APORTE TRABAJO COLABORATIVO 1 ADMINISTRACION DE SALARIOS

GRUPO 332574A_224

PRESENTADO POR
MARCOS JIMMY QUESADA DAZA
COD 1032413173

PRESENTADO A
HUGO NELSON TATIS HERAZO

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA

CEAD JOSE ACEVEDO Y GOMEZ
BOGOTA 25 DE SEPTIEMBRE DEL 2015

Elaborar

un

trabajo

investigativo

sobre

cundo

cul

es el

procedimiento para calcular la Retencin en la Fuente por ingresos

laborales,
La Retencin en la fuente por ingresos laborales, se puede determinar
por medio de dos mtodos o procedimientos comnmente conocidos
como procedimiento 1 y procedimiento 2. Como saber cual de lo los
dos procedimientos es el que se debe aplicar?
Para elegir el procedimiento adecuado, en primer lugar se debe tener en
cuenta que hay que aplicar aquel procedimiento que mas favorezca al
empleado, es decir, aplicar el procedimiento que le signifique una menor
retencin.
El procedimiento nmero uno tiene en cuenta los ingresos que se
obtengan en el mes en que se debe aplicar la retencin. En cambio, el
procedimiento nmero dos, tiene en cuenta el ingreso promedio de los
12 meses anteriores al mes en el que se hace el calculo.
El procedimiento nmero uno se debe aplicar necesariamente cuando el
trabajador ingresa a trabajar por primera vez, puesto que el
procedimiento nmero dos, toma como referencia el ingreso promedio
de los meses anteriores, y en el caso de los trabajadores que trabajan
por primera vez no tiene meses anteriores. En este caso, para poder
aplicar el procedimiento dos se debe esperar hasta junio o diciembre,
que son los meses en que se debe calcular este procedimiento. Para
pasarse al procedimiento nmero dos, no es necesario que lleve 12
meses, la norma permite que el clculo se haga con un nmero inferior
de 12 meses, por lo que se ha de suponer que hasta con dos meses es
suficiente para determinar un promedio. Pero para poder tomar dos
meses se requiere que el empleado lleve laborando 3 meses, debido a
que el mes del clculo no se toma en cuenta, solo los anteriores a dicho
mes.

En principio, para determinar cual es el procedimiento que ms le

conviene al empleado, lo ms sencillo es hacer el clculo por los dos
mtodos y comparar cual de los dos genera una menor retencin.
Pero esta solucin no siempre es confiable, solo podra ser til cuando
se trata de empleados que tiene unos ingresos muy estables mes tras
mes. No lo es para un empelado que continuamente asciende y mejora
sus ingresos, o que por alguna eventualidad, en determinado momento
puede recibir alguna cantidad de dinero adicional por una u otra razn.
En estos casos, s se hace necesario hacer un anlisis cuidadoso para
determinar el comportamiento futuro de los ingresos del empleado e
identificar cual ser el efecto que tendrn a la hora de determinar la base
de retencin.
El procedimiento nmero uno, al atener en cuenta solo los ingresos del
respectivo mes, al aumentarse estos ingresos, necesariamente significa
una mayor base de retencin y por consiguiente una mayor tarifa.
El procedimiento numero dos, por tener en cuenta le promedio de los 12
meses anteriores, no afectara la base de retencin hacia el futuro,
porque se calcula es con base a los ingresos del pasado, y la tarifa que
se determine con base a esos ingresos anteriores, se aplicara dentro de
los 6 meses siguientes sin importar si los ingreso de esos seis meses
siguientes se incrementan o no.
A manera de ejemplo: Un trabajador que en el segundo semestre del
2006, ha obtenido ingresos bajos, pero en el primer semestre del 2007,
sus ingresos se duplicaran, el procedimiento que se debe aplicar es el
nmero dos, ya que este se aplica para el primer semestre del 2007,
calculado con ingresos del 2006 que son inferiores y es posible que ni si
quiera resulte tarifa para aplicar.
Supongamos que el trabajador tena en el 2006 un ingreso promedio
mensual de 1.000.000, y que en el 2007 tiene un ingreso mensual de
4.000.000. Aplicando el procedimiento dos, la tarifa de retencin que se
aplicar en el primer semestre del 2007, ser cero (0), no importa que el

