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BTS blanc E4 1TSCG (02/2010)

BTS COMPTABILIT ET GESTION DES ORGANISATIONS


preuve E4 : Gestion des obligations comptables, fiscales et sociales
Dure de l'preuve : 4 heures

Coefficient : 4

Documents autoriss
Liste des comptes du plan comptable gnral, l'exclusion de toute autre information.
Matriel autoris
Une calculatrice de poche fonctionnement autonome, sans imprimante et sans aucun moyen de
transmission, l'exclusion de tout autre lment matriel ou documentaire. (Circulaire n99-186 du 16
novembre 1999 ; BOEN n42).
Document remis au candidat
Le sujet comporte 22 pages numrotes de 1 22.
Il vous est demand de vrifier que le sujet est complet ds sa mise votre disposition
Le sujet se prsente sous la forme de 4 dossiers indpendants
DOSSIER 1 : OPERATIONS COURANTES
DOSSIER 2 : OPERATIONS RELATIVES A LA TVA
DOSSIER 3 : GESTION DES IMMOBILISATIONS
DOSSIER 4 : TRAVAUX DINVENTAIRE RELATIFS AUX CREANCES ET AUX VMP

Le sujet comporte deux parties distinctes


Premire partie (40 points) : La socit Aquitaine Bois (Dossiers 1 & 2)
Dossier 1 :
Annexe 1 : Extraits du livre des procdures comptables de la SAB ....................................... p. 6
Annexe 2 : Descriptions des oprations traiter .............................................................. p. 7 & 8
Dossier 2 :
Annexe 3 : Oprations ralises en mars 2009 ....................................................................... p. 9
Annexe rendre avec la copie :
Annexe A : Bordereau denregistrement comptable (Dossiers 1 & 2) .................. p. 16, 17 & 18
Deuxime partie (40 points) : La socit Ateliers Mtalu (Dossiers 3 & 4)
Dossier 3 :
Annexe 4 : Organisation comptable de la SAM .......................................................... p. 10 & 11
Annexe 5 : Extraits du PCG .................................................................................................. p. 12
Annexe 6 : Informations relatives aux immobilisations .............................................. p. 13 & 14
Dossier 4 :
Annexe 4 : Organisation comptable de la SAM .......................................................... p. 10 & 11
Annexe 7 : Les crances douteuses ....................................................................................... p. 15
Annexe 8 : Les valeurs mobilires de placement .................................................................. p. 15
Annexe rendre avec la copie :
Annexe B : Bordereau denregistrement comptable (Dossiers 3 & 4) .................. p. 19, 20 & 21
Annexe C : Plan damortissement et de dprciation de la Plieuse Colly ............................ p. 22

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SUJET
Il vous est demand dapporter un soin particulier la prsentation de votre copie. Toute information
calcule devra tre justifie.
Les critures comptables devront comporter une date, le code du journal utilis, le numro du compte,
lintitul et un libell.
NB : Vous devez imprativement respecter les procdures et lorganisation comptable propres
chaque entreprise

PREMIERE PARTIE : LA SOCIETE AQUITAINE BOIS (Dossiers 1 & 2)

Prsentation de l'entreprise
La socit Aquitaine Bois (S.A.B.) est une socit anonyme au capital de 360 000 implante dans le
sud ouest de la France.
L'entreprise fabrique des portes planes d'intrieur partir de bois achets dans les pays nordiques
(Sude, Finlande) et de panneaux post forms achets des fournisseurs irlandais.
Son march traditionnel est constitu par des ngociants en matriaux. Depuis quelques annes, elle a
dvelopp son activit en direction de la grande distribution afin d'accrotre ses ventes. Sur les conseils
et avec l'aide de la Chambre de Commerce et d'Industrie du Lot et Garonne elle a dvelopp ses ventes
au Portugal et au Maroc.
La socit emploie environ 60 personnes, le service comptable est dirig par Monsieur POITEVIN,
directeur financier dont vous tes l'assistant.
Cette entreprise est assujettie au taux normal de TVA pour l'ensemble de ses activits.
L'exercice comptable concide avec l'anne civile.
Remarque : Vous enregistrerez, dans les annexes A ( rendre avec la copie), lensemble des
critures comptables demandes dans les dossiers 1 et 2.

