INFORME DE AUDITORIA N

001.2015

EMPRESA AYMURAY SAC

Periodo que termina el 31 de Diciembre
2014.

AYACUCHO PER

2015

INFORME LARGO DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA AL 31 DE

DICIEMBRE DEL AO 2014.
CONTENIDO
SNTESIS GERENCIAL

I.
A.

B.

C.

INTRODUCCIN
INFORMACIN RELATIVA AL EXAMEN
1.

ORIGEN DEL EXAMEN

2.

NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN

3.

ALCANCE DEL EXAMEN

INFORMACIN RELATIVA A LA ENTIDAD.

4.

ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DE LA ENTIDAD

5.

NORMATIVA APLICABLE A LA ENTIDAD

OTROS ASPECTOS DE IMPORTANCIA

1.

II.

MEMORANDO DE CONTROL INTERNO

OBSERVACIONES.

III. RECOMENDACIONES
IV. CONCLUSIONES
V.

ANEXO

SNTESIS GERENCIAL
AUDITORIA FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL AO 2014

ANTECEDENTES DEL EXAMEN

La empresa AYMURAY SAC es una empresa privada de derecho privado que se
dedica a la comercializacin de productos de primera necesidad (abarrotes) en
la regin de Ayacucho. Esta empresa se encuentra debidamente registrada en
la SUNARP como persona jurdica con RUC N 20145762514.
NATURALEZA, OBJETIVOS Y ALCANCE DEL EXAMEN
NATURALEZA
La presente accin de control es una auditoria a la Informacin Tributaria
correspondiente al periodo 2014 de la empresa AYMURAY SAC cuyo giro de
negocio principal es la comercializacin de productos de primera necesidad
(abarrotes)
OBJETIVO GENERAL
Determinar el cumplimiento FORMAL Y SUSTANCIAL
tributarias

de las obligaciones

Emitir opinin sobre la razonabilidad de la informacin tributaria, preparados

por la empresa por el periodo que termina el 31-12-14, de conformidad con los
principios de contabilidad generalmente aceptada, NISC, NIFS y otras normas
vigentes.

OBJETIVO ESPECIFICO
Evaluar en forma integral los procesos contables, gestin de compra,
gestin de venta, facturacin, cobranza y polticas en las operaciones
comerciales.
Evaluar el sistema de control interno implementado en la empresa.
La correcta determinacin del dbito y crdito fiscal
Determinar los pagos a cuenta y el impuesto a la renta anual.

ALCANCE DEL EXAMEN

Se cumplir con aplicar las normas de auditoria generalmente aceptas y
normas internaciones de auditoria, por el periodo que termina al 31-12-14 y la
relacin de la siguiente:

Registro de compras (crdito fiscal)

Registro de ventas (debito fiscal)
Estado de la situacin financiera comparativo.
Estado de ganancias y prdidas comparativo
Notas a los estados financieros.

I.

INTRODUCCIN

A. INFORMACIN RELATIVA AL EXAMEN

1. ORIGEN DEL EXAMEN
El examen se ha realizado de acuerdo al contrato suscrito para la
ejecucin de la auditora financiera y de gestin por el periodo que
termina al 31 de diciembre del 2013.
2. NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN
2.1 NATURALEZA:
La presente accin de control es una auditoria a la Informacin
Financiera correspondiente al periodo 2012 de la empresa AYMURAY
SAC cuyo giro de negocio principal es cuyo giro de negocio principal
es la compra y venta de abarrotes como azcar, arroz, aceite,
detergente y jabn.

2.2 OBJETIVO GENERAL

Determinar el cumplimiento FORMAL Y SUSTANCIAL de las
obligaciones tributarias por el periodo que termina el
31.12.2012.
Evaluar los hallazgos relevantes de la evaluacin de estados
financieros por el mismo periodo.

