Estados

CONT RALORA GE NE RAL DE LA
REPBLICA DIVISIN DE ANL I SI S CONT

ABLE
REA SECTOR MUNICIP A L
Gua Prctica 2014

Estados
Financieros para el
Sector Municipal
www.contraloria.cl
PRESENTACIN
Este documento tiene como finalidad asistir a las Municipalidades en la

aplicacin de las instrucciones sobre la preparacin y presentacin de los Estados
Financieros y sus respectivas notas explicativas. En efecto, durante 2014 los municipios
de la Regin Metropolitana, en una modalidad piloto, remitirn esta informacin por
primera vez a la Contralora General de la Repblica.
A travs de esta Gua Prctica, se pretende lograr una adecuada
comprensin y puesta en operacin de las instrucciones, de manera que el ensayo de
elaboracin de Estados Financieros que se inicia este ao cuente con el mayor respaldo
posible desde la perspectiva del contenido y las formas que deben satisfacer dichos
reportes.
Los Estados Financieros constituyen el primer desafo para el Sector
Municipal en el proceso de convergencia a las Normas Internacionales de Contabilidad
para el Sector Pblico (NICSP). Por ello, la CGR se ha planteado como estrategia el ir
generando ms y mejor capacitacin y asistencia a las entidades. Esta Gua Prctica
apuesta a servir precisamente como un instrumento de respuesta a las inquietudes y
desafos que estn en juego en este proceso. En este sentido, se podr encontrar en sus
pginas casos prcticos para cada uno de los estados y una gua paso a paso para la
remisin electrnica de los documentos a travs portal institucional.
Esperamos que la Gua sea de utilidad como material de apoyo y consulta
y, desde luego, los comentarios y sugerencias sern altamente bienvenidos en el correo
contabilidadsmun@contralora.cl.
DIVISIN DE ANLISIS CONTABLE

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA
ndice
Estados Financieros
Componentes de los Estados Financieros
Estado de Situacin Patrimonial o Balance General
Estado de Resultados
Estado de Situacin Presupuestaria
Estado de Flujos de Efectivo
10
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
12
Notas a los Estados Financieros
14
Ejemplo
Balance General
21
22
23
24
Estado de Variacin de Fondos No Presupuestarios
25
26
27
Anexo: Procedimiento de Envo de Estados Financieros a C.G.R.
37
Contralora General de la Repblica
Estados Financieros
La informacin que emana del Sistema de Contabilidad General de la Nacin
permite conformar una base de datos de la cual resulta posible obtener diversos estados
contables que constituyen la representacin acerca de la situacin presupuestaria,
financiera y patrimonial de una entidad y de otros aspectos relevantes. Las entidades
del Sector Pblico debern elaborar anualmente, de acuerdo con los principios, normas
y procedimientos contables establecidos por esta Contralora General, los siguientes
estados financieros de uso general:

Su objetivo es entregar informacin acerca de la gestin de las entidades que

utilizan recursos pblicos en la consecucin de los fines que les han sido determinados
por la ley, proporcionando datos relevantes acerca de su posicin financiera (Balance
General), su desempeo (Estado de Situacin Presupuestaria), de los cambios en la
posicin financiera (Estado de Flujo de Efectivo) y acerca de la calidad de dicha gestin
(Estado de Resultados), para el debido conocimiento de la comunidad, como tambin de
aquellos que de una u otra manera se vinculan o interesan con el desarrollo de dicha
gestin.
Las notas explicativas a los Estado Financieros, forman parte de los mismos, e
ilustran con un mayor nivel de detalle acerca de situaciones especficas contenidas en
ellos.
Elementos de los Estados Financieros

Los estados financieros debern, necesariamente,
antecedentes acerca de los siguientes elementos:
proporcionar
datos
Activos
Constituyen los recursos en bienes y derechos controlados por la entidad como
resultado de los actos y contratos realizados en el transcurso de su gestin pasada, de
los cuales se espera que fluyan beneficios econmicos o un potencial de servicios
futuros.
Pasivos
Constituyen las obligaciones actuales de la entidad que surgen de compromisos
ciertos pactados y hechos exigibles con antelacin, cuya solucin o pago se espera que
represente un flujo de salida de recursos, que incorporen beneficios econmicos o un
potencial de servicios.
Estados Financieros para el Sector

Municipal
Patrimonio
Corresponde y/o resulta de la diferencia entre los activos y pasivos, y representa
los derechos del Estado en general o de una entidad integrante de ste sobre los
recursos pblicos sujetos a su administracin.
Ingresos Patrimoniales
Corresponden a los flujos que conforman el elemento positivo del resultado
generado durante el perodo contable, como consecuencia de beneficios econmicos,
incorporaciones o incrementos de valor de los activos o disminuciones de pasivos que
importan aumentos del patrimonio. Debido a que en ese perodo, se reflejan
separadamente de aqul, constituyen aumentos indirectos de dicho patrimonio.
Gastos Patrimoniales
Corresponden a los flujos que conforman el elemento negativo del resultado
generado durante el perodo contable, como consecuencia de salidas de beneficios
econmicos, disminucin de valor de los activos o aumentos de pasivos que importan
disminuciones del patrimonio. Debido a que en ese perodo, se reflejan separadamente
de aqul, constituyen disminuciones indirectas de dicho patrimonio.
Consideraciones generales para su preparacin

Para la preparacin y presentacin de los Estados Financieros, debern aplicarse
las instrucciones contenidas en el oficio N 76.489, de 2013.
Deben presentarse por cada perodo contable. La fecha del Estado de Situacin
Patrimonial o Balance General es al 31 de diciembre de cada ao, los Estados de
Resultados, Flujos de Efectivo, Situacin Presupuestaria y de Cambios en el Patrimonio
Neto contemplan la gestin desarrollada entre el 1 de enero y el 31 de diciembre del
ao que se informa.
Los Estados Financieros deben ser elaborados en base a un Balance de
Comprobacin y Saldos que incluya todas las cuentas que han tenido movimiento
durante el ejercicio y las que presenten saldos al trmino del mismo, debe contener, en
forma separada, columnas que incluyan los saldos iniciales, las variaciones del ejercicio
y los saldos finales, el cual deber ser preparado una vez registrados todos los hechos
econmicos del ejercicio, incluidas las actualizaciones y depreciaciones y dems ajustes
que procedan. Se indicar en forma especfica por estados, cuando considerar o no el
cierre del ejercicio.
Los Estados Financieros, a excepcin del Estado de Situacin Presupuestaria,
deben ser elaborados en forma consolidada, considerando los movimientos de la Gestin
Municipal y los de los Servicios Traspasados de Educacin, Salud y Cementerios.
Los Estados Financieros debern prepararse en la moneda de curso legal en el
pas (pesos) e informarse con cifras expresadas en miles de pesos (M$).
Las notas explicativas, que detallan acerca de situaciones especficas referidas a
determinados movimientos o transacciones informadas en los Estados Financieros,
tambin deben ser expresadas con cifras en miles de pesos.

Municipal
Componentes de los Estados Financieros

Este estado muestra la situacin econmica financiera de una entidad pblica a
una fecha determinada y tiene como elementos constitutivos el Activo, el Pasivo y el
Patrimonio. Las cuentas que conforman tanto el Activo como el Pasivo se deben agrupar
en corriente y no corriente. El Patrimonio Neto corresponde a la diferencia entre el
total del Activo y el total del Pasivo.
Activo Corriente
Se considera un Activo Corriente cuando:
Se espera que se realice o se mantiene para su venta o consumo en el transcurso

del perodo contable siguiente.
Debe estar constituido por efectivo o equivalente de efectivo y su uso no estar
sujeto a restriccin.
Corresponde a la parte de los deudores y cuentas por cobrar que se espera
recuperar en el prximo ejercicio.
Se incluyen en esta agrupacin:
Recursos Disponibles
Disponibilidades en Moneda Nacional
Fondos Especiales
Anticipos de Fondos
Bienes Financieros
Cuentas por Cobrar
Deudores Presupuestarios
Gastos Anticipados
Bienes de Consumo y Cambio

Existencias
Activo No Corriente

Municipal

Se clasifican en este subgrupo
todos los recursos que, por su naturaleza y
caractersticas, no son factibles de ser considerados como realizables dentro del

Municipal
ejercicio contable siguiente y que, adems, su perodo de consumo o de venta exceda el

ao calendario siguiente o nuevo perodo contable.
Bienes Financieros
Inversiones Financieras
Prstamos
Bienes de Uso
Bienes de Uso Depreciables

Bienes de Uso No Depreciables
Bienes Sujetos a Agotamiento
Bienes de Uso por Incorporar
Depreciacin Acumulada
Otros Activos
Bienes Intangibles
Amortizacin Acumulada de Bienes Intangibles
Costos de Proyectos y Programas
Deudores de Incierta Recuperacin
Deudores por Rendicin de Cuentas
Detrimentos
Otros Bienes
Pasivo Corriente
Se clasifica como Pasivo Corriente aquellas obligaciones que se espera sean
liquidados en el transcurso de los doce meses siguientes a la fecha del Balance General.
Deuda Corriente
Depsitos de Terceros
Acreedores Presupuestarios
Otras Deudas
Cuentas por Pagar

Provisiones
Ingresos Anticipados
Otros Pasivos

Municipal
Pasivo No Corriente
En el Pasivo No Corriente deben clasificarse todas las obligaciones que, por su
naturaleza y caractersticas, no sean factibles de ser liquidadas dentro del ejercicio o
perodo contable siguiente.
Deuda Pblica
Deuda Pblica Interna
Patrimonio Neto
Se considera Patrimonio Neto el valor residual de los activos de una entidad, una
vez deducidas todas las obligaciones con terceros.
Patrimonio
Patrimonio Institucional
Resultados Acumulados
Resultado del Ejercicio
Incrementos Patrimoniales Directos
Detrimentos Patrimoniales Directos
Consideraciones para la preparacin del Balance General.