empleado gane 4.000.000 al mes. Aplicando el procedimiento nmero

uno a un sueldo de 4.000.000 la retencin seria bastan elevada.
Caso contrario; si el empleado en el 2006 tena un ingreso promedio de
4.000.000 y en el 2007, sus ingresos disminuyen a 2.000.000, es obvio
que el procedimiento mas recomendable es el nmero 1, que es con el
que se determinara una tarifa menor. Se debe tener en cuenta que si se
utiliza el procedimiento nmero dos, la tarifa que all se determine se
aplicara dentro de los siguientes seis meses, sin importar si el sueldo del
trabajador esta por debajo de los rangos de la tabla sujetos a retencin.
Se podra dar el caso de aplicar retencin inclusive sobre un salario
mnimo cuando se ha utilizado el procedimiento dos.
De acuerdo a lo hasta aqu expuesto, se puede concluir, que si los
ingresos de un empleado se incrementan considerablemente hacia el
futuro, el procedimiento aconsejable es el nmero 2, debido a que este
se calcula con el promedio de los ingresos anteriores, y cuando estos
son menores, la base de retencin ser menor que si se determina con
los ingresos futuros que son superiores.
Cuando los ingresos son constantes, prcticamente es indiferente si se
aplica uno u otro procedimiento.
El procedimiento dos es puede aplicar, o bien cuando los ingresos sean
constantes o no vayan a sufrir un incremento considerable, o cuando los
ingresos de los siguientes meses se incrementen considerablemente. En
ningn caso se debe aplicar cuando los ingresos en los meses
siguientes vayan a disminuir.
La

utilizacin

del

procedimiento

nmero

dos,

depender

del

comportamiento de los ingresos dentro de los seis meses siguientes en

que se aplicara dicho procedimiento, por lo que a la hora de elegir el
procedimiento a utilizar, se debe hacer un estudio de cmo se
comportaran los ingresos futuros de cada uno de los trabajadores.
Recordemos que una empresa puede aplicar a cada trabajador un
procedimiento diferente; no es obligacin que se aplique el mismo

procedimiento a todos los trabajadores. Lo que si es obligatorio es

aplicar el mismo procedimiento a un mismo trabajador durante los seis
meses siguientes, o hasta la fecha en que se calcular el procedimiento
nmero dos: Junio y Diciembre.
Cuando los ingresos son altos, o cuando se trata de trabajadores
obligados a declarar renta, puede ser sano pagar una retencin en la
fuente elevada. Como bien sabemos, la retencin es un mecanismo que
permite pagar anticipadamente los impuestos. En el caso de los
asalariados, estos no son disciplinados en hacer una provisin para el
pago del impuesto de renta, y cuando llega la hora de pagar el impuesto,
el asalariado no tiene ni plata ni retenciones. Es ms fcil por ejemplo,
que cada mes se le retenga de su salario$200.000 y no tener que pagar
a ltima hora 2.400.000 por concepto de impuesto. En cierta forma, la
retencin puede ser una forma de ahorrar para pagar posteriormente los
impuestos.

mostrar algunas herramientas o software que sirven o son utilizados

para clculos de Rete fuente en las empresas.

SIIGO
SAP
NOVASOFT
HELISA

Adems deben investigar acerca a la nueva Reforma Tributaria (Ley

1607 de 2012), con relacin a los Aportes Parafiscales en Colombia y
cada uno de los integrantes debe hacer como mnimo 3 aportes de
estas temticas

Desde el 26 de abril de 2013 dicen que los exonerados de pagar los aportes
parafiscales a favor del Servicio Nacional del Aprendizaje (SENA) y del Instituto
Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) son las sociedades, personas

jurdicas y asimiladas que sean sujetos pasivos del impuesto sobre la renta
para la equidad CREE, es decir que si estoy obligado a ste nuevo tributo
tambin estara exonerado de realizar dichos aportes correspondiente a los
trabajadores que devengue menos de 10 SMLMV, para el ao 2013 menos de
$5.895.000.
Al decir general de los contribuyentes falt incluir las personas naturales
empleadoras siempre y cuando cumplan con tres condiciones: 1. Empleen dos
o ms trabajadores, 2. La vinculacin sea mediante contrato laboral y 3.
Cumplan con todas las obligaciones derivadas de la relacin laboral;
igualmente se omiti aclarar que esa popularizada aseveracin corresponde a
lo legislado por el artculo 8 del Decreto 0862.
Cuando el Congreso de Colombia expidi la reforma tributaria bajo la ley
1607de 2012 seal en su artculo 25 que la exoneracin de esos aportes era
para las sociedades y personas jurdicas y asimiladas contribuyentes
declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, especificando en el
pargrafo 2 que las entidades sin nimo de lucro al no estar sujetas al nuevo
tributo seguirn estando obligadas a realizar los mencionados aportes, sin
condicionar de manera general a que la exoneracin proceda cuando tambin
sea sujeto pasivo del CREE.
No obstante, el Gobierno Nacional en su respectiva reglamentacin adicion
esa condicin cuando en el citado artculo 8 dispuso las sociedades, y
personas jurdicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre
la renta y complementarios y sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para
la equidad - CREE, estarn exoneradas del pago de los aportes parafiscales
En ese orden de ideas, con el expedicin del decreto las sociedades que les
aplica el rgimen de las zonas francas y son beneficiarias de la tarifa del 15%
en el impuesto sobre la renta, pasan de estar exoneradas del pago de los
aportes a estar obligadas a realizarlos por no ser sujetos pasivos del impuesto
CREE; aunque en mi opinin esa parte del decreto resulta equitativa, sta
reglamentacin que goza de la presuncin de legalidad podr ser objeto de
demanda ante el Contencioso Administrativo con el fin de que sea retirada del
ordenamiento jurdico y as stas sociedades puedan estar exoneradas de los
aportes y al mismo tiempo del nuevo impuesto CREE.