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ProAudit

MESURES FISCALES DE
LA LOI DE FINANCES 2014


MESURES FISCALES DE LA
LOI DE FINANCES 2014

JANVIER 2014

ProAudit

La loi de nances pour la gesAon 2014 ne sera pas passe inaperue. Elle a vu le
jour dans un climat poliAque des plus tendu.
Controvers et criAqu, ce texte marque un tournant dans la poliAque scale du
pays.

Nous avons, essay de simplier tant que faire se peut, les principales mesures
scales contenues dans la loi de Finances 2014. Cependant, ce document, ne
prtend pas tre exhausAf et sa lecture ne pourrait dispenser de la lecture du
texte de base.

Il sagit plutt, dun rsum schmaAs, visant orienter le lecteur vers les
mesures qui emportent son intrt et qui sont en relaAon avec son acAvit, tout
en prcisant lessenAel de la mesure scale et des changements oprs.

Nous vous en souhaitant bonne lecture !

Mr Tarak ZAHAF







Mr Amine JAMOUSSI
16/01/14

Commentaires de la LF 2014

ENCOURAGEMENT DE LEMPLOI (ART 21)

ProrogaAon des avantages accords pendant 5 ans au Atre des


recrutements permanents de primo-demandeurs demplois
eectus jusquau 31/12/2014 et raliss par les socits oprants
dans le cadre du Code dincitaAon aux InvesAssements (C.I.I)

Recrutement des
primo-
demandeurs :

CNSS patronal
0%
TFP &
FOPROLOS 0%

DducAon supplmentaire
au Atre des salaire dans la
limite de 50% avec un
plafond annuel de 3.000
Dinars
16/01/14

Prise en charge par


lEtat de la coAsaAon
patronale la CNSS

Commentaires de la LF 2014

ExonraAon du
paiement de la TFP
et du FOPROLOS

DducRon
supplmentaire
50% du salaire
(plafonn
3000 Dinars par
salari)

ENCOURAGEMENT DES SOCIETES IMPLANTEES


DANS LES ZONES DE DEVELOPPEMENT
les socits implantes dans des zones de
dveloppement rgional prioritaire bncient de
la prise en charge par lEtat de la contribuRon
patronale au rgime lgal de scurit sociale au
Atre des salaires verss aux agents tunisiens
comme suit :
Prise en charge totale durant les cinq premires
annes parAr de la date dentre en acAvit
eecAve ;
Prise en charge dune quote-part de cece
c o n t r i b u A o n p e n d a n t u n e p r i o d e
supplmentaire de cinq ans selon des taux
dgressifs.
16/01/14

Commentaires de la LF 2014

Z.D.P

Prise en
charge
pendant 5
ans de la
CNSS
patronale

ALLGEMENT DE LA CHARGE FISCALE DES


PERSONNES FAIBLE REVENU (ART 73)

Revenu Annuel
Dans la catgorie
Salaires &
Pensions

5.000 Dinars
Aprs dducAon au Atre des
charges de famille (chef de
famille+ enfants charge)

EXONERATION DE L IMPOT SUR


LE REVENU

16/01/14

Commentaires de la LF 2014

OCTROI DAVANTAGES FISCAUX AUX


PROMOTEURS DE LOGEMENT SOCIAUX

Avantages
octroys aux
promoteurs
dans le cadre de
la promoAon
des logements
sociaux

16/01/14

MenRon expresse
dans le contrat que
le terrain est
desAn au
logement social

ExonraAon de la
plus value de
cession des terrains

PrsentaAon dune
abestaRon
temporaire
dlivre par le
bureau de contrle

Suspension de la
TVA au Atre des
acquisiAons des
matriels, travaux
et services

Commentaires de la LF 2014

Logements
sociaux :

Suspension
de la tva sur
les achats
ExonraAon
de la plus
value sur
cession du
terrain

ENCOURAGEMENT A LA CREATION DES P.M.E


SECTEUR
DACTIVITE

DATE DE
CREATION

Services
Commerce &
Industrie

Industrie

16/01/14

LIMITE DE
CA

AVANTAGES

Infrieur
300 Kd
Courant 2013

Courant 2014

ProrogaRon de deux
annes de
lexonraRon de LiR
et de LIS
Infrieur (LexonraRon
totale porte sur 5
600 Kd
ans)

Infrieur
600 Kd

Commentaires de la LF 2014

ExonraRon de lIS
pendant 5 ans
parRr de lentre
eecRve en acRvit

Allongement de
La priode de
DducAon des
Bnces de
lexploitaAon
Pour les
entreprises
cres en 2013 &
Octroi de
lavantage pour 5
ans pour les
socits
Industrielles a
crer en 2014.