Se debe elaborar considerando el Balance de Comprobacin y de Saldos, una vez
incorporadas las contabilizaciones del cierre del ejercicio.
Incluye todas las cuentas que presentan saldo al trmino del ejercicio, despus
del cierre del mismo.
Las cuentas de valuacin, como es el caso de la cuenta Depreciacin Acumulada,
deben tener saldo acreedor y presentarse rebajando el mismo grupo al cual afectan.
Para conformar el monto de Anticipos de Fondos en Recursos Disponibles, se
agregan todas las cuentas del Subgrupo 114, con excepcin de la cuenta 11405
Aplicacin de Fondos en Administracin, que se debe restar a los saldos de las cuentas
de Deuda Corriente Depsitos de Terceros.
En los conceptos de Deudores y Acreedores Presupuestarios deben incluirse el
monto determinado en el cierre del ejercicio y que se refleja en las cuentas 12192 y
22192, Cuentas por Cobrar de Ingresos Presupuestarios y Cuentas por Pagar de Gastos
Presupuestarios, respectivamente.

Municipal
Agrupacin de cuentas
A C T I V O
CGR
SUBGRUPO
CUENTAS
111
11101+11102+11103+11108
114
11401+11402+11403+11404
+11406+11407+11408+11409
Cuentas por cobrar
121
12101+12102+12103+12105
Documentos protestados
116
11601
116
11605
121
12192
125
12501+12502+12503
131
13101+13102+13103
+13104+13105+13106
122
1220101+1220103+1220199
+12202+12299
123
12302+12306+12307+12309
Bienes de Uso Depreciables
141
14101+14102+14103+14104
+14105+14106+14107+14108
+14109+14110+14111+14113
Bienes de Uso no Depreciables
142
14201+14202+14203+14204
Bienes Sujetos a Agotamiento
143
14301+14302
144
14401+14402+14403
+14404+14420+14450
145
14501+14502
149
(14901)+(14902)+(14903)
+(14904)+(14905)+(14906)
+(14907)+(14908)+(14909)
+(14910)+(14911)+(14913)
+(14914)
Bienes Intangibles
151
15102
Amortizacin Acumulada de Bienes Intangibles
152
+(15202)
Costo de Proyectos y Programas
161
Deudores de Incierta Recuperacin
124
Deudores por Rendiciones de Cuentas
121
16101+16102+(16199)
12401+12402+ (1240301)
+(1240302)
+1210601+1210602
+1210603+1210604
ACTIVO CORRIENTE
Disponibilidades en Moneda Nacional
RECURSOS
DISPONIBLES Anticipos de Fondos
Cuentas por Cobrar
Deudores detrimento patrimonial fondos

BIENES
FINANCIEROS Deudores Presupuestarios
Cuentas por cobrar de ingresos presupuestarios
Gastos Anticipados
Gastos anticipados
BIENES DE
CONSUMO Y
CAMBIO
Existencias
BIENES
FINANCIEROS
Prstamos
BIENES DE USO Bienes de Uso en Leasing

Bienes de Uso por Incorporar
OTROS
ACTIVOS
Detrimentos
Detrimento en recursos disponibles
Otros Bienes

Municipal
116
11602
153
15301+(15303)+15304
P A S I V O
PASIVO CORRIENTE
SUBGRUPO
DEUDA
CORRIENTE
Aplicacin de fondos en administracin
214
21401+21404+21405+21406
+21407+21409+21410+21411
+21412+21413
114
(11405)
221
22192
Cuentas por pagar de gastos presupuestarios
Cuentas por Pagar
OTRAS DEUDAS
PATRIMONIO
CORRIENTE PASIVO NO
NETO
Depsitos de terceros
CGR
CUENTAS
DEUDA NO
CORRIENTE
PATRIMONIO
NETO
216
22101+22102+22103+22104
+22105+22106+22107+22108
+22109+22110+22121+22122
+(22123)
21601
Provisiones
224
22401
Ingresos Anticipados
225
22501
Otros Pasivos
222
22201
Deuda No Corriente Interna
231
23102+23103+23104+ 23109
+(23110)
311
31101
311
31102
311
31103
Detrimentos Patrimoniales Directos
311
(31104)
Cuentas por pagar
221
Documentos caducados
Es un estado contable que tiene por objetivo mostrar el desempeo de la gestin
econmico-financiera de la entidad durante un perodo contable, esto se mide mediante
las variaciones indirectas del patrimonio, originadas como resultado de la diferencia
entre los Ingresos y Gastos Patrimoniales.
Considera las actividades operativas que la entidad lleva a cabo con el fin de
alcanzar sus objetivos bsicos. Los Ingresos Patrimoniales y los Gastos Patrimoniales
provenientes de las actividades operativas se distinguen de los provenientes de la
tenencia de activos o de la financiacin de las operaciones de la entidad.
Adems, en los Ingresos y Gastos Patrimoniales se pueden diferenciar aquellas
operaciones que implican movimientos financieros, es decir que producen entradas o
salidas financieras al momento de su ocurrencia o con posterioridad y los hechos
cuantificables, no transaccionales, que influyen en la valoracin de activos y pasivos y
que no producen entradas o salidas financieras, denominados movimientos econmicos.
Ingresos Patrimoniales
Para determinar los Ingresos Patrimoniales se debe considerar lo sealado en el
Plan de Cuentas, la normativa del Sistema de Contabilidad General de la Nacin en
cuanto a las normas de registro y la relacin de stos con los movimientos financieros y
econmicos.

Municipal
Ingresos Operacionales
Transferencias Recibidas
Venta de Activos
Otros Ingresos Patrimoniales
Actualizaciones y Ajustes
Movimientos Financieros
Movimientos Econmicos
Gastos Patrimoniales
Los Gastos Patrimoniales se desagregan con el objeto de una mejor clasificacin
y de acuerdo al objeto o naturaleza de stos, considerando en todo sentido las normas
de registro y el Plan de Cuentas para el sector Municipal y su relacin con los
movimientos financieros y econmicos.
Traspasos al Fisco
Prestaciones de Seguridad Social
Gastos Operacionales
Transferencias Otorgadas
Gastos en Inversin Pblica
Otros Gastos Patrimoniales
Actualizaciones y Depreciaciones
Amortizaciones
Costos
Castigos y Ajustes
Movimientos Financieros
Movimientos Econmicos
Resultado del Perodo

Es la diferencia entre los Ingresos Patrimoniales y los Gastos Patrimoniales,
considerando como se ha sealado, los flujos transaccionales presupuestarios y los
movimientos econmicos.
Consideraciones para la preparacin del Estado de Resultados.

Se debe elaborar considerando el Balance de Comprobacin y de Saldos, antes de
efectuar las contabilizaciones del cierre del ejercicio.
Incluye todas las cuentas de los Ttulos 4 y 5, Ingresos y Gastos Patrimoniales,
respectivamente, que presentan saldo al trmino del ejercicio, antes del cierre del
mismo.
El resultado del perodo, determinado en este estado, debe corresponder al
resultado del perodo informado en el Balance General.

