INSTITUTO DE EDUCACION

SUPERIOR TECNOLOGICO PRIVADO

CESCA

LEGISLACION TRIBUTARIA I

DOCENTE:
ESPINOZA ORTIZ VICTOR
ALUMNO:
LOZANO GARCIA LENER
ESPECIALIDAD:
CONTABILIDAD

12 E FEBRERO DEL 2015

TITULO PRELIMINAR

NORMA II: AMBITO DE APICACION.

NORMA III: FUENTES DEL DERECHO

TRIBUTARIO.

NORMA IV: PRINCIPIO DE LEGALIDAD

.
RESERVA DE LEY.

NORMA II: MBITO DE APLICACIN

Este Cdigo rige las relaciones jurdicas originadas por los tributos. Para
estos efectos, el trmino genrico tributo comprende:
Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin
directa en favor del contribuyente por parte del Estado.
Los impuestos son prestaciones, hoy por lo regular en dinero, al Estado y dems
entidades de derecho pblico, que las mismas reclaman, en virtud de
su poder coactivo, en forma y cuanta determinadas unilateralmente y sin
contraprestacin especial con el fin de satisfacer las necesidades colectivas.
El impuesto es una prestacin tributaria obligatoria, cuyo presupuesto de hecho no es
una actividad del Estado referida al obligado y destinada a cubrir los gastos pblicos.
El impuesto es la prestacin de dinero o en especie que establece el Estado conforme
a la ley, con carcter obligatorio, a cargo de personas fsicas y morales para cubrir el
gasto pblico y sin que haya para ellas contraprestacin o beneficio especial, directo e
inmediato.
Sujetos del impuesto
El primer elemento que interviene en una relacin tributaria es el sujeto. El sujeto es
de dos clases, un sujeto activo y uno pasivo.
Dentro de la organizacin del Estado Mexicano, los sujetos activos son: la Federacin,
las Entidades locales y los Municipios.
Son sujetos activos porque tiene el derecho de exigir el pago de tributos; pero no
tienen todos la misma amplitud; la Federacin y las Entidades, salvo aquellas
limitaciones constitucionales que analizaremos en su oportunidad, pueden establecer
los impuestos que consideren necesarios para cubrir sus presupuestos; en cambio, el
Municipio slo tiene la facultad de recaudarlos.
Teniendo en cuenta la diferencia explicada podemos decir que la Federacin y las
Entidades locales tienen soberana tributaria plena. Los Municipios tienen soberana
tributaria subordinada.
Sujeto pasivo es la persona que legalmente tiene la obligacin de pagar el impuesto
Impuesto al Valor Agregado.
El impuesto sobre el valor agregado, forma parte del grupo de impuestos a las ventas,
afecta al consumidor a travs de industriales y comerciantes. Porque el impuesto
sobre el valor agregado grava aparentemente el ingreso del industrial y del
comerciante, cuando en realidad lo que grava es el gasto del consumidor.
El Estado considera que independientemente de las ganancias que el particular pueda
obtener con su actividad, existe el beneficio que el particular deriva de la accin del
Estado, encaminada a la prestacin de servicios pblicos y por la cual debe pagar con
el objeto de sostener los gastos que esos servicios pblicos demandan.
Esto significa que por la accin del Estado, el particular deriva dos clases de
beneficios: uno que est representado por el uso que puede hacer de los servicios que
el Estado proporciona y el otro por la ganancia que puede derivar de la actividad que
desarrolla dentro del mundo jurdico en que se mueve, dentro de los lmites y bajo la
proteccin del Estado.
El Impuesto al Valor Agregado abroga o sustituye, entre otros, al impuesto federal
sobre ingresos mercantiles, cuya principal deficiencia radicaba en que se causaba en
"cascada", es decir, que deba pagarse en cada una de las etapas
de produccin y comercializacin, lo que determinaba en todas ellas un aumento de

los costos y los precios, aumento cuyos efectos acumulativos, en definitiva, afectaban
a los consumidores finales.

