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N Dossier :

Exercice :

Fait par :

Le :

CONTRLE INTERNE

Revue par :

Le :

SOMMAIRE

Rf. : Q
Folio : 1/1

LIBELLE

Classement

Contrle interne

- Synthse de l'valuation du contrle interne

Q21

- Questionnaire de contrle interne - immobilisations

Q22

- Questionnaire de contrle interne - stocks

Q23

- Questionnaire de contrle interne - clients - ventes

Q24

- Questionnaire de contrle interne - trsorerie

Q25

- Questionnaire de contrle interne - fournisseurs - achats

Q26

- Questionnaire de Contrle interne - paie -personnel

Q27

- Questionnaire de contrle interne - systme comptable

Q28

a
a
a
Dnomination du cabinet
(sigle le cas chant)

Q2

Client :

N Dossier :

Fait par :

Le :

Revue par :

Le :

CIRCUITS

MISES A
JOUR

Exercice :

NOTE DE SYNTHESE DE L'EVALUATION

Rf. : Q21
Folio : 1/

DU CONTROLE INTERNE

FORCES ET FAIBLESSES

FORCE : SECURITE APPORTEE

INCIDENCE SUR LE

RELEVEES

FAIBLESSE : RISQUE ENCOURU

PROGRAMME DE CONTROLE

PAR
LE

Dnomination du cabinet
(sigle le cas chant)

Rf. F.T

Client :

N Dossier :

Fait par :

Le :

Revue par :

Le :

Exercice :

QUESTIONNAIRE DE CONTROLE INTERNE


IMMOBILISATIONS

OBJECTIF DU CONTROLE

S'assurer que les sparations de fonctions sont suffisantes.

TABLEAU DES INCOMPATIBILITES


DE FONCTIONS

01 - Approbation des budgets


02 - Approbation des dpassements par
rapport aux budgets
03 - Contrle des devis
04 - Emission des commandes d'achats
05 - Rception des immobilisations
06 - Contrle facture-bon de commande
07 - Contrle facture-bon de rception
08 - Approbation finale des factures
09 - Autorisation des dpassements/devis
10 - Autorisation de cession
11 - Autorisation de mise au rebut
12 - Enregistrement des acquisitions et
cessions
13 - Contrle des enregistrements comptables
14 - Tenue des fiches individuelles d'immobilisations
15 - Rapprochement des fiches avec la
comptabilit
16 - Inventaire physique
17 - Responsabilit du matriel
18 - Rapprochement des fiches avec
l'inventaire physique
19 - Approbation des ajustements des
comptes aprs inventaire
20 - Dcision des actions d'entretien
21 - Contrle des dpenses d'entretien
MISES A

PAR

JOUR

LE

Dnomination du cabinet
(sigle le cas chant)

NOM DES RESPONSABLES/FONCTIONS

Rf. : Q22
Folio : 1/5

Client :

N Dossier :

Exercice :

Rf. : Q22

Fait par :

Le :

QUESTIONNAIRE DE CONTROLE INTERNE

Revue par :

Le :

IMMOBILISATIONS

OBJECTIF DU CONTROLE :

Folio : 2/5

S'assurer que les acquisitions d'immobilisations sont dment


autorises et correctement comptabilises.

QUESTIONS
1. Les critres servant distinguer les immobilisations des
frais gnraux sont-ils clairement dfinis ? (ces critres
prennent-ils en considration les dpenses qui augmentent la valeur intrinsque des immobilisations anciennes ?
2. Les achats d'immobilisations sont-ils prcds par :
a) des tudes comparatives de matriels ?
b) des appels d'offre ?
c) des tudes comparatives de financement ?
3. Pour les dpenses suprieures un certain montant, l'autorisation du conseil d'Administration est-elle ncessaire ?
4. Les commandes importantes prvoient-elles des clauses
de pnalits pour retard de livraison ?
5. Les acquisitions d'immobilisations sont-elles autorises
par des personnes responsables ?
6. Existe-il des procs-verbaux (ou bons) de rception
prnumrots ?
7. La qualit des acquisitions est-elle contrle ?
8. Les factures sont-elles contrles avant paiement (qualit,
prix, calculs.) ?
9. Le paiement des acomptes est-il contrl ?
10. Dans le cas de travaux faits par l'entreprise pour ellemme, un systme d'enregistrement de toutes les dpenses engages pour cet investissement est-il tenu (temps
pass, achat matriel, sorties de pices des stocks, etc.?
11. Les transferts du compte "immobilisations en cours" aux
comptes intresss sont-ils faits aussitt que les actifs
sont mis en service ?
12. Les acquisitions sont-elles systmatiquement reportes
sur un fichier ?
13. Les imputations comptables des acquisitions sont-elles
contrles par un responsable ?

MISES A
JOUR
Dnomination du cabinet

PAR
LE

Oui
Ou
N/A

Rf.

Rf.

Rf.

Obs.

Diag

Test

Non

(sigle le cas chant)

Client :

N Dossier :

Exercice :

Rf. : Q22

Fait par :

Le :

QUESTIONNAIRE DE CONTROLE INTERNE

Revue par :

Le :

IMMOBILISATIONS

OBJECTIF DU CONTROLE :

Folio : 3/5

S'assurer que les retraits d'immobilisations sont dment


autoriss et correctement comptabiliss.

QUESTIONS
1. L'utilisation relle des immobilisations est-elle rgulirement examine pour dterminer les immobilisations
cder, mettre au rebut, dprcier ?
2. Les ventes ou mises au rebut sont-elles autorises ?
3. Les ventes ou mises au rebut font-elles l'objet d'un bon de
sortie (ou document quivalent) :
a) prnumrot ?
b) transmis rgulirement la comptabilit ?
4. La squence numrique des bons de sortie d'immobilisations est-elle contrle pour vrifier que :
a) toutes les ventes sont factures ?
b) toutes les ventes et mises au rebut sont sorties du fichier
d'immobilisations ?
c) toutes les ventes et mises au rebut sont sorties des
comptes d'immobilisations ?
5. Les factures de vente d'immobilisations sont-elles
suffisamment contrles pour assurer l'exhautivit de leur
comptabilisation ?
6. Vrifie-t-on les encaissements des prix de vente ?
7. Existe-il des comptes rendus priodiques des lments
d'immobilisations devenus inutilisables ou ncessitant des
rparations ?
8. Les destructions d'immobilisations font-elles l'objet d'un
d'un constat officiel ?
9. Les immobilisations entirement dprcies, mais encore
en service, sont-elles maintenues dans les comptes ?

MISES A

PAR

JOUR

LE

Oui
Ou
N/A

Rf.

Rf.

Rf.

Obs.

Diag

Test

Non

Dnomination du cabinet
(sigle le cas chant)

Client :

N Dossier :

Exercice :

Rf. : Q22

Fait par :

Le :

QUESTIONNAIRE DE CONTROLE INTERNE

Revue par :

Le :

IMMOBILISATIONS

OBJECTIF DU CONTROLE :

Folio : 4/5

S'assurer que les immobilisations existent, appartiennent bien


la socit et qu'elles sont correctement values et classes.