Municipal
SUBGRUPO
CUENTAS QUE SE SUMAN
INGRESOS OPERACIONALES
431
432
452
43101+43201+43202+43203+43299+45201
TRANSFERENCIAS RECIBIDAS
441
442
44101+44103+44201+44203
VENTA DE ACTIVOS
451
452
453
454
45103+45106+45107+45199+45201+45301
+45302+45310+45399+45402
OTROS INGRESOS PATRIMONIALES
433
461
463
43301+43302+43303+43304+43309+46101
+46102+46103+46104+46108+46301
+46303 +46304+46367
511
521
523
51101
INGRESOS PATRIMONIALES
TOTAL INGRESOS
GASTOS PATRIMONIALES
TRASPASOS AL FISCO
PRESTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
531
532
GASTOS OPERACIONALES
533
541
542
551
552
553
554
TRANSFERENCIAS OTORGADAS
COSTO DE VENTA
GASTOS EN INVERSIN PBLICA
OTROS GASTOS PATRIMONIALES
52104+52301+52304
53101+53102+53103+53104+53201+53202
+53203+53204+53205+53206+53207
+53208+53209+53210+53211+53212
+53213+53214 +53301+53303
54101+54103+54201+54203
55103+55106+55107+55108+55201+55301
+55302+55307+55310+55402
571
57101+57102
561
563
56101+56102+56103+56108+56301+56302
+56303+56304+56321+56341+56362
+56363 +56364+56366+56367
TOTAL GASTOS
RESULTADO DEL PERODO

Este estado tiene por objeto informar el resultado en la ejecucin del
presupuesto vigente de una entidad, al 31 de diciembre de cada ao.
Permite medir el grado de desempeo o nivel de ejecucin de los recursos que
las entidades pblicas manejan para el cumplimiento de los objetivos que les han sido
encomendados.
Los componentes del Estado de Situacin Presupuestaria son los ingresos y gastos
presupuestarios, los que deben ordenarse de acuerdo a su origen, en el caso de los
ingresos, y a los motivos que se destinen los recursos, en lo referente a los gastos.
Para su elaboracin se utiliza como marco de referencia el presupuesto
inicialmente aprobado y el presupuesto final actualizado por las instancias
administrativas pertinentes, el cual se sustenta en las clasificaciones presupuestarias
vigentes, en particular, el Clasificador de Ingresos y Gastos por Objeto o Naturaleza.

Municipal
10

Incluye, adems, para efectos comparativos, la ejecucin del presupuesto, en
trminos de devengado y efectivo y los montos pendientes de percepcin o pago.

Municipal
11
Consideraciones para la preparacin del Estado de Situacin Presupuestaria.

Se debe presentar un Estado de Situacin Presupuestaria por la Gestin Municipal
(considerando todas las reas de Gestin) y Estados separados por cada uno de los
Servicios Traspasados de Educacin, Salud y Cementerios, que conformen el municipio.
Adems, se informar un Estado de Situacin Presupuestaria Consolidado, que incluya,
en conjunto, la Gestin Municipal y los Servicios Traspasados.
Su elaboracin se efectuar tomando como base los Presupuestos Iniciales, las
Modificaciones Presupuestarias aprobadas durante todo el ejercicio presupuestario y los
Informes Contables Analticos, considerando las cuentas desagregadas a nivel de
Subttulo del Clasificador Presupuestario
Incluye todas las cuentas de los Subgrupos 115 y 215, Deudores y Acreedores
Presupuestarios, respectivamente, que hayan tenido movimiento durante el ejercicio,
antes del cierre del mismo.
Deben ser considerados, adems, todos los ingresos y gastos que tienen
presupuesto autorizado vigente y que no fueron ejecutados.
Cada estado se divide en dos partes, una relativa al presupuesto y otra relativa a
la ejecucin del mismo.
En la primera parte se debe considerar el Presupuesto Inicial debidamente
aprobado mediante el Decreto Alcaldicio correspondiente, informndose en la primera
columna. En la segunda columna se debe consignar el presupuesto final, una vez
agregadas al presupuesto inicial, todas las modificaciones presupuestarias que fueron
aprobadas durante el correspondiente perodo presupuestario.
Para elaborar la segunda parte se debe obtener la informacin de los Informes
Analticos de Variaciones de la Ejecucin Presupuestaria
Los Subttulos 15 y 35, Saldo Inicial y Final de Caja, respectivamente, deben
informar movimiento slo en la primera parte que dice relacin con las estimaciones
presupuestarias.
La suma de los ingresos por percibir y los gastos por pagar, del Estado de
Situacin Presupuestaria Consolidado, deben corresponder a los Deudores y Acreedores
Presupuestarios informados en el Balance General.

El Estado de Flujos de Efectivo, tiene por objeto mostrar los cambios en la
posicin financiera de una entidad pblica durante un perodo contable a travs de los
flujos de entradas y salidas de efectivo que se originan por la ejecucin del presupuesto
y por la intermediacin de fondos con terceros.
Permite detallar las fuentes de obtencin de los recursos, el uso dado a los
mismos y el saldo efectivo al trmino del ejercicio.
Contribuye a predecir las necesidades futuras de efectivo, la capacidad de la
entidad para generar flujos de efectivo en el futuro y para financiar los eventuales
cambios que se produzcan en el desarrollo y naturaleza de sus actividades.
Este estado tambin proporciona los medios a travs de los que la entidad puede
sustentar su rendicin de cuentas por los flujos de entrada y salida de efectivo durante
el ejercicio sobre el que se informa.
Su estructura y contenido se muestra en el siguiente esquema:

Municipal
12
INGRESOS
PRESUPUESTARIOS
INGRESOS OPERACIONALES
GASTOS
PRESUPUESTARIOS
_
RESULTADO
GASTOS OPERACIONALES
FLUJO ORIGINADO EN
ACTIVIDADES OPERACIONALES
INGRESOS ACTIVIDADES DE
INVERSIN
GASTOS ACTIVIDADES DE INVERSIN
FLUJO ORIGINADO EN
ACTIVIDADES DE INVERSIN
INGRESOS ACTIVIDADES DE
FINANCIACIN
GASTOS ACTIVIDADES DE
FINANCIACIN
FLUJO ORIGINADO DE
ACTIVIDADES DE FINANCIACIN
GASTOS PAGADOS
INGRESOS PERCIBIDOS
VARIACIN DE FONDOS
PRESUPUESTARIOS
+
VARIACIN DE FONDOS NO
PRESUPUESTARIOS
=
VARIACIN NETA DEL EFECTIVO
Consideraciones para la preparacin del Estado de Flujos de Efectivo.

Se debe elaborar considerando el Balance de Comprobacin y de Saldos,
indistintamente, antes o despus de efectuar las contabilizaciones del cierre del
ejercicio.
Est compuesto por la Variacin de Fondos Presupuestarios y la Variacin de
Fondos No Presupuestarios.
La Variacin de Fondos Presupuestarios se determina mediante los flujos de
efectivo de la ejecucin del presupuesto, es decir, Ingresos Presupuestarios Percibidos
menos Gastos Presupuestarios Pagados.
La variacin de Fondos No Presupuestarios se determina con los movimientos de
las Cuentas Extrapresupuestarias, Subgrupos 113 114 116 214 y 216 del Plan de
Cuentas, sumando todos los crditos y restando todos los dbitos de las mismas.
En el Captulo V de la Normativa del Sistema de Contabilidad General de la
Nacin, se ha sugerido un cuadro para calcular la Variacin de Fondos No
Presupuestarios, cuyo resultado final debe incluirse al trmino del Estado de Flujos de
Efectivo.

Municipal
13
Variacin de Fondos Presupuestarios
Flujos Originados en Actividades
Operacionales
- Ingresos Operacionales
Tributos sobre el Uso de Bienes y la
Realizacin de Actividades
Transferencias Corrientes
Rentas de la Propiedad
Ingresos de Operacin
Otros Ingresos Corrientes
Transferencias para Gastos de Capital
- Gastos Operacionales
Gastos en Personal
Bienes de Servicios de Consumo
Integros al Fisco
Otros Gastos Corrientes
Transferencias de Capital
0
0
0
Crditos ctas. 115

03
05
06
07
08
13
Dbitos ctas. 215
21
22
23
24
25
26
33
34.03
34.05
34.07
Servicio de la Deuda - Intereses, Otros

Gastos Financieros y Deuda Flotante
Flujos Originados en Actividades de Inversin
- Ingresos por Actividades de Inversin
Ventas de Activos Financieros
Ventas de Activos no Financieros
Recuperacin de Prstamos
- Gastos por Actividades de Inversin
Adquisicin de Activos Financieros
Adquisicin de Activos no Financieros
Iniciativas de Inversin
Prstamos
Flujos Originados en Actividades de
Financiacin
- Ingresos por Actividades de Financiacin
Endeudamiento
- Gastos por Actividades de Financiacin
Servicio de la Deuda - Amortizacin
Variacin de Fondos No Presupuestarios
Movimientos Acreedores
Movimientos Deudores
Variacin Neta del Efectivo
Saldo Inicial de Disponibilidades
Saldo Final de Disponibilidades
0
0
Crditos ctas. 115

11
10
12
Dbitos ctas. 215
30
29
31
32
0
0
Crditos ctas. 115

14
Dbitos ctas. 215
34.01
0
0
Crditos ctas. 113+114+116+214+216

Dbitos ctas. 113+114+116+214+216
0
Saldo Inicial ctas. 111
Saldo Final ctas. 111

El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto, tiene por objeto reflejar las
variaciones directas del patrimonio en el transcurso de un perodo contable. Incluye, el
resultado del ejercicio y aquellas variaciones que por su naturaleza no deben formar
parte del Estado de Resultados, entre las que se destacan las siguientes:
Ajustes por
Ajustes por
Ajustes por
Donaciones
Otros.
Cambios en las Polticas Contables.

Correccin de Errores.
Reevaluaciones.
de Bienes.
El objeto de este estado, es revelar la informacin que modifica directamente el

patrimonio de la entidad en un perodo determinado y que no est incluida en el Estado
de Resultados, y que corresponde a:
El resultado del perodo.

