lv2012 Tratamiento Tributario

TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE INTERESES: RENTA DE FUENTE PERUANA
PERSONAS JURDICAS
La
presente publicacin contiene el tratamiento tributario de los intereses generados tanto por personas
naturales y personas jurdicas, devengo, percepcin, determinacin de la renta neta, tasas del impuesto,
declaracin de los pagos a cuenta, oportunidad y tasa de la retencin del impuesto, requisito para sustentar el
gasto y aplicaciones prcticas para el ejercicio 2012.
1. Introduccin
En el desarrollo de las operaciones de las empresas, pueden generarse el cobro o pago de intereses en
diversas formas, ya sea por depsitos bancarios, por ventas al crdito o atrasos en los pagos del cliente,
prstamos obtenidos, etc., en el presente artculo se expone el tratamiento tributario de dichos intereses
generados como rentas de fuente peruana ya sea por domiciliados o no domiciliados.
2. Los intereses
De acuerdo con el artculo 1242 del Cdigo Civil podemos ver dos tipos de intereses, el inters compensatorio
y el inters moratorio, el primero es la contraprestacin por el uso del dinero, mientras que el segundo es de
carcter indemnizatorio por la mora en el pago de la obligacin.
2.1 Tratamiento tributario por intereses compensatorios
Los intereses compensatorios como ya lo hemos visto, son una retribucin por el uso del dinero, es decir se
est retribuyendo un servicio, si dicho servicio es prestado por un generador de renta de tercera categora,
tendr que tributar tanto por el IGV, y por el Impuesto a la Renta.
En caso el sujeto beneficiado con los intereses sea un sujeto no domiciliado, el sujeto gravado con el IGV ser
el usuario domiciliado del servicio y en cuanto al Impuesto a la Renta deber hacer la retencin respectiva al
no domiciliado
2.1.1 Tratamiento con respecto al IGV
En cuanto al IGV, cuando el servicio es prestado en el pas onerosamente se trata de una operacin gravada
con dicho impuesto, la obligacin nace cuando se emita el comprobante de pago o cuando se perciba la
retribucin, lo que ocurra primero.
Sin embargo debemos tener en cuenta que si hay un servicio de crdito prestado por empresas Bancarias y
Financieras, Cajas Municipales de Ahorro y Crdito, Cooperativas de Ahorro y Crdito, Cajas Rurales, etc.
domiciliadas o no, dicha operacin se encuentra inafecta del IGV.
Debemos tener en cuenta que de acuerdo al artculo 3 inciso d) del Reglamento de la Ley del IGV se entiende
por fecha en que se emita el comprobante de pago, cuando dicho comprobante deba ser emitido de acuerdo al
reglamento de comprobantes de pago, o, cuando efectivamente se emita.
2.1.2. Tratamiento con respecto del Impuesto a la Renta
Con respecto al Impuesto a la Renta, los intereses compensatorios ganados constituyen renta de tercera
categora si el beneficiario es generador de dichas rentas, debemos tener en cuenta que a partir del ao 2010
se encuentran gravados con dicho impuesto los intereses ganados en el sistema financiero nacional, que hasta
el ao 2009 se encontraban exonerados aunque el beneficiario haya sido generador de rentas de tercera
categora.
De tratarse de sujetos no domiciliados que coloquen capitales en el pas o cuando el sujeto pagador de los
intereses sea un sujeto domiciliado, se considera renta de fuente peruana y por lo tanto sujeta al Impuesto a la
Renta, el no domiciliado tributar va retencin que la debe efectuar el domiciliado pagador de los intereses.
En cuanto a los no domiciliados la retencin es con la tasa de 4.99% si cumplen los siguientes requisitos:
1. Si el prstamo fuera en efectivo, se debe acreditar el ingreso de la moneda extranjera al pas.
2. Que el crdito no devengue un inters anual al rebatir superior a la tasa preferencial predominante en la
plaza de donde provenga, mas tres puntos.
Los mencionados tres puntos cubren los gastos y comisiones, primas y toda otra suma adicional al inters
pactado de cualquier tipo que se pague a beneficiarios del extranjero.
De no cumplirse tales requisitos o ser partes vinculadas la tasa que se debe aplicar es de 30%.
2.2. Tratamiento tributario por intereses moratorios
Los intereses moratorios tienen el carcter de castigo por el retraso en el cumplimiento de la obligacin
pactada, tiene por objeto indemnizar las utilidades que deja de percibir el acreedor por el atraso en el pago, lo
que se conoce como lucro cesante.
2.2.1. Tratamiento con respecto del IGV.
Con respecto del IGV los intereses moratorios no estn gravados con dicho impuesto por no encontrase dentro
de los supuestos gravados establecidos en el artculo 1 de la Ley del IGV 1, la mora es el castigo por el pago
extemporneo, por lo tanto no encaja como una prestacin de servicios ni en los dems supuestos gravados
con el IGV establecidos por la Ley.
2.2.2. Tratamiento con respecto del Impuesto a la Renta
Para fines del Impuesto a la Renta los intereses moratorios forman parte de la renta de tercera categora al
considerarse lucro cesante, es decir se retribuye utilidades dejadas de percibir por el acreedor.
Por lo tanto dichos intereses forman parte de la base imponible para el pago a cuenta mensual del impuesto a
la renta e ingreso gravado que forma parte de la renta neta anual.
3. Emisin de comprobante de pago
Para efectos de emisin de comprobante de pago deber tenerse presente cuando se est frente a la
prestacin de un servicio, es decir cuando se trate de intereses compensatorios, en dicho caso se debe emitir
el comprobante cuando culmine el servicio, cuando se perciba la retribucin, parcial o total, emitindose por el
monto percibido, o al vencimiento del plazo o de cada uno de los plazos fijados o convenidos para el pago del
servicio, debindose emitir por el monto que corresponda a cada vencimiento 22.
En cambio cuando se trata de intereses moratorios no ser obligatorio emitir comprobante de pago ya que no
nos encontramos ante un supuesto de emisin de comprobante de pago que se encuentran mencionados en
el artculo 6 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
Para que el deudor pueda deducir el gasto respectivo por el pago de los intereses moratorios basta con la
Nota de Dbito respectiva.
Los supuestos gravados establecidos en dicho artculo son:
a) La venta en el pas de bienes muebles.

