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PGINA
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4
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7
8
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16
16
18
18
19
20
20
21
21
21
22
22
23
26
29
31
36
37
50
52
52
53
54
54
55
56
56
58
61
82
95
Espero
que
estejam
todos
colados
na
cadeira,
se
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marcada
pela
produo
de
informaes
teis
alneas a e b, do 1, fazem
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do
exerccio
em
questo.
Receitas
ou
Despesas
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Faturamento Bruto
(-) IPI faturado
(=) Receita bruta de vendas e servios
(...)
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Por outro lado, o ICMS, apesar de possuir a mesma base de clculo do IPI
(a receita bruta), j est includo no preo de venda (no valor da nota
fiscal) e, por esta razo, no se faz necessrio qualquer tipo de adio.
Por isso, o ICMS conhecido como um imposto por dentro (que j
est dentro do preo de venda constante da nota fiscal).
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=
=
=
=
R$ 100.000,00
R$ 17.000,00
R$ 10.000,00
R$ 110.000,00
17.000
10.000
10.000
60.000
110.000
10.000
100.000
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Dedues da Receita
Bruta
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(pela
extino
do
direito
receber
decorrente
da
venda
cancelada). Assim:
Lanamento devoluo ou vendas canceladas
D Devoluo (vendas canceladas)
C a Disponibilidades (ou contas a receber)
(valor)
(valor)
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Descontos
incondicionais
(tambm
(valor)
chamados
de
Nestes casos, a nota fiscal sai com o preo de venda normal, porm, em
seu corpo aposta a informao do desconto incondicional oferecido ao
contribuinte e, por fim, dever constar o valor com desconto que dever
ser pago pelo cliente.
Vejam
que,
reconhecida
nos
com
descontos
base
no
incondicionais,
preo
de
venda
receita
original
mas,
= R$ 300,00
= R$ 90,00
= R$ 210,00
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10
300
preciso
evidenciar
que,
alm
dos
descontos
Os
melhores
exemplos
de
descontos
condicionais
so
aqueles
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11
(bem
como
demonstrao
de
seus
lanamentos)
a fim
de
ICMS
ao
preo
total
de
R$
3.000,00.
concedendo
descontos
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12
=
=
=
=
R$
R$
R$
R$
3.000,00
200,00
2.800,00
476,00
476
476
3.000
2.000
PIS/PASEP e Cofins
(nos
termos
das
Leis
10.637/02
10.833/03,
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das
referidas
contribuies,
por
isso,
deve-se
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incondicionais.
Neste
caso,
memria
de
clculo
das
=
=
=
=
=
=
R$ 1.000
(R$ 200)
(R$ 100)
R$ 700
R$ 53,20
R$ 11,65
R$ 11,65
R$ 53,20
ISS
O ISS um tributo incidente sobre a venda e, como tal, deve vir destacado
em nota fiscal (como o ICMS). Assim, a cada prestao de servios
realizada, a entidade fica obrigada a repassar aos cofres municipais o
montante referente ao ISS, cujo limite mximo da alquota de 5% do
valor do servio, constantes da nota fiscal.
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(valor)
Faturamento Bruto
(-) IPI faturado
(=) Receita bruta de vendas e servios
(-) devolues e vendas canceladas
(-) abatimentos concedidos e descontos incondicionais
(-) ICMS sobre vendas
(-) PIS/PASEP sobre vendas
(-) Cofins sobre vendas
(=) Receita lquida de vendas e servios
(...)
Prof. Thiago Ultra
R$ 110.000,00
(R$ 10.000,00)
R$ 100.000,00
(R$ 10.000,00)
(R$ 5.000,00)
(R$ 14.450.00)
(R$ 1.402,50)
(R$ 6.460,00)
62.687,50
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Base de Clculo
R$ 85.000
16
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: 40.000
Compras do Perodo
: 50.000
: 60.000
CMV = Ei + Compras Ef
: 30.000
Faturamento Bruto
(-) IPI faturado
Receita bruta de vendas e servios
(-) devolues e vendas canceladas
(-) abatimentos concedidos e descontos incondicionais
(-) ICMS sobre vendas
(-) PIS/PASEP sobre vendas
(-) Cofins sobre vendas
(=) Receita lquida de vendas e servios
(-) CMV Custo das mercadorias vendidas
(=) Resultado operacional bruto (lucro bruto)
(...)