QUESTIONS
SUIVI DES MOUVEMENTS :
1. Existe-t-il un fichier des immobilisations
2. Ce registre est-il rapproch au moins une fois par an avec
les comptes d'immobilisations ?
3. Ce registre est-il priodiquement recoup par un inventaire
physique ?
Si oui, cet inventaire est-il effectu par des personnes
indpendantes des utilisateurs ?
4. Les immobilisations compltement amorties sont-elles :
a) maintenues dans les comptes ?
b) priodiquement analyses pour vrifier qu'elles sont
toujours utilises ?
5. Les immobilisations dtenues par des tiers sont-elles
rgulirement :
a) physiquement contrles par un dlgu de la socit ?
b) confirmes par le tiers qui les dtient ?
PROTECTION DES ACTIFS :
6. L'accs aux actifs qui peuvent tre facilement dplacs
(outillage, matriel de bureau, etc ) est-il suffisamment
contrl ?
7. Les titres de proprit relatifs aux biens immobiliers sontils conservs dans un coffre ou dposs chez un tiers de
confiance ?
8. La procdure d'ajustement des couvertures d'assurance
est-elle suffisante (priodicit, prise en compte des
acquisitions et cessions, inflations, etc..) ?
REEVALUATION :
9. Si les immobilisations (ou une partie d'entre elles) ont t
rvalues, les dates et les mthodes de rvaluation
sont-elles clairement identifies ?
INFORMATIONS COMPLEMENTAIRES :
10. Les nantissements sont-ils dment autorises ?
11. Existe-t-il une procdure permettant d'identifier des
immobilisations qui comportent des clauses de rserve
de proprit ?
12. Existe-t-il une procdure permettant de s'assurer que tous
les revenus relatifs aux immobilisations sont enregistrs
dans la priode et encaisss (locations, etc..) ?

MISES A

PAR

JOUR

LE

Oui
Ou
N/A

Rf.

Rf.

Rf.

Obs.

Diag

Test

Non

Dnomination du cabinet
(sigle le cas chant)

Client :

N Dossier :

Exercice :

Rf. : Q22

Fait par :

Le :

QUESTIONNAIRE DE CONTROLE INTERNE

Revue par :

Le :

IMMOBILISATIONS

OBJECTIF DU CONTROLE :

Folio : 5/5

S'assurer que les dotations aux amortissements constates


sont correctement dtermines.

QUESTIONS
1. La politique d'amortissement est-elle fonde sur une
estimation raliste de la dure normale d'utilisation des
immobilisations ?
2. Les dates de mise en service des immobilisations sontelles communiques sans dlai la comptabilit ?
3. Les amortissements sont-ils calculs partir de la date de
mise en service (qui ne correspond pas forcment la date
de facture) ?
4. Le systme de calcul des amortissements permet-il de
dissocier aisment le montant des amortissements
normaux et drogatoires ?

MISES A

PAR

JOUR

LE

Dnomination du cabinet

Oui
Ou
N/A

Rf.

Rf.

Rf.

Obs.

Diag

Test

Non

(sigle le cas chant)

Client :

N Dossier :

Fait par :

Le :

Revue par :

Le :

Exercice :

QUESTIONNAIRE DE CONTROLE INTERNE


STOCKS

OBJECTIF DU CONTROLE

S'assurer que les sparations de fonctions sont suffisantes.

TABLEAU DES INCOMPATIBILITES


DE FONCTIONS

01 - Magasin
02 - Rception
03 - Expdition
04 - Tenue de l'inventaire permanent
05 - Responsabilit de l'inventaire physique
06 - Rapprochement inventaire physique
inventaire permanent
07 - Approbation des ajustements aprs
inventaire
08 - Rapport sur les stocks obsoltes,
inutilisables, etc
09 - Autorisation de cession des stocks
dtriors ou inutiliss

MISES A

PAR

JOUR

LE

Dnomination du cabinet

NOM DES RESPONSABLES/FONCTIONS

Rf. : Q23
Folio : 1/4

(sigle le cas chant)

Client :
Fait par :
Le :
Revue par :
Le :
OBJECTIF DU CONTROLE :

QUESTIONS

N Dossier :
Exercice :
Rf. : Q23
QUESTIONNAIRE DE CONTROLE INTERNE
Folio : 2/4
STOCKS
S'assurer que les procdures mises en place dans l'entreprise
permettent une saisie exhaustive des mouvements physiques
de stocks et une protection suffisante desdits stocks.
Oui
Rf.
Rf.
Rf.
Ou
Non
N/A
Obs.
Diag
Test

04 - Tenue de l'inventaire permanent


05 - Responsabilit de l'inventaire physique
06 - Rapprochement inventaire physique
jour les fiches de stocks :
07 - Approbation des ajustements aprs
s'assurer de l'exhaustivit des enreregistrements ?
08 - Rapport sur les stocks obsoltes,
4. Tient-on un inventaire permanent ?
09 - Autorisation de cession des stocks
des documents prvus en 1. ?
6. Si oui, l'exhaustivit de l'enregistrement des mouvements est6. Si oui, l'exhaustivit de l'enregistrement des mouvements estelle contrle ?
CONTROLE PHYSIQUE
7. Les conditions de stockage permettent-elles d'viter :
a) la dtrioration des stocks ?
b) l'accs de personnes non autorises ?
8. Les stocks sont-ils compts physiquement au moins une fois
par an ?
9. Si l'inventaire est excut en une seule fois, les procdures
d'inventaire sont-elles correctement tablies ?
10. Si des inventaires tournants sont effectus :
a) existe-t-il un programme qui permet de suivre l'avancement
des comptages ?
b) les procdures utilises permettent-elles de s'assurer que
tous les stocks d'un mme produit sont compts en une
seule fois ?
c) les mouvements physiques et comptables des produits
compts sont-ils arrts simultanment ?
12. Les comptages (annuels ou tournants) sont-ils compars
avec les fiches de stocks ?
13. Des rapports sont-ils faits sur les carts constats (quantit
et valeur) ainsi que sur leur origine ?
14. Les quantits stockes chez les tiers sont-elles suivies sur les
fiches de stocks et comptes rgulirement ?
15. Les marchandises en dpt qui n'appartiennent pas la
socit sont-elles physiquement isoles, suivies sur les fiches
de stocks ?
16. Les dispositions sont-elles prises en fin d'exercice pour s'assurer que les productions, rceptions et expditions sont enregistres dans la bonne priode ?
17. Des fiches de production sont-elles en place pour permettre
de connatre et de contrler le stade d'avancement des travaux
en cours n'importe quel moment ?
18. Les stocks sont-ils couverts par une assurance adquate
contre les risques de pertes (feu, vol, etc.)

MISES A
JOUR

PAR
LE

Dnomination du cabinet
(sigle le cas chant)

Client :

N Dossier :

Fait par :

Le :

Revue par :

Le :

Exercice :

Rf. : Q23

QUESTIONNAIRE DE CONTROLE INTERNE

Folio :

3/4

STOCKS

OBJECTIF DU CONTROLE :

S'assurer que les cots imputs aux stocks sont dtermins avec
prcision.
QUESTIONS

1. Les prix de revient imputs aux stocks comprennent-ils :


04 - Tenue de l'inventaire permanent
05 - Responsabilit de l'inventaire physique
06 - Rapprochement inventaire physique
systme de cots standards )
07 - Approbation des ajustements aprs
4. Les carts entre cots standards et cots rels sont-ils analyss ?
08 - Rapport sur les stocks obsoltes,
d'une analyse ?
09 - Autorisation de cession des stocks
sont-elles rgulirement communiques la direction et analyses ?
7. Ces taux d'imputation sont-ils revus annuellement ? (en ignorant les change7. Ces taux d'imputation sont-ils revus annuellement ? (en ignorant les changements temporaires dus au niveau d'activit)
8. Les cots standards sont-ils mis jour en tenant compte des modifications du
taux d'imputation de la main-d'uvre et des frais gnraux ?
AUTRES METHODES DE VALORISATION : (Ces questions s'appliquent
lorsqu'il n'existe pas de cots standard pour la valorisation)
9. Les documents ayant servi valoriser les stocks leur cot rel sont-ils
conservs ?
10. Des procdures ont-elles t mises en place pour s'assurer de l'exactitude
des enregistrements ?
DANS LES DEUX CAS :
11. Est-il fait un contrle par comparaison frquente des pourcentages de marge
brute pour contrler la fiabilit des montants en stocks ?

MISES A

PAR

JOUR

LE

Dnomination du cabinet

Oui
Ou
N/A

Rf.

Rf.

Rf.

Obs.

