travaux dquipement ou de construction raliss par des services extrieurs.
Trs faible en 2009, le ratio de financement disponible des quipements sest
fortement accru compter de 2010, passant au-dessus de 100 %. Il stablissait mme
205 % en 2011.
Enfin, en 2013, mme si le ratio de 70 % infirme la tendance des trois annes
prcdentes, la commune continue financer ses dpenses dquipements sur fonds
propres.

21

Dans le cadre du budget primitif 2014, il na pas t prvu de nouveaux investissements. La seule opration nouvelle
concerne la mise en place dun systme de vido protection mais qui a dj t budgtise au BP 2013.

27

Rapport dobservations dfinitives de la chambre rgionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la commune de Notre-Dame-de-Bondeville

En

2009

2010

Financement propre disponible

778 048 1 533 074

Financement propre dispo / Dpenses


d'quipement (y c. travaux en rgie)

45,70 %

204,10 %

2011

2012

2013

Cumul

976 442

1 233 959

685 458 5 206 981

105,40 %

107,40 %

69,60%

Source : comptes de gestion

*
En conclusion, la chambre relve que la politique dinvestissement de la
commune est fonde sur une gestion prudente qui consiste autofinancer ces
investissements, ce qui lui a permis de se dsendetter sur la priode examine par la
chambre.
D-

Lanalyse de la trsorerie

1-

Lvolution du fond de roulement

Les ressources stables de la commune sont constitues entre 73 % et 77 % de


ressources propres, le solde tant compens par les dettes financires. Grce
labondement successif de son fonds de roulement, la commune na pas eu souscrire
demprunts depuis 2011.
Ds lors le fonds de roulement a toujours t excdentaire sur toute la priode
passe sous revue. Il a progress en moyenne de 28,8 % depuis 2009 et na pas cess de
crotre depuis, sauf en 2013. En effet, en 2013, la commune a d mobiliser une partie de sa
rserve pour financer hauteur de 30 % ses dpenses dquipements du fait notamment
de la diminution de subventions dinvestissements.
Pour autant, en 2013, le fonds de roulement couvrait 94,5 jours de charges
courantes et environ 65 jours de fonctionnement, ce qui est un niveau trs satisfaisant. Le
dtail figure en annexe 3 (tableau 4).
2-

Lvolution et les caractristiques de la trsorerie

Lvolution de la trsorerie nette est prsente en annexe 3 (tableau 5).


De 2009 2012, la trsorerie a cr de 23,5 %. En 2013, le niveau de trsorerie
diminue, ce qui sexplique mcaniquement par la diminution dj observe de son fonds de
roulement, tant entendu que le niveau de trsorerie au 31 dcembre nest pas
ncessairement reprsentatif de la trsorerie infra-annuelle.
Celle-ci reprsentait 103,6 jours de charges courantes en 2013. Ce chiffre est
satisfaisant au regard des retours de FCTVA attendus par la collectivit et labsence de
ligne de trsorerie.
*
En conclusion, sur lensemble de la priode, la commune a russi maintenir
ses quilibres financiers, mme sil est observ une lgre inflexion en fin de priode. Ce
rsultat trs satisfaisant tient, pour une large part, laction volontariste engage en 2010
sagissant de la matrise des dpenses de fonctionnement.
Cette politique a permis la fois de constater une baisse importante de
lendettement tout en maintenant un niveau constant dinvestissement. La chambre ne peut
quencourager la commune poursuivre sa matrise des dpenses de fonctionnement alors
mme quelle sera confronte dans le futur la baisse annonce des dotations de ltat.

28

Rapport dobservations dfinitives de la chambre rgionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la commune de Notre-Dame-de-Bondeville

E-

Lanalyse de lendettement

1-

La structure de la dette

En termes de structure, les 15 emprunts actuels de la commune sont taux fixe,


lexception de deux taux variables indexs sur lEuribor22 12 mois.
lissue de la procdure de recensement des emprunts structurs mene par la
prfecture en 2012, la commune sest vu attribuer la note de 1.A lexception dun emprunt
taux complexe tabli en euro not 1.B23.
Sur la base de ce classement, la dette de la commune ne prsente donc pas de
risques.
2-

Lencours de dette

Lencours de la dette de la commune, dont le dtail figure en annexe 3 (tableau


6) a diminu en moyenne de 6,7 % par an entre 2009 et 2013, passant de 4 200 000
3 200 000 , soit une rduction de 24,2 %.
La commune a souscrit un emprunt de 500 000 en 2010, et na plus contract
demprunts moyen et long terme depuis. Cependant, un dcalage entre le moment de la
souscription et lapparition du besoin rel a t observ. Or, une mobilisation excessive de
trsorerie gnre des frais financiers. Aussi, une estimation pluriannuelle de son besoin
propre de financement permettrait la commune de mobiliser de la trsorerie au moment
adquat.
Le niveau de dette de la commune de Notre-Dame-de-Bondeville, en euro par
habitant est infrieur, durant toute la priode examine, celui des communes de la mme
strate. En 2013, il est deux fois moins lev, soit 450 par habitant contre 881 .
En par habitant
Encours de la dette au 31 dcembre N
Moyenne de la strate

2009
575
884

2010
595
877

2011
545
874

2012
495
881

2013
450
881

Source : DGCL (portail de ltat au service des collectivits)

3-

La capacit de dsendettement

La capacit de la commune faire face ses remboursements est exprime


travers son ratio de dsendettement. Sauf en 2009, ce ratio est globalement stable sur les
quatre derniers exercices (voir annexe 3, tableau 7). Il signifie que la collectivit pourrait
rembourser la totalit de sa dette avec le niveau actuel de son pargne en 4,3 annes
(capacit dautofinancement).
Ce ratio trs satisfaisant appelle cependant une remarque. Il sexplique plus par
la diminution de lencours de dette que par une amlioration de la capacit
dautofinancement qui sest replie de 34 % entre 2011 et 2013. Aussi, si la commune
souhaite conserver ce niveau de capacit de dsendettement, elle devra rester vigilante
quant la matrise de ses charges de fonctionnement.