DOSSIER 1 : OPRATIONS COURANTES

Un extrait du registre des procdures de l'entreprise S.A.B. vous est fourni en annexe 1.
Le responsable du service comptable vous confie lenregistrement de certaines oprations des mois de
juin et juillet 2009 prsentes en annexe 2 (les rglements ne sont pas demands).
Travail faire :
Enregistrer dans lannexe A ( rendre avec la copie) les oprations dcrites dans lannexe 2.

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DOSSIER 2 : OPRATIONS RELATIVES LA TVA

A DCLARATION DE TVA DU MOIS DE MARS 2009


La S.A.B. commercialise lessentiel de sa production dans le Sud de la France. Toutefois depuis deux
ou trois ans elle a dvelopp son activit au Portugal o elle vend rgulirement des portes coupe-feu
un client tabli Porto. Par ailleurs, elle effectue des livraisons ponctuelles Casablanca (Maroc).
Une partie importante des bois utiliss pour la production provient de pays de lUnion Europenne
(Sude et Finlande).
Concernant les oprations intra communautaires, la S.A.B. et ses diffrents partenaires ont
systmatiquement communiqu leur numro didentification.
Travail faire :
En utilisant lannexe 3
1. Dterminer pour le mois de mars 2009,
 la TVA collecte,
 la TVA dductible,
 la TVA nette due ou le crdit de TVA.
2. Enregistrer sur le bordereau donn en annexe A ( rendre avec la copie), l'criture concernant la
dclaration CA3 du mois de mars 2009.

B REMBOURSEMENT DU CRDIT DE TVA


La Socit Aquitaine Bois ayant engag un programme dinvestissements important au cours du
1er trimestre 2009, M. POITEVIN souhaite connatre les conditions de remboursement du crdit
exceptionnel de TVA qui pourrait apparatre le cas chant, dans la dclaration de TVA du mois de
mars 2009.
Travail faire :
Rdiger une note (maximum 10 lignes) lintention du directeur administratif et financier
Mr POITEVIN indiquant les conditions de remboursement du crdit de TVA dans le cadre de la
procdure gnrale.
N.B. : pour rdiger cette note, vous vous identifierez en tant qu'assistant(e).

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DEUXIEME PARTIE : LA SOCIETE ATELIERS METALU (Dossiers 3 & 4)

Prsentation de l'entreprise
La SARL ATELIERS MTALU au capital de 80 000 a pour activit la fabrication et la pose de
menuiseries en aluminium (portes, fentres, vrandas). Elle a t cre en 1998 par 3 associs dont
le grant, M. LEBELLEC.
Sa clientle est constitue de collectivits territoriales, dentreprises de constructions (neuf et
rnovation) et de particuliers.
La SARL ATELIERS MTALU est soumise limpt sur les socits et la TVA (rgime du rel
normal).
Au 31 dcembre 2009, la socit emploie 10 salaris dont Mme OLIVIER comptable, responsable de
toute la comptabilit financire et Mlle LE GUEN secrtaire, qui assiste Mme OLIVIER.
Lexercice comptable concide avec lanne civile.
Vous intervenez en tant que stagiaire afin daider la comptable pour les travaux dinventaire de
lexercice 2009.
Remarque : Vous enregistrerez, dans les annexes B ( rendre avec la copie), lensemble des
critures comptables demandes dans les dossiers 3 et 4.