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R$ 110.000,00
(R$ 10.000,00)
R$ 100.000,00
(R$ 10.000,00)
(R$ 5.000,00)
(R$ 14.450.00)
(R$ 1.402,50)
(R$ 6.460,00)
62.687,50
(R$ 30.000,00)
R$ 32.687,50
18
(...)
(=) Resultado operacional bruto (Lucro bruto - LB, quando positivo)
(-) Despesas operacionais
- Despesas comerciais
- Despesas gerais e administrativas
- Despesas financeiras
- Resultado negativo de equivalncia patrimonial
- Variaes monetrias passivas
(+) Receitas operacionais
+ Receitas financeiras
+ Resultado positivo de equivalncia patrimonial
+ Variaes monetrias ativas
+ Receitas de aluguel
+ Dividendos recebidos (investimentos avaliados pelo custo)
(=) Resultado operacional lquido (lucro operacional lquido, se positivo)
(...)
como
despesas
no-operacionais)
ou
outras
receitas
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segurana,
finanas,
sistemas
informatizados,
prpria
Despesas
financeiras
esto
relacionadas,
principalmente,
ao
no
pagamento
de
duplicatas,
entre
outros)
descontos
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coligadas
sociedades
do
mesmo
grupo
econmico.
Como
veem,
receitas
de
aluguel
se
inserem
como
receitas
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R$
R$
R$
R$
R$
3.000,00
5.000,00
1.500,00
800,00
1.200,00
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Faturamento Bruto
(-) IPI faturado
Receita bruta de vendas e servios
(-) devolues e vendas canceladas
(-) abatimentos concedidos e descontos incondicionais
(-) ICMS sobre vendas
(-) PIS/PASEP sobre vendas
(-) Cofins sobre vendas
(=) Receita lquida de vendas e servios
(-) CMV Custo das mercadorias vendidas
(=) Resultado operacional bruto (lucro bruto)
(-) Despesas operacionais
Despesas comerciais
Despesas gerais e administrativas
Despesas financeiras
Resultado negativo de equivalncia patrimonial
Variaes monetrias passivas
(+) Receitas operacionais
+ Receitas financeiras
+ Resultado positivo de equivalncia patrimonial
+ Variaes monetrias ativas
+ Receitas de aluguel
+ Dividendos recebidos (investimentos avaliados pelo custo)
(=) Resultado operacional lquido (lucro oper. lquido, se positivo)
R$ 110.000,00
(R$ 10.000,00)
R$ 100.000,00
(R$ 10.000,00)
(R$ 5.000,00)
(R$ 14.450.00)
(R$ 1.402,50)
(R$ 6.460,00)
62.687,50
(R$ 30.000,00)
R$ 32.687,50
(R$ 5.000,00)
(R$ 3.000,00)
R$ 1.200,00
R$ 1.500,00
R$ 800,00
R$ 28.187,50
(...)
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R$ 110.000,00
(R$ 10.000,00)
R$ 100.000,00
(R$ 10.000,00)
(R$ 5.000,00)
(R$ 14.450.00)
(R$ 1.402,50)
(R$ 6.460,00)
62.687,50
(R$ 30.000,00)
R$ 32.687,50
(R$ 5.000,00)
(R$ 3.000,00)
R$ 1.200,00
R$ 1.500,00
R$ 800,00
R$ 28.187,50
(R$ 12.000,00)
R$ 15.000,00
R$ 31.187,50
25
R$ 31.187,50
(R$ 6.000,00)
(R$ 10.000,00)
R$ 15.187,50
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que
possuam
receita
bruta
anual
superior
R$
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R$ 100.000
R$ 32.000
R$ 4.800
R$ 2.880
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28
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29
R$ 23.000
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30
R$ 23.000
Ento,
pessoal,
uma
vez
extrados
do
LAIR
os
valores
A Lei das S.A. define a maneira pela qual as participaes devero ser
distribudas da seguinte forma:
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Ademais, o Art. 190 estabelece a seguinte regra: do lucro lquido antes das
participaes, apurado por meio da D.R.E., devero ser calculadas as
participaes, sucessivamente e na mesma ordem em que so citadas no
texto da lei. A cada participao, a base de clculo dever ser o lucro
deduzido pelas participaes calculadas anteriormente.
encontrada
base
de
clculo
das
participaes.