Diag

Test

Non

(sigle le cas chant)

Client :

N Dossier :

Fait par :

Le :

Revue par :

Le :

Exercice :

Rf. :

QUESTIONNAIRE DE CONTROLE INTERNE

Q23

Folio : 4/4

STOCKS

OBJECTIF DU CONTROLE :

S'assurer que les procdures mises en place dans l'entreprise


permettent une identification prcise des stocks dprcier.
QUESTIONS

1. La politique de dprciation des stocks couvre-t-elle :


04 - Tenue de l'inventaire permanent
05 - Responsabilit de l'inventaire physique
06 - Rapprochement inventaire physique
stocks coulement lent ?
07 - Approbation des ajustements aprs
identifies ?
08 - Rapport sur les stocks obsoltes,
probable de ralisation ?
09 - Autorisation de cession des stocks

MISES A

PAR

JOUR

LE

Dnomination du cabinet

Oui
Ou
N/A

Rf.

Rf.

Rf.

Obs.

Diag

Test

Non

(sigle le cas chant)

Client :

N Dossier :

Fait par :

Le :

Revue par :

Le :

Exercice :

QUESTIONNAIRE DE CONTROLE INTERNE


CLIENTS/VENTES

OBJECTIF DU CONTROLE

S'assurer que les sparations de fonctions sont suffisantes.

TABLEAU DES INCOMPATIBILITES


DE FONCTIONS

01 - Traitement des commandes


02 - Examen de la solvabilit des clients
03 - Facturation
04 - Contrle bon de livraison-facture
05 - Contrle bon de commande - facture
06 - Tenue du journal des ventes
07 - Vrification des squences numriques
des factures comptabilises
08 - Liste des bons de sortie non facturs
09 - Tenue des comptes clients
10 - Etablissement de la balance clients
11 - Etablissement de la balance clients par
anciennet de solde
12 - Rapprochement balance clients-compte
collectif
13 - Dtermination des conditions de paiement
14 - Relev des chques reus au courrier
15 - Dtention des effets recevoir
16 - Tenue du journal des effets recevoir
17 - Echancier des effets recevoir
18 - Versement des titres de paiement en
banque
19 - Accs la comptabilit gnrale
20 - Tenue du journal de trsorerie
21 - Emission d'avoirs
MISES A

PAR

JOUR

LE

Dnomination du cabinet
(sigle le cas chant)

NOM DES RESPONSABLES/FONCTIONS

Rf. : Q24
Folio : 1/7

Client :

N Dossier :

Fait par :

Le :

Revue par :

Le :

Exercice :

QUESTIONNAIRE DE CONTROLE INTERNE


CLIENTS/VENTES

OBJECTIF DU CONTROLE

S'assurer que les sparations de fonctions sont suffisantes.

TABLEAU DES INCOMPATIBILITES


DE FONCTIONS

22 - Approbation des avoirs


23 - Etablissement des relevs clients
24 - Envoi des relevs aux clients
25 - Comparaison des relevs avec les
comptes
26 - Comparaison de la balance clients avec
les comptes individuels
27 - Confirmation des soldes des comptes
clients
28 - Relance des clients
29 - Prolongation des conditions de paiement
30 - Accord d'escomptes
31 - Autorisation de passer en pertes des
crances ou effets recevoir
32 - Expdition des produits finis
33 - Surveillance des stocks

MISES A

PAR

JOUR

LE

Dnomination du cabinet

NOM DES RESPONSABLES/FONCTIONS

Rf. : Q24
Folio : 2/7

(sigle le cas chant)

Client :
Fait par :
Le :
Revue par :
Le :
OBJECTIF DU CONTROLE :

N Dossier :
Exercice :
Rf. :
Q24
QUESTIONNAIRE DE CONTROLE INTERNE
Folio : 3/7
CLIENTS/VENTES
S'assurer que toutes les marchandises fournies et les services rendus la
clientle sont correctement facturs et comptabiliss.
Oui
Rf.
Rf.
Rf.
QUESTIONS
Ou
Non
N/A
Obs.
Diag
Test

1. Les commandes clients sont-elles revues et approuves, avant acceptation,


a) par le service commercial, en ce qui concerne les conditions et la
disponibilit des marchandises ?
b) par le service crdit pour le recouvrement de la crance ?
2. Les expditions sont-elles faites au vu d'un bon de commande accept ?
3. a) Les expditions sont-elles enregistres sur des documents prnumrots ?
b) Cette squence est-elle contrle par le service facturation ?
4. Les factures sont-elles tablies partir des documents d'expdition ?
5. Les factures sont-elles prnumrotes ?
6. La squence numrique des factures est-elle :
a) contrle ?
b) rapproche rgulirement de la squence numrique des documents
d'expdition ?
c) issue d'un systme informatique ?
7. Les factures sont-elles contrles, par une personne autre que celle qui les a
a tablies, avec :
a) les bons de commandes pour contrle des conditions ?
b) les bons d'expdition pour contrle des quantits ?
c) les tarifs ou les approbations individuelles de prix pour l'exactitude des
prix facturs ?
8. Les calculs arithmtiques sont-ils vrifies ?
9. Les factures sont-elles expdies directement au client par le service
facturation ou par le courrier ?
10. Un contrle est-il fait pour s'assurer que toutes les factures sont enregistres
et que tous les numros de facture font l'objet d'un suivi comptable ?
11. Les totaux des journaux de vente sont-ils rgulirement rapprochs avec
a) le total des factures et avoirs mis dans la priode ?
12. Les comptes permettent-ils de distinguer :
a) les ventes aux socits du mme groupe ?
b) les exportations ?
c) les ventes par taux de T.V.A. ?
13. En fin de priode, le rapprochement prvu aux 6. et 7. est-il :
a) revu pour identifier les bons d'expdition en instance de facturation ou les
facturations d'avance ?
b) utilis pour enregistrer les critures de rgularisation ncessaire ?

MISES A

PAR

JOUR

LE

Dnomination du cabinet
(sigle le cas chant)

Client :

N Dossier :

Fait par :

Le :

Revue par :

Le :

Exercice :

QUESTIONNAIRE DE CONTROLE INTERNE

Rf. :

Q24

Folio : 4/7

CLIENTS/VENTES

OBJECTIF DU CONTROLE :

S'assurer que les rabais, remises, ristournes accords aux clients


et les crances passes en pertes sont dment autoriss
et correctement comptabiliss.
Oui
Rf.
Rf.
QUESTIONS
Ou
Non
N/A
Obs.
Diag

1. Les documents prnumrots sont-ils tablis :


a) en cas de retour de marchandises ?
b) en cas de rclamations autres (demande de remise exceptionnelle
par exemple) ?
2. Ces documents font-ils l'objet d'une autorisation formelle avant mission
des avoirs ?
3. Les avoirs sont-ils :
a) tablis partir des documents ci-dessus ?
b) prnumrots ?
c) rapprochs avec les factures d'origine ?
d) autoriss avant envoi au client ?
4. Est-ce qu'il y a un contrle des liasses vierges d'avoirs ?
5. Les soldes crditeurs ( y compris ceux dus au paiement d'acomptes)
sont-ils rgulirement examins ?
6. Les crances passes en pertes sont-elles approuves auparavant
par un responsable ?
7. Les crances antrieures un exercice donn sont-elles analyses et
signales la Direction rgulirement (au moins une fois par an) ?