REDUCTION DE LA TVA APPLIQUEE SUR


LIMPRESSION DES MAGAZINES

TVA sur le papier rserv


limpression des magasines

6%

A compter du 1er Janvier 2014


16/01/14

Commentaires de la LF 2014

RATIONALISATION DES OPERATIONS


COMMERCIALES REGLEES EN ESPECES (Art 45) 1/2

Dpenses
en espces
suprieures
a 20.000
Dinars,
compter de
Janvier 2014

16/01/14

Non dducAbilit
de la charge

Montant HT Suprieur
20.000 Dinars

Non dducAbilit
de la dotaAon
damorAssement

ImmobilisaAon acquise
pour un montant
suprieur 20.000
Dinars

Non dducAbilit
de la TVA

Achat des marchandises,


biens et services pour un
montant HT suprieur
20.000 Dinars

Commentaires de la LF 2014

Seuils des
rglements en
espces :
A compter
du 1er/
01/2014 20
Kd.
A compter
du 1er/
01/2015 10
Kd.
A compter
du 1er/
01/2016 5
Kd.

RATIONALISATION DES OPERATIONS


COMMERCIALES REGLEES EN ESPECES (Art 45) 2/2
Amende de
8% en cas de
non menAon
sur la
dclaraAon
demployeur
de lidenAt
du client

16/01/14

Commentaires de la LF 2014

10

Redressement du CA dclar par


ladministraAon sans recours la
comptabilit

DducRbilit de la TVA sur les achats pris en


compte lors du redressement du CA (Art 41)

16/01/14

DducAbilit de la TVA sur les


achats pris en compte par
ladministraAon si les factures sont
conformes lArt 18 du code de la
TVA

DducAbilit
de la TVA sur
les factures
ayant servies
de base de
redressement
de limpt avec
une pnalit
de 50% u
montant de la
TVA.

SancAon scale = 50% de la TVA


dduite sur les achats ayant servis au
redressement

Commentaires de la LF 2014

11

RaRonalisaRon de la dducRbilit des charges


Exemple :

Lexcdent de
charge rsultant
de la prise en
charge par le
locataire de la
retenue la
source sur loyer

nest pas
admise en
dducRon

16/01/14

Commentaires de la LF 2014

12


Rehaussement du taux de la retenue la source au Rtre des sommes
servies des rsidents ou domicilis dans des paradis scaux

Avant la LF 2014

Avec la LF 2014

Revenus servis aux


Taux de
N.Rsidents domicilis dans retenue
les Paradis scaux
RmunraAons et revenus

15%

Revenus des capitaux


mobiliers

20%

25 %

Lensemble
des revenus
servis des
rsidents ou
domicilis
des paradis
scaux est
soumis une
retenue de
25%

Intrts des prts pays aux 5%


tablissements bancaires

16/01/14

Commentaires de la LF 2014

13

RaRonalisaRon du rgime du forfait dassiebe


pour la dterminaRon du bnce net des B.N.C
Les personnes ralisant des bnces nets des
acAvits non commerciales peuvent opter
loccasion du dpt de leur dclaraAon de limpt
sur le revenu pour leur imposiAon sur la base
dune assiece forfaitaire gale 80% de leurs
receces brutes ralises.