3. ALCANCE DEL EXAMEN

Ejecucin de trabajo de auditora tributaria ha sido sobre la base de
normas de auditora generalmente aceptados y normas internacionales de
auditora, por el periodo que termina el 31.12.2014
B. INFORMACIN RELATIVA A LA ENTIDAD.
4. ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DE LA ENTIDAD
La empresa FERRETERA STOY FIERRO E.I.R.L es una empresa privada de
derecho privado que se dedica a la compra venta de abarrotes en la
regin de Ayacucho, esta empresa se encuentra debidamente registrado
en la Superintendencia de Registros Pblicos (SUNARP) como persona
jurdica con RUC N 20145762514.
Estructura orgnica.
1. Junta general de accionistas
2. Gestin
a) Gerencia general
b) rea de compras
c) rea de ventas
d) rea de contabilidad
e) Personal
f) Tesorera

5. NORMATIVA APLICABLE A LA ENTIDAD

NORMAS GENERALES

Constitucin poltica del Per 1993.

Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas-NAGA
Normas Internacionales de Auditoria (NIAS)
Normas internacionales de Contabilidad (NICs)

 Normas internacionales de informacin financiera (NIIF) reguladas

por la Ley General de Sociedades del 19-11-07, dispone a aplicacin
obligatoria Resolucin del CNC N040-2008-EF/94;
Ley de bancarizacin LEY N 28194. Y SU REGLAMENTO;
Plan Contable General Empresarial art.6 inc. b) literal iii) de la Res.
De Superintendencia N 234-2006/SUNAT;
La constitucin poltica del Per del ao 1993
Ley del impuesto a la Renta segn D.S. N 179-2004-EF y su
reglamento D.S. N 122-94-EF, D.S. N 055-99-EF, D.S. N 029-94-EF
Cdigo Tributario. D.S. 133-2013-EF, Texto nico Ordenado del Cdigo
Tributario Decreto Supremo N 135-99-EF.

6. COMUNICACIN DE HALLAZGOS.
La comisin de auditora ha cumplido con comunicar los hallazgos
relevantes a los directivos y funcionarios responsables dndoles un plazo
de 03 das para sus comentarios.
Se ha recibido las respuestas y comentarios donde dichos funcionarios
aceptan las deficiencias explicando que responden a acciones
administrativas, razn por la cual persiste como observacin para el
presente informe.
En cumplimiento a lo establecido en el Art. 2 Literal 23) de la Constitucin
Poltica del Estado y las Normas Internacionales de Auditoria, se ha
cumplido con comunicar a los funcionarios, directivos y servidores
comprendidos en los hallazgos resultantes de la Accin de Control

practicada, con el
aclaraciones.

fin de que puedan formular sus comentarios o

La relacin del personal comprendido en las observaciones de la presente

accin de control se detalla en el Anexo N 01.

C. OTROS ASPECTOS DE IMPORTANCIA

7. CARTA DE CONTROL INTERNO
Para los fines de evaluacin de control interno se ha empleado el mtodo
de anlisis y procedimientos, seleccin selectiva o de operaciones
significativas para entender los procedimientos y polticas contables cuyo
resultado es como sigue.

II.

OBSERVACIONES.

OBSERVACION N 1
El 16 de enero se encontr en el registro de compras una factura no
habida N 001-045293 de la empresa MERCANTIL AYACUCHO E.I.R.L por la
adquisicin de tiles de escritorios por el precio ascendente a s/48.00.