MISES A

PAR

JOUR

LE

Rf.
Test

Dnomination du cabinet
(sigle le cas chant)

Client :

N Dossier :

Fait par :

Le :

Revue par :

Le :

Exercice :

Rf. :

QUESTIONNAIRE DE CONTROLE INTERNE

Q24

Folio : 5/7

CLIENTS/VENTES

OBJECTIF DU CONTROLE :

S'assurer que les marchandises ne sont pas livres aux clients qui ont
atteint leur limite de crdit ou qui reprsentent un risque pour la socit,
en particulier si l'entreprise traite avec un nombre limit de clients
(question de la continuit d'exploitation).
QUESTIONS

1. Des limites de crdit sont-elles fixes pour chaque client ?


2. Ces limites sont-elles revues rgulirement pour tenir compte des
circonstances ?
3. Ces limites de crdit sont-elles indiques sur les comptes clients ?
4. Existe-t-il un systme informatique pouvant empcher la sortie de marchandise (non dition du bon de livraison ou du bon de sortie) au cas o ces limites
sont atteintes ?
5. Les commandes clients sont-elles approuves par le service "surveillance
des crdits" avant d'tre excutes ?
6. Le responsable du service "surveillance des crdits" est-il promptement
avis des impays ?
7. Rserve de proprit :
a) existe-t-il une procdure concernant l'identification des oprations qui
comportent des clauses de rserve de proprit ?
b) Cette procdure permet-elle de s'assurer que les actifs et/ou les soldes de
comptes concerns par de telles clauses sont correctement suivis ?

MISES A

PAR

JOUR

LE

Oui
Ou
N/A

Rf.

Rf.

Rf.

Obs.

Diag

Test

Non

Dnomination du cabinet
(sigle le cas chant)

Client :

N Dossier :

Fait par :

Le :

Revue par :

Le :

Rf. :

QUESTIONNAIRE DE CONTROLE INTERNE

Q24

Folio : 6/7

CLIENTS/VENTES

OBJECTIF DU CONTROLE :

S'assurer que les crances sont recouvres avec clrit.


QUESTIONS

1. a) envoie-t-on des relevs mesuels tous les clients ?


b) ces relevs sont-ils tous envoys directement aux clients (et non pas
confis aux reprsentants, etc) ?
2. Les paiements reus sont-ils rapprochs des factures (par exemple par
lettrage rgulier des comptes clients, etc) ?
3. La socit prpare-t-elle une balance par anciennet de crances :
a) rgulirement ?
b) en fonction des dates d'chance (et non pas des dates de factures) ?
4. Cette balance est-elle rgulirement soumise un responsable, en mme
temps que les informations concernant les impays, et les dpassements de
limites de crdit ?
5. Cette balance sert-elle de base une procdure de relance
systmatique ?
6. Cette procdure de relance est-elle suivie d'une remise rgulire au
contentieux des crances douteuses ?

MISES A

PAR

JOUR

LE

Dnomination du cabinet

Exercice :

Oui
Ou
N/A

Rf.

Rf.

Rf.

Obs.

Diag

Test

Non

(sigle le cas chant)

Client :

N Dossier :

Fait par :

Le :

Revue par :

Le :

Exercice :

Rf. :

QUESTIONNAIRE DE CONTROLE INTERNE

Q24

Folio : 7/7

CLIENTS/VENTES

OBJECTIF DU CONTROLE :

S'assurer que le systme de comptabilisation des comptes clients et


des autres comptes affects par les oprations de ventes est fiable.
QUESTIONS

1. Tient-on des comptes individuels clients ?


2. Tient-on un compte collectif clients, mouvement indpendamment des
comptes individuels ?
3. Etablit-on des balances clients mensuelles ?
4. Le solde du compte collectif est-il rapproch mensuellement avec :
a) le total des comptes individuels ?
b) le total de la balance par anciennet de crances ?
5. Les balances sont-elles vrifies intervalles rguliers par un responsable
indpendant ?
6. La politique d'tablissement des provisions pour crances douteuses
est-elle :
a) clairement dfinie ?
b) suffisamment prudente (non base sur le seul critre de dductibilit
fiscale) ?
7. Les employs chargs des comptes clients doivent-ils s'assurer que
les pices comptables sont approuves avant de les comptabiliser ?

MISES A

PAR

JOUR

LE

Oui
Ou
N/A

Rf.

Rf.

Rf.

Obs.

Diag

Test

Non

Dnomination du cabinet
(sigle le cas chant)

Client :

N Dossier :

Fait par :

Le :

Revue par :

Le :

OBJECTIF DU CONTROLE

QUESTIONNAIRE DE CONTROLE INTERNE

Rf. : Q25
Folio : 1/8

TRESORERIE

S'assurer que les sparations de fonctions sont suffisantes.

TABLEAU DES INCOMPATIBILITES


DE FONCTIONS

01 - Tenue de la caisse
02 - Dtention de titres
03 - Dtention des chques reus
04 - Autorisation d'avances aux employs
05 - Dtention des carnets de chques
06 - Prparation des chques
07 - Approbation des pices justificatives
08 - Signature des chques
09 - Annulation des pices justificatives
10 - Envoi des chques
11 - Tenue du journal de trsorerie
12 - Liste des chques reus au courrier
13 - Dpt en banque des chques ou espces
14 - Tenue des comptes clients
15 - Tenue des comptes fournisseurs
16 - Emission d'avoirs
17 - Approbation des avoirs
18 - Rception des relevs bancaires
19 - Prparation des rapprochements de banque
20 - Comparaison de la liste des chques reus
au courrier avec les bordereaux de remise
en banque et avec le journal de trsorerie
21 - Accs la comptabilit
22 - Prparation des factures clients
MISES A

PAR

JOUR

LE

Dnomination du cabinet

Exercice :

NOM DES RESPONSABLES/FONCTIONS

(sigle le cas chant)

Client :

N Dossier :

Fait par :

Le :

Revue par :

Le :

Rf. :

QUESTIONNAIRE DE CONTROLE INTERNE

Q25

Folio : 2/8

TRESORERIE

OBJECTIF DU CONTROLE :

S'assurer que les paiements sont justifis et dment autoriss.

QUESTIONS
1. En dehors des oprations de petite caisse, toutes les dpenses sont-elles
faites sous forme de chques, effets de commerce, ou virements bancaires ?
2. Les chques vierges sont-ils :
a) conservs dans un coffre ?
b) accessibles seulement aux personnes autorises remplir les chques ?
3. Les traites acceptes par la socit sont-elles tires d'un carnet
prnumrot ?
4. Les factures et leurs justificatifs dment contrls et approuvs sont-ils
prsents au signataire des titres de paiement ?
5. L'indication du paiement est-elle porte sur les pices justificatives au
moment de la signature, afin d'viter les doubles paiements ?
6. a) les chques et effets ordre sont-ils tous tirs l'ordre de bnficiaires
nommment dsigns ?
b) sont-ils affects de la mention "non endossable" ?
c) l'mission de chques au porteur ou en blanc, est-elle prohibe ?
7. Les chques et effets signs sont-ils expdis par le signataire lui-mme ou
par une personne directement place sous ses ordres ?
8. a) les chques errons, sont-ils annuls pour viter leur remploi et classs ?
(par exemple en agrafant le chque ou le numro du chque la souche)
b) y-a-t-il une protection identique pour les effets ?
9. Contrle-t-on les effets retourns aprs paiement ?

MISES A

PAR

JOUR

LE

Dnomination du cabinet

Exercice :

Oui
Ou
N/A

Rf.

Rf.

Rf.

Obs.

Diag

Test

Non

(sigle le cas chant)

Client :

N Dossier :

Fait par :

Le :

Revue par :

Le :

Rf. :

QUESTIONNAIRE DE CONTROLE INTERNE

Q25

Folio : 3/8

TRESORERIE

OBJECTIF DU CONTROLE :

S'assurer que les paiements sont correctement comptabiliss.

QUESTIONS
1. Les chques mis sont-ils enregistrs par ordre numrique dans le journal
des rglements ?
2. Les effets sont-ils enregistrs par ordre numrique dans le journal des effets ?
3. Les squences numriques sur les journaux sont-elles contrles :
a) pour les chques ?
b) pour les effets ?
4. Les comptes bancaires sont-ils bien crdits :
a) au jour de l'chance pour les effets ?
b) au jour de leur mission pour les chques ?
6. a) Tient-on un registre des oprations bancaires ?
b) Le registre est-il revu et remis jour rgulirement ?
c) L'enregistrement comptable des oprations bancaires se fait-il ?

