NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO (NUEVO RUS)

Lo que usted debe saber sobre el nuevo Rgimen nico Simplificado (nuevo RUS)

Con la finalidad de formalizar masivamente a las pequeas y micro

empresas se cre el nuevo Rgimen nico Simplificado (nuevo RUS). A
continuacin detallamos las principales caractersticas de este nuevo
Rgimen, bajo el formato de preguntas y respuestas.

Desde cundo estar vigente el nuevo Rgimen nico Simplificado (nuevo RUS)?
El nuevo RUS se cre mediante el Decreto Legislativo N 937, publicado el 14 de noviembre del 2003,
y su entrada en vigencia es el 1 de enero del 2004.
Esta norma derog el Texto nico Ordenado de la Ley del Rgimen nico Simplificado, aprobado
mediante el Decreto Supremo N 057-99-EF.
Qu impuestos comprende el nuevo RUS?
Este Rgimen comprende el Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto de
Promocin Municipal que deben pagar, en su calidad de contribuyentes, los sujetos que se hayan
acogido al nuevo RUS.
Es importante sealar que los sujetos comprendidos en dicho Rgimen estn inafectos al Impuesto
Extraordinario de Solidaridad (IES).
Cul es el objetivo?
Como parte de la reforma tributaria implementada por el Ejecutivo, el objetivo es establecer un rgimen
tributario promocional para las pequeas y micro empresas que facilite el cumplimiento de sus
obligaciones y ample la base tributaria.
A quines comprende el nuevo RUS?
Este rgimen comprende a:

Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el pas, que obtienen Rentas de
Tercera Categora de acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta provenientes de las
actividades de comercio y/o industria y/o actividades de servicios.

Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que perciben Rentas de

Cuarta Categora, nicamente por actividades de oficios.

En ambos casos, sus ingresos brutos no deben exceder de S/. 80,000 (Ochenta Mil y 00/100 Nuevos
Soles) en un cuatrimestre calendario (enero-abril, mayo-agosto y septiembre-diciembre).
Los sujetos de este Rgimen pueden realizar conjuntamente actividades de comercio y/o industria,
actividades de servicios y/o actividades de oficios.
Cuando se trata de sociedades conyugales, los ingresos provenientes de las actividades comprendidas
en este Rgimen que perciban cualquiera de los cnyuges, sern consideradas en forma independiente
por cada uno de ellos.
Quines no estn comprendidos en el nuevo RUS?

No estn comprendidas en el presente Rgimen las personas naturales y sucesiones indivisas que:

Desarrollen sus actividades generadoras de Rentas de Tercera Categora con personal afectado
a la actividad que exceda de cinco personas. Cuando hay ms de un turno de trabajo, el nmero
de personas se entender por cada turno.

En el caso de los sujetos que perciban Rentas de Cuarta Categora por la realizacin de
actividades de oficios, la prestacin de sus servicios se deber realizar en forma personal, no
pudiendo contar con otro personal afectado a la actividad.

Realicen sus actividades en ms de una unidad de explotacin, sea sta de su propiedad o la

explote bajo cualquier forma de posesin.

Desarrollen sus actividades en una unidad de explotacin cuya rea exceda de 100 metros
cuadrados, de acuerdo con lo sealado por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.

El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepcin de los predios, supere las 10
(diez) UIT.

El precio unitario de venta de los bienes, en la realizacin de las actividades de comercio y/o
industria, supere los S/. 500 (Quinientos Nuevos Soles) .

Tratndose de sujetos que obtengan exclusivamente Rentas de Tercera Categora provenientes

de la realizacin de actividades de comercio y/o industria, cuando el monto de sus adquisiciones
de bienes y/o servicios afectados a la actividad exceda de S/. 80,000 (Ochenta mil Nuevos
Soles) en un cuatrimestre calendario.

Tratndose de sujetos que obtengan Rentas de Tercera y/o Cuarta Categora por la realizacin
de actividades de oficios, cuando el monto de sus adquisiciones antes mencionadas exceda de
S/. 40,000 (Cuarenta mil y 00/100 Nuevos Soles)en un cuatrimestre calendario.

Su consumo total de energa elctrica afectada a la actividad en el cuatrimestre calendario

exceda de 4,000 (cuatro mil) kilovatios-hora. Este consumo se calcular de acuerdo con el
Reglamento.

Tratndose de aquellos sujetos cuya unidad de explotacin se encuentre ubicada en el predio

que constituye su casa-habitacin, se presumir sin admitir prueba en contrario, que el consumo
en el mes de energa elctrica afectada a la actividad representa el 70% del total del consumo
del mes.