Contribucin: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador

beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades
estatales.
b)

Una contribucin, por lo tanto, puede ser un tributo que debe pagar un contribuyente
por la obtencin de un beneficio o por el aumento del valor de sus bienes a partir de la
concrecin de obras pblicas. Por ejemplo: Seor, hemos detectado que usted no est
al da con las contribuciones, El mes pasado tuve que pagar una contribucin de
200 pesos por las obras del subterrneo, El candidato prometi una rebaja de las
contribuciones.
c) Tasa: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin
efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en el
contribuyente. Una tasa es un tributo cuyo hecho imponible consiste en la utilizacin

privativa o el aprovechamiento especial del dominio pblico, la prestacin de servicios

o la realizacin de actividades en rgimen de derecho pblico que se refieran, afecten
o beneficien de modo particular al obligado tributario, cuando los servicios o
actividades no sean de solicitud o recepcin voluntaria para los obligados tributarios o
no se presten o realicen por el sector privado. Un ejemplo de ello es la realizacin del
cordn cuneta que pasa delante de una vivienda, el propietario de dicha vivienda
deber pagar la realizacin de la obra, no as por ejemplo el alumbrado pblico, ya que
lo que se paga por el, es el beneficio que brinda y no es la obra. El alumbrado pblico
se encuentra dentro del grupo de Contribuciones especiales.
No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual.
Las Tasas, entre otras, pueden ser:
1.
Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de
un servicio pblico.
2. Derechos: son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio
administrativo pblico o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos.
3. Licencias: son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones
especficas para la realizacin de actividades de provecho particular sujetas
a control o fiscalizacin.
El rendimiento de los tributos distintos a los impuestos no debe tener un
destino ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen
los supuestos de la obligacin.
(1) Las aportaciones al Seguro Social de Salud - ESSALUD y a la Oficina de
Normalizacin Previsional - ONP se rigen por las normas de este Cdigo,
salvo en aquellos aspectos que por su naturaleza requieran normas
especiales, los mismos que sern sealados por Decreto Supremo.

(1) Prrafo sustituido por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de
febrero de 2004.

NORMA III: FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Son fuentes del Derecho Tributario:
a)

Las disposiciones constitucionales; La estrategia nacional tambin debe

garantizar que la Constitucin nacional defiende el derecho de las mujeres y las nias
a no ser vctimas de prcticas nocivas. En la mayora de los Estados del mundo, los
derechos de la poblacin emanan fundamentalmente de la Constitucin. Es probable
que sea la mxima autoridad jurdica de cada pas, de modo que, por lo general, la
legislacin y la actuacin del gobierno deben ser conformes a las normas establecidas
en ella. En ese sentido, la redaccin de la Constitucin debe:

Garantizar la igualdad de las mujeres y nias;

Proteger expresamente los derechos de los nios y las nias;

Establecer que las protecciones establecidas en la Constitucin y otras leyes

parlamentarias son de rango superior a las leyes consuetudinarias o religiosas;

Prohibir expresamente las prcticas nocivas que, en el marco de los derechos

humanos, se denominan as de forma especfica o se entienden implcitamente como
tales; y

Establecer recursos jurdicos para las mujeres y las nias que han sido
sometidas a prcticas nocivas.
Las Constituciones que no incluyan estas disposiciones deben modificarse.
Las Constituciones deben ser rotundas a la hora de garantizar la igualdad de hombres
y mujeres ante la ley en todos los asuntos, proteger los derechos de la infancia, y
garantizar la proteccin de mujeres y menores frente a las costumbres

b)

Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por

el Presidente de la Repblica;

c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente;las leyes

tributarias fijarn su lapso de entrada en vigencia, caso contrario, se
aplicarn 60 das continuos siguientes a su publicacin en la gaceta oficial.