MISES A

PAR

JOUR

LE

Dnomination du cabinet

Exercice :

Oui
Ou
N/A

Rf.

Rf.

Rf.

Obs.

Diag

Test

Non

(sigle le cas chant)

Client :

N Dossier :

Fait par :

Le :

Revue par :

Le :

QUESTIONNAIRE DE CONTROLE INTERNE

Rf. :

Q25

Folio : 4/8

TRESORERIE

OBJECTIF DU CONTROLE :

S'assurer que les recettes sont intgralement et rapidement remises en


banque.
Oui
Rf.
Rf.
Rf.
QUESTIONS
Ou
Non
N/A
Obs.
Diag
Test

1. Le courrier est-il ouvert par une personne autre que le caissier ou les
responsables des comptes clients ?
2. a) la personne ouvrant le courrier, prpare-t-elle une liste des chques et effets
reus ?
b) les chques et effets sans bnficiaires sont-ils immdiatement complts
au nom de l'entreprise ?
Y appose-t-on la mention "non endossable" ?
3. Le caissier remet-il immdiatement et intgralement en banque, les chques
et espces reus ?
4. a) les bordereaux de remises en banque retournes par la banque et authentifis par celle-ci, sont-ils reus directement par un employ indpendant du
caissier ?
b) ces bordereaux sont-ils compars par une personne indpendante, avec la
liste des fonds reus (Cf. 2.a) ?
5. L'enregistrement sur les comptes clients est-il fait partir d'avis de recettes
plutt qu' partir des titres de paiements eux-mmes ?
6. Lorsqu'il y a des encaissements effectus par des agents reprsentants,
livreurs, etc, ces personnes sont-elles tenues :
a) d'tablir des reus prnumrots ?
b) de transmettre ces recettes immdiatement la banque ou la socit ?
7. Des vrifications sont-elles faites priodiquement par une personne indpendante pour s'assurer que tous les fonds reus ont t correctement remis en
banque ?

MISES A

PAR

JOUR

LE

Dnomination du cabinet

Exercice :

(sigle le cas chant)

Client :

N Dossier :

Fait par :

Le :

Revue par :

Le :

Rf. :

QUESTIONNAIRE DE CONTROLE INTERNE

Q25

Folio : 5/8

TRESORERIE

OBJECTIF DU CONTROLE :

S'assurer que l'encaissement des effets est rgulirement suivi.


QUESTIONS

1. Les effets envoys l'acceptation sont-ils enregistrs de faon permettre le


suivi de leur retour ?
2. Si oui, le registre est-il revu priodiquement pour le suivi des effets non
encore retourns accepts par les clients ?
3. Les effets reus sont-ils conservs dans un coffre ?
4. Les effets en portefeuille sont-ils rgulirement compars avec le grand-livre
(ou un chancier) ?
5. Les effets sont-ils mis en recouvrement suffisamment tt avant la date
d'chance ?
6. Un bordereau est-il tabli par la socit pour accompagner les effets remis
l'encaissement ?
7. Lorsque les effets sont remis l'escompte, une liste de ces effets est-elle
tablie lorsqu'ils sortent du portefeuille ?
8. Les prorogations ou les renouvellements des effets doivent-ils faire l'objet
d'une autorisation spcifique par un responsable ?
9. a) les effets retourns impays sont-ils redbits aux comptes des clients ?
b) y-a-t-il un responsable charg de suivre le recouvrement des effets
impays ?
c) les services commerciaux sont-ils informs des impays, de manire
viter de nouvelles livraisons au client ?

MISES A

PAR

JOUR

LE

Dnomination du cabinet

Exercice :

Oui
Ou
N/A

Rf.

Rf.

Rf.

Obs.

Diag

Test

Non

(sigle le cas chant)

Client :

N Dossier :

Fait par :

Le :

Revue par :

Le :

Rf. :

QUESTIONNAIRE DE CONTROLE INTERNE

Q25

Folio : 6/8

TRESORERIE

OBJECTIF DU CONTROLE :

S'assurer que toutes les recettes sont comptabilises.

QUESTIONS
1. Le total des recettes encaisses est-il rgulirement rapproch du montant
des crdits ports aux comptes clients (ou dbiteurs divers) ?
2. La socit utilise-t-elle les comptes :
a) clients - effets recevoir ?
b) effets encaisser ou l'encaissement ?
c) crdit d'escompte ?
3. Si non, a-t-on la date du bilan un tat des effets remis l'encaissement ou
escompts la date d'arrt du bilan et dont l'chance se situe sur le
nouvel exercice ?
4. Si oui, ces comptes sont-ils rgulirement analyss pour s'assurer qu'ils
ne comprennent pas d'effets dont l'chance est dpasse ?
5. Les journaux auxiliaires d'encaissement sont-ils correctement
centraliss ?

MISES A

PAR

JOUR

LE

Dnomination du cabinet

Exercice :

Oui
Ou
N/A

Rf.

Rf.

Rf.

Obs.

Diag

Test

Non

(sigle le cas chant)

Client :

N Dossier :

Fait par :

Le :

Revue par :

Le :

Exercice :

Rf. :

QUESTIONNAIRE DE CONTROLE INTERNE

Q25

Folio : 7/8

TRESORERIE

OBJECTIF DU CONTROLE :

S'assurer que le systme de tenue et de comptabilisation de la caisse est


fiable
QUESTIONS

1. La caisse est-elle tenue d'aprs un systme de fonds fixe ?


2. Le volume de la caisse semble-t-il correspondre aux besoins normaux de la
socit sans les dpasser ?
3. La scurit des fonds est-elle bien assure ?
4. Les chques de rapprovisionnement sont-ils tablis :
a) au nom du responsable du fonds de caisse ?
b) sur prsentation du journal ou du rcapitulatif des dpenses de caisse ?
5. Des documents dment autoriss sont-ils crs ou reus pour toutes les
dpenses par caisse ?
6. Ces documents sont-ils prnumrots ?
7. Les pices justificatives sont-elles annules pour viter leur rutilisation ?
8. L'imputation des dpenses est-elle vrifie par un responsable ?
9. a) des vrifications surprises des espces en caisse sont-elles effectues
par des responsables ?
b) ces vrifications donnent-elles lieu des rapports, des constats ou des
indications sur le livre de caisse ?

MISES A

PAR

JOUR

LE

Dnomination du cabinet

Oui
Ou
N/A

Rf.

Rf.

Rf.

Obs.

Diag

Test

Non

(sigle le cas chant)

Client :

N Dossier :

Fait par :

Le :

Revue par :

Le :

Exercice :

Rf. :

QUESTIONNAIRE DE CONTROLE INTERNE

Q25

Folio : 8/8

TRESORERIE

OBJECTIF DU CONTROLE :

S'assurer que les soldes caisses et banques enregistrs dans les livres
comptables refltent la ralit.
QUESTIONS

1. a) la situation de la trsorerie est-elle revue et examine des intervalles


rguliers ?
b) les situations sont-elles communiques rgulirement la direction ?
2. Est-on sr chaque arrt comptable que toutes les dpenses par caisse
ont t comptablises et que le montant en caisse correspond celui
indiqu au bilan ?
3. Etablit-on des rapprochements bancaires tous les mois pour s'assurer
que dbits et crdits sont inclus dans la bonne priode ?
4. Les relevs de banque sont-ils reus directement du service courrier ou
de la banque par la personne faisant le rapprochement ?
5. Les procdures de rapprochement comprennent-elles :
a) la datation des oprations en instance ?
b) l'examen des chques annuls ?
c) l'examen de la squence des numros des chques ?
d) la saisie par crit de la banque pour toutes les oprations anormalement
instance en rapprochement ?
e) le rapprochement des chques de retrait en instance avec le solde
comptable de caisse ?
6. Les transferts de banque sont-ils vrifis pour s'assurer que ces oprations
ont t solds sans un retard excessif et que l'opration a t correctement
enregistre dans chaque compte ?
7. En ce qui concerne les chques tirs depuis une longue date et non encore
prsents en banque :
a) font-ils l'objet de recherches (correspondance avec le bnficiaire, etc...?
b) sont-ils contre-passs la fin de la priode lgale de validit ?
8. Le rapprochement est-il revu chaque mois par un cadre ou un employ
responsable ?
9. Les intrts et agios dbits par la banque sont-ils vrifis rgulirement ?