Su consumo total de servicio telefnico afectado a la actividad en el cuatrimestre calendario

supere los S/. 4,000 (Cuatro mil y 00/100 Nuevos Soles).

Tratndose de aquellos sujetos cuya unidad de explotacin se encuentre ubicada en el predio

que constituye su casa-habitacin, se presumir sin admitir prueba en contrario, que el consumo
del mes por servicio de telefona fija que corresponde a la actividad representa el 70% del total
del consumo del mes.

Tratndose de sujetos titulares de una o ms lneas de telefona distintas a la fija, se presumir,

sin admitir prueba en contrario, que el consumo en el mes por servicio de telefona distinta a la
fija afectada a la actividad representa el 80% del consumo total del mes.

Se asumir que los activos fijos, adquisiciones de bienes y/o servicios, el consumo de energa elctrica
y el consumo de servicio telefnico se encuentran afectados a la actividad cuando sean necesarios
para producir y/o mantener la fuente generadora de rentas.
Asimismo, se considera como personal afectado a la actividad a las personas que hacen posible la
realizacin de las actividades por parte del sujeto de este Rgimen, exista o no vnculo laboral con ste,

quedando el dueo del negocio incluido dentro del cmputo. No se consideran, para estos efectos, a
los proveedores, clientes o usuarios del sujeto del Rgimen, as como otras personas que mediante
Resolucin de Superintendencia la SUNAT pueda sealar.
De otro lado, no se podrn acoger al presente Rgimen las personas naturales y sucesiones indivisas
que:

Presten el servicio de transporte de carga de mercancas, siempre que sus vehculos tengan
una capacidad de carga mayor o igual a dos toneladas mtricas.

Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.

Presten el servicio de transporte terrestre pblico urbano de pasajeros.

Efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino aduanero; excepto los contribuyentes
cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, quienes podrn realizar importaciones
definitivas que no excedan de U.S. $ 500 (quinientos dlares americanos) por cuatrimestre
calendario, de acuerdo con lo sealado en el Reglamento.

Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.

Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de

bolsa de valores y/u operadores especiales que realicen actividades en la Bolsa de Productos;
agentes de aduana y los intermediarios de seguros.

Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.

Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

Realicen venta de inmuebles.

Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos

derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercializacin de
Combustibles Lquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos.

Entreguen bienes en consignacin.

Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.

Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo.

Es importante sealar que las limitaciones sealadas anteriormente no sern de aplicacin a los
pequeos productores agrarios. Se entiende como tales a las personas que realizan actividad
agropecuaria, extraccin de madera y de productos silvestres, as como a las personas dedicadas a la
actividad de pesca artesanal para consumo humano directo, cuyos ingresos brutos en un cuatrimestre
calendario no excedan de S/. 80,000.
Cmo se pueden acoger al nuevo RUS?
1. Los sujetos que hubieran iniciado sus operaciones antes del 1 de enero de cada ao, se debern
acoger con ocasin de la declaracin y pago correspondiente al perodo enero de cada ejercicio
gravable y siempre que lo hagan hasta la fecha de su vencimiento, de acuerdo con las categoras
previstas.
Asimismo:

Si dichos sujetos provienen del Rgimen General o del Rgimen Especial, debern haber
declarado y pagado, hasta la fecha de vencimiento correspondiente al periodo enero, sus

obligaciones tributarias por concepto de IGV e Impuesto a la Renta correspondientes al perodo

diciembre del ao anterior. Tambin debern dar de baja a los comprobantes de pago que den
derecho a crdito fiscal o sustenten gasto o costo para efecto tributario que tengan autorizados,
como mximo hasta la fecha de vencimiento del periodo enero.

Si dichos sujetos provienen del RUS, debern haber pagado hasta la fecha de vencimiento del
periodo enero, la cuota correspondiente al perodo diciembre del ao anterior.

En el caso de cumplirse lo sealado, el acogimiento surtir efecto a partir del primer da calendario del
ao en que se acogieron.
2. Los sujetos que inicien sus operaciones en el transcurso de un ao, nicamente se podrn acoger
con ocasin de la declaracin y pago correspondiente al mes en que iniciaron sus operaciones y
siempre que dicho pago sea efectuado hasta la fecha de su vencimiento, en alguna de las categoras
establecidas.
En este caso, el acogimiento surtir efecto a partir del primer da calendario del mes en que iniciaron
sus actividades.
Cul es la vigencia del acogimiento?
El acogimiento a este Rgimen slo tendr vigencia hasta el 31 de diciembre de cada ao. Los
contribuyentes podrn optar por acogerse nuevamente al nuevo RUS de acuerdo con lo sealado
anteriormente. De no ejercitar esta opcin; es decir, si no cumplen con la declaracin y pago
correspondiente, la SUNAT de oficio los incluir en el Rgimen General a partir del 1 de enero de cada
ao.
Cules son las obligaciones tributarias que origina?
Los contribuyentes incorporados a este rgimen deben:

Inscribirse en el RUC.