DOSSIER 3 : GESTION DES IMMOBILISATIONS

Au dbut du mois de janvier 2010, Mme OLIVIER vous charge de quelques travaux prparatoires
ltablissement des comptes annuels au 31 dcembre 2009.
ce titre, elle vous demande dassurer le suivi de certaines immobilisations non encore traites sur le
plan comptable.
Vous disposez :
- de lannexe 4 : Organisation comptable
- de lannexe 5 : Extrait du plan comptable gnral ;
- de lannexe 6 : Informations relatives aux immobilisations.

A TRAVAUX DE MISE EN CONFORMITE DES LOCAUX


Aprs le passage de la commission de scurit, la socit a effectu des travaux pour se mettre en
conformit avec la rglementation.
Travail faire :
Prsenter lenregistrement comptable ncessaire la date dachvement des travaux (annexe B
rendre avec la copie).
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B SCIE A RUBAN SHARK


La socit a procd au remplacement du ruban de la scie Shark.
Travail faire :
1. Justifier la dcomposition comptable de la scie ruban Shark en structure et composant.
2. Enregistrer en comptabilit (annexe B rendre avec la copie) :
a) la dotation aux amortissements de lancien composant ruban ;
b) le remplacement du composant ruban (mise au rebut de lancien et acquisition du nouveau).

C PLIEUSE COLLY
Ce matriel est utilis pour la mise en forme des profils aluminium.
Travail faire :
1. Complter le plan damortissement et de dprciation de la plieuse Colly pour lexercice 2009
(annexe C rendre avec la copie).
Une justification chiffre du montant de la dprciation doit figurer sur lannexe C.
2. Passer au 31 dcembre 2009 les critures dinventaire relatives la plieuse (annexe B rendre
avec la copie).

DOSSIER 4 : TRAVAUX DINVENTAIRE RELATIFS AUX CREANCES ET AUX VMP

Vous disposez :
- de lannexe 4 : Organisation comptable ;
- de lannexe 7 : Les crances douteuses ;
- de lannexe 8 : Les valeurs mobilires de placement.
Travail faire :
1. Calculer les dprciations des crances et des VMP ncessaires au 31/12/09 et les ajustements
oprer cette date. Les calculs justificatifs doivent obligatoirement figurer sur votre copie.
2. Prsenter, sur lannexe B ( rendre avec la copie), tous les enregistrements comptables ncessaires
au 31 dcembre 2009 pour les crances et les VMP.

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ANNEXE 1 : EXTRAITS DU LIVRE DES PROCEDURES COMPTABLES DE LA S.A.B.

ORGANISATION COMPTABLE
La socit Aquitaine Bois utilise diffrents journaux auxiliaires :

Journal des ventes (VTE)

Journal des achats (AC)

Journaux de banque (BQ) : (Crdit Agricole, BNP, Socit gnrale)

Journal de caisse (CA)

Journal des oprations diverses (OD)
L'entreprise utilise un plan des comptes 6 chiffres calqu sur le plan comptable gnral l'exception des
comptes suivants:
Comptes fournisseurs
Ventes de portes France
Achats de panneaux UE
tat, TVA dductible sur
prestations de services

401XXX
701100
601630
4458XX

Comptes clients
Ventes portes UE

411XXX
701200

I - PROCDURE RELATIVE AUX ACHATS


1 - Toutes les dettes commerciales sont enregistres dans un compte fournisseur individuel.
2 - Les comptes individuels des fournisseurs sont codifis ainsi : 401XXX (les 3 premires lettres de son
nom). Ex : 401MAS (fournisseur Masonite)
3 - Les comptes de TVA dductible sur prestations de services sont codifis en tenant compte du mois de la
dductibilit, les autres comptes de TVA utiliss sont ceux du PCG.
Exemple : 445801 TVA dductible sur encaissement au titre de janvier
4 - Les factures reues sont codifies ainsi XXXYY o XXX reprsente le n d'ordre chronologique et YY
correspond au mois de rception. Ex: 00210 facture n2 du mois d'octobre.