Assiebe
dimposiRon

Avant LF 2014

70% CATTC





LF 2014

80% CATTC

16/01/14

Commentaires de la LF 2014

14

Rvision du taux de limpt sur les socits


RducRon du taux dimpt sur les socits de 30% 25% au
Atre des bnces et des plus values ralises parAr du 1er
Janvier 2014 ;

Taux de lIS

Avant LF 2014

30% du
bnce




RducRon du taux de la retenue opre sur la plus-value


ralise au Atre de la cession ou de la rtrocession des Atres
ou des droits y relaAfs de 30% 25% au Atre des opraAons
de cession ralises parAr du 1er Janvier 2014
Soumission des socits de services dans le secteur des
hydrocarbures qui ralisent leurs services avec les socits
oprant dans le cadre de la rglementaAon des
hydrocarbures limpt sur les socits au taux de 35%.

16/01/14

Commentaires de la LF 2014

LF 2014

25% du
bnce

15

ImposiRon des dividendes

DistribuAon des
dividendes compter
du 01/01/15

DistribuAon des
dividendes provenant
de rsultats gurant
sur le bilan au
31/12/1 3

16/01/14

ImposiAon par voie de


retenue libratoire de
5%

Lorsque Dividendes
distribus infrieur
10 Kd la retenue est
dducAble de lIR

Impt sur les


dividendes

Avant LF 2014
0% des dividendes

Pas dimpt sur les


dividendes

Commentaires de la LF 2014

A condiAon de
menAonner le rsultat
au niveau des notes
aux tats nanciers

LF 2014
5% des dividendes
Par voie de retenue
libratoire

16

Elargissement de lassiebe de calcul du minimum


dimpt et relvement de son taux 1/3
Minimum dimpt pour les personnes physiques (BNC &
BIC), applicable mme en cas de non ralisaAon de C.Aaire
0,2% du CA TTC ou des recebes
lexcepRon du chire daaires ou
des recebes provenant de
lexportaRon avec un minimum
gal 300 dinars
Le Min dimpt d sur une anne
sera dduit de lIR d au Rtre des
annes ultrieures dans la limite
de 5 ans, Sans que lIR d soit
infrieur au Min dimpt

16/01/14

0,1% du CATTC ou des


recebes provenant de
lexportaRon ainsi que les
ventes des produits
bnciant de
l'homologaRon
administraRve des prix et
dont la marge ne dpasserait
pas 6% avec un minimum
gal 200 dinars

Commentaires de la LF 2014

Min DIR
(BIC & BNC)

0,2% CATTC
Local avec un
min de 300
Dinars
0,1% CATTC
lexport avec
un min de
200 Dinars

17

Elargissement de lassiebe de calcul du minimum


dimpt et relvement de son taux 2/3
Minimum dimpt pour les personnes morales applicable
mme en cas de non ralisaAon de C.Aaires
0,2% du CA TTC local avec
un minimum gal 500
dinars pour les socits non
soumises lIS au taux de
10%.
Le Min dimpt d sur une
anne sera dduit de lIR d
au Rtre des annes
ultrieures dans la limite de
5 ans, Sans que lIR d soit
infrieur au Min dimpt

16/01/14

0,1% du CATTC avec un


minimum gal 300 dinars
Pour les socits soumises
lIS au taux de 10% ainsi que
celles qui ralisent des
ventes des produits
bnciant de
l'homologaRon
administraRve des prix et
dont la marge ne dpasserait
pas 6%

Commentaires de la LF 2014

Min DIS

0,2% CATTC
Local avec un
min de 500
Dinars si taux
dIS suprieur
a 10%
0,1% CATTC
avec un min
de 300 Dinars
Tx DIS = 10%

18

Elargissement de lassiebe de calcul du minimum


dimpt et relvement de son taux 3/3

major de 50% en
cas de dpt de
dclaraAon 30 Jours
aprs dlai lgaux

Exclusion des entreprises


nouvellement cres pour
la priode de dmarrage
sans dpasser 3 exercices

MIN
DIR &
DIS

Exclusion des
entreprises totalement
exportatrices
bnciant de
llexonraAon de
lIRPP&IS de 10ans

Min dIr&Is :
Non
applicable
pendant le
dmarrage
Non
applicable
pour les ETE
exonres
10ans
Amende en
cas de retard
Reportable
sur 5 ans