22

Taux de rfrence quotidien des dpts interbancaires en blanc (sans tre gags par des titres) effectus au jour le jour dans
la zone euro.
23
Notes dfinies dans la charte de bonne conduite des tablissements bancaires.

29

Rapport dobservations dfinitives de la chambre rgionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la commune de Notre-Dame-de-Bondeville

VI -

LA GESTION DES RESSOURCES HUMAINES

La gestion des ressources humaines de la commune de Notre-Dame-deBondeville a t examine au moyen des donnes gnrales de ses effectifs, de sa politique
de recrutement et de formation et de ses obligations lgales en termes demplois de
personnel handicap, de dure du travail, de prime de fin danne, des logements de
fonction et de rgime indemnitaire.
A-

Les caractristiques des effectifs de la commune

Sur la base des bilans sociaux de 2009 2013, ont t tires les donnes
gnrales des ressources humaines de la commune. Elles sont dtailles dans lannexe
4 (tableau 1).
Entre 2009 et 2013, le nombre demplois permanents est pass de 128 118,
soit une diminution de 7,8 %, ce qui a contribu lvolution favorable des dpenses de
fonctionnement. Ce niveau actuel des effectifs est comparable celui de la strate24
(117 agents).
Si lon ajoute ces effectifs lunique contrat dinsertion et les trois emplois
davenir destins, notamment, rpondre aux impratifs de surveillance des enfants induits
par la rforme des rythmes scolaires, les effectifs occupant des emplois permanents ont
diminu de 4,7 % entre 2009 et 2013.
Les agents non titulaires reprsentent en moyenne 17 % des emplois
permanents de la commune, contre 20,7 % pour les communes de la mme strate25. Leur
recrutement est destin, soit occuper temporairement des postes vacants nayant pu tre
immdiatement pourvus par un fonctionnaire, soit remplacer momentanment des
titulaires.
La structure hirarchique de la commune, dtaille dans le tableau 2 de lannexe
4, est identique celle des communes de 5 000 9 999 habitants de Haute-Normandie dont
5 % sont des titulaires de catgorie A, 14 % de catgorie B et 81 % de catgorie C. La ville
possde, en 2013, un taux dencadrement de 19 % (agents de catgorie A et B) rapports
lensemble des effectifs.
La filire technique emploie plus de 57 %, des agents titulaires de la commune,
en augmentation de 3 points en 2013 par rapport 2012.
B-

La politique de recrutement et de formation

1-

La politique de recrutement

La commune sest fix comme objectifs de :


- pourvoir les vacances de postes par des fonctionnaires ;
- titulariser les agents contractuels sur des emplois permanents ;
- contribuer aux dispositifs nationaux daide linsertion professionnelle
travers les contrats davenir ou contrats dinsertion ;
- ne remplacer les dparts la retraite que lorsque le besoin est avr ou que
la succession sinscrit dans le cadre dune rorganisation.
Sur lobjectif de recruter en priorit des agents titulaires sur les postes vacants, il
a t constat que ces emplois taient occups, au moins pendant une anne, plus de
60 % par des agents non titulaires.
24
25

Source : rapport DGCL : les collectivits locales - chiffres 2013.


Source : rapport DGCL : les collectivits locales - chiffres 2013.

30

Rapport dobservations dfinitives de la chambre rgionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la commune de Notre-Dame-de-Bondeville

En 2013, quatre agents ont t recruts dans le cadre de dispositifs dinsertion


professionnelle sur des emplois non permanents dont trois en contrat davenir.
Enfin, sur les huit dparts en retraite indiqus dans les bilans sociaux (trois en
2011 et cinq en 2013), deux postes ont t supprims dont un poste dagent technique de
deuxime classe et un poste dattach principal, soit un taux de non-remplacement de 25 %,
tant prcis que les dparts en retraite dATSEM doivent tre obligatoirement remplacs.
La chambre estime que ces deux objectifs ont t relativement atteints.
2-

La politique de formation

Les bilans sociaux font ressortir une relative stabilit du nombre de jours de
formation suivis par les agents occupant un emploi permanent. Il tait de 3 jours en 2009, de
3,3 jours en 2011 et de 2,5 jours en 2013. En revanche, le nombre dagents ayant suivi une
formation progresse au fil des annes. Le taux tait de 57 % en 2009, de 80 % en 2011 et de
81 % en 2013.
Le budget consacr la formation (y compris les frais de dplacements) est
pass de 29 178,32 en 2009, 49 580 en 2013, soit une progression de 70 %.
Ces lments tendent monter que la commune attache une importance la
formation de son personnel et y consacre des moyens.
C-

Respect des obligations lgales

1-

En matire demploi de travailleurs handicaps

La loi du 11 fvrier 2005 pour lgalit des droits et des chances, la participation
et la citoyennet des personnes handicapes, entre en vigueur au 1er janvier 2006, fixe
6 % le taux demploi de personnes handicapes dans les collectivits publiques26. Celles ne
remplissant pas, ou seulement partiellement, cette obligation doivent sacquitter dune
contribution au fonds pour linsertion professionnelle des personnes handicapes dans la
fonction publique (FIPHFP).
La commune na pas toujours rempli son obligation demploi de travailleurs
handicaps, puisque les taux indiqus dans les bilans sociaux de 2009, 2011 et 2013 sont
infrieurs au taux lgal. En consquence, en 2009, elle a rgl auprs du FIPHFP un
montant de 7182, 60 et ralis 16 569, 96 dachats de fournitures auprs dateliers
dinsertion.
2-