Os
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32
20%
10%
10%
5%
5%
R$ 15.187,50
(R$ 5.000,00)
R$ 10.187,50
20%
R$ 2.037,50
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33
R$ 15.187,50
(R$ 5.000,00)
R$ 10.187,50
(R$ 2.037,50)
R$ 8.150,00
10%
R$ 815,00
R$ 15.187,50
(R$ 5.000,00)
R$ 10.187,50
(R$ 2.037,50)
(R$ 815,00)
R$ 7.335,00
10%
R$ 733,50
do fundo
R$ 15.187,50
(R$ 5.000,00)
R$ 10.187,50
(R$ 2.037,50)
(R$ 815,00)
(R$ 733,50)
R$ 6.601,50
5%
R$ 330,07
de assistncia dos
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34
R$ 15.187,50
(R$ 5.000,00)
R$ 10.187,50
(R$ 2.037,50)
(R$ 815,00)
(R$ 733,50)
(R$ 330,07)
R$ 6.271,43
5%
R$ 313,57
Legal! Agora, antes de pularmos para o prximo ponto, vamos ver como
estas participaes ficariam na D.R.E:
(...)
(=) Lucro lquido antes das participaes
Participao dos debenturistas
Participao dos empregados
Participao dos administradores
Participao das partes beneficirias
Participao do fundo de assistncia dos empregados
(=) Lucro lquido do exerccio (base para dividendos)
(...)
R$ 15.187,50
(R$ 2.037,50)
(R$ 815,00)
(R$ 733,50)
(R$ 330,07)
(R$ 313,57)
R$ 10.957,86
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(valor)
35
Ao
calculado
pela
diviso
do
lucro
lquido
aps
as
Faturamento Bruto
(-) IPI faturado
Receita bruta de vendas e servios
(-) devolues e vendas canceladas
(-) abatimentos concedidos e descontos incondicionais
(-) ICMS sobre vendas
(-) PIS/PASEP sobre vendas
(-) Cofins sobre vendas
(=) Receita lquida de vendas e servios
(-) CMV Custo das mercadorias vendidas
(=) Resultado operacional bruto (lucro bruto)
(-) Despesas operacionais
Despesas comerciais
Despesas gerais e administrativas
Despesas financeiras
Resultado negativo de equivalncia patrimonial
Variaes monetrias passivas
(+) Receitas operacionais
+ Receitas financeiras
+ Resultado positivo de equivalncia patrimonial
+ Variaes monetrias ativas
+ Receitas de aluguel
+ Dividendos recebidos (investimentos avaliados pelo custo)
(=) Resultado operacional lquido (lucro oper. lquido, se positivo)
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R$ 110.000,00
(R$ 10.000,00)
R$ 100.000,00
(R$ 10.000,00)
(R$ 5.000,00)
(R$ 14.450.00)
(R$ 1.402,50)
(R$ 6.460,00)
62.687,50
(R$ 30.000,00)
R$ 32.687,50
(R$ 5.000,00)
(R$ 3.000,00)
R$ 1.200,00
R$ 1.500,00
R$ 800,00
R$ 28.187,50
36
(R$ 12.000,00)
R$ 15.000,00
R$ 31.187,50
(R$ 6.000,00)
(R$ 10.000,00)
R$ 15.187,50
(R$ 2.037,50)
(R$ 815,00)
(R$ 733,50)
(R$ 330,07)
(R$ 313,57)
R$ 10.957,86
100.000
R$ 0,11
1 srie de exerccios!
receita,
independentemente
de
seus
reflexos
nas
disponibilidades.
c) O valor da receita lquida das vendas e servios apurado antes do
valor do lucro bruto.
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Comentrios:
Afirmativa A Correta! A DRE apresentada na forma dedutiva vertical,
pois as despesas so deduzidas (subtradas) das receitas para que seja
apurado o resultado.
Afirmativa B Correta! A afirmativa faz referncia ao princpio da
competncia. Independentemente dos reflexos nas disponibilidades (da
entrada do numerrio), as despesas e receitas devem ser reconhecidas
quando incorridas.