MISES A

PAR

JOUR

LE

Oui
Ou
N/A

Rf.

Rf.

Rf.

Obs.

Diag

Test

Non

Dnomination du cabinet
(sigle le cas chant)

Client :

N Dossier :

Fait par :

Le :

Revue par :

Le :

QUESTIONNAIRE DE CONTROLE INTERNE


FOURNISSEURS/ACHATS

OBJECTIF DU CONTROLE

S'assurer que les sparations de fonctions sont suffisantes.

TABLEAU DES INCOMPATIBILITES


DE FONCTIONS

01 - Demandeurs d'achats
02 - Etablissement des commandes
03 - Autorisation des commandes
04 - Rception
05 - Comparaison commande - facture
06 - Comparaison bon de rception - facture
07 - Imputation comptable
08 - Vrification de l'imputation comptable
09 - Bon payer
10 - Tenue du journal des achats
11 - Tenue des comptes fournisseurs
12 - Rapprochement des relevs fournisseurs
avec les comptes
13 - Rapprochement de la balance fournisseurs
avec le compte collectif
14 - Centralisation des achats
15 - Signature des chques
16 - Envoi des chques
17 - Acceptation des effets
18 - Tenue du journal des effets payer
19 - Tenue du journal de trsorerie
20 - Annulation des pices justificatives
21 - Accs la comptabilit gnrale
22 - Suivi des avoirs
MISES A
JOUR

Exercice :

PAR
LE

Dnomination du cabinet

NOM DES RESPONSABLES/FONCTIONS

Rf. : Q26
Folio : 1/6

(sigle le cas chant)

Client :

N Dossier :

Exercice :

Fait par :

Le :

QUESTIONNAIRE DE CONTROLE INTERNE

Revue par :

Le :

FOURNISSEURS/ACHATS

OBJECTIF DU CONTROLE :

Rf. :

Q26

Folio :

2/6

S'assurer que les commandes sont dment autorises et que leur suivi
permet de connatre les engagements pris par l'entreprise
Oui
Rf.
Rf.
Rf.
QUESTIONS
Ou
Non
N/A
Obs.
Diag
Test

1. Les achats de biens ou de services sont-ils commands seulement sur la


base de demandes d'achats tablies par des personnes habilites ?
2. Des bons de commande sont-ils systmatiquement tablis ?
3. Si oui, ces bons de commandes sont-ils
a) prnumrots ?
b) tablis en quantits et en valeur ?
c) signs par un responsable au vu de la demande d'achat ?
4. Les achats courants sont-ils effectus auprs de fournisseurs dont la liste
est approuve par un responsable ?
5. Cette liste est-elle rgulirement revue pour dterminer si les prix pays ne
sont pas au-dessus du march ?
6. Les achats non courants font-ils l'objet d'appel d'offre (au moins au dessus
d'un plafond) ?
7. Si des bons de commandes prnumrots sont utiliss, se sert-on de la
squence numtique pour identifier les retards d'excution ?
8. Les commandes en cours sont-elles rgulirement values pour
dterminer les engagements pris par l'entreprise ?
9. Y-a-t-il une procdure de relance des fournisseurs en retard de livraison ?

MISES A

PAR

JOUR

LE

Dnomination du cabinet
(sigle le cas chant)

Client :

N Dossier :

Exercice :

Fait par :

Le :

QUESTIONNAIRE DE CONTROLE INTERNE

Revue par :

Le :

FOURNISSEURS/ACHATS

OBJECTIF DU CONTROLE :

Rf. :

Q26

Folio :

3/6

S'assurer que les marchandises et les services reus sont conformes


aux commandes quant la qualit, et qu'ils sont enregistrs sans dlais.
QUESTIONS

1. Les marchandises reues sont-elles rapproches des bons de commande


en ce qui concerne :
a) les quantits ?
b) la qualit ?
2. Des bons de rceptions sont-ils tablis systmatiquement (y compris pour
des chantiers en cours l'extrieur et les livraisons directes aux clients) ?
3. Si oui, sont-ils :
a) prnumrots ?
b) signs par le rceptionnaire ?
4. Un systme de bon d'inspection ou autre systme de contrle appropri est-il
exerc pour les services reus ? (ventuellement dcrire ces contrles par
nature de service : personnel intrimaire, entretien, etc).

MISES A

PAR

JOUR

LE

Dnomination du cabinet

Oui
Ou
N/A

Rf.

Rf.

Rf.

Obs.

Diag

Test

Non

(sigle le cas chant)

Client :

N Dossier :

Exercice :

Fait par :

Le :

QUESTIONNAIRE DE CONTROLE INTERNE

Revue par :

Le :

FOURNISSEURS/ACHATS

OBJECTIF DU CONTROLE :

Q26

Folio :

4/6

S'assurer que les marchandises retournes ainsi que les rclamations les
quantits, qualits ou dlais de livraison, sont suivies de faon obtenir
des avoirs correspondants.
Oui
Rf.
Rf.
Rf.
QUESTIONS
Ou
Non
N/A
Obs.
Diag
Test

1. Les marchandises ou emballages retourns aux fournisseurs, font-ils l'objet


d'un bon de retour ?
Si oui, sont-ils prnumrots ?
2. Les autres rclamations faites aux fournisseurs font-elles l'objet d'un
enregistrement systmatique ?
3. Les bons de retour et les demandes d'avoir sont-ils transmis aux personnes
charges d'obtenir les avoirs ?
4. Si oui, ces personnes se servent-elles de la prnumrotation pour vrifier
qu'elles reoivent tous les bons de retour et de demandes d'avoir ?
5. Est-il procd rgulirement une revue des retours et des rclamations
non recoupes avec des avoirs ?

MISES A

PAR

JOUR

LE

Dnomination du cabinet

Rf. :

(sigle le cas chant)

Client :

N Dossier :

Exercice :

Fait par :

Le :

QUESTIONNAIRE DE CONTROLE INTERNE

Revue par :

Le :

FOURNISSEURS/ACHATS

OBJECTIF DU CONTROLE :

Q26

Folio :

5/6

S'assurer que les factures et les avoirs sont contrls avec les bons de
rception ou de retour pour les quantits et la qualit, et avec les bons de
commandes pour les prix et conditions de paiement, et que ces factures
et avoirs sont approuvs avant d'tre enregistrs en comptabilit.
Oui
Rf.
Rf.
Rf.
QUESTIONS
Ou
Non
N/A
Obs.
Diag
Test

1. Les factures et avoirs des fournisseurs sont-ils directement transmis du


service courrier au service comptable ?
2. Est-ce qu'il y a un systme de numrotation squentielle des factures et avoirs
la rception par le service comptable ?
3. Indique-t-on la date de rception sur la facture (ou avoir) en mme temps ?
4. Les doubles de factures et avoirs sont-ils identifis l'aide d'un tampon
"DUPLICATA" ?
5. Les factures et avoirs fournisseurs sont-ils vrifis par le service comptable
a) pour les quantits, qualits, prix et conditions de paiement avec les bons
commandes ?
b) les qualits et quantits avec les bons de rception ou de retour ?
c) l'exactitude arithmtique ?
d) l'imputation comptable ?
e) les remises et bonifications dues ?
6. Ces vrifications sont-elles indiques sur les factures ?
7. Lorsque des marchandises sont livres directement sur un chantier ou chez
un client, est-ce que l'on a toutes les informations permettant le contrle des
factures d'achat ?
8. Le responsable du service comptabilit approuve-t-il les factures (appuyes
des bons de commande et bons de rception) avant d'ordonnoncer le
paiement et l'imputation comptable ?
9. Si des factures sont envoyes aux services utilisateurs pour approbation,
a) sont-elles accompagnes des pices justificatives ?
b) la comptabilit garde-t-elle une trace de ces envois ?
c) les services utilisateurs sont-ils rgulirement relancs ?
10. Rserve de proprit :
a) existe-t-il une procdure concernant l'identification des oprations qui
comportent des clauses de rserve de proprit ?
b) cette procdure permet-elle de s'assurer que les actifs et/ou les soldes
des comptes concerns par de telles clauses sont correctement suivis ?