Solicitar autorizacin de impresin y entregar comprobantes de pago.

Conservar en la unidad de explotacin los comprobantes de pago que sustenten las compras y
ventas de bienes o prestacin de servicios en forma cronolgica mes a mes.

Pagar la cuota mensual.

Qu comprobantes de pago se deben entregar?

Los sujetos del nuevo RUS slo debern emitir y entregar (por las operaciones comprendidas en este
Rgimen) boletas de venta, tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras que no permitan
ejercer el derecho al crdito fiscal ni ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos
tributarios, u otros documentos que expresamente les autorice el Reglamento de Comprobantes de
Pago aprobado por la SUNAT.
En ese sentido, estn prohibidos de emitir y/o entregar (por las operaciones comprendidas en este
Rgimen) facturas, liquidaciones de compra, tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras que
permitan ejercer el derecho al crdito fiscal o ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos
tributarios, segn lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la SUNAT.
La emisin de cualquiera de dichos comprobantes de pago determinar la inclusin inmediata del
sujeto en el Rgimen General. Asimismo, estos comprobantes de pago no se admitirn para efecto de
determinar el crdito fiscal del IGV ni como costo o gasto para efecto del Impuesto a la Renta por parte
de los sujetos del Rgimen General que los obtuvieron.

La inclusin en el Rgimen General operar a partir del mes de emisin del primer comprobante no
autorizado, sin perjuicio de las sanciones correspondientes segn el Cdigo Tributario.
Qu comprobantes de pago se deben exigir?
Slo debern exigir facturas y/o tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras u otros
documentos autorizados que permitan ejercer el derecho al crdito fiscal o ser utilizados para sustentar
gasto o costo para efectos tributarios de acuerdo con las normas pertinentes, a sus proveedores por las
compras de bienes y por la prestacin de servicios; as como recibos por honorarios, en su caso.
Asimismo, debern exigir los comprobantes de pago u otros documentos que expresamente seale el
Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la SUNAT.
Qu ventajas ofrece?

Slo debe efectuar un pago al mes.

No tiene la obligacin de presentar declaracin mensual por el IGV ni por el Impuesto a la

Renta, ni presentar declaracin jurada anual por el Impuesto a la Renta - Tercera Categora.

No est obligado a llevar libros contables.

Cada contribuyente paga la cuota mensual del NRUS segn los montos mnimos y mximos de
ingresos brutos y de adquisiciones mensuales.
CATEGORA
INGRESOS BRUTOS O
CUOTA MENSUAL EN S/.
ADQUISICIONES MENSUALES
1

HASTA S/. 5,000

MS DE S/. 5,000 HASTA S/.8,000

MS DE S/. 8,000 HASTA S/. 13,000

MS DE 13,000 HASTA 20,000

MS DE 20,000 HASTA 30,000

20
50
200
400
600

Ejemplo
Si Pedro abri su bodega el 1 de octubre, realiz compras para su tienda por S/. 3,500 (adquisiciones)
y tuvo ventas
por S/. 4,500 (ingresos brutos). Como ambos montos no pasan de S/. 5,000 se encontrar en la
Categora 1 y pagar
la cuota mensual de S/. 20 por el perodo octubre.

CATEGORA ESPECIAL

INGRESOS
CUOTA MENSUAL
BRUTOS O
ADQUISICIONES
HASTA S/.
No paga cuota mensual
60,000ANUALES
Pueden acogerse a esta categora los contribuyentes, sujetos del NRUS, que
se dediquen :
nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas
y dems bienes especificados en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada
en mercados de abastos; ,
Exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que vendan sus productos
en su estado natural.
Para considerarse dentro de la Categora Especial del NRUS es condicin haber

presentado el Formulario N 2010 en la red bancaria.

-Si inicia actividades en el ao: Presentar el formulario 2010 por el perodo
tributario (mes) en que inicia sus actividades.

Cundo se debe cambiar a una nueva categora?