Afirmativa C Certa tambm! Na estrutura da DRE, pela lei das S.A., a
receita lquida de vendas apresentada antes do lucro bruto do custo das
mercadorias vendidas.
Afirmativa D Errada! Como vimos, as vendas canceladas e os impostos
incidentes sobre as vendas se enquadram no segmento de dedues da
receita bruta de vendas, bem acima, na DRE, que o campo das despesas
operacionais.
Afirmativa E Eita, errada! Fizeram uma lambana rsrsrs. O lucro bruto
apurado pela deduo do valor do CMV sobre a Receita Lquida de Vendas.
Gabarito: C, C, C, E , E
bruto,
deve-se
fazer
subtrao
das
despesas
gerais
administrativas.
Comentrios:
Prof. Thiago Ultra
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38
Gabarito: ERRADA.
Comentrios:
Afirmativa A Incorreta! Descontos concedidos a clientes em funo do
pagamento
antecipado
enquadram-se
no
conceito
de
descontos
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39
Gabarito: E, C, E, E
Comentrios:
Afirmativa A Certa. A DRE informa o lucro lquido eventualmente
apurado, deduzidos das participaes, mas no abrange a forma como o
lucro ser distribudo.
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40
Gabarito: C, E, C
R$
abatimentos sobre vendas
1.200
63.000
devoluo de vendas
4.000
fretes de vendas
5.000
7.000
1.000
vendas
100.000
Comentrios:
Vamos organizar os dados:
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R$ 100.000,00
(R$ 4.000,00)
(R$ 1.200,00)
(R$ 7.000.00)
R$ 87.800,00
41
Gabarito: ERRADA
Comentrios:
Vamos l, pessoal! Nos exerccios envolvendo a apurao do Lucro Lquido,
com base na estrutura da DRE, o primeiro passo a ser tomado a
identificao do Custo da Mercadoria Vendida. Se ele estiver explcito,
timo; seno, precisaremos calcul-lo.
Como
informado
pelo
enunciado,
empresa
vendeu
metade
das
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42
Mercadorias compradas
R$ 10.000
6% x 10.000 = R$ 600
Custo do estoque
Por fim, s precisamos ter em mente que o ICMS incide, tambm, sobre a
operao de venda (mas o IPI no, j que a entidade comercial). Com
estas informaes j podemos apurar o lucro bruto da empresa. Vou deixar
pra vocs uma Tabela Bizurada, que ser revista na prxima aula:
Aquisio de:
Entidade comercial
Entidade industrial
IPI e ICMS no
recuperveis
IPI e ICMS no
recuperveis
No recupervel
No recupervel
Vendas realizadas
= R$ 8.000,00
= R$ 4.800,00
= R$ 800,00
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R$ 8.000,00
(R$ 800,00)
R$ 7.200,00
(R$ 4.800,00)
R$ 2.400,00
43
Gabarito: Letra C
exerccio
de
2008,
empresa
finalizou,
corretamente,
sua
186.000,00
31.500,00
10.500,00
Comentrios:
O lucro lquido do exerccio foi:
Lucro lquido antes do Imposto de Renda
186.000,00
(31.500,00)
(10.500,00)
144.000,00
N de aes emitidas
30.000,00
Lucro por ao
4,80
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44
em
exerccios
anteriores,
que
estejam
devidamente
Comentrios:
Alternativa A Perfeita!
Alternativa B Errada. A alternativa comeou bem. De fato, as despesas
do ms que foram pagas antecipadamente esto lanadas no ativo
circulante. Contudo, o reconhecimento da despesa efetiva, com base no
Prof. Thiago Ultra
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45
anteriores,
devidamente
contabilizados,
podendo
ser
Gabarito: Letra A.
Em
maro,
empresa
vendeu
estas
mercadorias
por
R$
Comentrios:
Regime de competncia, gente! As mercadorias foram adquiridas por
90.000 e vendidas por R$ 190.000. Qualquer que tenha sido a forma de
pagamento, em ambos os casos, o que importa, para a apurao do
resultado so os momentos e os valores envolvidos na compra e na venda.
Prof. Thiago Ultra
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46
Gabarito Letra C.
