OBJETIVOS DEL AUDITOR

Al realizar una auditora de Estados Financieros, los objetivos generales del

Auditor son:

Obtener una Seguridad Razonable sobre si los Estados Financieros como

un todo estn libres de Error material, ya sea debido a Fraude o Error,
permitiendo as al Auditor expresar una opinin sobre si los Estados
Financieros estn preparados, en todos los aspectos importantes, de
acuerdo con un Marco de Informacin Financiera Aplicable

Informar sobre los Estados Financieros y comunicar conforme a lo

requerido por el Manual y las Normas Profesionales y los requerimientos
legales y regulatorios aplicables, de acuerdo con los hallazgos del
Auditor. [ISA 200.11]

02
En todos los casos cuando no se pueda obtener Seguridad Razonable y
que la opinin con salvedades en el informe del Auditor sea insuficiente en las
circunstancias para fines de informar a los Usuarios Potenciales de los Estados
Financieros, el Manual requiere que el Auditor se abstenga de opinar o se retire
(o renuncie) del Compromiso, cuando el retiro sea posible bajo la ley o
regulacin aplicable. [ISA 200.12]
03
El objetivo del Auditor consiste en implementar procedimientos de
control de calidad a nivel del Compromiso que proporcionen al Auditor la
Seguridad Razonable de que:

La auditora cumple con las Normas Profesionales y los requerimientos

legales y regulatorios aplicables

El informe emitido del Auditor es apropiado de acuerdo con las

circunstancias. [ISA 220.6]

04
El objetivo del Auditor consiste en aceptar o continuar un Compromiso
de Auditora slo cuando se haya acordado la base sobre la que se va a usar
para realizarlo al:

05

Establecer si existen las Condiciones previas para una Auditora

Confirmar que haya una comprensin comn entre el Auditor y la
Administracin, cuando sea apropiado, con los Encargados del Gobierno
sobre los trminos del Compromiso de Auditora. [ISA 210.3]
Al realizar un Compromiso de Auditora, los objetivos del Auditor son:

Preparar la Documentacin de Auditora que proporciona un registro

suficiente y apropiado de la base para el informe del Auditor [ISA
230.5]

Preparar la Documentacin de Auditora que proporciona evidencia de

que la auditora fue planeada y realizada de acuerdo con el Manual y
las Normas Profesionales y los requerimientos legales y regulatorios
aplicables [ISA 230.5]

Identificar y Evaluar los Riesgos del Error Material en los Estados

Financieros debido a Fraude [ISA 240.10]

Obtener Evidencia de Auditora Suficiente y Apropiada en lo referente

a los Riesgos evaluados de Error Material debido a Fraude, mediante
el diseo e implementacin de respuestas apropiadas [ISA 240.10]

Responder correctamente al Fraude o sospecha de Fraude

identificado durante la auditora [ISA 240.10]

Obtener Evidencia de Auditora Suficiente y Apropiada en lo referente

al cumplimiento de las disposiciones de esas leyes y regulaciones
generalmente reconocidas por tener un efecto directo en la
determinacin de montos materiales y revelaciones en los Estados
Financieros [ISA 250.10]

Realizar procedimientos de auditora especficos para ayudar a

identificar casos de Incumplimiento con otras leyes y regulaciones
que podran tener un efecto material en los Estados Financieros [ISA
250.10]

Responder correctamente al Incumplimiento o sospecha de

Incumplimiento de leyes y regulaciones identificado durante la
auditora [ISA 250.10]

Comunicar claramente a los Encargados del Gobierno, las

responsabilidades del Auditor en relacin con la auditora de estados
financieros y un panorama general del alcance planeado y la duracin
de la auditora [ISA 260.9]

10 Obtener de los Encargados del Gobierno, informacin relevante para

la auditora [ISA 260.9]
11 Proporcionar a los Encargado del Gobierno observaciones oportunas,
que surjan de la auditora, que sean significativas y relevantes para
su responsabilidad de supervisar el proceso de informacin financiera
[ISA 260.9]

