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Ch5 Vitalis consultants 1/1

Vitalis consultants

Exercice simple avec les centres d'analyse

Tableau de rpartition des charges indirectes


Total

Rpartition secondaire
Unit d'uvre

Administration Support techn. Dplacement

477,300

60,900
37,500
1,000
100 H
de CA
consultants
Nombre
6,090
750
Cot unitaire
10.00
50.00
Calcul du cot horaire moyen direct par famille de consultants
Catgories de consultants
Partenaires
Seniors
Juniors
Effectif prvisionnel
4
15
31
Nombre d'heures par consultant
1,500
1,500
1,500
Nombre d'heures facturables
6,000
22,500
46,500
Rmunrations moyennes / an
142,500
60,000
37,500
Rmunrations brutes annuelles
570,000
900,000 1,162,500
Charges patronales
285,000
450,000
581,250
Charges de personnel totales
855,000 1,350,000 1,743,750
Cot horaire moyen direct
142.50
60.00
37.50
Calcul du cot d'une mission de 5 jours
Elments de cots
Quantit Cot unitaire Montant
- Consultants seniors
35
60.00
2,100.00
- Consultants juniors
70
37.50
2,625.00
Total des charges directes
4,725.00
- Administration gnrale
15
10.00
150.00
- Support technique
1.05
50.00
52.50
- Dplacement
5
50.00
250.00
- Service prospection
1
25.00
25.00
Total des charges indirectes
477.50
Cot d'une mission de 5 jours
5,202.50
Chiffre d'affaires ralis
5
3000
15,000.00
Rsultat de la mission
9,797.50

Prospection

323,800
55,100
Journes de Nombre de
dplacement missions
6,476
2,204
50.00
25.00
Total
50 1
1,500 2
75,000 3=1x2
2,632,500
1,316,250
3,948,750
52.65

4
5=1x4
6=5x0,50
7=1x6
8=7/1

=7hx5j
=7hx5jx2

Ch5 Lexpalm 1/1


Lexpalm

Exercice simple avec les centres d'analyse


lments

Total rpartition secondaire


Unit duvre
Nombre d'units d'uvre
Cot de l'unit d'uvre
Cot de production
Achats consomms
Centre Achats
Centre Fabrication
Centre Assemblage
Centre Contrle-Qualit
Cot de production
Cot direct du SAV
Centre SAV
Centre Distribution
Cot de revient

Totaux
30,510,125

Totaux
12,155,428
121,554
9,116,571
6,077,714
3,038,858
30,510,125
1,350,500
6,077,784
8,674,364
16,102,648

Achats

121,554
100
dachat
121,554
1.00

Fabrication

Assemblage

Minutes de
9,116,571
6,077,714
main
Units
duvre assembles
3,038,857 6,077,714
directe
3.00
1.00

Ordinateurs de poche
Quantit Cot unitaire Montant
12,155,428
5,640,044
56,400
1.00
56,400
1,750,200
3.00
5,250,600
3,038,857
1.00
3,038,857
3,038,857
0.50
1,519,429
3,038,857
5.10
15,505,330
303,889
1.78
540,200
303,889
8.00
2,431,112
371,416
16.36
6,076,363
3,038,857
2.98
9,047,675

Contrlequalit

3,038,858
Units
contrles
6,077,714
0.50

S.A.V.

Distribution

Units
6,077,714
reues pour
cause de
759,723
non-qualit
8.00

6,077,714
100 de
vente
371,416
16.36

Organisateurs de poche
Quantit Cot unitaire Montant
6,515,384
65,154
1.00
65,154
1,288,657
3.00
3,865,971
3,038,857
1.00
3,038,857
3,038,857
0.50
1,519,429
3,038,857
4.94
15,004,795
455,834
1.78
810,300
455,834
8.00
3,646,672
158,802
16.36
2,598,001
3,038,857
2.32
7,054,973

Ventes
Rsultat analytique

37,141,584
21,038,936

3,038,857
3,038,857

12.22
4.02

21,261,384
12,213,709

3,038,857
3,038,857

5.23
2.90

15,880,200
8,825,227

Ch3 Dumont SA 1/1


Dumont SA

Exercice simple sur les cots spcifiques

La socit Dumont SA fabrique et commercialise deux types de sommier et deux types de matelas.
Le service de Contrle de gestion dispose des donnes ci-dessoous pour l'exercice N (la production stocke
est ngligeable).