Le minimum dimpt est


exigible en cas de
cessaAon dacAvit en
labsence de dpt de la
dclaraAon de cessaAon

16/01/14

Commentaires de la LF 2014

19

RaRonalisaRon du rgime du forfait dimposiRon


Soumission des PP et
des PM bnciant
du forfait
dimposiAon
lobligaRon
dmission de
factures conformes
lArt 18 pour les
ventes dun Montant
suprieur a 500
Dinars

Exclusion du droit au forfait


dimposiAon des entreprises
exerant lintrieur des
zones communales

LF2014
Min dimpt forfaitaire :
75 et 150 dinars

Avant LF2014
Min dimpt forfaitaire :
50 et 100 dinars

AugmentaRon
du Min dimpt
forfaitaire

Exclusion selon
le lieu dexercice

ObligaRon de
tenue de
factures
conformes
lorsque les
ventes sont
suprieures
500 Dinars

Pnalit de
50% en cas
de dpt
tardif 30j

16/01/14

Commentaires de la LF 2014

20

Elargissement du champ dapplicaRon de lIR au


Rtre de la plus value immobilire (Art 47) 1/2

ConstrucAons ou
parAes de
construcAons

La cession des terres


agricoles nchappe
limposiAon que si :
- La cession nest pas
faite un promoteur
immobilier
- Le cessionnaire
sengage garder la
vocaAon du terrain
pendant au moins 4
ans compter de la
date dacquisiAon.

16/01/14

ConstrucAons ou
parAes de
construcAons

Elargissement du
champ dimposiRon
au Rtre de la plus
Value Immobilire en
gardant lexclusion
de la cession des
terres agricoles (Sous
condiRons)

Cession des
terres
lexcepAon des
terres agricoles
(sous condiAons)

Soumis limposiAon au Atre de la plus


value immobilire, lorsquils ne sont pas
inclus dans dautres catgories de revenus

Commentaires de la LF 2014

21

Elargissement du champ dapplicaRon de lIR au


Rtre de la plus value immobilire (Art 47) 2/2
Les disposiRons de lArt 47 ne sappliquent pas aux cessions faites :
Au conjoint, aux ascendants
et aux descendants

Au bnciaire du droit de
priorit dachat lintrieur
des primtres de rserves
foncires

MainAen des cas


de cession
exonrs de
limpt au Atre de
la plus value
immobilire

Dans le cadre dune


expropriaRon pour cause
duRlit publique

Dans le cadre de la
cession dun seul local
usage dhabitaRon dans
la limite dune supercie
globale ne dpassant
pas 1000 m carr

16/01/14

Commentaires de la LF 2014

22

ImposiRon du chire daaires provenant de


lexportaRon la T.C.L
TCL sur le CA
A lexport

Avant LF 2014

0%




LF 2014

0,1% CATTC

16/01/14

Commentaires de la LF 2014

23

Assouplissement de lapplicaRon de la RAS et amlioraRon du


recouvrement de limpt (Art 51) 1/2
Plafond des
paiements non
soumis RAS
(1,5%) ramen de
2000 D 1000 D

GnralisaAon de
la RAS au taux de
1,5% sur les
acquisiAons dune
valeur TTC
suprieure 1.000
Dinars (en
labsence dun taux
spcique

16/01/14

Faire supporter
aux BNC
forfaitaires
lobligaAon de RAS

Cece Retenue de
1,5% ne sapplique
aux acquisiAons de
produits soumis au
rgime
dhomologaAon
des prix dont la
marge bnciaire
ne dpasse pas 6%

La retenue de 50%
au Atre de la TVA
ne sapplique aux
acquisiAons de
produits soumis au
rgime
dhomologaAon
des prix dont la
marge bnciaire
ne dpasse pas 6%

Commentaires de la LF 2014

ObligaAon
deectuer la
retenue par les BNC
forfaitaires
La retenue la
source au taux de
50% est eectue
mme lorsque les
paiements sont
eectus pour le
compte de Aers

Exclusion des
achats de produits
homologus (marge
6%) de la retenue
de 50% sur TVA et
1,5% sur paiements
1000 D