Los efectos de los cambios en la normativa contable y en la correccin de errores.
El saldo de los resultados acumulados a la fecha del balance.
Consideraciones para la preparacin del Estado de Cambios en el Patrimonio

Neto.
Se debe elaborar considerando el Balance de Comprobacin y de Saldos, antes de
efectuar las contabilizaciones del cierre del ejercicio.
Est compuesto por los aumentos y las disminuciones contabilizadas
directamente con cargo o abono a las cuentas de Patrimonio, es decir, cuentas del
Subgrupo 311 Patrimonio del Gobierno General, ms el resultado del Ejercicio.
AUMENTOS DEL PATRIMONIO NETO
DONACIONES EN BIENES
CAMBIO DE POLTICAS CONTABLES
No Aplica
AJUSTE POR CORRECCIN DE ERRORES
No Aplica
DISMINUCIONES DEL PATRIMONIO NETO

DETRIMENTO PATRIMONIAL
Cargos cuenta 31104
CAMBIO DE POLTICAS CONTABLES
No Aplica
AJUSTE POR CORRECCIN DE ERRORES
No Aplica
VARIACIN NETA DIRECTA DEL PATRIMONIO
MS / MENOS:
RESULTADO DEL PERODO
Diferencia entre saldos finales de las cuentas

de los ttulos 4 y 5
VARIACIN NETA DEL PATRIMONIO
MS:
PATRIMONIO INICIAL
OTRAS VARIACIONES PATRIMONIALES
PATRIMONIO FINAL
31101+31102+31103+31104
Actualizacin
31101+31102+31103+31104
Notas Explicativas a los Estados Financieros

Las notas explicativas tienen por objeto proporcionar informacin adicional
acerca de las partidas expresadas en los Estados Financieros, las bases de medicin y las
normas contables utilizadas, con el propsito de facilitar una mejor comprensin de la
informacin financiera en su conjunto contenido en ellos.
Las notas explicativas estn referidas a los siguientes aspectos:
1. Descripcin de la Entidad
2. Resumen de Normas Contables Aplicadas
3. Actualizacin de los Estado Financieros
4. Anticipos de Fondos y Depsitos de Terceros
5. Cuentas por Cobrar
6. Bienes de Consumo y Cambio
7. Inversiones Financieras
8. Prstamos
9. Bienes de Uso
10. Costos de Proyectos y Programas
11. Deudores de Incierta Recuperacin
12. Deudores por Rendiciones de Cuentas
13. Deudas
14. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
En los casos en que durante el periodo que se informa hubiere ocurrido alguna
situacin relevante, que sea considerada de importancia para la mayor comprensin de
la informacin contenida en los Estados Financieros y que no quede explicitada en las
notas enunciadas, el municipio puede agregar notas explicativas a continuacin.
Estados Financieros para el

Sector Municipal
Ejemplo
EJERCICIO
Preparar los siguientes estados financieros correspondientes al ao 20XX:
Balance General.
Estado de Resultados.
Estado de Situacin Presupuestaria.
Estado de Flujo de Efectivo.
Estado de Variacin de Fondos No Presupuestarios
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.
Para esta labor, se cuenta con la documentacin que se detalla a continuacin:

Presupuesto Inicial al 01 de enero de 20XX.
Presupuesto Actualizado al 31 de diciembre de 20XX.
Balance de Comprobacin y Saldos del 01 de enero al 31 de diciembre de
20XX (previo a las contabilizaciones de cierre).
Balance de Comprobacin y de Saldos del 01 de enero al 31 de diciembre de
20XX (posterior a las contabilizaciones de cierre).
NOMBRE DE LA ENTIDAD: MUNICIPALIDAD GUA
PRESUPUESTO
Perodo: Enero a Diciembre de 20XX Moneda Nacional en Miles de Pesos
SUBTEM
TITULO
INGRESOS
03
05
06
07
08
10
11
12
13
14
15
GASTOS
21
22
23
24
26
29
31
33
34
35
PRESUPUESTO
INICIAL
ACTUALIZADO
DENOMINACIN
Tributos Sobre el Uso de Bienes y la Realizacin de Actividades
Ingresos de la Operacin
Venta de Activos no Financieros
Venta de Activos Financieros
Endeudamiento
Saldo Inicial de Caja
TOTAL INGRESOS
500.000
160.000
30.000
67.000
100.000
70.000
0
2.000
0
0
28.000
957.000
730.000
550.000
31.800
10.000
150.000
80.000
0
4.000
250.000
0
43.030
1.848.830
Gastos en Personal
Bienes y Servicios de Consumo
Adquisicin de Activos no Financieros
Servicio de la Deuda
Saldo Final de Caja
300.000
50.000
0
300.000
15.000
25.000
145.000
11.000
0
111.000
957.000
400.000
60.000
114.000
600.000
10.000
78.000
480.000
75.000
0
31.830
1.848.830
TOTAL GASTOS
BALANCE DE COMPROBACIN Y DE SALDOS
CUENTA
11101
11102
11103
11108
1130101
11405
11408
11503
11505
11506
11508
11510
11512
11513
11601
1210601
12192
12202
13106
14101
14104
14105
14106
14108
14201
14901
14904
14905
14906
14908
1610204
1610299
1619902
21404
21405
desde el 01 de enero al 31 de diciembre de 20XX

(previo a las contabilizaciones de cierre)
Moneda Nacional en Pesos
DENOMINACIN
Caja
Banco Estado
Banco del Sistema
Financiero
Fondos por Enterar al Fondo
Comn Municipal
Depsitos a Plazo
Aplicacin de Fondos en
Administracin
Otros Deudores Financieros
CxC Tributos sobre el Uso
de Bienes y la Realizacin
de Actividades
CxC Transferencias
Corrientes
CxC Rentas de la Propiedad
CxC Otros Ingresos
Corrientes
CxC Ventas de Activos no
Financieros
CxC Recuperacin de
Prestamos
CxC Transferencias para
Gastos de Capital
Documentos Protestados
Deudores por
Transferencias Corrientes al
Sector Privado
CxC de Ingresos
Presupuestarios
Acciones y Participaciones
de Capital
Bienes Excluidos
Edificaciones
Mquinas y Equipos de
Oficina
Vehculos
Muebles y Enseres
Equipos Computacionales y
Perifricos
Terrenos
Depreciacin Acumulada de
Edificaciones
Mquinas y Equipos de
Oficina
Vehculos
Muebles y Enseres
Perifricos
Obras Civiles
Costos Acumulados
Aplicacin a Gastos de
Proyectos
Garantas Recibidas
Administracin de Fondos
SALDO INICIAL
DEUDOR
ACREEDOR
VARIACIONES DEL PERIODO

DEBE
HABER
268.280.000
268.280.000
879.074.900
235.747.570
SALDO FINAL
DEUDOR
ACREEDOR
0
643.327.330
430.351.000
458.065.000
492.256.000
396.160.000
412.000.000
400.500.000
11.500.000
32.800.000
32.800.000
95.000.000
80.000.000
15.000.000
74.570
74.900
84.670
787.000.000
722.000.000
65.000.000
525.000.000
525.000.000
2.252.000
2.252.000
153.000.000
131.648.000
21.352.000
72.400.000
72.400.000
2.564.000
1.380.000
1.184.000
246.000.000
246.000.000
6.415.000
7.915.000
6.700.000
90.000.000
73.000.000
17.000.000
2.564.000
2.564.000
85.000
8.200.000
8.000.000
8.000.000
5.000.000
600.000.000
10.500.000
300.000
75.000.000
4.700.000
535.500.000
32.000.000
640.000
32.640.000
390.000.000
50.000.000
41.350.000
1.000.000
431.350.000
51.000.000
17.000.000
340.000
17.340.000
800.000.000
16.000.000
816.000.000
300.000.000
11.875.000
286.875.000
21.250.000
2.252.500
23.502.500
150.000.000
64.200.000
214.200.000
41.000.000
5.410.000
46.410.000
11.350.000
3.108.500
14.458.500
150.000.000
25.000.000
66.300.000
66.300.000
150.000.000
1.400.000
69.000.000
8.000.000
80.580.000
66.300.000
150.000.000
66.300.000
66.300.000
216.300.000
7.300.000
30.670.000
700.000
19.090.000
21409
21521
21522
21523
21524
21526
21529
21531
21534
21601
22107
22108
22192
31101
31102
31103
43201
43202
43203
43303
44101
44103
44203
45302
46101
46102
46103
46104
46301
46367
52301
53101
53102
53103
53104
53203
53204
53205
53206
53208
53211
53212
54101
Otras Obligaciones
Financieras (Tesoro Pblico
Sector Municipal)
CxP Gastos en Personal
CxP Bienes y Servicios de
Consumo
CxP Prestaciones de
Seguridad Social
CxP Transferencias
Corrientes
CxP Otros Gastos Corrientes
CxP Adquisicin de Activos
no Financieros
CxP Iniciativas de Inversin
CxP Servicio de la Deuda
Documentos Caducados
Obligaciones por Aportes al
Fondo Comn Municipal
Obligaciones con Registro
de Multas de Trnsito
CxP de Gastos
Presupuestarios
Patentes y Tasas por
Derechos
Permisos y Licencias
Participacin en Impuesto
Territorial art. 37. DL N
3.063, de 1979
Intereses
del Sector Privado
de Otras Entidades Pblicas
de Otras entidades Pblicas
Venta de Edificaciones
Recuperacin y Reembolsos
por Licencias Mdicas
Multas y Sanciones
Pecuniarias
Participacin del Fondo
Comn Municipal art. 38
DL N 3.063, de 1979
Otros Ingresos
Actualizaciones de Bienes
Ajustes a los Ingresos
Patrimoniales de Aos
Anteriores
Indemnizaciones de Cargo
Fiscal
Personal de Planta
Personal de Contrata
Otras Remuneraciones
Otros Gastos en Personal
Combustibles y Lubricantes
Materiales de Uso o
Consumo
Servicios Bsicos
Mantenimiento y
Reparaciones
Servicios Generales
Servicios Tcnicos y
Profesionales
Otros Gastos en Bienes y
Servicios de Consumo
Transferencias Corrientes al
Sector Privado
17.600.000
2.000.000
10.000.000
7.600.000
303.200.000
303.300.000
100.000
52.280.000
54.400.000
2.120.000
13.473.000
13.473.000
545.500.000
557.500.000
12.000.000
8.181.000
8.181.000
33.000.000
33.550.000
550.000
44.200.000
5.600.000
3.000.000
66.300.000
8.800.000
2.500.000
22.100.000
3.200.000
1.500.000
412.000.000
445.000.000
33.000.000
2.800.000
8.800.000
230.000.000