II - PROCDURE RELATIVE AUX VENTES


1 - Toutes les factures sont enregistres au dbit du compte individuel du client concern.
2 - Les comptes individuels des clients sont codifis ainsi : 411XXX (XXX reprsente les 3 premires lettres
de son nom).
3 - Les factures sont codifies par un numro 6 chiffres (ordre chronologique).

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ANNEXE 2 : DESCRIPTION DES OPERATIONS A TRAITER

A - FACTURES DE VENTES

SAB
Facture 032073
Avenue de la gare
SAS LEPELLETIER
47000 AGEN
33000 Bordeaux cedex
Agen, le 04 juin 2009
FR77986750041
Ref

Dsignation

Qt

2040/630 Portes alveo ambiance


1
2040/730 Portes ambiance polyu
1
Frais de port
Sous total
escompte
161,07
Total hors taxes
Montant TVA
157,04
Total TTC

P.U.HT
34,67
71,40

2,5%
19,6%

Montant en
euros
34,67
71,40
55,00
161,07
-4,03
157,04
30,78
187,82

Selon nos accords, en votre aimable rglement par chque ds rception

SAB
Avenue de la gare
47000 AGEN
Agen, le 30 juin 2009
FR77986750041
Ref

Dsignation

2015/630
2015/730
2015/830
2015/780
2015/930

Portes alveo privilge


Portes alveo privilge
Portes alveo Harmony
Portes alveo Harmony
Portes alveo Harmony
Montant total

Facture 032142
DA SILVA
PORTO (Portugal)
nIC PO54222031620

Qt
199
500
74
158
50

P.U.HT
23
25
23
25
27

Montant en
euros
4 577,00
12 500,00
1 702,00
3 950,00
1 350,00
24 079,00

Selon nos accords, en votre aimable rglement par chque ds rception

SAB
Avoir 032133 sur fact. 032142
Avenue de la gare
DA SILVA
47000 AGEN
PORTO (Portugal)
Agen, le 11 juillet 2009
nIC PO54222031620
FR77986750041
Ref

Dsignation

2015/930 Portes alveo Harmony


Retour portes mal
produites

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Qt
50

27

Montant en
euros
1 350,00

Total

1 350,00

P.U.HT

B - FACTURES DACHATS
1 - Achats de panneaux de bois
Masonite Europe
Drumsna Carrick-on-Shannon
CO.LEITRIM, IRELAND
SAB
IR40870911218
Avenue de la gare
14 juin 2009
47000 AGEN France
Vat Number FR77986750041
Terms of payment : 30 days from month end

Part number
043023/00
043023/00
043023/00
043023/00

Description
F310B0740T
F310B0840T
F210B0740T
F210B0840T

Qty
Price
150
6,26
1 800
6,26
1 500
6,26
150
6,26
Total Exclusive VAT
Discount 6,5%(1)
Invoice amount to pay

Total Price
939,00
11 268,00
9 390,00
939,00
22 536,00
1 464,84
21 071,16

(1) selon accord conclu pour l'anne 2009 qui prvoit une remise de 6.5%
2 - Oprations diverses
a) facture d'une agence d'intrim
SYNERGIE

SAB

10, rue des genets


47000 AGEN
Facture 118967

Avenue de la gare
47000 AGEN
du 02 au 30 juin 2009

Libell
Mission
n8719378/manuvre
Mission 8718924
Mission manutentionnaire
8719393
Mission manutentionnaire
8718881
Total hors taxes
TVA 19,6%

Base

Taux

Montant EUR

39H

15,76

614,64

39H

15,76

614,64

15H

15,76

236,40

37,5H

15,76

591,00

2 056,68
19,6%
Montant TTC
Valeur en votre aimable rglement au 31 juillet 2009

b) Note dhonoraires
Note dhonoraires du cabinet BELLOC N 2009
au 30/06/2009
47510 FOULAYRONNES
Mission juridique annuelle
Secrtariat juridique annuel
Exercice clos le 31/12/2008
Rdaction du rapport de gestion et des PV du conseil
d'administration et de lassemble gnrale.
Convocation et formalits de dpt des comptes
Montant HT :
1 000,00
TVA 19,6%
196,00
Total TTC :
1 196,00
Rglement par chque au 25/08/09