9.500,00
19.500,00
16.000,00
Duplicatas a Receber
37.500,00
Encargos de Depreciao
Capital Social
6.000,00
110.000,00
Mercadorias
50.000,00
3.000,00
54.500,00
8.500,00
Capital a Realizar
15.000,00
24.000,00
Aes de Coligadas
25.000,00
Receita de Vendas
100.000,00
Duplicatas a Pagar
65.000,00
12.500,00
Depreciao Acumulada
10.000,00
Aes em Tesouraria
25.000,00
Juros Passivos
Mveis e Utenslios
Descontos Ativos
4.000,00
70.000,00
5.000,00
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47
Comentrios:
Vamos montar a DRE.
Receita de vendas
(-) ICMS sobre vendas
(=) Receita lquida de vendas e servios
(-) CMV Custo das mercadorias vendidas
(=) Resultado operacional bruto (lucro bruto)
(-) Despesas gerais e administrativas
(-) Encargos de Depreciao
(-) Juros passivos
+ Descontos Ativos
(=) Lucro antes do IR (LAIR)
(+) Imposto de Renda
(=) Lucro antes das participaes
(-) Participao de empregados
Lucro lquido do exerccio
R$ 100.000,00
(R$ 16.000.00)
R$ 84.000,00
(R$ 54.500,00)
R$ 29.500,00
(R$ 19.500,00)
(R$ 6.000,00)
(R$ 4.000,00)
R$ 5.000,00
R$ 5.000,00
(R$ 1.250,00)
R$ 3.750,00
(R$ 500,00)
R$ 3.250,00
Gabarito: Letra B.
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48
Comentrios:
Nesta questo, o enunciado no nos fornece o custo da mercadoria vendida
diretamente, mas apresenta outros elementos utilizados para o clculo do
CMV. Se ns temos o valor do estoque inicial (em 01/01), o valor do
estoque final (em 31/12) e o valor de compras de mercadorias, basta
lanarmos estes valores na frmula para encontrarmos o CMV.
Portanto, CMV = Ei + Compras + EF CMV = 300 + 600 250 = R$ 650
Venda de mercadorias
(-) ICMS sobre vendas
(=) Receita lquida de vendas e servios
(-) CMV Custo das mercadorias vendidas
(=) Resultado operacional bruto (lucro bruto)
(-) Despesas operacionais
(+) Receitas no operacionais
(-) Despesas no operacionais
(=) Lucro antes do IR (LAIR)
(-) Imposto de Renda
(=) Lucro antes das participaes
Prof. Thiago Ultra
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R$ 970,00
(R$ 97,00)
R$ 873,00
(R$ 650,00)
R$ 223,00
(R$ 80,00)
R$ 17,00
(R$ 60,00)
R$ 100,00
(R$ 30,00)
R$ 70,00
49
(R$ 15,00)
R$ 55,00
Gabarito: Letra C.
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50
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51
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52
transferncia
ou,
ainda,
da
complementao.
Por
ser
realizado
diretamente
conta
de
lucros
prejuzos
R$ 100
R$ 900
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53
dos
critrios
contbeis
utilizados
nas
demonstraes
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54
(valor)
(valor)
(valor)
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55
(valor)
(valor)
(valor)
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56
Beleza. Este primeiro recorte que eu fiz da Lei das S.A. foi no sentido de
trazer a tona os dispositivos legais que norteiam o dividendo mnimo
obrigatrio. Vamos esquematizar as informaes mais importantes:
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57
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58
Vejam que, pelo art. 202, o o lucro lquido do exerccio deve ser diminudo
ou acrescido dos valores referentes destinao/reverso das reservas
para contingncias e destinao para a constituio de reserva legal.
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59
Por ltimo, cabe evidenciar algo que j estudamos na aula passada: apesar
de a entidade apurar o dividendo mnimo obrigatrio, ela no est
obrigada a distribuir estes valores aos scios no exerccio em que os
rgos da administrao informarem a assembleia geral ordinria que os
dividendos
so
incompatveis
com
situao
financeira
da
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60
Thiago Ultra
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61
Comentrios:
Antes de apurarmos os dividendos a pagar, ns precisamos terminar a
DRE, a fim de encontrar o lucro lquido do exerccio aps as participaes.