En matire de dure du travail

a-

Sur la dure lgale

La commune ne dispose pas de document traitant de la dure de travail, autre


que le rglement intrieur datant du 18 octobre 2005. Cest larticle 3 du rglement intrieur
qui prcise que la dure du travail sentend comme travail effectif selon les conditions
dfinies par larticle 2 du dcret n 2000-815 du 2 5 aot 2000 relatif lARTT, impliquant que
chaque agent doit se trouver son poste, en tenue de travail, si ncessaire, aux heures
fixes pour le dbut et pour la fin du travail.

26

Tout employeur occupant au moins 20 salaris depuis plus de trois ans est tenu demployer des travailleurs handicaps dans
une proportion de 6 % de leffectif total de lentreprise.

31

Rapport dobservations dfinitives de la chambre rgionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la commune de Notre-Dame-de-Bondeville

Il nest pas prcis le nombre, le plafond des heures annuelles, ni le nombre


dheures par jour que les agents doivent effectuer. Il est seulement indiqu que la dure
hebdomadaire de travail est, dune manire gnrale, dans chaque service, fixe
37 heures 30. Elle donne lieu une compensation de rcupration de temps de travail de
2h30 par semaine cumulable.
Une note de service de 2014 est venue complter les dispositions relatives au
temps de travail numres dans le rglement intrieur de 2005. Les congs annuels sont
fixs 27 jours et la dure des RTT, selon les agents, 18 jours dARTT pour les agents
exerant la mairie et effectuant un service suprieur 35 heures hebdomadaires dans le
cadre dun emploi temps complet et de 13 jours dARTT pour 37h30 sur 36 semaines et
20 jours dARTT pour 39h sur 36 semaines pour les personnels des coles.
Or, sur 365 jours que compte une anne civile desquels sont dduits les huit
jours fris, les 104 jours au titre des weekends, les 27 jours de congs annuels et les
18 jours dARTT, prvus dans la note de service de la commune, le nombre de jours
travaills par an est de 208 jours, soit 1 560 heures annuelles.
Ds lors, il peut tre dduit que la commune ne respecte pas la dure lgale du
travail fixe 1 607 heures. Il existe donc un diffrentiel de 47 heures qui, multipli par
96 agents temps complet, reprsente un cart global de 4 512 heures. Cet cart
correspond 2,80 ETP et un cot annuel denviron 105 165 27, soit 2,9 % de lensemble
des rmunrations payes en 2012.
Sur ce point, la commune tait invite modifier son rglement intrieur afin de
se conformer la dure lgale du travail.
En effet, en tout tat de cause, larticle 3 du rglement de 2005, mme complt
par une note de service qui date de 2014 nest pas suffisamment explicite. Il fait encore
rfrence aux 1600 heures initialement prvues par le dcret du 25 aot 2000. Ne sont
mentionns ni le dcret n 2001-623 du 12 juillet 2 001, ni la loi n 2008-351 du 26 avril
2008 relative la solidarit modifiant la loi n 2 004-626 du 30 juin 2004 qui supprime le lundi
de pentecte comme journe de solidarit.
En rponse, la commune a fait savoir quelle tiendra compte de cette remarque
pour la rvision de son rglement intrieur dans le courant du 1er semestre 2015 , la
chambre raffirme toutefois la ncessit de disposer dun document, jour de la
rglementation, traitant de la dure du temps de travail en vigueur dans la commune.
Sur le respect de la dure lgale du travail, la commune a confirm sa volont de
la faire respecter. Elle examine avec les reprsentants du personnel et le personnel une
redfinition de la dure hebdomadaire du travail ainsi que du calcul des jours rcuprs dans
le cde de la dure lgale du travail . Il est pris acte de cet engagement mais la chambre
appelle lattention de la commune sur la ncessit de rgulariser la situation dans des dlais
raisonnables.
b-

Labsentisme

Selon les bilans sociaux, de 2009 2013, le nombre de jours dabsence a


augment de 35 %, dont 78 % lis la maladie, en 2013.
La commune a indiqu que cette augmentation tenait essentiellement
laggravation de situations de longue maladie engendrant des dures plus longues mais ne
concernait que deux agents sur la priode.

27

3 639 891 pays au titre de rmunrations / 96 agents = 37 916 (salaire moyen) multipli par 2,80 ETP = 105 165
(donnes 2013).

32

Rapport dobservations dfinitives de la chambre rgionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la commune de Notre-Dame-de-Bondeville

Les jours dabsence pour accidents de travail lis au service ont progress de
276 % et le nombre moyen de jours dabsence pour maladie ordinaire pour lensemble du
personnel tait de 10 jours en 2009, de 16 jours en 2011 et de 14 jours en 2013.
Sous rserve de la mthode de calcul retenue par la commune, en 2013, le
nombre moyen de jours dabsence rapport aux effectifs totaux de la commune est de
28,26 jours contre 29,9 jours en moyenne pour les communes comparables.
a-

