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REPUBLICA DEL ECUADOR

SUPERINTENDENCIA DE BANCOS Y SEGUROS

CODIFICACION DE RESOLUCIONES DE
LA SUPERINTENDENCIA DE BANCOS Y SEGUROS Y DE LA
JUNTA BANCARIA
TITULO VIII.- DE LA CONTABILIDAD, INFORMACION Y PUBLICIDAD
SUBTITULO I.- DE LA CONTABILIDAD
CAPITULO VI.- PRACTICAS CONTABLES PARA OPERACIONES QUE NO
SE CANCELAN A SU VENCIMIENTO
SECCION I.- REGISTROS CONTABLES (sustituida con resolucin No JB-2002-461 de 27
de junio del 2002)
ARTICULO 1.- Las instituciones del sistema financiero sujetas al control de la Superintendencia
de Bancos y Seguros transferirn de manera obligatoria a las cuentas 1421 "Cartera de crditos
comercial vencida" y 1425 "Cartera de crditos comercial reestructurada vencida" los saldos de
los crditos directos, crditos contingentes pagados, cuotas, dividendos y los cnones de
arrendamiento mercantil, segn sea el caso, que no hubieren sido cancelados dentro de los 30
das posteriores a la fecha de vencimiento de la operacin, sin perjuicio del cobro de los
intereses de mora correspondientes. (reformado con resolucin No JB-2002-500 de 28 de
noviembre del 2002)
Las cuotas o dividendos de los crditos de amortizacin gradual, con garanta hipotecaria, se
transferirn a las cuentas 1421 "Cartera de crditos comercial vencida", 1423 Cartera de
crditos de vivienda vencida, 1425 "Cartera de crditos comercial reestructurada vencida" y
1427 Cartera de crditos de vivienda reestructurada vencida, a los 60 das posteriores a la
fecha de vencimiento de la cuota o dividendo, sin perjuicio del cobro de los intereses de mora
correspondientes.
Las cuotas de las operaciones de consumo se transferirn a las cuentas 1422 Cartera de
crditos de consumo vencida y 1426 Cartera de crditos de consumo reestructurada vencida a
los quince das (15) posteriores a la fecha de su vencimiento, sin perjuicio del cobro de los
intereses de mora correspondientes. (reformado con resolucin No JB-2002-500 de 28 de
noviembre del 2002 y sustituido con resolucin JB-2004-644 de 17 de febrero del 2004)
Cuando una institucin del sistema financiero incurra en lo previsto en el sexto inciso del
numeral 1.2 Crditos de consumo, del nmero 1 Cartera de crditos y contingentes del
artculo 1, de la seccin II Elementos de la calificacin de activos de riesgo y su clasificacin,
del captulo I Calificacin de activos de riesgo y constitucin de provisiones por parte de las
instituciones controladas por la Superintendencia de Bancos y Seguros, del subttulo II De la
calificacin de activos de riesgo y constitucin de provisiones, del ttulo VII De los activos y
de los lmites de crdito, de esta Codificacin, las cuotas de las operaciones de consumo
deber transferir a las cuentas 1422 Cartera de crditos de consumo vencida y 1426 Cartera
de crditos de consumo reestructurada vencida a los cinco (5) das posteriores a la fecha de su
vencimiento, sin perjuicio del cobro de los intereses de mora correspondientes.