O primeiro passo descobrir os valores devidos a ttulo de imposto de
renda. Lembrem-se que o regulamento do imposto de renda autoriza que a
entidade deduza da base de clculo do imposto de renda as participaes
de empregados e debenturistas. Por outro lado, o enunciado informa que
do lucro de R$ 600.000,00, so devidos 30% de IR, sendo que R$ 40.000
deste lucro ser destinado participao de empregados. Portanto, a
apurao do IR feita da seguinte maneira:
LAIR
R$ 600.000,00
R$ 560.000,00
R$ 600.000,00
(R$ 168.000,00)
R$ 432.000,00
(R$ 40.000,00)
R$ 392.000,00
10%
R$ 39.200,00
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R$ 600.000,00
(R$ 168.000,00)
R$ 432.000,00
(R$ 40.000,00)
62
(R$ 39.200,00)
R$ 352.800,00
R$
352.800,00
(17.640,00)
335.160,00
30%
100.548,00
Gabarito: Letra D.
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63
Comentrios:
Mesmo esquema da questo anterior. Primeiro, vamos apurar o Imposto de
Renda e Contribuio Social devidos:
LAIR
R$ 230.000,00
Participao de empregados
R$ 30.000,00
Base de Clculo do IR
R$ 200.000,00
R$ 230.000,00
(R$ 50.000,00)
R$ 180.000,00
(R$ 30.000,00)
(R$ 20.000,00)
R$ 130.000,00
Mais uma vez, vamos ajustar o lucro lquido para clculo dos dividendos:
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R$
130.000,00
-
64
minimo
(6.500)
123.500
30%
37.050,00
mnimo
obrigatrio,
deveremos
desconsider-la
para
resoluo.
Gabarito: Letra E.
Comentrios:
A base de clculo para a reserva legal o lucro lquido do exerccio aps a
participaes. Como no houve destinao do lucro a participaes a
empregados ou a debenturistas, a base de clculo do Imposto de Renda
ser o prprio resultado lquido, sem qualquer deduo. Com isso:
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65
R$ 50.000,00
(R$ 12.500,00)
R$ 37.500,00
(R$ 3.750,00)
R$ 33.250,00
Gabarito: Letra C.
os Estatutos
da
empresa mandam
conceder uma
Comentrios:
Vamos resoluo:
LAIR
R$ 100.000,00
Participao de empregados
R$ 15.000,00
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66
R$ 85.000,00
R$ 100.000,00
(R$ 25.500,00)
R$ 74.500,00
(R$ 15.000,00)
R$ 59.500,00
10%
R$ 5.950,00
DRE:
(=) Lucro antes do IR (LAIR)
(-) Imposto de Renda
(=) Lucro antes das participaes
(-) Participaes de empregados
(-) Participaes de administradores
(=) Lucro lquido do exerccio
R$ 100.000,00
(R$ 25.500,00)
R$ 74.500,00
(R$ 15.000,00)
(R$ 5.950,00)
R$ 53.550,00
R$
53.550,00
(2.677,50)
50.872,50
30%
15.261,75
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67
estatutrias.
Alternativa C Incorreta. A participao dos administradores totaliza R$
5.950,00.
Alternativa D Incorreta. Os dividendos distribudos totalizaram R$
15.261,75.
Alternativa E Incorreta. A proviso para imposto de renda soma R$
25.500,00.
Gabarito: Letra A.
Comentrios:
Tranquilo, n gente? No se evidencia na DLPA os aumentos de capital
social. A nica informao apresentada nesta demonstrao a que diz
respeito parcela dos lucros que foi incorporada ao capital, contudo, o
aumento de de capital em si (por meio da subscrio de capital social)
informada na conta apropriada de patrimnio lquido.
Gabarito: Letra C.
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68
Comentrios:
Certa! Esta afirmativa faz referncia ao previsto na Lei das S.A:
Art. 202 ()
()
1 O estatuto poder estabelecer o dividendo como porcentagem do lucro
ou do capital social, ou fixar outros critrios para determin-lo, desde que
sejam
regulados
com
preciso
mincia
no
sujeitem
os
acionistas
Gabarito: CERTA.