MISES A

PAR

JOUR

LE

Dnomination du cabinet

Rf. :

(sigle le cas chant)

Client :

N Dossier :

Exercice :

Fait par :

Le :

QUESTIONNAIRE DE CONTROLE INTERNE

Revue par :

Le :

FOURNISSEURS/ACHATS

OBJECTIF DU CONTROLE :

Q26

Folio :

6/6

S'assurer que toutes les dettes (ou recettes) concernant des marchandises
ou services reus (ou retourns) sont enregistrs dans les livres, mme si
les factures (ou avoirs) correspondants ne sont pas encore reus ou
approuvs.
Oui
Rf.
Rf.
Rf.
QUESTIONS
Ou
Non
N/A
Obs.
Diag
Test

1. Le service comptable utilise-t-il les squences numriques des documents


suivants pour s'assurer qu'il reoit toutes les informations ncessaires
a) bons de commande ?
b) bons de rception ?
c) bons de retour et/ou demandes d'avoirs ?
d) factures et avoirs reus ?
2. Le service comptable se sert-il de la squence numrique des factures et
avoirs reus pour vrifier qu'ils sont tous comptabiliss (numrotation d'ordre
interne) ?
3. L'imputation comptable est-elle vrifie systmatiquement ?
4. Lorsque des fournisseurs adressent des relevs de compte la socit :
a) ces relevs sont-ils compars avec les soldes des comptes
en comptabilit ?
b) les diffrences sont-elles recherches et apurs ?
c) ces ajustements sont-ils approuvs par un responsable ?
5. En fin de priode, la comptabilit utilise-t-elle :
a) les bons de rception non facturs et les factures en instance
d'approbation pour valuer les charges payer ?
b) les bons de retour ou demandes d'avoirs pour valuer les
produits recevoir ?
c) les bons de commande non honors pour :
- valuer les engagements en cours ?
- rechercher les passifs non enregistrs pour services reus ?

MISES A

PAR

JOUR

LE

Dnomination du cabinet

Rf. :

(sigle le cas chant)

Client :

N Dossier :

Fait par :

Le :

Revue par :

Le :

QUESTIONNAIRE DE CONTROLE INTERNE


PAIE/PERSONNEL

OBJECTIF DU CONTROLE

S'assurer que les sparations de fonctions sont suffisantes.

TABLEAU DES INCOMPATIBILITES


DE FONCTIONS

01 - Approbation des entres ou sorties


du personnel
02 - Dtermination du niveau des rmunrations
03 - Autorisation des primes
04 - Approbation des temps de prsence
05 - Autorisation d'acomptes, d'avances ou prts
06 - Prparation de la paie
07 - Vrification du calcul de la paie
08 - Approbation finale de la paie aprs sa
prparation
09 - Prparation des enveloppes de paie ou des
titres de paiement
10 - Distribution des enveloppes et des chques
11 - Signature des ordres de paiement
12 - Rapprochement du compte bancaire
rserv aux salaires
13 - Garde des paies non rclames
14 - Centralisation de la paie
15 - Dtention des dossiers individuels de paie
16 - Comparaison priodique du journal de paie
avec les dossiers individuels
17 - Etablissement des dclarations sociales
et fiscales
18 - Paiement des dclarations sociales
et fiscales
19 - Mise jour du fichier permanent si le
systme est informatis
20 - Accs la comptabilit gnrale

MISES A
JOUR
Dnomination du cabinet

Exercice :

PAR
LE

NOM DES RESPONSABLES/FONCTIONS

Rf. : Q27
Folio : 1/6

(sigle le cas chant)

Client :

N Dossier :

Fait par :

Le :

Revue par :

Le :

QUESTIONNAIRE DE CONTROLE INTERNE

Rf. :

Q27

Folio :

2/6

PAIE/PERSONNEL

OBJECTIF DU CONTROLE :

S'assurer que les personnes figurant sur le journal de paie ont bien droit
leur rmunration.
Oui
Rf.
Rf.
Rf.
QUESTIONS
Ou
Non
N/A
Obs.
Diag
Test

1. Existe-t-il un fichier (ou dossier individuel) du personnel ?


2. Les oprations suivantes sont-elles soumises l'autorisation d'un
responsable :
a) embauche ?
b) renvoi ?
c) modification des donnes permanentes ?
3. S'assure-t-on que toutes ces modifications sont prises en compte par le
service paie ?
4. L'accs au fichier du personnel est-il protg ?
5. Les donnes permanentes de la paie sont-elles rgulirement compares
avec le fichier individuel ?
6. Les donnes du fichier individuel sont-elles rgulirement compares avec
le journal de paie ?
7. Lors de l'embauche, des rfrences sont-elles exiges pour les futurs
titulaires des postes de confiance ?
8. Lors du dpart :
a) est-il exig un solde de tout compte ?
b) le service de la paie est-il inform suffisamment tt pour arrter le bulletin
de salaire ?
c) les bulletins de salaires des personnes parties dans le mois font-ils
l'objet d'un contrle suffisant pour s'assurer que :
- tous les lments du solde de tout compte ont t enregistrs ?
- aucun bulletin ne pourra plus tre mis ultrieurement ?
9. Les promotions et mutations :
a) sont-elles soumises l'autorisation d'un responsable ?
b) le service de la paie est-il correctement inform de ces mouvements ?
10. Les donnes variables, telles que les heures travailles, les quantits produites, etc. sont-elles approuves par des personnes comptentes et responsables avant d'tre communiques au service paie ?

MISES A

PAR

JOUR

LE

Dnomination du cabinet

Exercice :

(sigle le cas chant)

Client :

N Dossier :

Fait par :

Le :

Revue par :

Le :

QUESTIONNAIRE DE CONTROLE INTERNE

Rf. :

Q27

Folio :

3/6

PAIE/PERSONNEL

OBJECTIF DU CONTROLE :

S'assurer que la paie est tablie correctement.

QUESTIONS
1. Les heures supplmentaires et les absences font-elles l'objet d'une
autorisation spcifique ?
2. Les calculs des bulletins de salaires sont-ils vrifis par une personne
indpendante de celle qui les a tablis ?
3. Le total du journal des salaires est-il compar avec le total du mois
prcdent, avant approbation ?
4. La paie est-elle contrle, avant paiement en ce qui concerne :
a) les temps travaills avec les fiches de pointage ?
b) les quantits (travail aux pices) ?
c) les calculs des commissions aux reprsentants avec le chiffre d'affaires
commissionnables ?
d) les retenues sur salaires ?
e) l'exactitude arithmtique ?
5. La paie est-elle approuve par un responsable avant paiement ?
6. Avant signature des chques ou ordres de virement, les signataires :
a) s'assurent-ils que la paie a t approuve ?
b) rapprochent-ils le montant payer du livre de paie ?
c) apposent-ils leurs initiales sur le journal de paie ?
7. Les informations ncessaires pour le calcul des congs pays sont-elles
tenues par le service de paie ?
8. Surveille-t-on suffisamment les dductions autres que sociales et fiscales,
sur les appointements et les salaires (saisies, arrts) ?
9. Les comptes d'avances et d'acomptes sont-ils rgulirement confirms
avec les bnficiaires ?
10. Le logiciel informatique de paie est-il fiable ?

MISES A

PAR

JOUR

LE

Dnomination du cabinet
(sigle le cas chant)

Exercice :

Oui
Ou
N/A

Rf.