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Las cuotas de las operaciones de microcrdito debern transferirse a las cuentas 1424 Cartera
de crditos para la microempresa vencida y 1428 Cartera de crditos para la microempresa
reestructurada vencida a los cinco das (5) posteriores a la fecha de su vencimiento, sin
perjuicio del cobro de los intereses de mora correspondientes. (cuarto y quinto incisos incluidos
con resolucin JB-2004-644 de 17 de febrero del 2004)
ARTICULO 2.- Los intereses y comisiones ganados y no cobrados luego de 30 das de ser
exigibles, se reversarn de las correspondientes cuentas de los grupos 51 y 52 "Intereses y
descuentos ganados" y "Comisiones ganadas", si el vencimiento se produce dentro del mismo
ejercicio financiero. El crdito correlativo se efectuar a la cuenta 1603 "Intereses por cobrar de
cartera de crditos" o a la subcuenta 160505 "Comisiones por cobrar Cartera de crditos",
segn sea el caso.
Para el caso de los crditos de consumo y las operaciones de microcrdito, las disposiciones
del inciso primero se aplicarn a los quince (15) y cinco das (5) de ser exigibles,
respectivamente. (reformado con resolucin No JB-2002-500 de 28 de noviembre del 2002 y
con resolucin JB-2004-644 de 17 de febrero del 2004)
Cuando una institucin del sistema financiero incurra en lo previsto en el sexto inciso del
numeral 1.2 Crditos de consumo, del nmero 1 Cartera de crditos y contingentes del
artculo 1, de la seccin II Elementos de la calificacin de activos de riesgo y su clasificacin,
del captulo I Calificacin de activos de riesgo y constitucin de provisiones por parte de las
instituciones controladas por la Superintendencia de Bancos y Seguros, del subttulo II De la
calificacin de activos de riesgo y constitucin de provisiones, del ttulo VII De los activos y
de los lmites de crdito, de esta Codificacin, reverser los intereses y comisiones ganados y
no cobrados luego de cinco (5) das de ser exigibles. (incluido con resolucin JB-2004-644 de
17 de febrero del 2004)
Para el caso de los crditos de amortizacin gradual, las disposiciones del inciso primero se
aplicarn a los 60 das de ser exigibles.
Si los intereses y comisiones hubieren sido devengados en dos ejercicios, la parte
correspondiente al ejercicio inmediato anterior se cargar a la cuenta 4703 "Intereses y
comisiones devengados en ejercicios anteriores"; y, la del ejercicio corriente seguir el
procedimiento descrito en el inciso anterior. Las reversiones cubrirn siempre el 100% de los
intereses y comisiones vencidos y no cobrados.
Si la recuperacin de estos valores se hubiere producido en un ejercicio posterior al de la
reversin, se registrar con crdito a la subcuenta 560420 "Intereses y comisiones de ejercicios
anteriores".
Los intereses y comisiones reversados por no haber sido cancelados dentro de los 30 das
posteriores a su exigibilidad de pago, se registrarn, para efectos de control, en la cuenta de
orden 7109 "Intereses, comisiones e ingresos en suspenso". Igual procedimiento se efectuar
para el reverso a los 60 das, de las cuotas o dividendos de los crditos de amortizacin
gradual; y, a los cinco (5) y quince (15) das en las operaciones de microcrdito y crditos de
consumo, respectivamente. Cuando las instituciones del sistema financiero apliquen lo
dispuesto en el tercer inciso del artculo 2, de la seccin I, de este captulo registrarn en la
cuenta de orden 7109 Intereses, comisiones e ingresos en suspenso, los intereses y
comisiones reversados por no haber sido cancelados dentro de los cinco (5) das posteriores a

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su exigibilidad de pago (reformado con resolucin No JB-2002-500 de 28 de noviembre del


2002 y con resolucin JB-2004-644 de 17 de febrero del 2004)

SECCION II.- REGISTROS ESPECIALES


ARTICULO 1.- Se prohbe a las instituciones controladas efectuar operaciones de crdito
activas para cancelar intereses y gastos pendientes de pago de operaciones anteriores, sea a
travs de su capitalizacin o de una nueva operacin. Por excepcin podrn realizarse dichas
operaciones, bajo las siguientes condiciones:
1.1

Que el nuevo prstamo est asegurado con garantas satisfactorias y suficientes para
cubrir las obligaciones directas, contingentes e indirectas que el deudor mantenga con la
institucin financiera acreedora;

1.2

Que el prstamo anterior no est calificado como de dudoso recaudo o prdida; y,

1.3

Que el prstamo sea reestructurado en funcin de las disposiciones contenidas en el


captulo XIII Normas para la aplicacin del Decreto Ejecutivo No 1.168, publicado en el
Registro Oficial No 257 del 1 de febrero del 2001, que contiene el reglamento de
reestructuracin de crditos del sector productivo con las instituciones financieras, del
subttulo VIII Disposiciones generales a otras normas, del ttulo XIV Disposiciones
generales de esta Codificacin. (numeral incluido con resolucin No JB-2001-331).

