CASO N9

EMPRESA IBERCONT S.A.

RESUMEN
Este caso trata de una empresa comercial donde se muestra operaciones
relacionadas con:

Capitalizacin de las reservas y los resultados acumulados.

Pago de obligaciones financieras, por prstamos recibidos.
Cobro a clientes por deudas pendientes ajustando le estimacin
cobranza dudosa.
Compras de mercaderas exoneradas del IGV al crdito.
Cancelacin de deuda a proveedores con un descuento por pronto
pago.
Compra de acciones para negociarlos a corto plazo.
Compromiso por planilla de sueldos con descuento de ley, cargas
patronales, descuentos varios y recuperacin de prstamos.
Venta de mercaderas al crdito con un descuento dentro de factura.
Pago de gastos por servicios pblicos.
Cancelacin de las deudas por planillas.
Depreciacin de activos fijos y estimacin de cobranza dudosa.
Determinacin de costos de ventas.
Determinacin del resultado y cierre del ejercicio.
Participaciones de los trabajadores e impuesto a la renta.

1. La empresa IBERCONT S.A. se inicia sus operaciones con el siguiente

activo, pasivo y patrimonio:
DEBE

HABER

10

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

4,600.00

12

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS

11,650.00

CTA. POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS

ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y
GERENTES.

13,200.00

20

MERCADERAS

98,600.00

33

INMUEBLES,MAQUINARIAS Y EQUIPOS

520,000.00

19

ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA

DUDOSA

7,850.00

DEPRECIACIN,
AGOT.ACUMULADO

86,600.00

13,560.00

104
CUENTA
FINANCIERAS

CORRIENTE

EN

INSTITUCIONES

121 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES

POR COBRAR

14

141 PERSONAL
1411 PRSTAMOS

201 MERCADERAS MANUFACTURADAS

333 MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN

191 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS

39

AMORTIZACIN

391 CEPRECIACION ACUMULADA

42

CUENTAS POR
TERCEROS

PAGAR

COMERCIALES

421 FACTURAS, BOLETAS, Y OTROS COMPROBANTES

POR PAGAR.

45

OBLIGACIONES FINANCIERAS

52,600.00

50

CAPITAL

437,580.00

58

RESERVAS

31,260.00

59

RESULTADOS ACUMULADOS

15,600.00

451 PRSTAMOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS Y

OTRAS ENTIDADES.
501 CAPITAL SOCIAL
582 LEGAL

591 UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS

2. Los socios acordaron capitalizar las reservas, el 40%de los resultados

acumulados y distribuir la diferencia.
3. Se cancela con cheque parte de las obligaciones financieras recibidas de
terceros por s./28,000.00
4. Se cobra s./10,000.00 de las deudas pendientes a los clientes, regularizando
la estimacin de la cobranza dudosa.
5. Se compr mercadera por s./ 012-8832110,a nuestro distribuidor Papiln
S.A.
6. Se paga con cheque todas las deudas del ejercicio anterior a nuestros
proveedores por lo que nos hacen un descuento de s./1,200.00 por pronto
pago.
7. Se ha comprobado acciones a la empresa Oxapampa S.A. con la finalidad de
venderlas a corto plazo por s./13,400.00.
8. Se registra una planilla de sueldos por s./35,800.00, las cuotas patronales y
descuentos de ley ; luego se distribuye los gastos en 60% para

administracin y 40% para ventas, se refiere adems los siguientes

conceptos:

9.

Sindicato
Descuento
Judicial
Mutual
Prstamos
Personal
Cooperativas

250.00
980.00
750.00
2,500.0
0
960.00
5,440.0
0

Se vende mercaderas al contado por

s./120,200.00 ms IGV a nuestros
clientes concedindoles un descuento

del 5%10.Se registro los gastos por servicios pblicos de acuerdo a los
comprobantes recibidos quedando pendiente de pago por falta de
liquidez, de acuerdo al siguiente detalle:

Telfonos
Cable
Internet
Radio

para
11.

Energa
Elctrica

4,000.00 ms
IGV
9,500.00 ms
IGV
1,500.00 ms
IGV
2,500.00 ms
IGV
6,500.00 ms
IGV
24,000.00

Se distribuye el gasto en 50%

administracin y el 50% para
ventas.

Se
cancelan
las
deudas
provenientes de las plantillas de haberes.
12.Se realiza una estimacin por depreciacin de activos fijos por
s./25,300.00 y una estimacin de cobranza dudosa de los prstamos
al personal por s./10,550.00 y cobranza dudosa por cuentas por
cobrar a clientes s./660.00 distribuyendo el gasto en 50% para
administracin y 50% para ventas.
13.Se tiene un final de mercaderas por s./96,200.00
14.Se realiza el cierre contable determinado el resultado del ejercicio.
15.Se calcula el 8% para las participaciones de los trabajadores y 30%
para el impuesto a la renta.