Les heures supplmentaires

Afin de se conformer aux dispositions du dcret n 91-875 du 6 septembre 1991,


modifi28 et celles des dcrets du 14 janvier 2002 relatifs aux indemnits horaires pour
travaux supplmentaires (IHTS) et indemnits forfaitaires pour travaux supplmentaires
(IFTS), le conseil municipal a pris, le 18 dcembre 2003, une nouvelle dlibration pour fixer
le rgime des IHTS et des IFTS et a approuv le rglement du rgime indemnitaire des
personnels territoriaux de la ville
Ce rglement de 2003, applicable aux seuls agents stagiaires et titulaires de la
commune, complte les modalits dattribution et dapplication des primes et indemnits
dtermines par la dlibration du 10 avril 1992.
A linstar du rglement intrieur traitant du temps de travail, la chambre appelle la
commune actualiser son rglement encadrant le rgime indemnitaire li aux heures
supplmentaires et y inclure, le cas chant, les agents non titulaires dans lhypothse o
ces derniers seraient concerns par ces indemnits.
Sur le fondement juridique des heures supplmentaires, le contenu de la
dlibration appelle les remarques suivantes.
Sagissant de lIFTS, la dlibration ne respecte pas toutes les dispositions du
dcret du 6 septembre 1991 modifi ni celles du dcret n 2002-60 du 14 janvier
2002 relatives lIHTS dans le sens o ne sont pas spcifis les cadres demplois, les
grades concerns, le taux moyen retenu pour chaque indemnit et le nombre dagents
concerns par grade.
En outre, dans la limite du crdit global29 prvu par grade et indemnit, doit tre
pris un arrt dattribution individuelle par le maire, ce qui na pas toujours t respect.
Par ailleurs, il est prcis que lorsquun agent se voit attribuer un coefficient autre
que celui dfini dans ladite dlibration, un arrt municipal individuel doit tre tabli. Or, en
dpit de lapplication dun coefficient diffrent de celui fix dans la dlibration, la commune
na pas pris tous les arrts municipaux en consquence. Elle sest toutefois efforce de
rgulariser la situation, en prenant des arrts individuels de rgularisation en cours
dinstruction, mais avec effet rtroactif.
En ce qui concerne lIHTS, la dlibration de 2003 ne vise mme pas le dcret
fondateur du rgime du 14 janvier 2002 ; elle est encore plus lacunaire dans ses modalits
dapplication que celle ayant trait lIFTS.

28

Le dcret n 91-875 du 6 septembre 1991, modifi, prvoit que : lassemble dlibrante de la collectivit ou le conseil
dadministration de ltablissement fixe, dans les limites prvues larticle 1er, la nature, les conditions dattribution et le taux
moyen des indemnits applicables aux fonctionnaires de ces collectivits ou tablissements. Lorgane comptent fixe,
notamment, la liste des emplois dont les missions impliquent la reliaison effective dheures supplmentaires ouvrant droit aux
indemnits horaires pour travaux supplmentaires verses dans les conditions prvues pour leur corps de rfrence figurant en
annexe du prsent dcret. Pour la dtermination du montant des indemnits, seuls sont pris en compte les emplois inscrits au
budget de la collectivit ou de l'tablissement effectivement pourvus. Lautorit investie du pouvoir de nomination dtermine,
dans cette limite, le taux individuel applicable chaque fonctionnaire.
29
gal au montant de rfrence selon le grade pour chaque indemnit, multipli par le nombre de bnficiaires potentiels et
multipli par le coefficient retenu.

33

Rapport dobservations dfinitives de la chambre rgionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la commune de Notre-Dame-de-Bondeville

Cette dlibration emporte cration dune indemnit reprsentative de sujtions


spciales et de travaux supplmentaires mais au seul bnfice des conducteurs territoriaux
de vhicules et des chefs de garage. Elle ne mentionne pas dautres cadres demplois
susceptibles dtre concerns.
Il faut attendre le 26 janvier 2010 pour que soit pris, en conseil municipal, le
rglement des astreintes, lequel voque seulement la possibilit doctroyer des IHTS aux
personnels des services techniques et de la filire administrative. De mme, aucune
dlibration na t prise pour autoriser les agents de la filire technique percevoir des
IHTS en dehors des priodes dastreinte et de permanence.
Ce manque de clarification a conduit la commune verser des IHTS, notamment
des ATSEM et des animateurs, en dehors de toute dlibration.
Enfin, selon larticle 2-2 du dcret n 2002-60 du 14 janvier 2002, le versement
de lIHTS est subordonn un contrle automatis des heures supplmentaires. Un
dcompte dclaratif est toutefois autoris dans deux cas :
- lorsque lactivit est exerce en dehors des locaux de rattachement ;
- lorsque le nombre dagents ligibles aux IHTS est infrieur 10.
En lespce, sauf pour les appels du prestataire dalarme en cas de
dclenchement dalarme et dintervention de lagent dastreinte qui sont saisis dans le logiciel
dinterventions du service technique, la commune ne dispose pas dun dispositif automatis
de contrle de ces heures.
En volume, les bilans sociaux de la priode 2009 2013 font apparatre une
diminution de 68 % du nombre dheures supplmentaires rmunres ralises par les
agents titulaires, stagiaires et non titulaires occupant un emploi permanent. Celles-ci sont
passes de 2 467,57 en 2009 782. Cette volution traduit une bonne matrise des heures
supplmentaires par la collectivit.
3-

En matire de prime de fin danne

Lorigine de la prime de fin danne na pas pu tre tablie sur des documents.
La collectivit a toutefois confirm loctroi dune prime de fin danne ses agents par le
comit des ftes, avant lentre en vigueur de la loi n 84-53 du 26 janvier 1984.
Ces propos ont t tays par une dlibration datant du 20 juin 1989, par
laquelle le conseil municipal dcidait dinscrire le montant de cette prime verse au budget
de la commune. Le courrier de transmission au prfet, visant le 3me alina de larticle 111 de
la loi du 26 janvier 198430 prcisait, de surcrot, que cette budgtisation ne peut avoir pour
effet daugmenter la prime de fin danne (). Enfin, le contenu de la dlibration prvoyait
que la prime venait en remplacement de celle verse sous forme de subvention et que
les deux dispositifs ntaient pas cumulables
Si le fondement de la prime de fin danne semble pouvoir tre justifi sur les
dispositions de larticle 111 de la loi du 26 janvier 1984, la chambre souligne qu dfaut de
dlibration disponible prise avant cette date, le montant et les conditions de versement ne
peuvent plus tre modifis, la loi prcite ayant seulement pos le principe dun maintien des
avantages acquis (CE, arrt du 2 octobre 1992, n 9 2692 et n 91524 du 8 janvier 1997).