24

Assouplissement de lapplicaRon de la RAS et amlioraRon du


recouvrement de limpt (Art 51) 2/2

Paiement au Rtre
Dhonoraires, commission.
Provenant dopraRons
DexportaRon

Avant LF 2014

15%




LF 2014
5%

16/01/14

Commentaires de la LF 2014

25

Assouplissement des obligaRons scales des non rsidents qui


travaillent en Tunisie pendant une priode limite (Art 52)

RmunraRons servies
A des travailleurs
non rsidents en Tunisie

Avant LF 2014
Droit commun
(barme dimposiRon)





LF 2014
RAS 20%
Libratoire

16/01/14

Commentaires de la LF 2014

26


RaRonalisaRon du rgime de faveur octroy au Rtre des
acquisiRon faites auprs des promoteurs immobiliers (Art 52)
En cas de changement de
vocaRon de limmeuble ayant
bnci de labacement de
150 KD, le bnciaire est
appel payer le direnAel
dimpt rsultant de
lapplicaAon du taux
proporAonnel ainsi que les
pnalits de retard

Enregistrement des
Biens a usage dhabitaRon
acquis auprs des
promoteurs immobiliers

Avec LF 2014
Lenregistrement est port
3% calcul comme suit :
3%(Prix 150 Kd)
Avec un minimum gal au
droit xe ( 20D/ page)

Avant LF 2014
Enregistrement au
droit xe

16/01/14

Commentaires de la LF 2014

LF 2014
3 % (Px-150.000 D)





Avant LF 2014
Droit Fixe
(20 D/page)

27

Suppression de lexonraRon des redevances payes par les socits


totalement exportatrices aux personnes non rsidentes, non tablies
en Tunisie (Art 54)
DniRon Redevance
En Droit interne (Art 3 IRPP&IS)

Redevances payes par Taux dimposiRon


des ETE des Personnes
N.rsidentes, N.tablies

RmunraAons payes au Atre :


- des droits d'auteur;
- de l'usage, de la concession de l'usage ou de la
cession d'un brevet, d'une marque de fabrique ou de
commerce, d'un dessin ou d'un modle, d'un plan,
d'une formule ou d'un procd de fabricaAon, y
compris les lms cinmatographiques ou de
tlvision;
- de l'usage ou de la concession de l'usage d'un
quipement industriel, commercial, agricole,
portuaire ou scienAque ;
- des informaAons ayant trait une exprience
acquise dans le domaine industriel, commercial ou
scienAque ;
- des tudes techniques ou conomiques ou d'une
assistance technique.

Avant LF
2014 :
exonres

Avec LF
2014 :
Imposables

16/01/14

Commentaires de la LF 2014

Le taux
dimposiAon
dpend de ce
qui est prvu
au niveau de
la convenRon
de non double
imposiAon. Le
taux prvu en
droit interne
est de 15%

Suppression de
lexonraAon des
redevances payes
par les ETE des
personnes non
rsidentes, non
tablies en Tunisie
La dniRon ainsi
que le taux
retenir pour
limposiAon est fait
en choisissant les
disposiAons les plus
favorables entre le
droit interne et ce
qui est prvu au
niveau de la
convenAon de non
double imposiAon
lorsquelle existe.

28

16/01/14

- Le logement principal,
- Les immeubles bAs exploits
par les propritaires pour
l e x e r c i c e d u n e a c A v i t
industrielle, commerciale ou
professionnelle,
- Les terrains usage agricole
situs dans les zones agricoles,
- Les terrains non bAs, dans
les zones : industrielles,
dhabitat tourisAque et les
zones amnages pour les
acAvits arAsanales,
- Les immeubles usage de
locaAon (joindre la dclaraAon
de revenus)

Commentaires de la LF 2014

- TAUX : 1,5
MODALITES DIMPOSITION

Les
immeubles
proprits
des
personnes
physiques
sont soumis
limpt sur
les
immeubles.