b) La prestacin o utilizacin de servicios en el pas.
c) Los contratos de construccin.
d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
e) La importacin de bienes.
2
Art. 5 Num. 5 del Reglamento de Comprobantes de Pago
4. Aplicaciones prcticas
Caso 1. Intereses ganados por no domiciliados
Una empresa no domiciliada entrega $ 300,000.00 en prstamo por 3 meses a una empresa domiciliada en
Per, dicho prstamo genera intereses mensuales de $ 2,000.000 y se computa desde el 01 de febrero de
2012 en que se recibe el dinero, al 31 de julio de 2012 en que se devolver el capital ms intereses.
Se asume que se cumplen los requisitos del artculo 56 de la Ley del Impuesto a la Renta, los tipos de
cambio son los siguientes:
01 de febrero de 2012
2.769
28 de febrero de 2012
2.775
31 de marzo de 2012
2.765 Supuesto
30 de abril de 2012
2.750 Supuesto
Se pide determinar el tratamiento tributario de dicha operacin.
Solucin
Por tratarse de la colocacin de capital en el pas, la operacin se encuentra gravada con el Impuesto a la
Renta, y como el no domiciliado no es una empresa bancaria ni financiera est gravado con el IGV.
Determinamos el Impuesto a la renta a pagar por retencin por el mes de febrero:
Convertimos el inters a moneda nacional
$ 2,000 x 2.775 = S/. 5,550.00
Determinamos el importe a retener: S/. 5,550 x 4.99% = S/. 276.95
Determinamos el Impuesto a la renta a pagar por retencin por el mes de marzo: Convertimos el inters a
moneda nacional
$ 2,000 x 2.765 = S/. 5,530.00
Determinamos el Impuesto a la renta a pagar por retencin por el mes de abril: Convertimos el inters a
moneda nacional
$ 2,000 x 2.750 = S/. 5,500.00
El domiciliado debe presentar la declaracin y hacer el pago del Impuesto a la Renta en el PDT 617 Otras
retenciones mensualmente.
En cuanto al IGV la obligacin tributaria para el caso de utilizacin de servicios de no domiciliados nace cuando
se paga la retribucin o cuando se anota el comprobante en el Registro de Compras lo que ocurra primero.
Asumiendo que primero se paga la retribucin el 30 de abril de 2012, entonces en dicho mes nace la obligacin
tributaria para el pago del IGV.
Determinamos el importe a pagar por IGV:
Convertimos a moneda nacional (tipo de cambio supuesto)
$ 6,000 x 2.750 = S/. 16,500
Calculamos el monto del IGV
S/. 16,500 x 18% = S/. 2,970.00
El monto del IGV debe ser pagado de acuerdo al vencimiento de obligaciones mensuales segn el ltimo dgito
del RUC del perodo abril, colocando el perodo el pago mayo 2012, para lo cual se utiliza el formato gua para
pagos varios, se coloca el cdigo 1041 Utilizacin de servicios de no domiciliados.
Asientos contables
-------------------- x ----------------------10 Efectivo y equivalente de efectivo
101 Caja
37 Activo diferido
373 Intereses diferidos
3731 Intereses no devengados en transacciones
con terceros
45 Obligaciones financieras
451 Prstamos de instituciones a financieras y
otras entidades
4512 Otras entidades
x/x Por el prstamo recibido
----------------- x ------------------------67 Gastos financieros
673 Intereses por prstamos y otras obligaciones
6731 Prstamos de instituciones financieras y
otras entidades
37 Activo diferido
con terceros
x/x Por el devengo de intereses del mes de febrero.
---------------- x ------------------97 Gastos financieros
79 Cargas imputables a cuenta de costos
830,700.00
16,614.00
847,314.00
5,550.00
5,550.00
5,550.00
,550.00
x/x Por el destino del gasto por intereses de prstamo