NO HABIDO

FINES DE IGV

FINES DE IR

CRITERI
O

CAUSA

EFECTO

El segundo prrafo del inciso j) del

Los comprobantes de pago que
artculo 44 de la ley del impuesto
emita los proveedores mientras
a la renta menciona que no son
tenga la condicin de No Habido, deducibles los gastos sustentados
no podrn ser utilizados por sus
en comprobantes de pago emitido
clientes para sustentar crdito
por contribuyente, que a la fecha
fiscal del IGV. (Numeral 2 del
de emisin del comprobante, tena
artculo 19 del T.U.O. de la Ley del la condicin de no habido, salvo
Impuesto General a las Ventas e
que al 31 de diciembre del
Impuesto Selectivo al Consumo - ejercicio, el contribuyente haya
D.S. 055-99-EF).
cumplido con levantar las
condicin.
Este hecho se ha producido por inadecuadas polticas de verificacin
de la condicin de los contribuyentes en el caso de sus proveedores.
(No verificar los datos del proveedor en la pgina de consulta RUC SUNAT.
Los comprobantes de pago recibidos no permitiran sustentar costo o
gasto para efecto de I.R, asi como tampoco podran tomar el IGV de
compra como credito fiscal.

OBSERVACION N 2
El 06 de enero del 2014 en el registro de compra una factura con
inconsistencia de direccin N 005-1797

correspondiente a la empresa

GLOBAL NET COMUNICACIONES SAC por la compra de una celular cuyo

importe asciende a s/119.00

NO CUMPLE CON LOS REQUISITOS

EXIGIDOS
CRITERI
O

FINES DE IGV

FINES DE IR

Esta factura no tendr ninguna

implicancia con el crdito fiscal, segn
Informe N 146-2009-SUNAT/2B0000
establece: (...) que del artculo 19 del
TUO de la Ley del IGV y en la Ley N
29215 solo resulta de aplicacin para
validar el crdito fiscal sustentado en
comprobantes de pago que no
cumplen con los requisitos legales y
reglamentarios, mas no para validar
costo o gasto para efecto del Impuesto
a la Renta en el mismo supuesto, toda
vez que no existe norma alguna que
haga extensivas las disposiciones
analizadas a este ltimo tributo.

Ahora bien, en relacin

al gasto, el inciso j) del
artculo 44 de la LIR
ha establecido que:
No son deducibles
para la determinacin
de la renta imponible
de tercera categora:
Los gastos cuya
documentacin
sustentatoria no
cumpla con los
requisitos y
caractersticas mnimas
establecidos por el
Reglamento de
Comprobantes de
Pago.
Estando a lo anterior,
podemos concluir que,
a diferencia del crdito
fiscal, en caso no se
emita el comprobante
de pago respetando los

requisitos legales y
reglamentarios, el
gasto sustentado en
dichas operaciones
comerciales deber ser
reparado (adicionado)
al no cumplir con lo
dispuesto por la LIR.

CAUSA

EFECTO

Este hecho se ha producido por inadecuadas polticas de

verificacin de la condicin de los contribuyentes en el caso de
sus proveedores. (No verificar los datos del proveedor en la
pgina de consulta RUC - SUNAT.
Los comprobantes de pago recibidos no permitirn sustentar
costo o gasto para efecto de I.R, as como tampoco podrn
tomar el IGV de compra como crdito fiscal.

OBSERVACION N 3

NO HALLADA
FINES DE IGV
CRITERI
O

D. Supremo N 041-2006-E.F, CAPTULO

II . El deudor tributario adquirir
automticamente la condicin de no
hallado, sin que para ello sea necesaria la
emisin y notificacin de acto
administrativo adicional alguno, si al
momento de notificar los Documentos
mediante correo certificado o mensajero,
o al efectuar la verificacin del domicilio
fiscal, se presenta alguna de las
siguientes situaciones:
1. Negativa de recepcin de la
notificacin o negativa de recepcin de la
constancia de la verificacin del domicilio
fiscal por cualquier persona capaz
ubicada en el domicilio fiscal. Segn al
informe N 013-2014-SUNAT
2. Ausencia de persona capaz en el
domicilio fiscal o ste se encuentre
cerrado.

FINES DE IR

3. No existe la direccin declarada como

domicilio fiscal.