EXCLUSIONS

CHAMP DAPPLICATION

InsRtuRon dun impt sur les immeubles (Art 55)


fois la TIB ou la
TNB (selon le
cas)

- Dlai : n
mars de
chaque
exercice.


- Auprs de la
recece des
nances du
lieu de la
rsidence du
contribuable.

InsAtuAon dune
imposiAon sur
L e s b i e n s
immobiliers autres
Que ceux aects
lexercice
D u n e a c A v i t
conomique
Et de la rsidence
principale
un impt gal
1,5 fois la
T a x e s u r l e s
Immeubles
BAs, ou la Taxe sur
les Immeubles
Non BAs

29

AmlioraRon du recouvrement des impts auprs des


fournisseurs de biens, services, marchandises & travaux au
prot des insRtuRons publiques (Art 62)

Dece dun fournisseur


de biens, services,
marchandises et
travaux 1000 D

CondiRonner les
p a i e m e n t s p a r
lEtat 1.000 TTC
la rgularisaRon
pralable de la
situaRon scale du
fournisseur.

Paiement
1.000 TTC

-LEtat
- Les collecAvits publiques
locales
- Les tablissements publics
- Les entreprises publiques

CondiAonner le
paiement par
lETAT

Le paiement est subordonn la


prsentaAon dune acestaAon de
rgularit de la situaAon scale au jour
de lordonnancement des paiements
ou la prsentaAon dun chancier
de recouvrement par le receveur des
nances.

16/01/14

Commentaires de la LF 2014

Rgularit
de la
situaAon
scale

30

Matrise de la resRtuRon des Trop perus


dimpts (Art 63)

La resAtuAon des sommes perues en


trop ne peut tre accorde quau
contribuable ayant une situaAon scale
rgularise la date de dpt de la
demande de resAtuAon ainsi qu la
d a t e d e l o r d o n n a n c e m e n t d e
resAtuAon des sommes perues en trop

16/01/14

Commentaires de la LF 2014

Subordonner la
ResRtuRon des
trop perus la
rgularisaRon de la
situaRon scale du
contribuable
jusqu la date de
lordonnancement
de la resRtuRon.

31

Suppression de lexonraRon de la taxe sur la valeur ajoute pour les


prestaRons de sant au prot des trangers non rsidents (Art 64)

La loi de nances pour lanne 2014 a


soumis les services rendus par les cliniques,
les polycliniques mdicales et les
tablissements publics de sant dans le
cadre de leur acAvit au prot des trangers
non-rsidents dont le sjour en Tunisie, la
d a t e d e l e u r a d m i s s i o n a u x d i t s
tablissements, nexcdent pas trois mois
conscuAfs ou six mois non conscuAfs
durant une anne la TVA.

16/01/14

Commentaires de la LF 2014

TVA sur les


PrestaRons de
sant rendues
aux trangers
Non rsidents


LF 2014
TVA = 6%




Avant LF 2014
TVA = 0%

32

ClaricaRon des disposiRons dexonraRon de la TVA des ventes des


immeubles usage dhabitaRon par les promoteurs immobiliers
(Art 65)

Ralis par les
promoteurs
immobiliers au prot
des personnes
physiques ou des
promoteurs publics
Vente dimmeuble a
usage exclusif
dhabitaAon y compris
les dpendances y
compris le Parking

EXONERE
DE LA
TVA

16/01/14

Commentaires de la LF 2014

Le changement de
vocaAon du bien
entraine le paiement
de la TVA due par
lacquereur major de
la pnalit de retard

LF 2014 a apport des


prcisions concernant
lexonraAon de la TVA
sur les locaux usage
dhabitaAon (dj en
vigueur avant la LF
2014):
- Les dpendances
et le Parking
bncient de
lexonraRon,
- Le bnce de
lexonraRon
dpend de la
qualit de
lacqureur
- -Traitement du
changement de
vocaRon

33

Relvement des dducRons communes au Rtre


des enfants handicaps et des tudiants (Art 94)

LF 2014 a augment
les dducAons
communes au Atre
des enfants charge

1000 DT par enfant poursuivant


des tudes suprieures sans
bnce de bourse et g de
moins de 25 ans au 1er Janvier de
lanne dimposiAon

1200 DT par enfant inrme quel


que soit son ge et son rang

16/01/14

Commentaires de la LF 2014

34

ClaricaRon des obligaRons scales des personnes physiques


soumises au rgime rel simpli (Art 82)


HarmonisaAon des disposiAons comptables et scales
pour les personnes physiques soumises au rgime rel
simpli :

Extension du champ dapplicaAon de la dducAon
des provisions aux personnes physiques soumises
au rgime rel simpli.