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2 056,68
403,11
2 459,79

ANNEXE 3 : OPERATIONS REALISEES EN MARS 2009

1. INFORMATIONS COMPTABLES
Extrait des journaux de ventes

- Ventes de produits finis (portes) en France


- Ventes de produits finis (portes) au Portugal
- Ventes de produits finis (portes) au Maroc
- Vente dune machine-outil en France

Montant HT
454 475,00
30 420,00
6 100,00
35 000,00

Extrait des journaux dachats

- Achats de matires premires et fournitures en France


- Achats de matires premires des assujettis en Finlande
- Achats de prestations de services en France
(les factures ne comportent pas la mention TVA acquitte daprs les dbits)
- Achats de prestations de services en France
(les factures comportent la mention TVA acquitte daprs les dbits)
- Achat dune machine commandes numriques

Montant HT
70 690,00
257 500,00
33 200,00
5 400,00
920 000,00

Extrait des journaux de trsorerie

Rglements aux fournisseurs de prestations de services (1)

Montant TTC
50 232,00

(1) Dont 5 501,60 TTC correspondant des factures comportant la mention TVA acquitte daprs
les dbits.

2. AUTRES INFORMATIONS
Les dclarations de TVA des mois prcdents ont dgag les crdits cumuls suivants :



Janvier 2009
Fvrier 2009

10 200
11 400

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ANNEXE 4 : ORGANISATION COMPTABLE DE LA SOCIETE ATELIERS METALU


Organisation de la comptabilit
La socit ATELIERS MTALU utilise les journaux auxiliaires suivants :
- le journal des achats :
AC
- le journal des ventes :
VT
- le journal de banque :
BQ
- le journal de caisse :
CE
- le journal des oprations diverses :
OD
- le journal des nouveau : AN
Les comptes gnraux et de tiers sont constitus de 7 caractres numriques.
Les oprations enregistrer sont pr-comptabilises sur des bordereaux de saisie.
Rgle denregistrement des immobilisations :
Lors de lacquisition dune immobilisation dcomposable, la structure et les composants sont
comptabiliss dans les comptes crs cet effet dans le plan des comptes de la socit. Les comptes
damortissements sont adapts en consquence.
Extrait du plan des comptes de la socit ATELIERS MTALU
1010000
..
2130000
2135000
2154000
2154040
2154050
2182000
2183000
2184000
2813000
2813500
2815400
2815404
2815405
2818000
2915400
2918000
..
4010000
4040000
4110000
4160000
4191000
4210000
4310000
4371000
4372000
4440000
4456200
4456600

Capital
Constructions
Amnagements des constructions
Matriels industriels
Matriel industriel (structure scie)
Matriel industriel (composant ruban de scie)
Matriel de transport
Matriel de bureau et matriel informatique
Mobilier
Amortissements des constructions
Amortissements des amnagements des constructions
Amortissements des matriels industriels
Amortissements matriel industriel (structure scie)
Amortissements matriel industriel (composant ruban de scie)
Amortissements des autres immobilisations corporelles
Dprciations des matriels industriels
Dprciations des autres immobilisations corporelles
Fournisseurs
Fournisseurs dimmobilisations
Clients
Clients douteux ou litigieux
Clients, avances et acomptes reus
Personnel, rmunrations dues
Scurit sociale
ASSEDIC
Caisse de retraite
Etat, impt sur les bnfices
TVA dductible sur immobilisations
TVA dductible sur autres biens et services
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4457100
4457200
4910000
5030000
5120000
6011000
6021000
6091000
6241000
6270000
6310000
6330000
6350000
6750000
6811000
6815000
6816000
6817000
6866000
6950000
7041000
7042000
7080000
7091000
7220000
7650000
7815000
7816000
7817000
7866000