CAUSA
EFECTO

No podr solicitar autorizacin de impresin de comprobante de

pago. La SUNAT podr utilizar las formas de notificacin sealadas
el literal "e" del art. 104 del CODIGO TRIBUTARIO.
Los comprobantes de pago recibidos permitirn sustentar costo o
gasto para efecto de I.R, as como tampoco podrn tomar el IGV
de compra como crdito fiscal.

El da 28 de junio del 2014 se encontr en el registro de compras una

factura no hallada con serie N 002-13427 CORRESPONDIENTE A LA
EMPRESSA ROMIS E.I.R.L por la compra de artculo de limpieza cuyo
importe asciende a s/41.50

OBSERVACION N 4
El da 20 de agosto del 2014 se encontr en el registro de compras una
factura de gasto de personal con serie N 0004-18002 correspondiente a
la empresa FERRET.Y.R. UNION E.I.R.L por la compra de imprimante con el
importe s/146.50. Este bien no ha sido utilizado por la empresa, por el

GASTO DE PERSONAL
FINES DE IGV

FINES DE IR

CRITERIO

CAUSA
EFECTO
Contrario

Este comprobante de pago

no se considera para fines
IGV puesto que no cumple
con el principio de causalidad
del art. 37 de la LIR por tanto
tampoco se deber utilizarse
como Crdito fiscal.

El inciso a) del artculo 44 de

la ley del impuesto a la renta
menciona que no son
deducibles los gastos
personales y de sustento del
contribuyen y su familiares,
por tanto se tendr que
hacerse un reparo tributario
como diferencia permanente
Este hecho se ha generado por descuido y negligencia del Sr
Lenin Carlos Quispe responsable de contabilidad, por no
supervisar las actividades ejecutadas por el asistente
contable, lo que hubiera permitido evitar problemas para la
empresa.
Los comprobantes de pago recibidos no permitirn sustentar
costo o gasto para efecto de I.R, as como tampoco podrn
tomar el IGV de compra como crdito fiscal.

fue utilizado en la construccin del cuarto piso del gerente

general Lic. Anbal Paz Lazo; sin embargo, en la declaracin jurad mensual
la empresa utilizo de manera indebida el crdito fiscal procedimiento que
no se sujeta a las normas tributarias debido a que los bienes no fueron
empleados en el giro de negocio de la empresa.

OBSERVACION N 5
El da 14 de mayo del 2014 se encontr en el registro de venta una boleta que
perteneciente al da 20/04/2014 con serie N 001-36991 cuyo importe asciende
a s/1961.16.

REGISTRO DE VENTA
FINES DE IGV

FINES DE IR

CRITERI
O

CAUSA
EFECTO

Inc. 1 art. 178 del Cdigo

Tributario declarar cifras o datos
falsos u omitir circunstancias
en las declaraciones que
influyan en la determinacin de
la obligacin tributaria. Literal B
de la nota 1 de la tabla I infracciones y sanciones
tributarias

Ahora bien, en relacin al

gasto, el inciso j) del artculo
44 de la LIR ha establecido
que: No son deducibles para
la determinacin de la renta
imponible de tercera
categora: Los gastos cuya
documentacin sustentadora
no cumpla con los requisitos y
caractersticas mnimas
establecidos por el
Reglamento de Comprobantes
de Pago.
en caso de incremento no
justificado se configura la
infraccin tipificada en el art.
178 N 1 del Cdigo tributario
Este hecho se ha generado por descuido y negligencia del Sr
Lenin Carlos Quispe responsable de contabilidad, por no
supervisar las actividades ejecutadas por el asistente contable,
lo que hubiera permitido evitar problemas para la empresa.
la empresa ha incurrido en dicha infraccin, asumiendo la multa
correspondiente de datos falsos.