Municipal
2.000.000.000
38.000.000
2.800.000
8.800.000
3.840.000
38.000.000
0
40.000.000
38.000.000
195.840.000
2.040.000.000
0
25.000.000
25.000.000
267.000.000
267.000.000
50.000.000
50.000.000
2.252.000
2.252.000
37.000.000
37.000.000
488.000.000
488.000.000
246.000.000
246.000.000
72.400.000
72.400.000
22.000.000
22.000.000
31.000.000
31.000.000
95.000.000
95.000.000
5.000.000
26.308.000
5.000.000
26.308.000
300.000
300.000
13.473.000
13.473.000
262.000.000
27.434.000
10.247.000
3.619.000
73.000
262.000.000
27.434.000
10.247.000
3.619.000
73.000
10.105.000
10.105.000
21.100.000
21.100.000
8.870.000
8.870.000
9.700.000
9.700.000
4.131.000
4.131.000
421.000
421.000
75.500.000
75.500.000
18
54103
54201
55302
56101
56302
56321
57102
Transferencias Corrientes a
Otras Entidades Pblicas
Transferencias de Capital al
Sector Privado
Costo de Venta de
Edificaciones
Devoluciones
Actualizacin de Patrimonio
Depreciacin Bienes de Uso
Costo de Proyectos
70.000.000
73.000.000
73.000.000
50.000.000
50.000.000
8.181.000
8.181.000
36.160.000
36.160.000
76.874.000
76.874.000
66.300.000
66.300.000
2.813.200.000 6.564.497.470 6.564.497.470 4.313.466.000 4.313.466.000
2.813.200.000
TOTAL
70.000.000
BALANCE DE COMPROBACIN Y DE SALDOS

(posterior a las contabilizaciones de cierre)
Moneda Nacional en Pesos
CUENTA
11101
11102
DENOMINACIN
SALDOS INICIALES
DEUDOR
ACREEDOR
VARIACIONES DEL PERIODO

DEBE
HABER
SALDOS FINALES
DEUDOR
ACREEDOR
Caja
Banco Estado
Banco del Sistema
Financiero
Fondos por Enterar al
Fondo Comn Municipal
Depsitos a Plazo
Aplicacin de Fondos en
Administracin
Otros Deudores
Financieros
Deudores por
al Sector Privado
CxC de Ingresos
Presupuestarios
Acciones y Participaciones
de Capital
Bienes Excluidos
Edificaciones
Maquinas y Equipos de
Oficina
0
643.327.330
0
643.327.330
396.160.000
396.160.000
11.500.000
11.500.000
14105
Vehculos
14106
11103
11108
1130101
11405
11408
11601
1210601
12192
12202
13106
14101
14104
14108
14201
14901
14904
14905
14906
14908
1610204
15.000.000
15.000.000
84.670
84.670
6.700.000
6.700.000
17.000.000
17.000.000
87.536.000
87.536.000
8.000.000
8.000.000
4.700.000
535.500.000
4.700.000
535.500.000
32.640.000
32.640.000
431.350.000
431.350.000
Muebles y Enseres
Equipos Computacionales
y Perifricos
51.000.000
51.000.000
17.340.000
17.340.000
Terrenos
de Edificaciones
de Mquinas y Equipos de
Oficina
de Vehculos
de Muebles y Enseres
de Equipos
Computacionales y
Perifricos
816.000.000
816.000.000
Obras Civiles
150.000.000

Municipal
286.875.000
286.875.000
23.502.500
23.502.500
214.200.000
214.200.000
46.410.000
46.410.000
14.458.500
14.458.500
150.000.000
19
1610299
1619902
Costos Acumulados
Aplicacin a Gastos de
Proyectos
66.300.000
66.300.000
216.300.000
216.300.000
700.000
700.000
21404
Garantas Recibidas
21405
Otras Obligaciones
Financieras (Tesoro
Pblico Sector
Municipal)
19.090.000
19.090.000
7.600.000
7.600.000
Documentos Caducados
Obligaciones por Aportes
al Fondo Comn Municipal
Obligaciones con Registro
de Multas de Trnsito
CxP de Gastos
Presupuestarios
1.500.000
1.500.000
33.000.000
33.000.000
2.800.000
2.800.000
40.070.000
40.070.000
2.040.000.000
2.040.000.000
21409
21601
22107
22108
22192
31101
31102
31103
195.840.000
195.840.000
539.472.000
539.472.000
TOTAL 3.485.978.000 3.485.978.000
3.485.978.000 3.485.978.000

Municipal
20
Estados Financieros
Los siguientes, son los estados financieros realizados con la informacin antes entregada
y bajo los parmetros establecidos en el captulo V de la normativa del sistema de
contabilidad general de la nacin (Oficio N 60.820, de 2005, de esta Contralora
General).
1. Balance General
BALANCE GENERAL
al 31 de diciembre de 20XX
Miles de Pesos
31/12/20XX
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
RECURSOS DISPONIBLES
Disponibilidades En Moneda Nacional
Anticipos De Fondos
BIENES FINANCIEROS
Cuentas Por Cobrar
Deudores Presupuestarios
BIENES DE CONSUMO Y CAMBIO
Existencias
31/12/20XX-1
1.150.008
1.051.072
1.050.987
85
94.236
6.700
87.536
4.700
4.700
ACTIVO NO CORRIENTE
BIENES FINANCIEROS
BIENES DE USO
Bienes De Uso Depreciables
Bienes De Uso No Depreciables
Bienes De Uso En Leasing
OTROS ACTIVOS
Deudores Por Rendiciones De Cuentas
Costos De Proyectos
Otros Bienes
TOTAL ACTIVOS
1.323.384
8.000
8.000
1.298.384
1.067.830
816.000
-585.446
17.000
17.000
0
2.473.392
31/12/20XX
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
DEUDA CORRIENTE
Depsitos De Terceros
OTRAS DEUDAS
Cuentas Por Pagar
12.390
40.070
37.300
37.300
PASIVO NO CORRIENTE
DEUDA PBLICA
Deuda Pblica Interna
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO NETO
Resultado Del Ejercicio
INCREMENTOS PATRIMONIALES DIRECTOS
DETRIMENTOS PATRIMONIALES DIRECTOS
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO
31/12/20XX-1
89.760
52.460
0
0
89.760
2.383.632
2.040.000
-195.840
539.472
2.473.392
NOTAS AL BALANCE GENERAL DETALLADAS EN ANEXO
FECHA:
Contador General

Municipal
.
Alcalde
21
2. Estado de Resultados
ESTADO DE RESULTADOS
Miles de Pesos
20XX
20XX-1
INGRESOS PATRIMONIALES
342.000
Transferencias Recibidas
771.000
Venta de Activos
72.400
Otros Ingresos Patrimoniales
181.260
TOTAL INGRESOS
1.366.660
GASTOS PATRIMONIALES
3. Estado de Situacin Presupuestaria