CASO 11
EMPRESA PROPANO S.A.
RESUMEN
Este caso trata de una empresa industrial donde se muestra operaciones
relacionadas con:

Envo de productos en proceso a la produccin al inicio del periodo.

Compra de materias primas al crdito
Pago deudas a proveedores con giro de cheque.
Envo de las materias primas a la produccin.
Compra de acciones para mantener el control de otras empresas.
Registro y pago de sueldos con descuentos de ley, cargas patronales.
Registro de gastos de servicios pblicos.
Envo de materias primas a la produccin.
Venta de productos terminados al crdito con un descuento dentro de
factura.
Cobro a clientes depositados en bancos.
Depreciacin de activos fijos y eliminacin de cobranza dudosa.
Determinacin del costo de ventas de acuerdo al estado de costo de
produccin.
Determinacin del costo de ventas de acuerdo al estado de costo de
produccin.
Determinacin del resultado y cierre del ejercicio.
Participacin de los trabajadores e impuesto a la renta.

1. La empresa industrial S.A. inicia sus operaciones con el siguiente

activo,pasivo y patrimonio:
DEBE

HABER

10

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

4,500.00

11

INVERSIONES FINANCIERAS

20,600.00

12

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS

92,600.00

CTA. POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS

ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y
GERENTES.

12,500.00

21

PRODUCTOS TERMINADOS

48,900.00

23

PRODUCTOS EN PROCESO

6,300.00

24

MATERIAS PRIMAS

25

MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y

REPUESTOS.

17,890.00

33

INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS

520,400.00

19

ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA

DUDOSA

21,500.00

DEPRECIACIN,
AGOT.ACUMULADO

220,000.00

32,600.00

104
CUENTA
FINANCIERAS

CORRIENTE

EN

INSTITUCIONES

111 INVERSIONES MANTENIDAS PARA NEGOCIACIN

121 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES

POR COBRAR

14

141 PERSONAL

211 PRODUCTOS MANUFACTURADOS

231 PRODUCTOS EN PROCESO DE MANUFACTURA
241
MATERIAS
PRIMAS
MANUFACTURADOS

PARA

PRODUCTOS

64,550.00

251 MATERIALES AUXILIARES

333 MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN

191 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS

39

AMORTIZACIN

391 CEPRECIACION ACUMULADA

42

CUENTAS POR
TERCEROS

PAGAR

COMERCIALES

421 FACTURAS, BOLETAS, Y OTROS COMPROBANTES

POR PAGAR.

50

CAPITAL

480,140.00

58

RESERVAS

18,600.00

59

RESULTADOS ACUMULADOS

15,400.00

501 CAPITAL SOCIAL

582 LEGAL

591 UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS

2. Se enva los productos en proceso a la produccin.

3. Se venden productos terminados por s,/43,200.00 ms IGV al crdito a la
empresa Macros S.A. que es nuestra principal.
4. Se compra materias primas por s,/ 22,400.00al crdito ms IGV ,segn
factura N01-122982, a nuestro proveedor MATARINA S.A.
5. Se procede a capitalizar la deuda de nuestro proveedor TELEMAC S.A. por
s./25,600.00 entregndoles 2,560.00 acciones a s./ 10.00 cada una, despus
de completar los trmites de ley.
6. Se enva materias primas a la produccin por s./50500.00.
7. Se enva materiales auxiliares y suministros a la produccin por s./15,600.00.
8. Se registra una planilla de sueldos por s./34.400.00,las cuotas personales y
descuentos de ley, adems se distribuye los gastos dela siguiente manera:
Para la
produccin
Para
administracin
Para ventas

60%
20%
20%
100%

Se descuenta el trabajador por los siguientes conceptos:

Descuento judicial
Mutual
Cooperativa

9. Se registr los

Prestamos
personal

pblicos de
comprobantes
con cheque los siguientes gastos:
Telfono
Cable
Internet
Correos

150.00
1,600.0
0
1,100.0
0
1,800.0
0
4,650.
00

gastos por servicios

acuerdo a los
recibidos , pagando

3,950.00 Ms IGV.
1,400.00 Ms IGV.
6,400.00 Ms IGV.
780.00 Ms IGV.
12,530.00

Se distribuye los gastos de la siguiente manera:

Para la
produccin
Para
administracin
Para ventas

60%
20%
20%

100% cancelan las deudas

Se
pendientes por concepto de la planilla de haberes.

10.

11.

Se registra el compromiso y se cancela un recibo por concepto

de tributo municipal por s./900.00, considerando el gasto como
administrativo.
12.
Se vende productos terminados al contado por s./120,000.00
ms IGV a nuestros clientes.
13.
Se realiza una estimacin por depreciacin de activos fijos por
s./23,500.00 y una estimacin de cobranza dudosa por
s./4,100.00,distribuyendo el gasto en 40% para la produccin, el 30%
para la administracin y el 30% para ventas.
14.
Se realiza una provisin para garanta sobre ventas,
estimndose en s./8,600.00,considerando el gasto en 100% para
ventas.
15.
De acuerdo al informe del departamento de produccin se ha
determinado que durante el ejercicio el costo de produccin se
conform de la siguiente manera:

16.