LharmonisaAon des disposiAons comptables et


scales pour les personnes physiques soumises au
rgime rel simpli.


16/01/14

Commentaires de la LF 2014

35

DTERMINATION DE LASSIETTE DE LA TVA POUR LES EXCDENTS DE


LLECTRICIT ET LE PRIX DE TRANSPORT DE LLECTRICIT PRODUITE PARTIR
DES NERGIES RENOUVELABLES (ART 83)

Pour les excdents de llectricit produite


parAr des nergies renouvelables, la taxe sur la
valeur ajoute est liquide sur la base de la
dirence entre le prix de lnergie lectrique
livre par la socit tunisienne de llectricit et
du gaz et le prix de lnergie quelle reoit des
clients et ce en se basant sur les tarifs et prix
appliqus conformment aux rglementaAons
en vigueur.

16/01/14

Commentaires de la LF 2014

36

Renforcement des ressources de la caisse gnrale


de compensaRon (Art 77-78)

Personnes
Physiques dont le
revenu net
imposable >
20.000 D
Sont exclues les PP
non rsidentes,
non tablies en
Tunisie

Personnes
Imposables

16/01/14

Taux & Base


Taux : 1%
Base = Revenu net
soumis limpt IR
exigible + revenus
exonrs + revenus
hors champ de lIR +
revenus soumis des
rgimes spciques
La redevance nest pas
due sur la plus value
mobilire et
immobilire
La redevance nest pas
dducAble de lIR

Pour les montants soumis


la retenue la source
prvue par les arAcles 52 et
53 du code de lIRPP & IS, la
redevance est due par voie
de retenue la source au
taux de 1% des montants
nets de la retenue et par
voie de rgularisaAon lors
de dpt de la dclaraAon
annuelle de limpt sur le
revenu.
Recouvrement dans les
mmes dlais & condiAons
que lIR

Commentaires de la LF 2014

-

-

Suppression du
plafond de
2.000 Dinars.
ClaricaRon du
champ
dapplicaRon.

Recouvrement

37

Renforcement des ressources de la caisse gnrale


de compensaRon (Art 76)
Vhicules parAculiers dont la puissance scale est
gale

Vhicules dont la puissance scale est suprieure ou


gale

Vhicule

Taxe

4 cv

20

5 cv

40

6 cv

70

7 cv

100

8 cv

120

9 cv

140

10 cv

160

11 cv

180

12 cv

500

13 cv

550

14 cv

650

15 cv

750

16 cv

850

Les voitures de sport

16/01/14

- InsRtuRon dune
redevance
annuelle due par
les propritaires
de vhicules
parRculiers et les
vhicules soumis
la taxe unique de
compensaRon.
- ExonraRon des
vhicules non
soumis la Taxe
unique de
compensaRon ou
la taxe unique de
circulaRon ainsi
que les vhicules
uRliss pour le
transport des
personnes
handicapes.

850

Commentaires de la LF 2014

38

MESURES POUR LE TRAITEMENT DE LENDETTEMENT DU SECTEUR DE


LAGRICULTURE ET DE PCHE (ART 79-80) 1/2

lEtat prend en
c h a r g e l e
remboursement du
principal du crdit
abandonn par les
tablissements de
c r d i t a y a n t l a
qualit de banque,
relaAf aux crdits
obtenus jusquau
31 dcembre 2012
qui ont fait lobjet
de montants non
recouvrs et dont
l e m o n t a n t e n
p r i n c i p a l n e
dpasse pas cinq
milles dinars par
agriculteur ou par
pcheur la date
d e l e u r s
obtenAons.