30

Les agents titulaires dun emploi dune collectivit ou dun tablissement relevant de la prsente loi sont intgrs dans la
fonction publique territoriale et classs dans les cadres demplois ou emplois en prenant en compte la dure totale des services
quils ont accomplis. Ces agents conservent les avantages quils ont individuellement acquis en matire de rmunration et de
retraite. Par exception la limite rsultant du premier alina de larticle 88, les avantages collectivement acquis ayant le
caractre de complment de rmunration que les collectivits locales et leurs tablissements publics ont mis en place avant
lentre en vigueur de la prsente loi sont maintenus au profit de lensemble de leurs agents, lorsque ces avantages sont pris en
compte dans le budget de la collectivit ou de ltablissement ().

34

Rapport dobservations dfinitives de la chambre rgionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la commune de Notre-Dame-de-Bondeville

4-

En matire de logements de fonction

La commune de Notre-Dame-de-Bondeville, par une dlibration du 30 mars


2004, a attribu une concession de logement par ncessit absolue de service au poste de
gardien du complexe sportif Marcel Sauvage et au poste de gardien du cimetire municipal
et a fix les avantages accessoires lis lusage des logements.
Les arrts nominatifs dattribution des logements de fonction ont t pris.
Complt par un arrt du 22 janvier 2013, le dcret n 2012-752 du 9 mai
2012 portant rforme du rgime des concessions de logement, modifie les conditions doctroi
des logements de fonction pour ncessit absolue de services en supprimant la gratuit des
avantages accessoires et en limitant la surface en fonction du nombre de personnes la
charge de loccupant.
Afin de se conformer la nouvelle lgislation et en application de larticle 9 du
dcret de 2012, la ville devra prendre une nouvelle dlibration avant le 1er septembre
2015 si elle souhaite autoriser les agents dj bnficiaires dune concession de logement
conserver le bnfice des anciennes dispositions.
D-

Le rgime indemnitaire

1-

Lindemnit dadministration et de technicit (IAT)

La mme dlibration du 18 dcembre 2003 traite de lindemnit dadministration


et de technicit (IAT) en faveur des agents classs dans des grades susceptibles dy
prtendre, sachant que seuls les agents de catgorie C et B dont lindice brut est infrieur
380 peuvent en bnficier.
La dlibration ne prcise pas les cadres demploi, les grades, ni le nombre
dagents de catgorie C concerns. Cependant, elle fixe le montant de rfrence annuel et
un coefficient. Elle prvoit que lorsquun agent se verra attribuer un coefficient autre que
celui dfini, un arrt municipal individuel sera tabli.
La dlibration doit nanmoins tre complte, notamment en ce qui concerne le
cadre demplois, le nombre et grades des agents et les filires susceptibles den bnficier.
De plus, les arrts de rgularisation nominatifs nont pas t systmatiquement
pris. Le 21 juillet 2014, le maire de la commune a toutefois sign des arrts rtroactifs
avec prise deffets au 1er fvrier 2014, suite au reclassement des personnels de catgorie
B et C compter du 1er fvrier 2014.
2-

Lindemnit dexercices de missions des prfectures (IEMP)

Larticle 2 du dcret n 97-1223 du 26 dcembre 199 7 porte cration dune


indemnit dexercice des missions des prfectures. Cette indemnit avait t mise en place
par la commune par une dlibration du 30 mai 2001.
Le dcret n 2003-1013 a tendu le champ des bnfi ciaires aux agents
techniques dentretien et aux agents de matrise, ce qui permet dattribuer lIEMP aux agents
de la filire technique et aux ACMO31.
Aussi, dans sa dlibration de dcembre 2003, le conseil municipal a autoris le
versement de cette indemnit ses agents de la filire technique exerant des
responsabilits de service et ses ACMO. Sont ainsi dtermins les montants annuels
retenus par grades et un coefficient multiplicateur. En revanche, ne sont pas spcifis le
coefficient attribu chaque grade et le nombre dagents bnficiaires.
31

Agent charg de la mise en uvre des mesures dhygine et de scurit.

35

Rapport dobservations dfinitives de la chambre rgionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la commune de Notre-Dame-de-Bondeville

cet gard, lautorit territoriale devra prendre un arrt individuel prcisant,


pour chaque bnficiaire, le taux ou coefficient retenu dans la limite du crdit global ouvert,
calcul et autoris par le conseil municipal pour cette indemnit.
*
En conclusion, et dune manire gnrale, il ressort du contrle que le rgime
indemnitaire en vigueur dans la commune souffre de lacunes. En consquence, la chambre
recommande la commune dactualiser et de consolider son rgime indemnitaire dans une
dlibration unique, jour de la rglementation en vigueur.
A cette recommandation, la commune a prcis qu elle proposera, lors de sa
prochaine sance de comit technique et de conseil municipal lactualisation et la
consolidation de son rgime indemnitaire. Des arrts nominatifs suivront conformment la
rglementation en vigueur .