-------------- x ---------------------16 Cuentas por cobrar diversas - terceros
162 Reclamaciones a terceros
1624 Tributos
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de
y de salud por pagar
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la Renta
40174 Renta de no domiciliados
x/x Por la provisin de la retencin del I.R. de no domiciliados.
-------------- x ---------------------40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de
pensiones y de salud por pagar
10 Efectivo y equivalente de efectivo
101 Caja
276.95
276.95 pensiones
276.95
276.95
x/x Por el pago del I.R. de no domiciliados

del mes de febrero.
6731 Prstamos de instituciones financieras
y otras entidades
37 Activo diferido
con terceros
x/x Por el devengo de intereses del mes de marzo.
x/x Por el destino del gasto por intereses
de prstamo
1624 Tributos
101 Caja
del mes de marzo.
y otras entidades
37 Activo diferido
con terceros
x/x Por el devengo de intereses del mes de abril.
5,530.00
5,530.00
5,530.00
5,530.00
275.95
275.95
275.95
275.95
5,500.00
5,500.00
5,500.00
5,500.00
x/x Por el destino del gasto por intereses

de prstamo
1624 Tributos
101 Caja
del mes de abril.
---------------- x ------------------45 Obligaciones financieras
y otras entidades
77 Ingresos financieros
776 Diferencia en cambio
16 Cuentas por cobrar diversas - terceros
1624 Tributos
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la devolucin del prstamo.
----------------- x ------------------------40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de
4011 Impuesto General a las Ventas
40112 IGV - Servicios prestados por
no domiciliados
101 Caja
x/x Por el pago del IGV de no domiciliados.
----------------- x ------------------------40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de
40111 IGV - Cuenta propia
274.45
274.45
274.45
274.45
847,314.00
5,814.00
827.35
840,672.65
2,970.00
2,970.00
2,970.00

40112 IGV - Servicios prestados por no
domiciliados
x/x Por la aplicacin al crdito fiscal del IGV de no
domiciliados.
2,970.00
Caso 2. Intereses por venta al crdito

La empresa "Comercial Villanueva S.A.C" realiza una venta de mercaderas al crdito por S/. 9,000 incluido
IGV; a cobrar en tres letras iguales a 30, 60 y 90 das durante el 2010; cobrando intereses compensatorios
mensuales de S/. 200 incluido el IGV cada mes.
Solucin
Emisin del comprobante de pago por los intereses a cobrar
En cuanto a los inters por cobrar se debe emitir el correspondiente comprobante de pago el da de
la venta incluyendo los intereses compensatorios pactados.
Impuesto General a las Ventas a los intereses compensatorios

En cuanto al IGV los intereses compensatorios se encuentran gravados con dicho impuesto, ya que
el financiamiento es una prestacin de servicios en el pas. Los conceptos gravados son:
S/.
7,563.03
Venta de bienes
Intereses
504.20
Base imponible
IGV 19%
8,067.23
1,532.77
Total
9,600.00
Impuesto a la Renta sobre los intereses compensatorios