Si ya eres contribuyente del Nuevo RUS y en el curso del ejercicio (ao) ocurriera alguna variacin en
tus ingresos o adquisiciones mensuales, que lo pudiera ubicar en una categora distinta a la que estaba
ubicado en el Nuevo RUS (de acuerdo a la Tabla de Categoras), estars obligado a pagar la cuota
correspondiente a su nueva categora a partir del mes en que se produjo la variacin.
El cambio de categora se realizar, mediante el pago de la cuota de la nueva categora en la cual te
debes ubicar, a partir del mes en que se produce tu cambio de categora.

RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA RER

Quines pueden estar en el RER?
Pueden acogerse a este rgimen tributario, las personas naturales y jurdicas dedicadas al comercio,
industria o servicios. Sin embargo hay algunas actividades de servicios que no estn comprendidas
PERSONAS COMPRENDIDAS
El Rgimen Especial del Impuesto a la Renta - RER es un rgimen tributario dirigido a personas
naturales y jurdicas domiciliadas en el pas, que obtengan rentas de tercera categora provenientes
de:
a. Actividades de comercio y/o industria, entre ellas la venta de bienes que adquieran,
produzcan o manufacturen, as como la venta de los recursos naturales que extraigan, incluidos
la cra y el cultivo.
b. Actividades de servicios. Algunas actividades de servicios no pueden acogerse al RER
Tambin pueden estar en el RER las sucesiones indivisas y las sociedades conyugales domiciliadas en
el pas, si su fuente de renta son el comercio , la industria o la prestacin de servicios, salvo las
actividades excluidas.
Tiene ciertos requisitos para acogerse.

Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales.

Cules son los requisitos para acogerse al RER?

El monto de sus ingresos netos no debe superar a los S/. 525 000 en el transcurso de cada ao.

Se deben desarrollar las actividades econmicas, con no mas de 10 personas por turno de
trabajo.

El monto acumulado de sus adquisiciones y/ compra de bienes no debe superar los S/. 525 000,
en el transcurso de cada ao.

El valor de los activos fijos afectados a la actividad ( excepto predios y vehculos) no debe ser
mayor a S/. 126 000

No prestar ninguno de los servicios no permitidos en forma expresa para este rgimen.

Base Legal
Artculos 117 al 124 del TUO de la Ley de Impuesto a la Renta, modificado por el Decreto Legislativo
N 968 y por el Decreto Legislativa N 1112.
Recuerde que:

Para determinar los ingresos netos deber deducir de sus ingresos brutos las devoluciones,
bonificaciones, descuentos y conceptos similares.

Para el clculo de las adquisiciones y/ o compras, se incluyen los tributos que gravan las
operaciones.

Cmo acogerse al RER?

Un contribuyente puede acogerse al RER al iniciar sus actividades. Tambin puede cambiar del
Rgimen General o del Nuevo RUS al RER, durante el ao.
Para incorporarse a este Rgimen, debe tener presente lo siguiente:
a) Si recin inicia actividades en el transcurso del ejercicio:
Se acoge declarando declaracin y pagando el Impuesto a la Renta siempre que se efecte dentro de
la fecha de su vencimiento.
b) Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del Nuevo Rgimen
nico Simplificado:
El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que
corresponda al perodo en que se efecta el cambio de rgimen, y siempre que se efecte dentro de la
fecha de su vencimiento
Recuerde que :
El acogimiento al Rgimen Especial tiene carcter permanente. Se sale de este rgimen cuando se
acoja al Rgimen General o Nuevo RUS. Tambin se sale de este rgimen cuando excede los montos
de ingresos o de activos o realzia algn servicio exludo del RER.
Quines no pueden estar en el RER?
No pueden estar o acogerse al RER, los contribuyentes que se dediquen a las siguientes actividades:
a. Realicen actividades calificadas como contratos de construccin segn las normas del IGV,
aunque no estn gravadas con ese impuesto,
b. Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus vehculos tengan una
capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas mtricas),
c. Presenten el servicio de transporte terrestre nacional,

d. Presten el servicio de transporte internacional de pasajeros,

e. Organicen cualquier tipo de espectculo pblico,
f.

Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de

bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos;
agentes de aduana y los intermediarios de seguros.

g. Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.

h. Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
i.

Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos

derivados de los hidrocarburos, y otros productos derivados de los Hidrocarburos.

j.

Realicen venta de inmuebles.

k. Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.

l.

Realicen las siguientes actividades, segn la revisin de la Clasificacin Industrial Internacional

Uniforme - CIIU aplicable en el Per segn las normas correspondientes:

Mdicas y odontlogas.

Veterinarias.

Jurdicas.

Contabilidad, tenedura de libros y auditora, asesoramiento en materia de impuestos.