Productos
terminados
Productos en
proceso

80,250.30
33,205.30

Al
113,455.60
se tiene el
sus existencias de acuerdo al siguiente detalle:
Productos terminados
Productos en proceso
Materias Primas
Mat.
Auxiliares
y
repuestos

17.

cierre del ejercicio

inventario final de

38,500.00
33,205.00
36,450.00
2,290.00
110,445.
30

Se
determina
el
resultado del ejercicio antes del clculo de participacin de los
trabajadores.
18.
Se registra la participacin de los trabajadores de acuerdo con
la NIC 19 (Beneficios a trabajadores).
19.
Se registra el cierre contable del ejercicio determinndose el
30% del impuesto a la renta.
20.
Costos de produccin del ejercicio:
SALDOS
MANO DE OBRA
MATERIAS PRIMAS
GASTOS DE
FABRICACION
SUMINISTROS
DIVERSOS
DEPRECIACIN

2,500.0
0
1,300.0
0
1,000.0
0
1.500.0
0

DEL
EJERCICIO

22,497.60
50,500.00
7,516.00
15,500.00
11,040.00

TOTAL
24,997.6
0
51,600.0
0
8,518.00
17,100.0
0
11,040.0
0

6,300.
00

21.

107,155.6
0

113,455
.60

Estado de costos de fabricacin:

Inventario inicial de productos en

procesos
Materia prima utilizada
Inventario inicial
Compras de materias primas
Inventario final de materia prima

Suministros diversos utilizados

Inventario Inicial
Compras de suministros diversos
Inventario final de suministros diversos

Mano de obra utilizada

Gastos indirectos de fabricacin
Depreciacin

Subtotal
Inventario final de productos en proceso
Costos de artculos fabricados

Estado de costos de ventas

Inventario inicial de productos terminados
Costo de artculos fabricados
Inventario final de productos terminados
Costo de ventas de prod. Terminados

6,300.00
64,550.0
0
22,400.0
0
(36,450.
00)

50,500.0
0

17,890.0
0
0.00
(2,290.0
0)

15,600.0
0
22,497.6
0
7,518.00
11,040.0
0
113,455.
60
(33,250.
30)
80,250.3
0

48,900.0
0
80,250.0
0
(38,500.
00)
90,650.0
0

CLIENTES - PROVEEDORES
R.U.C.

NOMBRE O RAZN SOCIAL

20100017
491

TELEFONICA DEL PERU S.A.A.

20131319
372

CECOM CONTRATISTAS S.A.

20306434
889

SERV.ABASTEC. Y TRANSP.S.R.L.

20375064
864

GRUPO EMPRESARIAL CONTRATISTA

20408451
354

RADIO EL PUEBLO E.I.R.L.

20506846
286

INTEGRAL SERVICIOS VENTAS Y

ACCESORIOS

20550668
417

ELECTROSELL PERU E.I.R.L.

20557051
270

EMPRESA CONTRATISTA PUYCA S.A.C.

20568427
646

OXAPAMPA HIGHLIGHT COFFEE

ECOLOGIC EMPRESA INDIVIDUAL

71710213

CORDOVA AYUQUE Gustavo Adolfo

TELFO
NO

DIRECCIN
CAL.SCHELLN310
URB.LIMA-LIMAMIRAFLORES
Av. DEL PARQUE SUR
N185 INT.503
URB.CORPAC LIMA-LIMASAN ISIDRO
AV.TOMAS MARSANO
N2875 DPTO.408
URB.HIGUERETA ETAPA
CUATRO LIMA-LIMASANTIAGO DE SURCO
UNIN N446 DPTO.
305( A MEDIA CUADRA DE
LA PLAZA MAYOR LIMALIMA-LIMA)
AV.GUARDIA CIVIL N674
INT. A URBLA CAMPIA
LIMA- LIMA-CHORRILLOS.
JR.J.ARDUEZA N121
URB.INGENIERA
(ESPALDA DE LA
MUNICIPALIDAD DE
SMP)LIMA-LIMA-SMP.
CAL.1 MZA.B LOTE 37
URB.ALAMEDA DE ATE
1era ETAPA (FRENTE AL
PARQUE N ALAMEDA DE
ATE)LIMA-LIMA-ATE
CAL.LAS CODORNICES
N285
URB.LIMATAMBO(ALT.CDR
A 7AV.ARAMBUR) LIMALIMA-SURQUILLO
JR.ENRIQUE BOTTGER N
SN CERCADO
OXAPAMPA( A 1 CUADRA
DEL RO
OXAPAMPA)PASCOOXAPAMPA-OXAPAMPA
JR.LAS VIOLETAS 630