ESTADO DE SITUACIN PRESUPUESTARIA

PRESUPUESTO
INGRESOS
INICIAL
03 TRIBUTOS SOBRE EL USO DE

BIENES Y LA REALIZACIN DE
ACTIVIDADES
05 TRANSFERENCIAS CORRIENTES
06 RENTAS DE LA PROPIEDAD
07 INGRESOS DE OPERACIN
08 OTROS INGRESOS CORRIENTES
10 VENTA DE ACTIVOS NO
FINANCIEROS
11 VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROS
12 RECUPERACIN DE PRSTAMOS
13 TRANSFERENCIAS PARA GASTOS
DE CAPITAL
14 ENDEUDAMIENTO
SUBTOTALES
15 SALDO INICIAL DE CAJA
TOTALES
GASTOS
ACTUALIZADO
22 BIENES Y SERVICIOS DE
CONSUMO
23 PRESTACIONES DE SEGURIDAD
SOCIAL
24 TRANSFERENCIAS CORRIENTES
25 INTEGROS AL FISCO
26 OTROS GASTOS CORRIENTES
29 ADQUISICIN DE ACTIVOS NO
FINANCIEROS
30 ADQUISICIN DE ACTIVOS
FINANCIEROS
31 INICIATIVAS DE INVERSION
32 PRSTAMOS
33 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL
34 SERVICIO DE LA DEUDA
SUBTOTALES
35 SALDO FINAL DE CAJA
TOTALES
PERCIBIDO
POR
PERCIBIR
730.000
787.000
722.000
65.000
160.000
30.000
67.000
100.000
550.000
31.800
10.000
150.000
525.000
2.252
0
153.000
525.000
2.252
0
131.648
0
0
0
21.352
70.000
80.000
72.400
72.400
0
2.000
0
4.000
0
2.564
0
1.380
0
1.184
250.000
246.000
246.000
0
0
929.000
1.805.800
28.000
43.030
957.000
1.848.830
PRESUPUESTO
0
1.788.216
0
1.700.680
0
87.536
1.788.216
1.700.680
EJECUCIN
87.536
ACTUALIZADO
DEVENGADO
POR
PAGAR
PAGADO
300.000
400.000
303.300
303.20
0
100
50.000
60.000
54.400
52.280
2.120
114.000
13.473
13.473
300.000
600.000
557.500
0
15.000
0
10.000
0
8.181
545.50
0
0
8.181
25.000
78.000
33.550
33.000
12.000
0
0
550
145.000
0
11.000
0
846.000
480.000
0
75.000
0
1.817.000
31.83
0
1.848.830
66.300
0
0
8.800
1.045.504
44.200
0
0
5.600
1.005.434
22.100
0
0
3.200
40.070
1.045.504
1.005.434
40.070
111.000
957.000
FECHA:
Contador General
DEVENGADO
500.000
INICIAL
21 GASTOS EN PERSONAL
EJECUCIN
Alcalde
NOTA: En el caso de que esta municipalidad hubiera tenido algn Servicio Traspasado,
debiera haber preparado Estados de Situacin Presupuestaria independientes
para cada uno de ellos y para la gestin interna y, adems, otro estado que los
consolide a todos.
4. Estado de Flujos de Efectivo

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Miles de Pesos
VARIACIN DE FONDOS PRESUPUESTARIOS
Flujos Originados en Actividades Operacionales
Tributos sobre el Uso de Bienes y la

Realizacin de Actividades
Ingresos de Operacin
Transferencias para Gastos de Capital

Gastos Operacionales
Gastos en Personal
Bienes y Servicios de Consumo
Integros al Fisco
Servicio de la Deuda Intereses, Otros Gastos

Financieros y Deuda Flotante
Flujos Originados en Actividades de Inversin
Ingresos por Actividades de Inversin
Venta de Activos Financieros
Venta de Activos No Financieros
Gastos por Actividades de Inversin
Adquisicin de Activos Financieros
Adquisicin de Activos No Financieros
Prstamos
Flujos Originados en Actividades de Financiacin
Ingresos por Actividades de Financiacin
Endeudamiento
Gastos por Actividades de Financiacin
Servicio de la Deuda - Amortizacin

VARIACIN DE FONDOS NO PRESUPUESTARIOS
Movimiento Acreedores
Movimiento Deudores
695.246
1.626.900
722.000
525.000
2.252
0
131.648
246.000
-928.234
303.200
52.280
13.473
545.500
0
8.181
0
5.600
73.780
-77.200
0
33.000
44.200
0
0
0
0
0
-74.610
161.260
-235.870
-74.610
620.636
430.351
1.050.987
FECHA:

Municipal
-3.420
0
72.400
1.380
VARIACIN NETA DEL EFECTIVO

Saldo Inicial de Disponibilidades
Saldo Final de Disponibilidades
Contador General
698.666
Alcalde
24
5. Estado de Variacin de Fondos No Presupuestarios

ESTADO DE VARIACION DE FONDOS NO PRESUPUESTARIOS

Miles de Pesos
MOVIMIENTOS ACREEDORES (CRDITOS)

Cuentas Deudoras
Anticipos de Fondos
Ajustes a Disponibilidades Activo
Aplicacin de Fondos en Administracin
Cuentas Acreedoras
Ajustes a Disponibilidades Pasivo
128.460
75
7.915
80.000
37.970
2.500
MOVIMIENTOS DEUDORES (DBITOS)

Cuentas Deudoras
Anticipos de fondos
Ajustes a Disponibilidades - Activo
Aplicacin de Fondos en Administracin
Cuentas Acreedoras
Ajustes a Disponibilidades Pasivo
-203.070
75
6.415
95.000
98.580
3.000
VARIACIN DE FONDOS NO PRESUPUESTARIOS
FECHA:
Contador General

Municipal
-74.610
Alcalde
25
6. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

desde el 01 de enero al 31 de diciembre de 20XX Miles de
Pesos
AUMENTOS DEL PATRIMONIO NETO
Actualizacin
36.160
Cambio de Polticas Contables
0
Ajuste por Correccin de Errores
0
DISMINUCIONES DEL PATRIMONIO NETO
Detrimento Patrimonial
Cambio de Polticas Contables
Ajuste por Correccin de Errores
36.160
0
0
0
0
VARIACIN NETA DIRECTA DEL PATRIMONIO

MS / MENOS:
Resultado del Perodo
36.160
539.472
VARIACIN NETA DEL PATRIMONIO

MS:
PATRIMONIO INICIAL
1.808.000
PATRIMONIO FINAL
2.383.632
FECHA:
Contador General

Municipal
575.632
Alcalde
26
Notas a los Estados

Financieros

Municipal
27
Nota 1. Descripcin de la Entidad

Nombre del Municipio: Municipalidad Gua
RUT: 69.999.000-0
Regin: Regin Metropolitana
Servicios traspasados: Este municipio no tiene Servicios Traspasados
Esta Municipalidad ha impulsado su gestin con una visin de futuro por lo que se
han proyectado y se estn desarrollando proyectos, programas, obras y beneficios
sociales para los habitantes de la comuna.
Nuestro inters primordial se basa en las personas, en conseguir un mayor
bienestar y desarrollo para nuestros vecinos, haciendo de esta comuna un excelente
lugar para trabajar y vivir en familia con tranquilidad, seguridad y oportunidades para
todos sus habitantes sin exclusiones.
Nota 2. Normas contables aplicadas

a) Los Estados Financieros, incluidas las notas, han sido emitidos por el perodo 01
de enero al 31 de diciembre de 20XX.
En esta primera oportunidad, no se presentan en forma comparativa con el
perodo contable anterior.
b) Los Estados Financieros han sido preparados de acuerdo con los principios,
normas y procedimientos establecidos por la Contralora General de la Repblica
mediante oficio N 60.820, de 2005 y sus modificaciones.
c) Debido a que no se presentan Estados Financieros comparativos, no han sido
actualizados los correspondientes al ao anterior.
d) La cuenta de Otros Deudores Financieros incluye una devolucin de asignaciones
familiares pagadas, pendiente de aclarar con el INP.
e) En el grupo de Cuentas por Cobrar se considera la cuenta 11601 Documentos
Protestados, con un saldo de M$6.700.- que corresponden a cheques recibidos en
pago de permisos de circulacin que fueron protestados por el Banco y que a la
fecha se encuentran en trmite judicial.
La cuenta 12192 Cuentas por Cobrar de Ingresos Presupuestarios, informa un
saldo de M$87.536.- que corresponde al total de ingresos presupuestarios
devengados y pendientes de percepcin al trmino del presente ejercicio.
f) En la cuenta 12202 Acciones y Participaciones de Capital se incluyen acciones de
Chilectra las que fueron adquiridas mediante operaciones de financiamiento
reembolsables en el ao 2003. El monto total de M$8.000.- incluye 100 acciones
por un valor de M$80.- c/u. Se encuentran valorizadas al costo de adquisicin. El
municipio no ha considerado su venta para el prximo ejercicio.
g) El municipio no tiene prstamos pendientes de cobro, a la fecha de los Estados
Financieros.
h) Los Bienes de Uso contemplan la totalidad de los bienes muebles e inmuebles de
propiedad del municipio destinados al uso normal en las funciones propias del
municipio.
Los bienes de Uso han sido registrados a valor de costo y actualizados anualmente
de acuerdo con el ndice de Actualizacin entregado por Contralora General.
Del mismo modo fueron actualizadas las correspondientes cuentas de
Depreciacin Acumulada, previo al clculo de la depreciacin.
La cuenta 14105 Vehculos, incluye una adquisicin de 2 camionetas Ford por un
valor total de M$33.550.- efectuada en el mes de septiembre.