Arquitectura e ingeniera y actividades conexas de asesoramiento tcnico.

Informtica y conexas.

Asesoramiento empresarial y en materia de gestin

Base Legal
Artculo 118 del D.S.179-2004-EF TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
Cmo presento mi declaracin y cmo pago el RER?
Puedes presentar la declaracin simplificada -Formulario Virtual N 621- de IGV Renta Mensual o
declarar usando el PDT 621. Ambos a travs de SUNAT Virtual con tu Clave SOL:
Para usar la declaracin simplificada de IGV - Renta Mensual, no deben haberte hecho retenciones o
percepciones del IGV, en el mes por el que realiza la declaracin.
Como todo empleador, para el pago de las contribuciones al Essalud y las aportaciones a la ONP,
registrars a tus trabajadores y sus derecho habientes en el T-Registro y declarars y pagars los
tributos relacionados con la planilla usando la Planilla Mensual de Pagos-PLAME la cual es el segundo
componente de la PLANILLA ELECTRNICA.
Recuerde que:
Al momento de contratar trabajadores debe ingresarlos al T-Registro ,primer componente de la Planilla
Electrnica, para inscribirse como Empleador e inscribir a sus trabajadores y los derechohabientes de
estos y puedan gozar de la seguridad social y tengan derecho previsional, es decir contar con una
pensin.

El cronograma de vencimientos de obligaciones tributarias mensuales establece el ltimo da para la

presentacin de la declaracin y el pago del impuesto mensual IGV-Renta y las demas obligaciones
tributarias , teniendo en cuenta el ltimo dgito del RUC de cada contribuyente.
Si no presentas la declaracin del impuesto dentro de plazo legal se generar una infraccin y con ella
una multa.
Qu libros o Registros se deben llevar?
LIBROS Y REGISTROS
Los contribuyentes del RER debern registrar sus operaciones en los siguientes registros: 1.- Registro
de Ventas e Ingresos y 2.-Registro de Compras.
Adems, en caso el negocio o la empresa tenga trabajadores debern declararlos en el T-Registro de
la SUNAT y llevar y usar cada mes la PLAME-Planilla Mensual de Pagos, para pagar las
contribuciones al Essalud que son de cargo del empleador y las aportaciones a la ONP en este ltimo
caso, si es que los trabajadores se afilian al Sistema Nacional de Pensiones, actuando para ello como
agentes retenedores de las aportaciones a la ONP.
Base Legal: Articulos 117 al 124 del D. S. N 179-2004-EF TUO de la Ley del Impuesto a la Renta y
modificatorias, y normas de la Planilla Electrnica.

Tipos de comprobantes que un contribuyente sujeto al RER puede emitir

Facturas

Boletas de venta

Liquidaciones de compra

Tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras

Otros documentos
1.

Notas de crdito y notas de dbito

2.

Guas de remisin (para sustentar el traslado de bienes)

A).- Tributos de Administracin Nacional creados a favor de los Gobiernos Locales

Impuesto de Promocin Municipal.- Grava con una tasa del 2% las operaciones afectas al rgimen
del Impuesto General a las Ventas y se rige por la misma norma principal de IGV.
Impuesto al Rodaje.- Es el impuesto a los vehculos que utilizan gasolina. Dicho impuesto es cobrado
en la misma forma y oportunidad que el impuesto fiscal que afecte a las gasolineras. Se aplica la tasa
del 8% sobre el valor de la venta de la gasolina que abonar PETROPERU al Banco de la Nacin
destinado al Fondo de Compen-sacin Municipal, para luego distribuirse entre todos los Consejos de la
Repblica.
Participacin en Renta de Aduanas.-Para municipalidades derivados de las rentas recaudadas por
las aduanas martimas, areas, portales, fluviales, lacustres y terrestres, ubicadas en las provincias
distintas a la Provincia Constitucional del Callao. Es decir, constituyen ingresos para los consejos
provinciales y distritales en cuya jurisdiccin funcionan dichas aduanas.
Impuesto a las Embarcaciones de Recreo.- Grava al propietario o poseedor de las embarcaciones de
recreo, obligados a registrarse en las capitanas de puertos, con una tasa del 5% sobre el valor original
de adquisiciones, importacin o ingreso al patrimonio. En ningn caso ser menor a los valores
referenciales que establece anual-mente el MEF.
Que sern distribuidos a las municipalidades provinciales y Municipales.
ndices de distribucin aprobados anualmente con los siguientes criterios:
Poblacin
Pobreza
Desarrollo Urbano
Violencia
Recursos Naturales