36

Rapport dobservations dfinitives de la chambre rgionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la commune de Notre-Dame-de-Bondeville

ANNEXES
ANNEXE 1
Tableau n 1

volution des produits de fonctionnement


2010

2011

2012

2013

Var. annuelle
moyenne

3 040 302

3 378 743

3 522 839

3 517 354

3 657 492

4,7%

319 321

373 681

346 756

378 536

415 974

6,8%

= Produits "flexibles"

3 359 623

3 752 424

3 869 596

3 895 890

4 073 465

4,9%

Ressources institutionnelles (dotations et


participations)

2 044 170

1 816 682

1 779 034

1 838 083

1 800 860

-3,1%

+ Fiscalit reverse par l'intercommunalit et l'Etat

1 378 534

1 661 523

1 711 240

1 498 681

1 501 493

2,2%

= Produits "rigides"

3 422 704

3 478 205

3 490 274

3 336 764

3 302 353

-0,9%

487

N.C.

6 782 327

7 231 116

7 359 870

7 232 654

7 375 818

2,1%

2009

en
Ressources fiscales propres (nettes des restitutions)
+ Ressources d'exploitation

Production immobilise, travaux en rgie (c)

= Produits de fonctionnement
Source : comptes de gestion 2009 2013

Tableau n 2

Ressources fiscales propres


2010

2011

2012

2013

Var. annuelle
moyenne

2 810 683

3 116 342

3 237 202

3 267 231

3 422 247

5,0%

4 176

3 473

13 848

11 693

15 183

38,1%

92 508

90 569

100 409

100 839

107 690

3,9%

N.C.

+ Autres taxes (dont droits de mutation titre


onreux, DMTO)

132 935

168 359

171 381

137 591

112 371

Part des impts locaux sur les autres taxes

92 %

92 %

92 %

93 %

94 %

3 378 743

3 522 839

3 517 354

3 657 492

en (nette de restitutions)
Impts locaux nets des restitutions
+ Taxes sur activits de service et domaine
+ Taxes sur activits industrielles

2009

+ Taxes lies l'environnement et l'urbanisation

= Ressources fiscales propres (nettes des


restitutions)

3 040 302

-4,1%

4,7%

Source : comptes de gestion 2009 2013

Tableau n 3

Dtail des impts locaux perus (brut)


en (sans abattements)

2009

2010

2011

2012

2013

Taxe d'habitation

1 059 391

1 083 681

1 149 785

1 179 627

1 269 847

+ Foncier bti
+ Foncier non bti
= Produit total des impts locaux

1 726 843
12 966
2 799 201

1 810 108
17 018
2 910 807

2 072 542
13 777
3 236 103

2 073 490
10 535
3 263 652

2 142 066
8 914
3 420 827

Var.
annuelle
moyenne
5%
6%
--9%
5%

Source : comptes de gestion 2009 2013

37

Rapport dobservations dfinitives de la chambre rgionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la commune de Notre-Dame-de-Bondeville

Tableau n 4

Dtail de la fiscalit reverse


en

2010

2011

2012

2013

Var. annuelle
moyenne

1 218 295

1 492 123

1 413 029

1 407 879

1 407 879

3,7%

160 239

169 400

297 535

90 126

92 938

676

676

676

N.C.

1 378 534

1 661 523

1 711 240

1 498 681

1 501 493

2,2%

2009

Attribution de compensation brute


+ Dotation de solidarit communautaire brute
+/- Contribution nette des fonds nationaux de
garantie individuelle des ressources (FNGIR)
= Fiscalit reverse par l'Etat et
l'intercommunalit

-12,7%

Source : comptes de gestion 2009 2013

Tableau n 5

Ressources institutionnelles
2009

2010

2011

2012

2013

Var. annuelle
moyenne

1 883 094

1 633 806

1 601 531

1 580 217

1 544 840

-4,8%

1 560 128

1 543 485

1 515 823

1 499 771

1 463 698

-1,6%

322 966

90 321

85 708

80 446

81 142

-29,2%

563

487

691

-100,0%

563

487

691

-100,0%

65 931

69 438

87 750

77 206

72 149

Dont Etat

4 336

5 108

3 567

3 010

Dont dpartements

9 363

9 335

28 064

9 522

10 022

1,7%

Dont communes

1 320

7 330

12 580

9 180

7 140

52,5%

50 912

47 666

43 540

55 494

54 987

1,9%

94 582

112 951

89 753

179 969

183 871

18,1%

94 431

97 484

89 753

179 969

183 871

18,1%

151

15 467

2 044 170

1 816 682

1 779 034

1 838 083

1 800 860

en
Dotation Globale de Fonctionnement
Dont dotation forfaitaire
Dont dotation d'amnagement
Autres dotations
Dont dotation gnrale de dcentralisation
Participations

Dont autres
Autres attributions et participations
Dont prquation
Dont autres
= Ressources institutionnelles (dotations et
participations)

2,3%
-100,0%

-100,0%
-3,1%

Source : comptes de gestion 2009 2013

38

Rapport dobservations dfinitives de la chambre rgionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la commune de Notre-Dame-de-Bondeville

ANNEXE 2
Tableau n 1

volution des charges de fonctionnement


2009

2010

2011

2012

2013

Var. annuelle
moyenne

Charges caractre gnral

1 860 130

1 628 610

1 739 564

1 764 899

1 818 886

-0,6%

+ Charges de personnel

3 482 450

3 557 493

3 517 888

3 624 101

3 739 732

1,8%

+ Subventions de fonctionnement

436 608

397 209

387 495

448 757

467 175

1,7%

+ Autres charges de gestion

380 933

406 917

409 799

409 711

510 833

7,6%

6 160 121

5 990 228

6 054 746

6 247 468

6 536 626

1,5%

En

= Charges de gestion
Source : comptes de gestion 2009 2013

Tableau n 2

Dtail des rmunrations


2009

2010

2011

2012

2013

Var. annuelle
moyenne

1 643 663

1 727 603

1 668 029

1 726 233

1 718 276

1,1%

430 688

447 329

425 792

456 872

452 391

1,2%

70 510

70 015

65 673

64 149

62 278

-3,1%

2 144 861

2 244 947

2 159 495

2 247 253

2 232 946

1,0%

88,3%

88,0%

87,0%

87,6%

85,0%

283 468

306 238

307 138

302 871

359 325

6,1%

+ Rgime indemnitaire vot par l'assemble

1 414

N.C.