TVA collecte 19.6 %


TVA collecte 5.5 %
Dprciations des comptes clients
Actions
Banque Populaire de lOuest
Achats de matires premires
Achats autres approvisionnements
Rabais, Remises, ristournes obtenus sur achats
Transport sur achats
Services bancaires et assimils
Impts taxes et versements assimils sur rmunrations (administration des impts)
Impts taxes et versements assimils sur rmunrations (autres organismes)
Autres impts taxes et versements assimils
Valeurs comptables des lments dactif cds
Dotations aux amortissements sur immobilisations incorporelles et corporelles
Dotations aux provisions d'exploitation
Dotations aux dprciations des immobilisations incorporelles et corporelles
Dotations aux dprciations des actifs circulants
Dotations aux dprciations des lments financiers
Impts sur les bnfices
Travaux 19.6 %
Travaux 5.5 %
Produits des activits annexes
Rabais, Remises, Ristournes accords sur produits
Production immobilise corporelle
Escomptes obtenus
Reprises sur provisions d'exploitation
Reprises sur dprciations des immobilisations corporelles et incorporelles
Reprises sur dprciations des actifs circulants
Reprises sur dprciations des lments financiers

Extrait du plan de comptes de tiers

4010028
4010056
4010083
4010113
4010152
4010173
4040005
4040010
4040012
4110157
4110134
4110007
4110041
4110002

Fournisseur SANIN
Fournisseur STM
Fournisseur ILLBRUCK
Fournisseur INBROUC
Fournisseur POINT P
Fournisseur SETIN
Fournisseur AXEL MANUTENTION
Fournisseur COBMAT
Fournisseur COMPUTER
Client CHUREN
Client GARAUD
Client CESSON
Client MONFORT
Client VILAINE

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ANNEXE 5 : EXTRAITS DU PLAN COMPTABLE GENERAL

PCG 311-2
Lorsque des lments constitutifs dun actif sont exploits de faon indissociable, un plan
damortissement unique est retenu pour lensemble de ces lments.
Cependant, si ds lorigine, un ou plusieurs de ces lments ont chacun des utilisations diffrentes,
chaque lment est comptabilis sparment et un plan damortissement propre chacun de ces
lments est retenu.
Les lments principaux dimmobilisations corporelles devant faire lobjet de remplacement
intervalles rguliers, ayant des utilisations diffrentes ou procurant des avantages conomiques
lentreprise selon un rythme diffrent et ncessitant lutilisation de taux ou de modes damortissement
propres, doivent tre comptabiliss sparment ds lorigine et lors des remplacements (...).

PCG 322-1
- Un actif amortissable est un actif dont lutilisation par lentit est dterminable.
- Lutilisation par une entit se mesure par la consommation des avantages conomiques attendus de
lactif. Elle peut tre dterminable en termes dunits de temps ou dautres units duvre lorsque ces
dernires refltent plus correctement le rythme de consommation des avantages conomiques attendus
de lactif. (...).
- Le montant amortissable dun actif est sa valeur brute sous dduction de sa valeur rsiduelle (...).
- La valeur actuelle est la valeur la plus leve de la valeur vnale ou de la valeur dusage ().

PCG 322-5
- Lentit doit apprcier chaque clture des comptes et chaque situation intermdiaire, sil existe un
indice quelconque montrant quun actif a pu perdre notablement de sa valeur.
Lorsquil existe un indice de perte de valeur, un test de dprciation est effectu : la valeur nette
comptable de lactif immobilis est compare sa valeur actuelle (...).
- Si la valeur actuelle d'un actif immobilis devient infrieure sa valeur nette comptable, cette
dernire, si lactif continue tre utilis, est ramene la valeur actuelle par le biais d'une
dprciation.
Toutefois, lorsque la valeur actuelle n'est pas juge notablement, cest dire de manire significative,
infrieure la valeur nette comptable, cette dernire est maintenue au bilan.
La comptabilisation dune dprciation modifie de manire prospective la base amortissable de lactif
dprci.
(...)