LOS HECHOS DESCRITOS CONTRAVIENEN A LAS SIGUIENTES NORMAS:

Artculo 18 del texto nico ordenado, precisa: el crdito fiscal reconocer
solo cuando el gasto se relacione con el giro del negocio.
Artculo 36 de la ley del IGV, que seala: la presentacin fuera de plazo
de las declaraciones juradas mensuales constituye infraccin tributaria,
que sancionan segn el art. 174 del cdigo tributario.
El literal a) del artculo 6 del reglamento de pago, que precisa: son
obligaciones del titular y funcionarios de la empresa, presentar las
declaraciones juradas mensuales dentro del plazo establecido por la
SUNAT

 DECRETO SUPREMO N 041-2006-EF, CAPTULO II CONDICIN DE NO

HALLADO Artculo 4.- PROCEDIMIENTO PARA ADQUIRIR LA CONDICIN DE
NO HALLADO.
El deudor tributario adquirir automticamente la condicin de no hallado,
sin que para ello sea necesaria la emisin y notificacin de acto
administrativo

adicional

alguno,

si

al

momento

de

notificar

los

Documentos mediante correo certificado o mensajero, o al efectuar la

verificacin del domicilio fiscal, se presenta alguna de las siguientes
situaciones:
1. Negativa de recepcin de la notificacin o negativa de recepcin de la
constancia de la verificacin del domicilio fiscal por cualquier persona
capaz ubicada en el domicilio fiscal.
2. Ausencia de persona capaz en el domicilio fiscal o ste se encuentre
cerrado.

3. No existe la direccin declarada como domicilio fiscal.

4. Para determinar la condicin de no hallado las situaciones sealadas en
los incisos 1. Y 2. Del numeral 4.1 deben producirse en tres (3)
oportunidades en das distintos.
5. Para el cmputo de las tres (3) oportunidades se considerarn todas las
situaciones que se produzcan, aun cuando pertenezcan a un solo numeral
o a ambos, independientemente del orden en que se presenten.
6. Dicho cmputo se efectuar a partir de la ltima notificacin realizada con
acuse de recibo o de la ltima verificacin del domicilio fiscal.

 CAPTULO III CONDICIN DE NO HABIDO Artculo 6.- PROCEDIMIENTO PARA

EL CAMBIO DE LA CONDICIN DE NO HALLADO A NO HABIDO
La SUNAT proceder a requerir al deudor tributario que adquiri la
condicin

de no hallado para que cumpla con declarar o confirmar su

domicilio fiscal hasta el ltimo da hbil del mes en el que se le efecta el

requerimiento, bajo apercibimiento de asignarle la condicin de no habido.
Dicho requerimiento slo podr notificarse hasta el dcimo quinto da
calendario de cada mes, mediante cualesquiera de los medios previstos en los
incisos b), c), e) y f) del Artculo 104 o en el Artculo 105 del Cdigo Tributario.
Los deudores tributarios que no cumplan con declarar o confirmar su domicilio
fiscal dentro del plazo sealado en el numeral 6.1, adquirirn la condicin de no
habido en la fecha en que se efecte la publicacin a que se refiere el numeral
8.1

del Artculo 8, sin que para ello sea necesario la emisin y notificacin de acto
administrativo adicional alguno
El hecho observado ha permitido que la empresa AYMURAY SAC incurra en
infracciones tributarias, lo que implica que se hizo acreedor de multas e
intereses.
Las situaciones expuestas fueron originadas por la falta de diligencias en el
cumplimiento de sus funciones.
El Sr Lenin Carlos Quispe responsable de contabilidad, por no supervisar las
actividades ejecutadas por el asistente contable, lo que hubiera permitido
evitar problemas para la empresa.

En cumplimento de las normas internacionales de auditoria, la comisin de

auditoria comunico el hallazgo identificado, a fin que los involucrados formulen
sus comentarios y/o aclaraciones

III.

CONCLUSIONES.