Las instituciones controladas debern notificar a la Superintendencia de Bancos y Seguros,


sobre la realizacin de estas nuevas operaciones, dentro de los siguientes ocho das de
efectuadas, siempre y cuando se realicen con personas que mantengan endeudamientos
directos, contingentes e indirectos que excedan del 1% de su patrimonio tcnico.
Se exceptan de la prohibicin de capitalizacin de intereses, aquellas operaciones que por
disposicin del Directorio del Banco Central del Ecuador contemplen la correspondiente
refinanciacin de intereses.
Los intereses y comisiones que por excepcin se capitalizaran al instrumentarse una nueva
operacin de crdito, no debern reversarse de las cuentas de resultados, debiendo
simultneamente al registro en el grupo 14, constituirse provisiones en el 100%, en la cuenta
1499 (Provisiones para crditos incobrables), con cargo a la cuenta de gasto 4402 Provisiones
Cartera de crditos. (sustituido con resolucin No JB-2002-461 de 27 de junio del 2002)

SECCION III.- DISPOSICIONES GENERALES


ARTICULO 1.- Si un crdito comercial por vencer estuviera calificado en las categoras de
"Crditos de dudoso recaudo" o "Prdidas", dejar de causar rendimiento y, por lo tanto, no
afectar al estado de resultados hasta que sea efectivamente recuperado. Mientras se produce
su recaudo, el registro de los intereses correspondiente se efectuar en cuentas de orden y el
capital se contabilizar en la cuenta 1411 "Cartera de crditos comercial que no devenga
intereses".
ARTICULO 2.- Cuando se trate de crditos que deban ser cancelados mediante cuotas o
dividendos y una cuota o dividendo haya sido transferido a cartera vencida de acuerdo a lo
establecido en el artculo 1, de la seccin I, de este captulo, el saldo de capital por vencer y lo
que estuviera vencido por menos de cinco, quince, treinta y sesenta das, segn se trate de

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operaciones de microcrditos, los crditos de consumo, crditos directos y contingentes