Rf.

Rf.

Obs.

Diag

Test

Non

Client :

N Dossier :

Fait par :

Le :

Revue par :

Le :

Exercice :

QUESTIONNAIRE DE CONTROLE INTERNE

Rf. :

Q27

Folio :

4/6

PAIE/PERSONNEL

OBJECTIF DU CONTROLE :

S'assurer que la paiement de la paie s'effectue avec la scurit


ncessaire.
QUESTIONS

1. Le total des modes de paiement est-il rapproch avec les totaux du journal de
paie avant leur signature ?
2. Si des salaires sont pays en espces :
a) la caisse est-elle approvisionne du montant exact des montants payer ?
b) la scurit sur les espces entre le moment o elles sont retires de la banque jusqu'au moment o elles deviennent la proprit des employs estelle suffisante ?
c) un reu est-il sign par le bnficiaire ?
d) les paies non rclames sont-elles conserves dans un coffre et enregistres par une personne indpendante de la garde des espces ?
3. Si des salaires sont pays par chques ou virements :
a) utilise-t-on un compte bancaire spcifique pour la paie ?
Si oui, est-il aliment par le montant exact de la paie ?
b) pour les salaires pays par virement exige-t-on un relev d'identit bancaire
pour toute modification des coordonnes bancaires ?
4. Si des salaires sont pays des tiers autres que l'employ, a-t-on une
procuration crite ?
5. La remise des modes de paiement aux bnficiaires est-elle effectue par des
personnes indpendantes de ceux qui ont prpar la paie ?

MISES A

PAR

JOUR

LE

Oui
Ou
N/A

Rf.

Rf.

Rf.

Obs.

Diag

Test

Non

Dnomination du cabinet
(sigle le cas chant)

Client :

N Dossier :

Fait par :

Le :

Revue par :

Le :

QUESTIONNAIRE DE CONTROLE INTERNE

Rf. :

Q27

Folio :

5/6

PAIE/PERSONNEL

OBJECTIF DU CONTROLE :

S'assurer que l'enregistrement comptable est fiable.


QUESTIONS

1. Avant enregistrement de l'criture de paie les montants, par compte, sont-ils


compars avec le mois prcdent ?
2. Des explications sont-elles demandes pour toute variation anormale ?
3. L'criture de centralisation de la paie est-elle vrifie avec le journal des
salaires ?
4. Le systme est-il suffisant pour viter des erreurs de centralisation ?
5. Les oprations diverses sur les comptes relatifs au personnel, aux charges
sociales et fiscales sont-elles autorises ?
6. Les comptes de personnel (avances, prts, salaires payer) sont-ils
analyss rgulirement ?
7. Les salaris confirment-ils rgulirement le solde de leur compte ?
8. La provision pour congs pays est-elle calcule en tenant compte des
congs non pris de la priode prcdente et des charges sociales ?

MISES A

PAR

JOUR

LE

Dnomination du cabinet

Exercice :

Oui
Ou
N/A

Rf.

Rf.

Rf.

Obs.

Diag

Test

Non

(sigle le cas chant)

Client :

N Dossier :

Fait par :

Le :

Revue par :

Le :

Exercice :

QUESTIONNAIRE DE CONTROLE INTERNE

Rf. :

Q27

Folio :

6/6

PAIE/PERSONNEL

OBJECTIF DU CONTROLE :

S'assurer que les dispositions lgales en matire de paie sont respectes.


QUESTIONS

1. Les cotisations fiscales et sociales sont-elles contrles par rapport au total


du journal des salaires avant enregistrement et paiement ?
2. Les dclarations sociales et fiscales sont-elles tablies, dposes et
ventuellement acquittes dans les dlais prescrits ?
3. Le livre de paie est-il ct et paraph ?
4. Les livres suivants sont-ils tenus jour :
- le livre de paie ?
- le livre des congs pays ?
- les autres livres obligatoires ?
5. Les rmunrations verses et figurant sur les dclarations adresses
l'administration fiscale, aux organismes sociaux et aux assurances sont-elles
reconcilies avec la comptabilit ?
6. La rgularit de la situation du personnel tranger employ par l'entreprise
est-elle vrifie (contrat de travail, carte de sjour) ?

MISES A

PAR

JOUR

LE

Oui
Ou
N/A

Rf.

Rf.

Rf.

Obs.

Diag

Test

Non

Dnomination du cabinet
(sigle le cas chant)

Client :

N Dossier :

Fait par :

Le :

Revue par :

Le :

S'assurer que la comptabilit est correctement tenue.

1. Existe-t-il un organigramme des services


comptables ?
2. Existe-t-il des dfinitions de fonctions dtailles
pour chaque personne du service comptable ?
3. Ces dfinitions sont-elles rgulirement mises
jour ?
4. Ces dfinitions prvoient-elles le remplacement
des personnes pendant la priode des vacances ?
5. Existe-t-il un manuel (ou des notes de service)
dfinissant les procdures comptables ?
6. Ce manuel est-il :
a) rgulirement mis jour ?
b) sous le contrle d'un responsable d'un niveau
hirarchique suffisant ?
7. La procdure en vigueur permet-elle de s'assurer
que le manuel (et ses mises jour) est diffus
toutes les personnes concernes ?
8. Existe-t-il un plan comptable interne ?
9. Les modifications apportes ce plan comptable
sont-elles soumises un contrle appropri ?
10. L'accs aux livres et documents comptables est-il
limit aux personnes autorises ?
11. Existe-t-il une procdure de mise jour des livres
lgaux ?
12. Les systmes comptables utiliss par l'entreprise
(matriel, livres) sont-ils adapts aux besoins ?
13. Concernant l'informatique comptable les contrles
sur les aspects suivants sont-ils suffisants :
?

- organisation ?
?

- exploitation

- scurit, risques, assurances ?

MISES A
JOUR
Dnomination du cabinet

Folio : 1/2

SYSTEME COMPTABLE

QUESTIONS

- sauvegarde

Rf. : Q28

QUESTIONNAIRE DE CONTROLE INTERNE

OBJECTIF DU CONTROLE :

- installation

Exercice :

PAR
LE

Oui
Ou
N/A

Rf.

Rf.

Rf.

Obs.

Diag

Test

Non

(sigle le cas chant)

Client :

N Dossier :

Fait par :

Le :

Revue par :

Le :

Exercice :

QUESTIONNAIRE DE CONTROLE INTERNE

Rf. : Q28
Folio : 2/2

SYSTEME COMPTABLE

OBJECTIF DU CONTROLE :

S'assurer de la fiabilit des informations enregistres ou produites


par le systme comptable.
Oui
Rf.
Rf.
Rf.
QUESTIONS
Ou
Non
N/A
Obs.
Diag
Test
1. La socit a t-elle un systme de contrle
budgtaire ?
2. Les bases d'tablissement des budgets font-elles
l'objet d'un rapport crit ?
3. Les carts entre budget et ralisations sont-ils
analyss et expliqus par les responsables de ces
budgets et approuvs par la direction ?
4. Les principes comptables utiliss par l'entreprise
sont-ils dfinis par crit ?
5. Toutes modifications de ces principes fait-elle
l'objet d'une autorisation formelle de la direction ?
6. La socit tablit-elle des situations priodiques
indiquant les chiffres comparatifs de la priode
prcdente, et les carts par rapport aux budgets ?
Ces carts sont-ils analyss ?
7. Les comptes collectifs du grand-livre sont-ils
rapprochs rgulirement avec les balances des
comptes individuels ?
8. Tous ajustements aux comptes collectifs sont-ils
obligatoirement :
a) appuys par des pices justificatives ?
b) approuvs par un responsable ?
c) enregistrs sur le journal des oprations
diverses ?
9. Les imputations comptables sont-elles faites par
des personnes comptentes ?

MISES A
JOUR
Dnomination du cabinet

PAR
LE

(sigle le cas chant)