+ Autres indemnits

N.C.

= Rmunrations du personnel non


titulaire

283 468

306 238

307 138

302 871

360 739

6,2%

en % des rmunrations du personnel*

11,7%

12,0%

12,4%

11,8%

13,7%

16 361

15 695

32 507

N.C.

2 428 329

2 551 186

2 482 994

2 565 819

2 626 192

2,0%

69 632

190 075

126 361

180 391

199 687

30,1%

2 358 697

2 361 110

2 356 634

2 385 428

2 426 505

0,7%

en
Rmunration principale
+ Rgime indemnitaire vot par l'assemble
+ Autres indemnits

= Rmunrations du personnel titulaire


en % des rmunrations du personnel*
Rmunration principale

Autres rmunrations
= Rmunrations du personnel hors
attnuations de charges
Attnuations de charges

= Rmunrations du personnel
Source : comptes de gestion 2009 2013

39

Rapport dobservations dfinitives de la chambre rgionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la commune de Notre-Dame-de-Bondeville

Tableau n 3

Dtail des charges des cotisations et taxes sur rmunrations


en
Rmunrations du personnel
+ Charges sociales
+ Impts et taxes sur rmunrations
+ Autres charges de personnel

= Charges de personnel interne


Charges sociales en % des CP interne

2012

2013

Var. annuelle
moyenne

2009

2010

2011

2 358 697

2 361 110

2 356 634

2 385 428 2 426 505

0,7%

999 734

1 085 623

1 038 932

1 053 501 1 114 662

2,8%

81 191

85 254

84 094

89 418

9 334

8 192

3 448 957

3 540 180

3 479 664

29,0%

30,7%

29,9%

98 724

5,0%

-100,0%

3 528 347 3 639 891


29,9%

1,4%

30,6%

Source : comptes de gestion 2009 2013

Tableau n 4

Dtail des contributions aux organismes de regroupement


en
Contribution aux organismes de
regroupement

2009

2010

2011

2012

2013

242 479

275 573

276 105

271 196

367 316

Var. annuelle
moyenne

10,9%

Source : comptes de gestion 2009 2013

40

Rapport dobservations dfinitives de la chambre rgionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la commune de Notre-Dame-de-Bondeville

ANNEXE 3
Tableau n 1
Capacit d'autofinancement brute
2009

en
Excdent brut de fonctionnement
en % des produits de gestion
+/- Rsultat financier (rel seulement)
+/- Autres produits et charges exceptionnels. rels

= CAF brute
en % des produits de gestion

2010

2011

622 206

1 240 888

9,2%

Var. annuelle
moyenne

2012

2013

1 305 124

985 186

839 192

17,2%

17,7%

13,6%

11,4%

-208 324

-194 509

-184 988

-162 259

-140 872

281

12 119

1 240

20 004

36 856

238,3%

414 163

1 058 498

1 121 376

842 932

735 176

15,4%

6,1%

14,6%

15,2%

11,7%

10,0%

7,8%

-9,3%

Source : comptes de gestion 2009 2013

Tableau n 2
Financement propre disponible
en

2009

2010

2011

2012

2013

Cumul sur les


annes

CAF brute

414 163

1 058 498

1 121 376

842 932

735 176

4 172 144

- Annuit en capital de la dette

388 247

382 201

390 489

393 711

353 220

1 907 868

= CAF nette ou disponible

25 915

676 297

730 887

449 221

381 956

2 264 277

77 597

152 549

53 036

100 551

45 059

428 792

+ Fonds de compensation de la TVA (FCTVA)

277 760

258 623

101 655

136 267

168 570

942 874

+ Subventions d'investissement reues

396 775

391 605

134 687

142 010

80 236

1 145 313

+ Produits de cession

1 850

405 911

1 837

409 598

+ Autres recettes

54 000

-45 673

7 800

16 127

= Recettes d'inv. hors emprunt

752 133

856 777

245 555

784 738

303 502

2 942 704

= Financement propre disponible

778 048

1 533 074

976 442

1 233 959

685 458

5 206 981

Taxes locales d'quipement et d'urbanisme

Source : comptes de gestion 2009 2013

41

Rapport dobservations dfinitives de la chambre rgionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la commune de Notre-Dame-de-Bondeville

Tableau n 3
Le financement des investissements
2009

en
= Financement propre disponible (C+D)

2010

2011

2012

Cumul sur les


annes

2013

778 048

1 533 074

976 442

1 233 959

685 458

5 206 981

1 701 229

751 319

926 146

1 149 449

985 453

5 513 596

57 000

49 000

15 000

121 000

+/- Dons, subventions et prises de participation en


nature, reus ou donns

-487

-487

- Participations et inv. financiers nets

-45 673

-45 673

+/- Variation autres dettes et cautionnements

-736

-768

-1 503

-980 181

733 242

80 969

85 246

-299 227

-379 952

-123 846

-123 846

-1 104 027

733 242

80 969

85 246

-299 227

-503 798

500 000

500 000

-1 104 027

1 233 242

80 969

85 246

-299 227

-3 798

- Dpenses d'quipement (y compris travaux en


rgie)
- Subventions d'quipement

= Besoin (-) ou capacit (+) de financement


propre
+/- Solde des affectations d'immobilisations
+/- Solde des oprations pour compte de tiers
- Reprise sur excdents capitaliss

