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Universit Mohammed V Agdal

Facult des Sciences Juridiques,


conomiques et Sociales
RABAT

http://www.fsjes.um5a.ac.ma

CAS DAPPLICATION
Filire
Semestre

:
:

Sciences Economiques et de Gestion


S4

Matire

Analyse et diagnostic financiers

Session
Section
Professeur

:
:
:

Printemps-t, 2013-2014
A et D
Firano Zakaria

Sur la base des informations suivantes veuillez rpondre aux questions ciaprs :
1. Etablir le bilan fonctionnel en tenant compte des retraitements
ncessaires ;
2. Calculer et analyser les quilibres fonctionnels ;
3. Construire lEtat des soldes et gestion ;
4. Calculer la CAF selon les deux approches ;
5. Diagnostiquer la situation financire de lentreprise ;

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Bilan
ACTIF

Brut

Actif immobilis
Immobilisation en
non-valeur
Frais prliminaires
Immobilisations
incorporelles :
Immobilisation en
Recherche et
Dveloppement
Brevets, marques,
droits et valeurs
similaires

Amort
Net (N)
et Prov

N-1

PASSIF

N-1

100
000

180
000

Capitaux propres

12 500

7 500

5 000

4 500

Capital

Rserve :

11 250

2 150

9 100

8 190

Fonds commercial

Rserves statutaires

Immobilisations
corporelles :

Rserves forfaitaires

Autres

55 000

13 056

41 945

37 750

Report nouveau

60 529

23 950

36 579

32 921

Rsultat de l'exercice

0
22
978

0
41
361

12 000

10 750

1 250

1 125

Subvention
d'investissement
Provisions rglementes

Provisions R.CH.

100
000

51 750

Terrains
Constructions
Install tech mat et
outil indus
Autres
Immob corp en cours
Avances et
acomptes
Immobilisations
financires :
Participations
Autres titres
immobiliss
Prts
Autres
Total I

Trsorerie Actif

12 250 22 050

Dettes
0

9 642

8 677

9 642

160
921

57 406

103
515

16 750

16 750

15 075

19 500

19 500

17 550

11 250

3 000

8 250

7 425

112
041
103
286

100
837

Actif Circulant
Stocks et en cours :
Matires premires
et autres
En cours de
production B et S
Produits
intermdiaires et finis
Marchandises
Avances et acomptes
verss sur cde
Crances
d'exploitation :
Clients et comptes
rattachs

Rserve lgale

117
403
103
286

5 363
0

Dettes financires :
Emprunt, dettes auprs
des tablissements de
crdits
Emprunt, dettes divers
Actif Circulant

Fournisseurs et comptes
93 164
99 288 18 875
rattachs
Dettes fiscales et sociales 28 825 12 972

92 957

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TOTAL GENERAL

429
109

CHARGES

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65 768
N

Charges d'exploitation
Achats de marchandises
Achats de matires premires et
autres approvisionnements
Autres achats et charges
externes
Impts et taxes
Rmunrations du personnel
Charges sociales
Dotations aux amortissements et
aux provisions
sur immobilisations : dotations
aux amortissements
sur actif circulant : dotations
aux provisions (crances clients)
pour risques et charges :
dotations aux provisions
Autres charges

30
748
43
235
23
435
1 813
31
788
14
325
0
4 050

363
341
N-1

700

1 260

Pertes de changes

Autres charges financires

Charges exceptionnelles

850

Impts sur les bnfices

9 848

1 530
17
726
41
361
331
311

TOTAL GENERAL

22
978
184
062

Autres produits

7 290 Produits financiers


529

BENEFICE (RESULTAT NET


COMPTABLE)

PRODUITS

363
341

TOTAL GENERAL

Produits d'exploitation
55
Ventes de marchandises
346
77
Production vendue
822
42
Production stocke
183
3 263 Production immobilise
57
Subventions d'exploitation
218
25
Reprise sur amortissements et
785 prov (actif immobilis)

294

Charges financires
Dotations aux amortissements
et provisions (financire)
Intrts et charges assimiles

327
008

Produits exceptionnels
PERTE (RESULTAT NET
COMPTABLE)

N
66
600
98
693

327
008
N-1

119 880
177 647

1 625

2 925

0
10
750

0
19 350

688

1 238

5 707

10 272

184
062

331 311

Informations supplmentaires :
o Lentreprise a acquis une immobilisation en crdit-bail il y a 3
ans dont la valeur d'acquisition est de 30.000 et la redevance
est de 7.500 pour une dure de 5 ans. L'option d'achat
convenue dans le contrat est de 2.500.
o Les subventions dexploitation sont utilises en totalit dans la
production rgulire de lentreprise.
o Les frais prliminaires sont amortis sur 20 ans.
o Pour N :
Personnel intermdiaire est de 2000 ;
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Produit de cession des immobilisations est de 687,5 ;


Valeur nette comptable est de 850.
o Leffectif employ par lentreprise est de 2000 en N et N-1.

CORRCTION
Retraitement du crdit-bail :
Valeur
dacquisit
ion
30
000,00

Dure
d'utilisation
3 ans

Option
Maturit dacha

t
2
5 ans 500,00

Valeur
brute
27
500,00

Dotati Amortissem
on
ent (N)
5
500,00 16 500,00

Valeur
nette
(N)
11
000,00

Bilan fonctionnel :
ACTIF
EMPLOIS STABLES
Actif immobilis (en
brut)

N-1

PASSIF

175 921

162 644

RESSOURCES STABLES

175 921

162 644

Ressources propres :
Capitaux propres
Amortissements et provisions
Provisions pour risques et
charges
Dettes financires :
Emprunt
Avec Dettes fictives

ACTIF CIRCULANT
D'exploitation :

N-1

315 996

369 710

125 728

238 911

79 268

62 549

111 000

68 250

111 000

68 250

128 113

31 847

DETTES
164 903

145 955

D'exploitation :

Stocks

47 500

40 050

Fournisseurs

99 288

18 875

Crances clients

117 403

105 905

Fiscales et sociales

28 825

12 972

Hors Exploitation :

Hors Exploitation :
Dettes FRS

TRESORERIE ACTIF

103 286

92 957

TRESORERIE PASSIF

Banque

103 286

92 957

CB

TOTAL

444 109

401 556,5

TOTAL

444 109

401 556,75

Pour le calcul de limmobilisation brute de lanne N-1 :

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Immobilisationbrute ( N1 ) =total actif net ( N )valeur net actif fictif (N)+ amortissement de Ndotations l ann

Tableau des quilibres :


N
FR
BFR
TN
Verification (FRBFR=TN)

N-1
140 075
36 790
103 286

207 066
114 109
92 957

103 286

92 957

Etat des soldes et gestion (ESG) : abrg


ESG
Marge
commerciale
Production de
l'exercice
Consommation
VA
EBE
RE
RF
RC
RNC
RAI
RNE

N
35 853

N-1
64 535

111 068

199 922

57 169
89 751
39 826
30 670
-2 700
27 970
4 857
32 826
22978

112 505
151 952
65 687
53 605
-3 260
50 345
8 742
59 087
41361

N
32 003
32 003

N-1
52 913
52 913

Calcul de la CAF :
Deux mthodes
CAF Additive
CAF soustractive

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