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ANNEXE 6 : INFORMATIONS RELATIVES AUX IMMOBILISATIONS

 Travaux de mise en conformit des locaux


Ces travaux, raliss par lentreprise elle-mme, dans les locaux dont elle est propritaire, ont dbut
en septembre et sont achevs depuis le 1er dcembre 2009.
la demande de la commission de scurit, la socit a ralis les travaux suivants :
- agrandissement des sorties de secours ;
- pose de nouvelles huisseries aux normes de scurit et de portes coupe-feu.
La fiche de cot tablie par Mme Olivier fait tat des sommes suivantes, comptabilises en charges :
- matires premires et fournitures : ..9 000 ;
- main duvre : 4 150 ;
- autres charges de production : 850 .

 Oprations relatives aux matriels industriels


Procdure damortissement
La socit ATELIERS MTALU amortit son matriel industriel en comptabilit et en fiscalit
selon le mode linaire.
Matriels dont vous tes charg(e) dassurer le suivi :

Scie ruban Shark

Le 1er dcembre 2007, la socit ATELIERS MTALU a fait lacquisition dune scie ruban Shark
commande numrique comptabilise au journal des achats de la faon suivante :
Date
01/12/2007

Compte
Intitul
Gnral Auxiliaire
2154040
Matriel industriel (structure scie)
2154050
Matriel industriel (composant
ruban de scie)
4456200
TVA dductible sur immo.
4040000 4040010 Fournisseur Cobmat

Libell d'criture
Cobmat, s/fact
051347

Dbit

Crdit

3 939,00
2 850,00
1 330,64
8 119,64

La mise en service est intervenue le 1er dcembre 2007.


La structure est amortie sur une dure de 5 ans. La valeur rsiduelle est considre comme nulle.
Le composant ruban doit tre chang tous les deux ans. Lancien composant est alors mis au rebut.
Le 1er dcembre 2009, la socit Cobmat a ralis cette intervention qui a fait lobjet de la facture
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Facture N
Date :

SA COBMAT
Zone industrielle Loire Ocan
44000 NANTES

071256
1/12/2009

ATELIERS MTALU
2 rue J Coquio
35740 PACE
Rfrence
SIO90

Dsignation
Ruban de scie

Quantit
1

PU HT
3 100,00

Brut Hors Taxes


Escompte 2 %
Net financier HT
TVA 19,60 %
Net payer
En votre aimable rglement au 15/01/2010

MONTANT en
3 100,00
3 100,00
62,00
3 038,00
595,45
3 633,45

Plieuse Colly

La socit a mis en service le 1er juillet 2008 une plieuse acquise pour un montant de 64 000 hors
taxe.
Ds lacquisition, il a t dcid que ce matriel serait remplac au bout de cinq ans. cette date, la
valeur rsiduelle de cet investissement est considre comme nulle.
Le rythme de consommation des avantages conomiques attendus de ce bien est constant.
Au 31/12/2009, il existe un indice montrant que le matriel a perdu de sa valeur. Un test de
dprciation a t effectu. Les estimations obtenues sont les suivantes :
- valeur vnale : 30 000 ;
- valeur dusage : 28 000 .

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ANNEXE 7 : LES CREANCES DOUTEUSES

Situation des crances douteuses au 31/12/09 (avant inventaire) :


Crance TTC
au 31/12/08

Dprciation
au 31/12/08

Rglements TTC
en 2009

CHUREN

14 950,00

3 750,00

8 970,00

CESSON

2 571,40

1 290,00

1 285,70

Nom des clients

Situation
au 31/12/09
On pense perdre 30 %
de la crance restant
due
Pour solde de tout
compte

Le client VILAINE est en difficult ; on pense rcuprer 60 % de sa crance qui slve au 31/12/09
5 382,00 TTC.