Municipal
28
i)
j)
k)
l)
m)
La adquisicin del segundo semestre no fue actualizada de acuerdo con la

normativa del Sistema de Contabilidad General de la Nacin.
Los Bienes de Uso Depreciables han sido depreciados de acuerdo con la normativa
vigente, utilizando para el clculo de la misma, el mtodo lineal y el registro
contable indirecto, en cuentas de Depreciacin Acumulada.
Los deudores registrados en la cuenta 12106, Deudores por Rendiciones de
Cuentas, corresponden a Transferencias de Capital entregadas en noviembre del
ao anterior a organizaciones sociales de la comuna, para construccin,
mejoramiento y habilitacin de sus sedes sociales.
Al trmino del presente ejercicio se encuentran pendientes de rendicin
M$17.000.Al trmino del presente ejercicio permanece en ejecucin un proyecto de
Repavimentacin de Calles y Veredas de la Comuna.
Durante el ao anterior se ejecutaron M$150.000.- y en el presente ejercicio,
M$66.300.- Se mantiene la programacin de trmino para el primer trimestre del
ao siguiente.
Las obligaciones de pago por concepto de recursos recibidos por cuenta de
terceros o retenciones efectuadas, que deben ser devueltos o enterados en otras
entidades, han sido registrados en las cuentas que conforman el Subgrupo 214
Depsitos de Terceros.
Las cuentas por pagar originadas en la ejecucin presupuestaria de ingresos, que
deben ser enteradas en su totalidad o parte, han sido registradas en el Subgrupo
221 Cuentas por Pagar.
Asimismo, se incluye en este Subgrupo la cuenta 22192 Cuentas por Pagar de
Gastos Presupuestarios, cuyo saldo que asciende a M$40.070.- refleja los gastos
presupuestarios devengados en el presente ejercicio y que no fueron pagados
durante el mismo, quedando como un compromiso de pago inmediato para el
prximo ejercicio.
Nota 3. Actualizacin de los Estados Financieros

Los activos y Pasivos existentes al 31 de diciembre y el Patrimonio Inicial, han
sido actualizados de acuerdo con las normas especficas establecidas por Contralora
para tal efecto.
El ndice de Actualizacin para el presente ejercicio alcanz a un 2%. Los montos
resultantes de estas operaciones, a nivel global, se detallan a continuacin:
CDIGO
46301
56301
56302
CUENTA
DENOMINACIN
Actualizacin de Bienes
Actualizacin de Obligaciones
Actualizacin de Patrimonio

Municipal
Saldo al 31/12/20XX
(Miles de Pesos)
26.308
0
36.160
29
Nota 4. Anticipos de Fondos y Depsitos de Terceros

a) Anticipos de Fondos
CUENTA
CDIGO
11401
11402
11403
11404
11406
11407
11408
11409
Saldo al 31/12/20XX
(Miles de Pesos)
DENOMINACIN
Anticipos a Proveedores
Anticipos a Contratistas
Anticipos a Rendir Cuenta
Garantas Otorgadas
Anticipos Previsionales
Cartas de Crditos
Otros Deudores Financieros
Tarjetas de Crdito
0
0
0
0
0
0
85
0
85
TOTAL
b) Depsitos de terceros
CUENTA
CDIGO
21401
21404
21405
11405
21406
21407
21409
21410
21411
21412
21413
Saldo al 31/12/20XX
(Miles de Pesos)
DENOMINACIN
Anticipos de Clientes
Garantas Recibidas
Aplicacin de Fondos de Administracin
Depsitos Previsionales
Recaudacin del Sistema Financiero
Otras Obligaciones Financieras
Retenciones Previsionales
Retenciones Tributarias
Retenciones Voluntarias
Retenciones Judiciales y Similares
TOTAL
700
19.090
(15.000)
0
0
7.600
0
0
0
0
12.390
c) Administracin de Fondos
Ao 20XX (Miles
de Pesos)
Detalle por acreedor
Saldo al inicio del

ejercicio.
Gobierno Regional

Municipal
69.000
Administracin de
Fondos
21405
30.670
Aplicacin de
Fondos
11405
80.580
Saldo al
trmino del
ejercicio
19.090
30
Nota 5. Cuentas por Cobrar

CUENTA
Saldo al 31/12/20XX
(Miles de Pesos)
CDIGO
12101
12102
12103
12105
11601
11602
11605
DENOMINACIN
Deudores
Documentos por Cobrar
IVA Crdito Fiscal
Pagos Provisionales Mensuales
Detrimento en Recursos Disponibles
Detrimento Patrimonial de Fondos
12192
Cuentas por Cobrar de Ingresos Presupuestarios
0
0
0
0
6.700
0
0
6.700
87.536
94.236
SUBTOTAL
TOTAL
Nota 6. Bienes de Consumo y Cambio

CUENTA
CDIGO
13101
13102
13103
13104
13105
13106
Saldo al 31/12/20XX
(Miles de Pesos)
DENOMINACIN
Alimentos y Bebidas
Textiles, Vestuario y Calzado
Combustibles y Lubricantes
Materiales de Uso o Consumo
Productos Terminados para la Venta
Bienes Excluidos
0
0
0
0
0
4.700
4.700
TOTAL
Nota 7. Inversiones financieras

CUENTA
CDIGO
12201
1220101
1220103
1220199
12202
12299
Saldo al 31/12/20XX
(Miles de Pesos)
DENOMINACIN
Inversiones Permanentes
Depsitos a Plazo
Cuotas de Fondos Mutuos
Otros Ttulos y Valores
Acciones y Participacin de Capital
Otros Activos Financieros
TOTAL

Municipal
0
0
0
8.000
0
8.000
Criterios de
Valorizacin
---Costo
--
31
Nota 8. Prstamos
CUENTA
CDIGO
12302
12306
12307
12309
Saldo al 31/12/20XX
(Miles de Pesos)
DENOMINACIN
Hipotecarios
Crditos a Contratistas
Por Cambio de Residencia
Deudores por Ventas a Plazo
0
0
0
0
0
TOTAL
Nota 9. Bienes de Uso

a) Bienes de Uso Depreciables
CUENTA
CDIGO
14101
DENOMINACIN
14103
Edificaciones
Maquinarias y Equipos para la
Produccin
Instalaciones
14104
Mquinas y Equipos de Oficina
14105
14106
14107
Vehculos
Muebles y Enseres
Herramientas
Perifricos
Equipos de Comunicaciones para
Redes Informticas
Activos Biolgicos
Obras de Infraestructura
Bienes de Uso Depreciables en
Comodato
TOTAL
14102
14108
14109
14110
14111
14113
Miles de Pesos
Saldo Inicial
20XX
600.000
Variaciones
Actualizacin
-75.000
10.500
Saldo Final
20XX
535.500
32.000
640
32.640
390.000
50.000
0
0
0
0
41.350
1.000
0
431.350
51.000
0
17.000
340
17.340
0
0
0
0
0
0
0
0
1.089.000
-75.000
53.830
1.067.830
b) Depreciacin acumulada
CUENTA
CDIGO
14901
14902
DENOMINACIN
Edificaciones
Maquinarias y Equipos para la
Produccin

Municipal
Miles de Pesos
Saldo Inicial
Variaciones Actualizacin
20XX
Saldo Final
20XX
300.000
-18.625
5.500
286.875
32
14903
14904
14905
14906
14907
14908
14909
14910
14911
14913
Instalaciones
Maquinarias y Equipos de Oficina
Vehculos
Depreciacin Acumulada de Muebles
y Enseres
Herramientas
Depreciacin Acumulada de Equipos
Computacionales y Perifricos
Depreciacin Acumulada de Equipos
de Comunicaciones para Redes
Informticas
Depreciacin Acumulada de Activos
Biolgicos
Depreciacin Acumulada de Obras
Infraestructura
Depreciacin Acumulada de Bienes en
Comodato
21.250
1.828
425
23.503
150.000
61.200
3.000
214.200
41.000
4.590
820
46.410
11.350
2.882
227
14.459
c) Determinacin del valor neto de los Bienes de Uso Depreciables

CUENTA
CDIGO
14101
14102
14103
14104
14105
14106
14107
14108
14109
14110
14111
14113
DENOMINACIN
Edificaciones
Maquinarias Y Equipos para la Produccin
Instalaciones
Mquinas y Equipos de Oficina
Vehculos
Muebles y Enseres
Herramientas
Equipos Computacionales y Perifricos
Equipos de Comunicaciones para Redes
Informticas
Activos Biolgicos
Obras de Infraestructura
Bienes Uso Depreciables en Comodato
TOTAL