16/01/14

LEtat abandonne
les montants dus
en principal et en
intrts au Atre des
crdits agricoles
obtenus jusquau
31 dcembre 2012
objet de deces non
recouvres et dont
l e m o n t a n t e n
p r i n c i p a l n e
dpasse pas cinq
mille dinars par
agriculteur ou par
pcheur la date
de leur obtenAon
e t q u i o n t t
accords sur des
r e s s o u r c e s
budgtaires ou sur
d e s c r d i t s
extrieurs directs
au prot de lEtat,
et ce, dans la limite
de quatre vingt
millions de dinars.

Le crdit abandonn
est rembours en
principal sur une
dure de vingt ans
sans intrts, et ce,
e n v e r t u d e s
convenAons conclues
le 31 dcembre de
chaque anne cet
e e t e n t r e l e
ministre des nances
et ltablissement de
crdit concern, et ce,
dans la limite de (40
Million D) et aprs
p r s e n t a A o n d e s
banques concernes
dune liste nominaAve
des agriculteurs et
des pcheurs ayant
b n c i d e
l a b a n d o n e t d e s
m o n t a n t s
a b a n d o n n s p o u r
chaque agriculteur ou
pcheur.

Commentaires de la LF 2014

L e s c r d i t s
s u s v i s s s o n t
abandonns sur la
base dune tude
des dossiers des
bnciaires au
cas par cas, par
des commissions
r g i o n a l e s
mulAlatrales et
sur prsentaAon
des demandes
cet eet et selon
des critres xs
p o r t a n t
notamment sur la
p o u r s u i t e d e
l e x e r c i c e d e
lacAvit agricole
ou de pche et
lincapacit de
remboursement
du crdit objet de
labandon.

La composiAon
d e s d i t e s
c o m m i s s i o n s
rgionales et les
modalits de leur
foncAonnement
sont xes par
u n e c i r c u l a i r e
c o n j o i n t e d e s
m i n i s t r e s d e s
nances et de
lagriculture.

39

MESURES POUR LE TRAITEMENT DE LENDETTEMENT DU SECTEUR DE


LAGRICULTURE ET DE PCHE (ART 79-80) 2/2

Les tablissements
de crdit ayant la
qualite de banque
peuvent dduire de
lassiece soumise
l i m p t s u r l e s
socits, la totalite
d e s i n t r t s
convenAonnels qui
ont fait parAe de
leurs produits, ayant
f a i t l o b j e t
dabandon et ayant
te dcompts sur
les crdits agricoles,
obtenus jusqu au
31 dcembre 2012
et ayant fait lobjet
de montants non
recouvrs et dont le
m o n t a n t e n
principal ne dpasse
p a s c i n q m i l l e s
d i n a r s p a r
agriculteur ou par
pcheur la date de
son obtenAon.

16/01/14

La
dducAon
sopre
sur une
priode
maximale
de 3 ans
compter
de lanne
de
labandon.

Le bnce de cece
d d u c A o n e s t
subordonn la
p r s e n t a A o n p a r
l'tablissement de
crdit concern,
l ' a p p u i d e l a
dclaraAon annuelle
de l'impt sur les
socits, d'un tat
dtaille des crances
a b a n d o n n e s
i n d i q u a n t
n o t a m m e n t l e
montant des intrts
abandonns, lexer
c i c e d e l e u r
i m p o s i A o n e t
l i d e n A t e d u
b n c i a i r e d e
labandon.

Commentaires de la LF 2014

Les
tablissements
de crdit ayant la
qualite de
banque peuvent
radier de leurs
comptes la
totalite des
intrts relaAfs
aux crdits
agricoles
obtenus jusquau
31 dcembre
2012, dont le
montant en
principal ne
dpasse pas cinq
milles dinars la
date de son
obtenAon et qui
font lobjet
dabandon au
cours des annes
2014 et 2015

Cece opraAon
de radiaAon ne
doit abouAr ni


l'augmentaAon
n i l a
diminuAon du
b n c e
s o u m i s
l'impt sur les
s o c i t s d e
l'anne de la
radiaAon.

40