Los intereses que se vayan devengando mes a mes formarn parte de la base
imponible de los pagos a cuenta del mes.
S/.
168.07
Mes 1
Mes 2
168.07
Mes 3
168.06
Total
504.20
Asientos contables
------------- x --------------
12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros

121 Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema
de pensiones y de salud por pagar
49 Pasivo diferido
con terceros
70 Ventas
701 Mercaderas
x/x Por la venta al crdito con tres
letras mensuales.
------------- x -------------12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros
123 Letras por cobrar
1231 En cartera
x/x Por el canje de la factura por tres
letras de vencimiento mensual.
------------- x -------------10 Efectivo y equivalente de efectivo
101 Caja
1231 En cartera
x/x Por el cobro de la primera
letra vencida.
------------- x -------------49 Pasivo diferido
con terceros
772 Rendimientos ganados
7722 Cuentas por cobrar comerciales
x/x Por el ingreso devengado por
la primera letra vencida.
101 Caja
1231 En cartera
x/x Por el cobro de la segunda
letra vencida.
9,600.00
1,532.77
504.20
7,563.03
9,600.00
9,600.00
3,200.00
3,200.00
168.07
168.07
3,200.00
3,200.00

con terceros
la segunda letra vencida.
101 Caja
1231 En cartera
x/x Por el cobro de la tercera
letra vencida.
con terceros
la tercera letra vencida.
168.07
168.07
3,200.00
3,200.00
168.06
168.06
Caso 3. Intereses por venta al crdito con intereses compensatorios

y moratorios.
La empresa "Textil San Benito E.I.R.L." realiza una venta de mercaderas al crdito por S/. 80,000
incluido IGV; a cobrar en tres letras iguales a 30, 60 y 90 das; cobrando intereses compensatorios
mensuales de S/. 2,000 incluido el IGV cada mes. Las letras se cancelan despus de la fecha de
vencimiento con 10 das de atraso, por lo cual se cobran intereses moratorios de S/. 250.00 por cada
letra. Todo ello durante el 2010.
Solucin
Emisin del comprobante de pago por los intereses a cobrar
En cuanto a los inters por cobrar se debe emitir el correspondiente comprobante de pago el da de la
venta incluyendo los intereses compensatorios pactados.
En cuanto a los intereses moratorios se emitir el comprobante cuando se determine el importe para
el pago respectivo.
Impuesto General a las Ventas a los intereses compensatorios
En cuanto al IGV los intereses compensatorios se encuentran gravados con dicho impuesto, ya que
el financiamiento es una prestacin de servicios en el pas. Los conceptos gravados son:
S/.
Venta de bienes
Intereses
67,226.89
5,042.02
Base imponible
IGV 19%
Total
72,268.9
13,731.0
86,000.0
Impuesto General a las Ventas a los intereses moratorios

Los intereses moratorios no estn afectos al IGV, por lo tanto en el comprobante que se emita no se
considera dicho impuesto.
Impuesto a la Renta sobre los intereses compensatorios
Los intereses compensatorios que se vayan devengando mes a mes formarn parte de la
base imponible de los pagos a cuenta del mes.
S/.
Mes 1
1,680.67
Mes 2
1,680.67
Mes 3
1680.68
Total
5,042.02
Impuesto a la Renta sobre los intereses moratorios

Los intereses moratorios en ste caso forman parte de la base imponible del pago a
cuenta mensual del Impuesto a la Renta.
Letra 1
Letra 2
Letra 3
S/.
250.00
250.00
250.00
Total
750.00
Asientos contables
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema
de pensiones y de salud por pagar
49 Pasivo diferido
con terceros
70 Ventas
701 Mercaderas
x/x Por la venta al crdito con tres
letras mensuales.
86,000.00
13,731.09
5,042.02
67,226.89
86,000.00
1231 En cartera
x/x Por el canje de la factura por tres
letras de vencimiento mensual, dos letras
c/u S/. 27,333.33 y una por S/. 27,333.34.
101 Caja
1231 En cartera
x/x Por el cobro de la primera
letra vencida.
con terceros
la primera letra vencida.
101 Caja
779 Otros ingresos financieros
x/x Por el cobro de los intereses
moratorios.
101 Caja
1231 En cartera
x/x Por el cobro de la segunda
letra vencida.
con terceros
la segunda letra vencida.
86,000.00
28,666.67
28,666.67
1,680.67
1,680.67
250.00
250.00
28,666.67
28,666.67
1,680.67
1,680.67
250.00
101 Caja
moratorios.
101 Caja
1231 En cartera
x/x Por el cobro de la tercera
letra vencida.
con terceros
la tercera letra vencida.
101 Caja
moratorios.
250.00
28,666.66
28,666.66
1,680.68
1,680.68
250.00
250.00
Caso 4. Intereses por cuenta de ahorros