Municipal
Miles de Pesos
Bienes de Uso Depreciacin
Bienes de
Depreciables
Acumulada
Uso
actualizados a Actualizada a Depreciables
20XX
20XX
-Neto535.500
280.500
255. 500
0
0
0
0
0
0
32.640
21.675
10.965
397.800
153.000
244.800
51.000
41.820
9.180
0
0
0
17.340
11.577
5.763
0
0
0
0
1.034.280
0
0
0
508.572
0
0
0
270.708
33
d) Bienes de Uso No depreciables
CDIGO
14201
14202
14203
14204
CUENTA
DENOMINACIN
Terrenos
Obras de Arte
Bibliotecas, Museos y Similares
Bienes de Uso no Depreciables en Comodato
TOTAL
Saldo al 31/12/20XX
(Miles de Pesos)
816.000
0
0
0
816.000
e) Bienes Sujetos a Agotamiento

f) Bienes de Uso en Leasing
Nota 10. Costos de Proyectos y Programas

a) Estudios y Proyectos realizados
CUENTA
CDIGO
16101
1610101
1610102
1610199
16102
1610201
1610202
1610203
1610204
1610205
1610206
1610207
1610298
1610299
Saldo al 31/12/20XX
(Miles de Pesos)
DENOMINACIN
Estudios Bsicos
Gastos Administrativos
Consultoras
Costos Acumulados
Proyectos
Gastos Administrativos
Consultoras
Terrenos
Obras Civiles
Equipamientos
Equipos
Vehculos
Otros Gastos
Costos Acumulados
0
0
0
TOTAL
0
0
0
150.000
0
0
0
0
63.000
216.300
b) Aplicacin a Gastos Patrimoniales

CUENTA
CDIGO
1619901
1619902
Saldo al 31/12/20XX
(Miles de Pesos)
DENOMINACIN
Aplicacin a Gastos de Estudios Bsicos
Aplicacin a Gastos de Proyectos
TOTAL

Municipal
0
216.300
216.300
34
Nota 11. Deudores de Incierta Recuperacin

No existen.
Nota 12. Deudores por Rendiciones de Cuentas
CUENTA
CDIGO
1210601
1210602
1210603
1210604
DENOMINACIN
Deudores por Transferencias Corrientes al Sector Privado
Deudores por Transferencias de Capital al Sector Privado
Deudores por Transferencias Corrientes a Otras Entidades
Pblicas
Deudores por Transferencias de Capital a Otras Entidades
Pblicas
TOTAL
Saldo al 31/12/20XX
(Miles de Pesos)
17.000
0
0
0
17.000
Nota 13. Deudas

CUENTA
CDIGO
22101
22102
22103
22104
22105
22106
22107
22108
22109
22110
22121
22122
22123
22192
22201
22401
22501
2310201
DENOMINACIN
Acreedores
Fondos de Terceros
IVA - Dbito Fiscal
Obligaciones con el Fondo Comn Municipal por Anticipos
Obtenidos
Obligaciones con la Subsecretara de Educacin por Anticipos
Obtenidos
Obligaciones con Servicios de Salud por Anticipos Obtenidos
Obligaciones por aportes al Fondo Comn Municipal
Obligaciones con Registro de Multas del Trnsito
Obligaciones por Recaudaciones de Multas de Otras
Municipalidades - TAG
Obligaciones Varias por Recaudaciones de Multas de otras
Municipalidades
Convenio por aportes no Enterados al Fondo Comn Municipal
Obligaciones por Construcciones de Estacionamientos
Subterrneos
Valuacin de Obligaciones por Construcciones de
Estacionamientos Subterrneos
SUBTOTAL
Cuentas por Pagar de Gastos Presupuestarios
TOTAL
Pasivos por Clasificar
Provisiones
Arriendo de Inmuebles
Saldo al 31/12/20XX
(Miles de Pesos)
0
0
0
0
0
0
33.000
2.800
0
0
0
0
0
35.800
40.070
75.870
0
0
0
Emprstitos
de la Subsecretara de Desarrollo Regional y
Administrativo

Municipal
35
2310202
23103
23104
23109
23110
Otros Emprstitos Internos

Crditos de Proveedores Nacionales
Acreedores por Leasing
Acreedores por Leasing - Intereses
Intereses Diferidos por Leasing
0
0
0
0
0
75.870
TOTAL
Nota 14. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

No se han producido diferencias

Municipal
36
ANEXO: Procedimiento de envo de Estados Financieros a CGR

1. El acceso al mdulo de envo de los estados financieros, se realiza a travs
del Portal Institucional de CGR. Para ello, se debe acceder a la direccin
www.contraloria.cl y hacer clic sobre el link Intranet-Extranet disponible
en la seccin Acceso Privado.
Fig.1: Portal CGR

Municipal
37
2. Este link dirige a la pantalla de acceso privado, donde debe ingresar su

usuario y contrasea del portal y presionar el botn Ingresar.
Fig.2: Seccin de Acceso Privado
3. Una vez autenticado, se ingresa al Portal Extranet de Contralora, donde se

despliega una seccin denominada Mis Sistemas. En este apartado se
presentan los sistemas a los cuales su perfil de usuario tiene acceso. Para
acceder a la aplicacin, debe hacer clic en el link SIREF, tal como se
presenta en la Figura 3.
Fig.3: Portal Extranet CGR

Municipal
38
4. Al ingresar al sistema, se despliega la pantalla de carga de los Estados

Financieros y del Oficio Conductor que acompaar el envo de la informacin
(Figura 4).
Fig.4: Formulario de ingreso de Estados Financieros
En esta pantalla, se debe ingresar:

Ejercicio. Ao al que pertenecen los Estados Financieros que se envan.
Estados Financieros. Archivo comprimido (ZIP o RAR) en que se adjunten los
Estados Financieros incluidas sus notas explicativas. (Nota: Tamao mximo
permitido del archivo es de 10 MB).
N Oficio. Nmero del Oficio Conductor que acompaa el envo de los
Estados Financieros.
Fecha Oficio. Fecha del Oficio Conductor que acompaa el envo de los
Estados Financieros.
Oficio Conductor. Archivo en formato PDF o JPG con la digitalizacin del
Oficio Conductor. (Nota: Tamao mximo permitido del archivo es de 2 MB).

Municipal
39
5. Una vez ingresado todos los campos anteriores, se debe presionar el botn
Enviar a CGR, accin que desplegar la pantalla de confirmacin de envo
de los Estados Financieros, la cual se debe Aceptar para as efectuar el
envo de los Estados Financieros.
Fig.5: Pantalla de confirmacin de envo.
6. Luego de aceptar el envo a CGR de los Estados Financieros, el sistema

mostrar un certificado de recepcin de los informes, el cual usted podr
imprimir o almacenar en su PC como respaldo.
Fig.6: Certificado de envo de Estados Financieros a CGR.

Municipal
40

Estados

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CONT RALORA GE NE RAL DE LA

REPBLICA DIVISIN DE ANL I SI S CONT

Gua Prctica 2014

Este documento tiene como finalidad asistir a las Municipalidades en la

DIVISIN DE ANLISIS CONTABLE

Componentes de los Estados Financieros

Estado de Situacin Patrimonial o Balance General

Estado de Situacin Presupuestaria

Estado de Flujos de Efectivo

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

Notas a los Estados Financieros

Estado de Situacin Presupuestaria

Estado de Flujos de Efectivo

Estado de Variacin de Fondos No Presupuestarios

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

Notas a los Estados Financieros

Anexo: Procedimiento de Envo de Estados Financieros a C.G.R.

Contralora General de la Repblica

Estado de Situacin Patrimonial o Balance General

Su objetivo es entregar informacin acerca de la gestin de las entidades que

Elementos de los Estados Financieros

Estados Financieros para el Sector

Contralora General de la Repblica

Consideraciones generales para su preparacin

Estados Financieros para el Sector

Contralora General de la Repblica

Componentes de los Estados Financieros

Se espera que se realice o se mantiene para su venta o consumo en el transcurso

Bienes de Consumo y Cambio

Estados Financieros para el Sector

Contralora General de la Repblica

Estados Financieros para el Sector

Contralora General de la Repblica

ejercicio contable siguiente y que, adems, su perodo de consumo o de venta exceda el

Bienes de Uso Depreciables

Cuentas por Pagar

Estados Financieros para el Sector

Contralora General de la Repblica

Consideraciones para la preparacin del Balance General.

Estados Financieros para el Sector

Contralora General de la Repblica

Cuentas por cobrar

Bienes de Uso Depreciables

Bienes de Uso no Depreciables

Bienes Sujetos a Agotamiento

Amortizacin Acumulada de Bienes Intangibles

Costo de Proyectos y Programas

Deudores de Incierta Recuperacin

Deudores por Rendiciones de Cuentas

Disponibilidades en Moneda Nacional

Deudores detrimento patrimonial fondos

BIENES DE USO Bienes de Uso en Leasing

Estados Financieros para el Sector

Contralora General de la Repblica

Aplicacin de fondos en administracin

Deuda No Corriente Interna

Resultado del Ejercicio

Detrimentos Patrimoniales Directos

Cuentas por pagar

Estados Financieros para el Sector

Contralora General de la Repblica

Se incluyen en esta agrupacin:

Resultado del Perodo

Consideraciones para la preparacin del Estado de Resultados.