12 Promover comunicacin eficaz entre el Auditor y los Encargados del

Gobierno [ISA 260.9]
13 Comunicar correctamente a los Encargados del Gobierno y a la
Administracin, las Deficiencias en el Control Interno que el Auditor
haya identificado durante la auditora y que, de acuerdo con el Juicio
Professional del Auditor, sean de suficiente importancia para merecer
la atencin correspondiente [ISA 265.5]
14 Planear la auditora de manera que se realice eficazmente [ISA 300.4]
15 Identificar y Evaluar los Riesgos del Error Material, ya sea debido a
Fraude o Error, a niveles de Estados Financieros y de Aseveracin,
mediante la comprensin de la Entidad y su entorno, incluyendo el
Control Interno de la Entidad, proporcionando de este modo la base
para disear e implementar las respuestas para los Riesgos
evaluados de Error Material [ISA 315.3]
16 Aplicar el concepto de importancia relativa apropiadamente en la
planeacin y realizacin de la auditora [ISA 320.8]
17 Obtener Evidencia de Auditora Suficiente y Apropiada en lo referente
a los Riesgos evaluados de Error Material, mediante el diseo e
implementacin de respuestas apropiadas a esos riesgos [ISA 330.3]
18 Evaluar el efecto de Errores identificados en la auditora [ISA 450.3]
19 Evaluar el efecto de los Errores No Corregidos, si los hay, en los
Estados Financieros [ISA 450.3]
20 Disear y realizar procedimientos de auditora de manera que
permita al Auditor obtener Evidencia de Auditora Suficiente y
Apropiada para poder sacar conclusiones sobre en qu basar la
opinin del Auditor [ISA 500.4]
21 Obtener Evidencia de Auditora Suficiente y Apropiada en lo referente
a:
Existencia y condicin del inventario
Integridad de litigios y demandas que involucren a la Entidad
Presentacin y revelacin de informacin del segmento de
acuerdo con el Marco de Informacin Financiera Aplicable [ISA
501.3]
22 Cuando se usen procedimientos de Confirmacin Externa, disear y
realizar dichos procedimientos para obtener Evidencia de Auditora
relevante y confiable [ISA 505.5]

23 Obtener Evidencia de Auditora relevante y confiable cuando se usen

Procedimientos Analticos Sustantivos [ISA 520.3]
24 Disear y realizar Procedimientos Analticos cerca del final de la
auditora que ayuden cuando se est formando una conclusin
general sobre si los Estados Financieros son consistentes con nuestra
comprensin de la Entidad [ISA 520.3]
25 Cuando se use Muestreo de Auditora, proporcionar una base
razonable para que el Auditor saque conclusiones sobre la Poblacin
de la que se seleccion la muestra [ISA 530.4]
26 Obtener Evidencia de Auditora Suficiente y Apropiada sobre si las
Estimaciones Contables, incluyendo las Estimaciones Contables del
Valor Razonable, en los Estados Financieros, ya sea reconocidos o
revelados, sean razonables; y las revelaciones relacionadas en los
Estados Financieros sean adecuadas, en el contexto del Marco de
Informacin Financiera Aplicable [ISA 540.6]
27 Independientemente de si el Marco de Informacin Financiera
Aplicable establece requerimientos de Partes Relacionadas, obtener y
comprender las relaciones y transacciones de la Parte Relacionada de
manera satisfactoria para tener la capacidad de:
Reconocer Factores de Riesgo de Fraude, si hay alguno, que surjan
de las relaciones y transacciones de Partes Relacionadas que sean
relevantes para la identificacin y evaluacin de los Riesgos del
Error Material debido a Fraude
Concluir, basndose en la Evidencia de Auditora obtenida, si los
Estados Financieros, en la medida en que se ven afectados por
esas relaciones y transacciones:
Logran una presentacin razonable (para Marcos de Presentacin
razonable), o
No inducen a error (para Marcos de Cumplimiento) [ISA 550.9]
28 Adems, en donde el Marco de Informacin Financiera Aplicable
establezca los requerimientos de Partes Relacionadas, obtener
Evidencia de Auditora Suficiente y Apropiada sobre si las relaciones y
transacciones de la Parte Relacionada se identificaron, contabilizaron
y revelaron apropiadamente en los Estados Financieros, de acuerdo
con el marco [ISA 550.9]
29 Obtener Evidencia de Auditora Suficiente y Apropiada sobre si los
eventos ocurridos entre la Fecha de los Estados Financieros y la Fecha
del Informe del Auditor que requieran ajuste de o revelacin en los
Estados Financieros, se reflejen apropiadamente en los Estados