La empresa "Industrial Golosinas S.R.L" apertura una cuenta de ahorros a plazo fijo en moneda
nacional, por seis meses, en el banco La Moneda por S/. 150,000, dicha entidad le abona intereses
mensuales capitalizables de 0.1% durante el 2010.
Solucin
Impuesto a la Renta
A partir del ejercicio 2010 los intereses por depsitos en cuentas del sistema financiero nacional
que constituyan rentas de tercera se encuentran gravados con el Impuesto a la Renta, por lo tanto
en el presente caso se debe incluir mensualmente los intereses devengados en la base imponible
para el pago a cuenta mensual del Impuesto a la Renta.
Mes 1
Mes 2
Mes 3
Mes 4
Mes 5
Capital
150,000.00
150,150.00
150,300.15
150,450.45
150,600.90
Inters 0.1%
150.00
150.15
150.30
150.45
150.60
Mes 6
Total S/.
150,751.50
150.75
902.25
Asientos contables
------------- x -------------10 Efectivo y equivalentes de efectivo
106 Depsitos en instituciones financieras
1062 Depsitos a plazo
10 Efectivo y equivalentes de efectivo
104 Cuentas corrientes en instituciones
financieras
x/x Por el depsito a plazo fijo.
7721 Depsitos en instituciones
financieras
x/x Por los intereses ganados en el
mes 1 por el depsito a plazo fijo.
financieras
financieras
financieras
150,000.00
150,000.00
150.00
150.00
150.15
150.15
150.30
150.30
150.45
150.45

financieras
financieras
150.60
150.60
150.75
150.75
Caso 5. Intereses por prstamo otorgado

La empresa "Inversiones Mary S.R.L." otorga un prstamo de S/. 80,000 a la empresa "Motors Company
E.I.R.L."; el plazo para la devolucin es de 6 meses y se devenga intereses mensualmente de S/. 4,000;
dichos intereses sern pagados conjuntamente con el capital al vencimiento del plazo para la devolucin
durante el 2010.
Comprobante de pago
El prstamo otorgado es una prestacin de servicios, por lo tanto la empresa prestadora de dicho servicio
deber emitir el comprobante de pago respectivo, en este caso ser un factura a fin de que la empresa
usuaria pueda deducir el gasto por los intereses pagados.
El momento de la emisin es cuando se vence el plazo pactado para el pago.
Impuesto General a las Ventas

Con respecto al IGV, el servicio prestado en el pas se encuentra gravado con dicho impuesto, por lo tanto
en el presente caso, se debe gravar con el impuesto al tratarse de un servicio de financiamiento, naciendo
la obligacin tributaria en la fecha que se emita el comprobante de pago.
Impuesto a la Renta
Con respecto del Impuesto a la Renta, el ingreso generado por los intereses es renta de tercera categora
gravado con el impuesto, en vista que para dicha renta rige el principio del devengado y se ha pactado
intereses mensuales, se debe reconocer el ingreso mensualmente, aunque no se haya emitido el
comprobante de pago, por lo tanto los ingresos reconocidos forman parte de la base imponible de los
pagos a cuenta mensuales del Impuesto a la Renta.
Asientos contables
------------- x -------------16 Cuentas por cobrar diversas - Terceros
161 Prstamos
104,000
1612 Sin garanta