Produits
Volume produit et vendu (en units)
Prix de vente unitaire
Charges variables unitaires
Charges fixes directes de production
Charges fixes indirectes de production : Centres montage,
rembourrage et finition
Charges variables unitaires de distribution
Charges fixes directes de distribution
Charges fixes indirectes de distribution : Centre
commercialisation

Activit Sommiers
Activit Matelas
Extra-plat
Standard
Iris 24,5
Ancolie 14
2,500
2,300
4,500
6,500
750
890
800
950
450
712
440
427.5
375,000
307,050
360,000
1,235,000
174,000
30
187,500

35
153,525

45
180,000

60
308,750

136,970

Autres charges fixes communes (hors production)

125,000

Travail faire :
1. Complter le tableau de calcul des cots et des marges ci-dessous
2. A-t-on intrt supprimer le produit non rentable. Mesurer l'incidence de cette dcision sur le rsultat global.
Produits

Total

Activit Sommiers
Extra-plat

Chiffre d'affaires
Cots variables de production
Cots variables de distribution
Cots variables
Marges sur cot variable
Taux de marge sur cot variable
Cots directs fixes de production
Cots directes fixes de distribution
Cots fixes spcifiques
Marge sur cot spcifique
Cot fixe indirect de production
Cot fixe indirect de distribution
Autres charges fixes communes
Cot fixe indirect
Rsultat global

Standard

Activit Matelas
Iris 24,5

Ancolie 14

Ch3 Dumont SA 1/1


Dumont SA

Exercice simple sur les cots spcifiques


Produits

Chiffre d'affaires
Cots variables de production
Cots variables de distribution
Cots variables
Marges sur cot variable
Taux de marge sur cot variable
Cots directs fixes de production
Cots directes fixes de distribution
Cots fixes spcifiques
Marge sur cot spcifique
Cot fixe indirect de production
Cot fixe indirect de distribution
Autres charges fixes communes
Cot fixe indirect
Rsultat global

Total
13,697,000
7,521,350
748,000
8,269,350
5,427,650
39.63%
2,277,050
829,775
3,106,825
2,320,825
174,000
136,970
125,000
435,970
1,884,855

Activit Sommiers
Extra-plat
Standard
1,875,000 2,047,000
1,125,000 1,637,600
75,000
80,500
1,200,000 1,718,100
675,000
328,900
36.00%
16.07%
375,000
307,050
187,500
153,525
562,500
460,575
112,500
-131,675

Activit Matelas
Iris 24,5
Ancolie 14
3,600,000 6,175,000
1,980,000 2,778,750
202,500
390,000
2,182,500 3,168,750
1,417,500 3,006,250
39.38%
48.68%
360,000 1,235,000
180,000
308,750
540,000 1,543,750
877,500 1,462,500

Incidence de la suppression de l'activit sommiers standard


Marge sur cot spcifique
2,452,500
Cot fixe indirect de production
174,000
Cot fixe indirect de distribution
136,970
Autres charges fixes communes
125,000
Cot fixe indirect
435,970
Rsultat global
2,016,530 = Augmentation du rsultat global de
(L'incidence correspond la marge sur le cot spcifique)
Par contre, la suppression de ce produit peut conduire perdre des clients sur les autres produits.

131,675

Commande spciale de 1 200 sommiers Standard

Produits

1,200

Activit Sommiers
Extra-plat

Cots variables de production

Standard

Activit Matelas
Iris 24,5

1,125,000

854,400

1,980,000

375,000

307,050

360,000

1,500,000

1,161,450

2,340,000

75,000

80,500

202,500

187,500

153,525

180,000

Cots spcifiques de revient

1,762,500

1,395,475

2,722,500

Chiffre d'affaires

1,875,000

2,047,000

3,600,000

112,500

651,525

877,500

6.00%

31.83%

24.38%

Cots fixes spcifiques de production


Total cots spcifiques de production
Cots variables de distribution
Cots directes fixes de distribution

Marge de contribution par produit (sur cots spcifiques)


Taux de contribution la couverture des charges fixes
Cots spcifiques de l'activit Production

9,189,200

Cots spcifiques de revient de la production vendue

10,903,945

Marge totale de contribution

2,793,055

Autres charges fixes communes

#VALUE!

Rsultat global

#VALUE!

Seuil de rentabilit spcifique

1,562,500

847,763

1,371,429

Activit Matelas
Ancolie 14
2,778,750
1,235,000
4,013,750
390,000
308,750
4,712,500
6,175,000
1,462,500
23.68%

200

945

055

UE!

UE!
3,170,946

Commande spciale de 1 200 sommiers Standard

Produits

1,200

Activit Sommiers
Extra-plat

Cots variables de production

Standard

Activit Matelas
Iris 24,5

Ancolie 14

1,125,000

2,492,000

1,980,000

2,778,750

375,000

307,050

360,000

1,235,000

1,500,000

2,799,050

2,340,000

4,013,750

75,000

80,500

202,500

390,000

187,500

153,525

180,000

308,750

Cots spcifiques de revient

1,762,500

3,033,075

2,722,500

4,712,500

Chiffre d'affaires

1,875,000

2,047,000

3,600,000

6,175,000

112,500

-986,075

877,500

1,462,500

6.00%

-48.17%

24.38%

23.68%

1,371,429

3,170,946

Cots fixes spcifiques de production


Total cots spcifiques de production
Cots variables de distribution
Cots directes fixes de distribution

Marge de contribution par produit (sur cots spcifiques)


Taux de contribution la couverture des charges fixes
Cots spcifiques de l'activit production

10,826,800

Cots spcifiques de revient de la production vendue

12,541,545

Marge totale de contribution

1,155,455

Autres charges fixes communes

#VALUE!

Rsultat global

#VALUE!

Seuil de rentabilit spcifique

1,562,500

-1,794,095