pagados y crditos de amortizacin gradual, respectivamente, ser transferido a las cuentas
1411 "Cartera de crditos comercial que no devenga intereses", 1412 Cartera de crditos de
consumo que no devenga intereses", 1413 Cartera de crditos de vivienda que no devenga
intereses" y 1414 Cartera de crditos para la microempresa que no devenga intereses" al
mismo tiempo que se efecte el anterior traspaso. Estas operaciones contabilizadas no
registrarn intereses en cuentas de resultados. Tales cuotas, dividendos y cnones de
arrendamiento mercantil, luego de cumplir cinco, quince, treinta y sesenta das de vencidos, se
transferirn a las cuentas 1421 "Cartera de crditos comercial vencida", 1422 Cartera de
crditos de consumo vencida, 1423 Cartera de crditos de vivienda vencida, 1424 Cartera de
crditos para la microempresa vencida, 1425 Cartera de crditos comercial reestructurada
vencida, 1426 Cartera de crditos de consumo reestructurada vencida, 1427 Cartera de
crditos de vivienda reestructurada vencida y 1428 Cartera de crditos para la microempresa
reestructurada vencida, respectivamente, efectuando la reversin de intereses o la provisin
sobre ingresos diferidos tipificada en el artculo 2, de la seccin I de este captulo, segn sea el
caso. (artculos 1 y 2 sustituidos con resolucin No JB-2002-461 de 27 de junio del 2002 y
reformado con resolucin No JB-2002-500 de 28 de noviembre del 2002 y con resolucin JB2004-644 de 17 de febrero del 2004)
Cuando una institucin del sistema financiero incurra en lo previsto en el sexto inciso del
numeral 1.2 Crditos de consumo, del nmero 1 Cartera de crditos y contingentes del
artculo 1, de la seccin II Elementos de la calificacin de activos de riesgo y su clasificacin,
del captulo I Calificacin de activos de riesgo y constitucin de provisiones por parte de las
instituciones controladas por la Superintendencia de Bancos y Seguros, del subttulo II De la
calificacin de activos de riesgo y constitucin de provisiones, del ttulo VII De los activos y
de los lmites de crdito, de esta Codificacin, las cuotas de las operaciones de consumo
deber transferir a cartera vencida de acuerdo con lo establecido en el artculo 1, de la seccin
I, de este captulo, y el saldo del capital por vencer y lo que estuviera vencido por menos
de cinco das, deber transferir a la cuenta 1412 Cartera de crditos de consumo que no
devenga intereses, al mismo tiempo que se efecte el anterior traspaso. Estas operaciones
contabilizadas no registrarn intereses en cuentas de resultados. Tales cuotas o dividendos
luego de cumplir cinco das de vencidos se transferirn a las cuentas 1422 Cartera de crditos
de consumo vencida y 1426 Cartera de crditos de consumo reestructurada vencida,
efectuando la reversin de intereses, sealada en el artculo 2, de la seccin I, de este captulo.
(incluido con resolucin JB-2004-644 de 17 de febrero del 2004)
ARTICULO 3.- Si una persona natural o jurdica tuviere con una institucin del sistema
financiero crditos directos, crditos contingentes pagados, cuotas, dividendos o cnones de
arrendamiento mercantil vencidos, todas las operaciones directas o indirectas que dicha
persona mantuviera con tal entidad se calificarn como deficientes y se constituirn las
provisiones requeridas en las normas de calificacin de activos de riesgo y constitucin de
provisiones, con excepcin de aquellas calificadas como de dudoso recaudo o prdida, a las
que les es aplicable el tratamiento previsto en el artculo 1 de la seccin III de este captulo.

SECCION IV.- DISPOSICIONES FINALES


ARTICULO 1.- Con fecha 31 de mayo de 1996, quedan derogadas las resoluciones No SB-JB95-0020, No SB-JB-95-0021 de 26 de diciembre de 1995 y cualquier otra disposicin que se
oponga al presente captulo.

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ARTICULO 2.- Los casos de duda en la aplicacin del presente captulo, sern absueltos por la
Junta Bancaria o el Superintendente de Bancos y Seguros, segn el caso.

SECCION V.- DISPOSICIONES TRANSITORIAS


PRIMERA.- A partir de la solicitud de reestructuracin de pasivos en la Corporacin Financiera
Nacional y hasta la fecha de su aprobacin, las instituciones financieras no cobrarn los
intereses de mora al cliente que se acoja a dicho procedimiento. En caso que la solicitud no
fuere aprobada, se deber pagar los intereses de mora.
SEGUNDA.- El Banco Nacional de Fomento y el Banco Central del Ecuador para la aplicacin
de las disposiciones contenidas en este captulo, utilizarn las cuentas de sus Catlogos de
Cuentas.
TERCERA.- Hasta el 30 de junio del 2003, las instituciones del sistema financiero transferirn
de manera obligatoria a las cuentas 1422 Cartera de crditos de consumo vencida y 1426
Cartera de crditos de consumo reestructurada vencida, los saldos de los crditos, cuotas o
dividendos provenientes de operaciones de tarjetas de crdito, que no se hubieren cancelado
dentro de los 30 das posteriores a la fecha de vencimiento de la operacin, sin perjuicio del
cobro de los intereses de mora correspondientes. Desde el 1 de octubre del 2003, dicha
transferencia la realizarn a los 15 das; y, a partir del 1 de enero del 2004, a los 5 das.
(incluida con resolucin No JB-2002-500 de 28 de noviembre del 2002 y reformada con
resolucin No JB-2003-566 de 28 de julio del 2003)