= Besoin (-) ou capacit (+) de financement


Nouveaux emprunts de l'anne (y compris
pnalits de ramnagement)
Mobilisation (-) ou reconstitution (+) du fonds de
roulement net global
Source : comptes de gestion 2009 2013

Tableau n 4
Le fonds de roulement
au 31 dcembre en
= Ressources propres largies

2009

2010

2011

2012

2013

Var.

27 700 602

5,2%

22 601 993

24 340 051

25 525 327

26 851 782

4 209 418

4 327 217

3 936 729

3 543 753

N.C.

= Ressources stables

26 811 411

28 667 269

29 462 055

30 395 535

30 891 903

3,6%

Immobilisations propres nettes (hors en cours)

24 707 285

25 959 184

26 423 074

27 384 501

28 124 855

3,3%

+ Immobilisations reues au titre d'une mise


disposition ou d'une affectation

46

46

46

46

0,0%

26 182 683

26 805 298

27 519 116

28 367 349

29 162 945

2,7%

628 729

1 861 971

1 942 940

2 028 185

36,0

109,9

113,7

115,5

+ Dettes financires (hors obligations)


+ Emprunts obligataires

= Emplois immobiliss
= Fonds de roulement net global
en nombre de jours de charges courantes

3 191 301 -6,7%

1 728 958 28,8%


94,5

Source : comptes de gestion

42

Rapport dobservations dfinitives de la chambre rgionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la commune de Notre-Dame-de-Bondeville

Tableau n 5
La trsorerie nette
31 dcembre en

2009

Fonds de roulement net global


- Besoin en fonds de roulement global
=Trsorerie nette
en nombre de jours de charges courantes
Dont trsorerie active

2012

Var.

2010

2011

2013

628 729

1 861 971

1 942 940

-185 146

-114 730

-177 784

813 875

1 976 701

2 120 723

46,6

116,7

124,1

133,1

813 875

1 976 701

2 120 723

2 336 681

1 895 241

2011

2012

2013

2 028 185 1 728 958


-308 496

28,8%

-166 283

-2,7%

2 336 681 1 895 241

23,5%

103,6
23,5%

Source : comptes de gestion

Tableau n 6
Encours de dettes
en

2009

2010

Var.

Encours de dettes du BP au 1er janvier

4 597 665

4 209 418

4 327 217

3 936 729

3 543 753

-6,3%

- Annuit en capital de la dette

388 247

382 201

390 489

393 711

353 220

-2,3%

+/- Var. des autres dettes non financires (hors


remboursements temporaires d'emprunts)

-736

-768

+ Nouveaux emprunts

500 000

= Encours de dette du BP au 31 dcembre

4 209 418

4 327 217

3 936 729

3 543 753

3 191 301

N.C.
N.C.
-6,7%

Source : comptes de gestion

Tableau n 7
Ratio de dsendettement
2009
Ratio de dsendettement
Taux d'intrt apparent du budget principal
Encours de dette du budget principal au 31 dc.
Capacit de dsendettement BP en annes*

62,0%

2010
59,7%

2011
53,4%

2012
48,8%

2013

Moyenne

43,0%

4,9%

4,5%

4,7%

4,6%

4,4%

4 209 418

4 327 217

3 936 729

3 543 753

3 191 301

10,2

4,1

3,5

4,2

4,3

Source : comptes de gestion

43

53,4%
-6,7%

Rapport dobservations dfinitives de la chambre rgionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la commune de Notre-Dame-de-Bondeville

ANNEXE 4
Tableau n 1
Hommes
Femmes
Non Titul sur emploi
Non Titul sur emploi
Titulaires et stagiaires
Titulaires et stagiaires
permanent
permanent
2009 2011 2013 2009 2011 2013 2009 2011 2013 2009 2011 2013
Moins de 25
ans
25 ans 29
ans
30 ans 34
ans
35 ans 39
ans
40 ans 44
ans
45 ans 49
ans
50 ans 54
ans
55 ans 59
ans
60 ans et plus
Total

Ensemble
Total
2009

2011

2013

11

11

13

23

15

13

10

14

11

14

19

20

14

12

15

23

21

20

11

10

16

20

21

23

12

11

18

16

15

33

31

31

11

65

69

14

12

10

128

117

118

70

Source : bilans sociaux

Tableau n 2
Filires
A
2009 2011 2013
Administrative
2
3
3
Technique
1
1
1
Culturelle
1
1
1
Sociale
Police
Animation
Total Gral
4
5
5

Catgories
Hommes
Femmes
Total
B
C
2009 2011 2013 2009 2011 2013 2009 2011 2013 2009 2011 2013 2009 2011 2013
4
5
4 17 15 15
2
2
1 21 21 21 23 23 22
2
2
3 53 49 53 24 23 24 32 29 33 56 52 57
6
5
5
3
3
3
4
3
3
6
6
6 10
9
9
9
8
8
9
8
8
9
8
8
1
1
1
1
1
1
1
1
1
2
2
4
1
1
2
2
2
2
1
1
4
3
3
12 14 14 87 77 81 33 31 31 70 65 69 103 96 100

Agents titulaires et stagiaires occupant un emploi permanent.


Source : bilans sociaux

44

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