49 Pasivo diferido
con terceros
101 Caja
x/x Por el prstamo otorgado a "Motors Company
E.I.R.L."
con terceros
7723 Prstamos otorgados
x/x Por los intereses devengados en el mes 1 por
prstamo a "Motors Company E.I.R.L."
con terceros
con terceros
con terceros
24,000
80,000
4,000
4,000
4,000
4,000
4,000
4,000
4,000
4,000
4,000

con terceros
con terceros
104 Cuentas corrientes
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al
sistema de pensiones y se salud por pagar
4011 Impuesto General a las ventas
40111 IGV-Cuenta propia
16 Cuentas por cobrar diversas - Terceros
161 Prstamos
1612 Sin garanta
x/x Por la cobranza del prstamo
4,000
4,000
4,000
108,560
4,560
104,000
Caso 6. Intereses por prstamo otorgado

La empresa "Inversiones Mary S.R.L." otorga un prstamo de S/. 60,000 a la empresa "Motors Company
E.I.R.L."; el plazo para la devolucin es de 3 meses y se devenga intereses mensualmente de S/. 4,000;
dichos intereses sern pagados mensualmente durante el 2010 y la devolucin se hace en tres cuotas
mensuales de S/. 20,000 cada una.
Comprobante de pago
El prstamo otorgado es una prestacin de servicios, por lo tanto la empresa prestadora de dicho servicio
deber emitir el comprobante de pago respectivo, en este caso ser un factura a fin de que la empresa
usuaria pueda deducir el gasto por los intereses pagados.
El momento de la emisin es cuando se vence el plazo pactado para el pago, es decir mensualmente.
Impuesto General a las Ventas

Con respecto al IGV, el servicio prestado en el pas se encuentra gravado con dicho impuesto, por lo tanto
en el presente caso, se debe gravar con el impuesto al tratarse de un servicio de financiamiento, naciendo
la obligacin tributaria en la fecha que se emita el comprobante de pago cada mes.
Impuesto a la Renta
Con respecto del Impuesto a la Renta, el ingreso generado por los intereses es renta de tercera
categora gravado con el impuesto, en vista que para dicha renta rige el principio del devengado
y se ha pactado intereses mensuales, se debe reconocer el ingreso mensualmente, por lo tanto
los ingresos reconocidos forman parte de la base imponible de los pagos a cuenta mensuales
del Impuesto a la Renta.
Asientos contables
------------- x -------------16 Cuentas por cobrar diversas - Terceros
161 Prstamos
1612 Sin garanta
49 Pasivo diferido
con terceros
101 Caja
x/x Por el prstamo otorgado a "Motors Company
E.I.R.L."
con terceros
161 Prstamos
1612 Sin garanta
x/x Por el cobro de la primera cuota de devolucin
de prstamo.
con terceros
72,000
12,000
60,000
4,000
4,000
24,760
760
24,000
4,000
4,000

161 Prstamos
1612 Sin garanta
x/x Por el cobro de la segunda cuota de devolucin
de prstamo.
con terceros
161 Prstamos
1612 Sin garanta
x/x Por el cobro de la tercera cuota de devolucin
24,760
760
24,000
4,000
4,000
24,760
760
24,000

lv2012 Tratamiento Tributario

Transféré par

Informations du document

Titre original

Copyright

Formats disponibles

Partager ce document

Partager ou intégrer le document

Options de partage

Avez-vous trouvé ce document utile ?

Ce contenu est-il inapproprié ?

Droits d'auteur :

Formats disponibles

lv2012 Tratamiento Tributario

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE INTERESES: RENTA DE FUENTE PERUANA

Los supuestos gravados establecidos en dicho artculo son:

a) La venta en el pas de bienes muebles.

Art. 5 Num. 5 del Reglamento de Comprobantes de Pago

x/x Por el destino del gasto por intereses de prstamo

x/x Por el pago del I.R. de no domiciliados

x/x Por el destino del gasto por intereses

40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de

Caso 2. Intereses por venta al crdito

Impuesto General a las Ventas a los intereses compensatorios

Impuesto a la Renta sobre los intereses compensatorios

12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros

------------- x -------------49 Pasivo diferido

Caso 3. Intereses por venta al crdito con intereses compensatorios

Impuesto General a las Ventas a los intereses moratorios

Impuesto a la Renta sobre los intereses moratorios

Caso 4. Intereses por cuenta de ahorros

mes 4 por el depsito a plazo fijo.

Caso 5. Intereses por prstamo otorgado

Impuesto General a las Ventas

1612 Sin garanta

493 Intereses diferidos

Caso 6. Intereses por prstamo otorgado

Impuesto General a las Ventas

7723 Prstamos otorgados

Vous aimerez peut-être aussi