 las normas de procedimientos tributarios, se aplicarn desde la entrada

en vigencia de la ley, an en los procesos que se hubieren iniciado bajo el
imperio de leyes anteriores. ( ver irretroactividad".)
cuando se trate de tributos que se determinen o liquiden por perodos
(impuesto sobre la renta, IVA, etc.), las normas referentes a la existencia o
cuanta de la obligacin tributaria regirn desde el primer da del perodo
respectivo del contribuyente que se inicie a partir de la fecha de entrada en
vigencia de la ley.
Los reglamentos y dems actos administrativos de carcter general, se
aplicarn desde la fecha de su publicacin en la gaceta oficial o desde la
fecha posterior que ella misma indique. (Cot 9)
d)

Las leyes orgnicas o especiales que norman la creacin de tributos

regionales o municipales;

e)

Los decretos supremos y las normas reglamentarias; Artculo 1.- De la

definicin del trabajador independiente y de los agentes de retencin El
trabajador independiente es el sujeto que percibe ingresos que son
considerados rentas de cuarta categora y/o cuarta-quinta categora
regulada en el literal e) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Los agentes de retencin son las personas, empresas o entidades
obligadas a llevar contabilidad de acuerdo al primer y segundo prrafo
del artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta, que paguen o
acrediten los ingresos sealados en el prrafo anterior. Tambin se
consideran como agentes de retencin a todas las entidades de la
Administracin Pblica, que paguen o acrediten tales ingresos. Artculo
2.- De la afiliacin obligatoria del trabajador independiente El trabajador
independiente que no supere los cuarenta (40) aos de edad, y no se
encuentre afiliado a un sistema previsional a la fecha de entrada en
vigencia de la Ley N 29903, y adems decida incorporarse al Sistema
Nacional de Pensiones (SNP), se afiliar a travs de una solicitud en
forma presencial o virtual, en la que se deber consignar
necesariamente todos los datos que se indique en dicho formulario;
procesada la informacin, cada trabajador recibir su constancia de
afiliacin. El procedimiento de dicha afiliacin ser aprobado por normas
complementarias de la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP)

f)

La jurisprudencia; a lo largo del tiempo es la mejor manera de conocer las

evoluciones en la aplicacin de las leyes, quiz con mayor exactitud que el mero
repaso de las distintas reformas del Derecho positivo que en algunos casos no
llegan a aplicarse realmente a pesar de su promulgacin oficial.

g)

Las resoluciones de carcter general emitidas por la Administracin

Tributaria; y,

h)

La doctrina jurdica.

Son normas de rango equivalente a la ley, aqullas por las que conforme a
la Constitucin se puede crear, modificar, suspender o suprimir tributos y
conceder beneficios tributarios. Toda referencia a la ley se entender
referida tambin a las normas de rango equivalente.

NORMA IV: PRINCIPIO DE LEGALIDAD - RESERVA DE LA LEY

Slo por Ley o por Decreto Legislativo, en caso de delegacin, se puede:
a)

Crear, modificar y suprimir tributos; sealar el hecho generador de la

obligacin tributaria, la base para su clculo y la alcuota; el acreedor
tributario; el deudor tributario y el agente de retencin o percepcin, sin
perjuicio de lo establecido en el Artculo 10;

b)

Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios;

c)

Normar los procedimientos jurisdiccionales, as como los administrativos

en cuanto a derechos o garantas del deudor tributario;

d)

Definir las infracciones y establecer sanciones;

e)

Establecer privilegios, preferencias y garantas para la deuda tributaria;

y,

f)

Normar formas de extincin de la obligacin tributaria distintas a las

establecidas en este Cdigo.

Los Gobiernos Locales, mediante Ordenanza, pueden crear, modificar y

suprimir sus contribuciones, arbitrios, derechos y licencias o exonerar de
ellos, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que seala la Ley.
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y
Finanzas se regula las tarifas arancelarias.
(2) Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro del Sector
competente y el Ministro de Economa y Finanzas, se fija la cuanta de las
tasas.
(2) Prrafo sustituido por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de
febrero de 2004.
(3) En los casos en que la Administracin Tributaria se encuentra facultada
para actuar discrecionalmente optar por la decisin administrativa que
considere ms conveniente para el inters pblico, dentro del marco que
establece la ley.

(3) Prrafo incorporado por el Artculo 2 de la Ley N 27335, publicada el 31 de julio de 200