ANNEXE 8 : LES VALEURS MOBILIERES DE PLACEMENT

Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/09 :


5030000
5903000

Actions Alpha
Dprciations Actions Alpha

52 800,00
800,00

Relev des oprations sur les actions Alpha :


15/03/05 :
21/06/08 :
30/07/09 :

Acquisition de 1 400 actions au prix unitaire de 24


Acquisition de 600 actions au prix unitaire de 32
Cession de 1 500 actions au prix unitaire de 28

Une seule criture a t enregistre pour lexercice 2009 :


30/07/09
5120000
4710000

Banque

42 000,00

Compte dattente
Cession de 1 500 actions Alpha 28,00

42 000,00

Cours de laction Alpha :


Au 31/12/08 : 26,00
Au 30/07/09 : 28,00
Au 31/12/09 : 27,50
NB : Pour les cessions de titres, la socit utilise la rgle du premier entr, premier sorti .

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NOM :
ANNEXE A ( rendre avec la copie) : Bordereau denregistrement comptable (DOSSIER 1 & 2)

Date

Journal

Compte N

Intitul

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Libell

Dbit

Crdit

NOM :
ANNEXE A ( rendre avec la copie) : Bordereau denregistrement comptable (DOSSIER 1 & 2)

Date

Journal

Compte N

Intitul

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Libell

Dbit

Crdit

NOM :
ANNEXE A ( rendre avec la copie) : Bordereau denregistrement comptable (DOSSIER 1 & 2)

Date

Journal

Compte N

Intitul

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Libell

Dbit

Crdit

NOM :
ANNEXE B ( rendre avec la copie) : Bordereau denregistrement comptable (DOSSIER 3 & 4)

Journal

Date

Comptes
Gnral

Tiers

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Libell

Dbit

Crdit

NOM :
ANNEXE B ( rendre avec la copie) : Bordereau denregistrement comptable (DOSSIER 3 & 4)

Journal

Date

Comptes
Gnral

Tiers

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Libell

Dbit

Crdit

NOM :
ANNEXE B ( rendre avec la copie) : Bordereau denregistrement comptable (DOSSIER 3 & 4)

Journal

Date

Comptes
Gnral

Tiers

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Libell

Dbit

Crdit

NOM :
ANNEXE C ( rendre avec la copie) : Plan damortissement et de dprciation de la plieuse COLLY (DOSSIER 3)
Plan damortissement initial de la plieuse Colly
Valeur origine :
Valeur amortissable :
Mise en service :
Imputation comptable :
Anne

64 000 Valeur rsiduelle


64 000
01/07/2008 Dure damortissement :
Taux linaire :
2154000
VNC dbut
Dotation
Cumul

2008
2009
2010
2011
2012
2013

64 000,00
57 600,00
44 800,00
32 000,00
19 200,00
6 400,00

6 400,00
12 800,00
12 800,00
12 800,00
12 800,00
6 400,00

0
5 ans
20,00%
VNC fin

6 400,00
19 200,00
32 000,00
44 800,00
57 600,00
64 000 ,00

57 600,00
44 800,00
32 000,00
19 200,00
6 400,00
0,00

Plan damortissement et de dprciation complter

Annes

Base
amortissable
de
l'exercice

2008

64 000

Amortissements

Dotations
6 400,00

cumuls
6 400,00

2009

Montant de la dprciation justifier par le calcul :

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VNC avant
Ajustement
des
dprciations
57 600,00

Valeur
actuelle
estime

Dprciations
Dotations ou
Reprises
0,00

VNC
aprs

Cumules
0,00

dprciation
57 600,00

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