Financieros, de acuerdo con el Marco de Informacin Financiera

Aplicable [ISA 560.4]
30 Responder adecuadamente a los hechos que se vuelven conocidos al
Auditor despus de la Fecha del Informe del Auditor, que, si el Auditor
hubiera sabido en esa fecha, podra haber causado que el Auditor
modificara su informe [ISA 560.4]
31 Obtener Evidencia de Auditora Suficiente y Apropiada en lo referente
a lo apropiado del uso que hace la Administracin de la suposicin de
un negocio en marcha en la preparacin de los Estados Financieros
[ISA 570.9]
32 Concluir, basndose en la Evidencia de Auditora obtenida, sobre si la
Incertidumbre material que existe est relacionada con los eventos o
condiciones que pudieran proyectar duda significativa sobre la
capacidad de la Entidad para continuar como un negocio en marcha
[ISA 570.9]
33 Determinar las implicaciones del informe del Auditor en relacin con
el uso que hace la Administracin de la suposicin del negocio en
marcha en la preparacin y presentacin de los Estados Financieros
[ISA 570.9]
34 Obtener Declaraciones por Escrito de la Administracin y, cuando sea
apropiado, de los Encargados del Gobierno que crean que hayan
cumplido con su responsabilidad para la preparacin de Estados
Financieros y la integridad de la informacin proporcionada al Auditor
[ISA 580.6]
35 Apoyar otra Evidencia de Auditora relevante a los Estados
Financieros o Aseveraciones especficas en los Estados Financieros
por medio de Declaraciones por Escrito si el Auditor lo determina
necesario o requerido por las Normas Profesionales y requerimientos
legales y regulatorios aplicables [ISA 580.6]
36 Responder apropiadamente a las Declaraciones por Escrito
proporcionadas por la Administracin y, cuando sea apropiado, los
Encargados del Gobierno, o si la Administracin o, cuando sea
apropiado, los Encargados del Gobierno no proporcionen las
Declaraciones por escrito solicitadas por el Auditor [ISA 580.6]
37 Cuando la Entidad tenga una Funcin de Auditora Interna que el
Auditor externo haya determinado como probablemente relevante
para la auditora:

Determinar si, y hasta qu grado, se usar el trabajo especfico de

los Auditores Internos
Si se usa el trabajo especfico de los Auditores Internos,
determinar si el trabajo es adecuado para los fines de la auditora
[ISA 610.6]

38 Determinar si se usar el trabajo de un Especialista del Auditor [ISA

620.5]
39 Si se usa el trabajo de un Especialista del Auditor, determinar si el
trabajo es adecuado para los fines del Auditor [ISA 620.5]
40 Obtener Evidencia de Auditora Suficiente y Apropiada sobre si la
Informacin Comparativa incluida en los Estados Financieros se
present, en todos los aspectos materiales, de acuerdo con los
requerimientos de Informacin Comparativa en el Marco de
Informacin Financiera Aplicable [ISA 710.5]
41 Informar de acuerdo con las responsabilidades de informacin del
Auditor [ISA 710.5]
42 Responder apropiadamente cuando los documentos que contengan
Estados Financieros auditados y el informe del Auditor sobre los
mismos, incluyan Otra Informacin que podra debilitar la credibilidad
de esos Estados Financieros y del informe del Auditor. [ISA 720.4]
06
Cuando la Entidad Usuaria use los servicios de una Organizacin de
Servicios, los objetivos del Auditor del Usuario son los siguientes:

Obtener una comprensin de la naturaleza e importancia de los servicios

proporcionados por la Organizacin de Servicios y su efecto en el Control
Interno de la Entidad Usuaria relevante para la auditora, suficiente para
identificar y Evaluar los Riesgos de Error Material

Disear y realizar procedimientos de auditora en respuesta a esos

riesgos. [ISA 402.7]

07
Al realizar un Compromiso de Auditora Inicial, el objetivo del Auditor
respecto a los Saldos Iniciales consiste en obtener Evidencia de Auditora
Suficiente y Apropiada sobre si:

Los Saldos Iniciales contienen Errores que afecten materialmente los

Estados Financieros del perodo actual
Las Polticas Contables apropiadas reflejadas en los Saldos Iniciales se
aplicaron consistentemente en los Estados Financieros del perodo actual
o si los cambios en los mismos se contabilizaron correctamente y se

presentaron y revelaron adecuadamente de conformidad con el Marco de

Informacin Financiera Aplicable. [ISA 510.3]
08

Al realizar una Auditora de Grupos, los objetivos del Auditor son:

Determinar si va a actuar como el Auditor de los Estados Financieros de

Grupos
Si funge como el Auditor de los Estados Financieros de Grupos:
Comunicarse claramente con los Auditores del Componente sobre el
alcance y duracin de su trabajo sobre la informacin financiera
relacionada con los Componentes y sus hallazgos
Obtener Evidencia de Auditora Suficiente y Apropiada en lo referente a
la informacin financiera de los Componentes y el proceso de
consolidacin para expresar una opinin sobre si los Estados Financieros
de Grupos estn preparados, en todos los aspectos importantes, de
acuerdo con el Marco de Informacin Financiera Aplicable. [ISA 600.8]

09
Al formarse una opinin de los Estados Financieros y al expresar esa
opinin en el informe del Auditor, los objetivos del Auditor son:

Formarse una opinin de los Estados Financieros basndose en una

evaluacin de las conclusiones derivadas de la Evidencia de Auditora
obtenida [ISA 700.6]
Expresar claramente esa opinin mediante un informe escrito que
tambin describa la base de esa opinin. [ISA 700.6]
Expresar claramente una Opinin Modificada apropiadamente de los
Estados Financieros, que sea necesaria cuando el Auditor:
Concluye, basndose en la Evidencia de Auditora obtenida, que
los Estados Financieros como un todo no estn libres de Errores
Materiales [ISA 705.4]
Es incapaz de obtener Evidencia de Auditora Suficiente y
Apropiada para concluir que los Estados Financieros como un todo
estn libres de Errores materiales [ISA 705.4]
Una vez formada la opinin sobre los Estados Financieros, atraer
la atencin de los usuarios, cuando de acuerdo con el juicio del
Auditor sea necesario hacerlo, por medio de comunicacin
adicional clara en el informe del Auditor, a un asunto, aunque se
haya presentado o revelado apropiadamente en los Estados
Financieros, que es de tal importancia que resulta fundamental
para que los usuarios comprendan los Estados Financieros. [ISA
706.4]
Una vez formada la opinin sobre los Estados Financieros, atraer
la atencin de los usuarios, cuando de acuerdo con el juicio del
Auditor sea necesario hacerlo, por medio de comunicacin

adicional clara en el informe del Auditor, segn sea apropiado, a

cualquier otro asunto que sea relevante para que los usuarios
comprendan la auditora, las responsabilidades del Auditor o el
informe del Auditor [ISA 706.4]
10
El objetivo del Auditor, al aplicar el Manual en una auditora de Estados
Financieros preparada de acuerdo con un Marco de Propsito Especial, consiste
en cubrir apropiadamente las consideraciones especiales que son relevantes
para:

La aceptacin del Compromiso

La planeacin y realizacin de ese Compromiso
Formacin de una opinin e informacin sobre los Estados Financieros.
[ISA 800.5]

11
El objetivo del Auditor, al aplicar el Manual a un Estado Financiero
individual o a un elemento especfico, cuenta o partida de un Estado
Financiero, consiste en cubrir apropiadamente las consideraciones especiales
que son relevantes para:

La aceptacin del Compromiso

La planeacin y realizacin de ese Compromiso
Formacin de una opinin e informacin sobre Estados Financieros
individuales o de un Elemento especfico, cuenta o partida de un Estado
Financiero. [ISA 805.5]

12
Los objetivos del Auditor, al aplicar el Manual a un Compromiso para
reportar sobre el Estados Financieros de Resumen derivados de Estados
Financieros auditados por el Auditor, son:

Determinar si es apropiado aceptar el Compromiso para reportar sobre

Estados Financieros de Resumen
Si est comprometido para reportar sobre Estados Financieros de
Resumen, para:
Formarse una opinin sobre los Estados Financieros de Resumen basado
en una evaluacin de las conclusiones derivadas de la evidencia
obtenida
Expresar claramente esa opinin mediante un informe por escrito que
tambin describe la base de esa opinin. [ISA 810.3]