Como resultado del examen a la gestin tributaria de la empresa AYMURAY

SAC, ejercicio 2014, se ha determinado las siguientes conclusiones:
La empresa, incurri en multas e intereses, lo que genero un perjuicio
econmico en contra de la empresa
La declaraciones del meses en observacin del 2014 por la empresa ha
generado multas por presentar las declaraciones mensuales con
inconsistencias ha generado multas.
1. En nuestro pas existe una amplia variedad de leyes y reglamentos, que
las Personas jurdicas o naturales deben observar y cumplir, en el
desarrollo de sus actividades operacionales y administrativas.
2. Los contribuyentes al cumplir con las obligaciones tributarias principales,
realizan la autodeterminacin de stas, y se concretan en la presentacin

de las declaraciones del IGV e Impuesto a la Renta, que presentan

conforme a los plazos establecidos por la Sunat.
3. La diferencia entre la auditora que realiza la Superintendencia de
Administracin Tributaria y la que realiza un auditor o firma independiente,
consiste en que la primera como ente fiscalizador, verifica que la entidad
haya cumplido con las obligaciones tributarias, en caso contrario exige la
obligacin de acuerdo con la legislacin vigente, lo que incluir deuda
tributaria, multa, intereses y mora, en cambio el segundo, recomienda una
serie de acciones sobre el cumplimiento o no de las leyes afectas.
4. El desconocimiento de la legislacin, la mala interpretacin de stas y la
ausencia de asesora profesional dentro de la empresa, provoca el
incumplimiento de las obligaciones tributarias a las que est afecta, lo que
conlleva al pago de multas, mora e intereses.

IV.

RECOMENDACIONES.

En merito a las observaciones y conclusiones que se expone en el presente

informe consideran conclusiones contenidas en el presente informe de control,
el cual presenta prueba disponga el inicio de las acciones administrativas que
correspondan, para la aplicacin de las sanciones pertinentes a los servidores
involucrados en los hechos observados en el presente informe; de acuerdo a la
graduacin de responsabilidades establecidas.
Que el directorio de la empresa, inicie las acciones administrativas necesarias,
a afecto de garantizar que las declaraciones juradas de impuesto sean
presentados dentro de los plazos establecidos SUNAT.
Con la finalidad de evitar la presentacin de la declaracin jurada mensual con
inconsistencia y que los bienes comprados utilizados de manera indebida por
los trabajadores, disponga con carcter de MUY URGENTE, la formulacin y
aprobacin de un manual de procedimientos de presentacin de declaraciones
juradas.

1. Las personas jurdicas o naturales desde que se crean como tales, deben
observar la correcta aplicabilidad de las leyes, normas y criterios que
establece la legislacin, para ello deben apoyarse con asesoramiento
profesional en la materia.
2. Es importante que las empresas previo a iniciar sus operaciones, realicen
estudios en relacin al rgimen de impuesto que les sea ms conveniente,
en atencin a las obligaciones tributarias principales y actividad en la que
se desempearan, deben considerar que la autoderminacin de impuestos

permite mediante proyeccin de los ingresos y egresos cuantificar los

impuestos que debern pagar segn al rgimen de impuestos al que se
inscriban.
3. Es elemental que todo contribuyente requiera peridicamente los trabajos
de auditora de firmas independientes, en atencin a verificar el fiel
cumplimiento de las disposiciones legislativas que rigen su empresa, para
prevenir incurrir en mora, multa e intereses, ante una fiscalizacin
efectuada por la Superintendencia de Administracin Tributaria (SAT).
4. Es fundamental que el Contador Pblico y Auditor as como los
contribuyentes se actualicen constantemente de los cambios realizados a
las distintas leyes y reglamentos, tambin de todas aquellas disposiciones
que de una u otra forma tienen relacin con la empresa, mediante la
lectura constante de la legislacin, participacin de seminarios, talleres
entre otros que enriquezcan el conocimiento general y fiscal, para prestar
un servicio de calidad y prevenir contingencias fiscales.

ANEXOS