Comentrios:
J vimos na aula que os erros identificveis no Balancete de Verificao
so limitados. Isto porque, a comparao dos saldos credores e
devedores permite, apenas, verificar se os lanamentos a dbito e a crdito
foram feitos em simetria. No entanto, se houver inverso de contas, ou
omisso
de
lanamentos,
estes
erros
de
escriturao
no
sero
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69
Comentrios:
Certa! A DRE , realmente, preparada na forma dedutiva (Receitas
deduzidas das despesas), de forma a definir, claramente, o lucro ou
prejuzo do exerccio.
Gabarito: CERTA.
Comentrios:
Esta questo est fazendo referncia ao princpio da competncia. Ou seja,
independentemente
dos
reflexos
das
receitas
ou
despesas
nas
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70
Gabarito: CERTA.
Comentrios:
O valor da receita lquida das vendas e servios, de fato, apurado antes do
valor do lucro bruto. A receita lquida de vendas dada pela Receita bruta
de vendas deduzidas das devolues, abatimentos, cancelamentos e
impostos incidentes sobre a venda. Vejam o trecho da DRE que se refere a
este ponto:
Faturamento Bruto
(-) IPI faturado
(=) Receita bruta de vendas e servios
(-) devolues e vendas canceladas
(-) abatimentos concedidos e descontos incondicionais
(-) impostos e contribuies sobre as vendas e servios
ICMS, ISS, Cofins, PIS/Pasep
(=) Receita lquida de vendas e servios
(-) Custo das mercadorias vendidas e dos servios prestados
(=) Resultado operacional bruto (Lucro bruto - LB, quando positivo)
(...)
Gabarito: CERTA.
Comentrios:
As vendas canceladas e os impostos incidentes sobre vendas e servios
devem ser evidenciados abaixo da receita bruta de vendas, e o resultado
da deduo ser a receita lquida de vendas, como apresentado no
exerccio anterior.
Prof. Thiago Ultra
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71
Gabarito: ERRADA.
Comentrios:
Errada! Essa afirmativa misturou tudo! A Receita Bruta de Vendas
corresponde ao total de vendas realizadas pela entidade, incluindo os
tributos (exceto o IPI Faturado). O custo das mercadorias vendidas
deduzido da Receita Lquida de Vendas para que, ento, possa ser obtido o
Lucro (ou prejuzo) Bruto do perodo.
Gabarito: ERRADA.
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72
Contas de resultado
comisses de vendas
compras
descontos comerciais concedidos
descontos financeiros obtidos
despesas de energia eltrica
despesas de aluguis
despesas de pessoal
despesas de tarifas bancrias
despesas gerais
devolues de compras
devolues de vendas
encargos financeiros sobre emprstimos
fretes sobre vendas
impostos sobre vendas
variao cambial (devedora)
vendas
Saldo a
dbito
(R$)
40.000
260.000
2.000
Saldo a
crdito
(R$)
600
8.000
28.000
64.000
600
24.000
6.000
20.000
2.000
8.000
2.200
2.200
484.000
Comentrios:
Em
primeiro
lugar,
precisamos
considerar
que
as
vendas
lquidas
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73
484.000
(20.000)
(2.000)
(2.200)
459.800
Gabarito: ERRADA.
Comentrios:
Aps a Receita Lquida de Vendas, o prximo passo a ser seguido na D.R.E
o que diz respeito deduo, da R.L.V., dos valores referentes ao custo
das mercadorias vendidas CMV, custo dos produtos vendidos CPV, e
custo do servios prestado CSP.
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74
Gabarito: ERRADA.
26 -
29.600,00.
Comentrios:
Lucro lquido antes do imposto de renda o LAIR. Vamos classificar as
contas do enunciado na DRE.
Prof. Thiago Ultra
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75
484.000
(20.000)
(2.000)
(2.200)
459.800
(254.000)
205.800
(40.000)
(8.000)
(28.000)
(8.000)
(64.000)
(24.000)
(600)
(2.000)
(2.200)
600
29.600
29.600
Gabarito: CERTA.
Comentrios:
Prof. Thiago Ultra
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76
Gabarito: ERRADA.
Comentrios:
A obteno do Lucro Bruto na DRE se d por meio da subtrao do custo
da mercadoria vendida da receita lquida de vendas:
Faturamento Bruto
(-) IPI faturado
(=) Receita bruta de vendas e servios
(-) devolues e vendas canceladas
(-) abatimentos concedidos e descontos incondicionais (comerciais)
(-) impostos e contribuies sobre as vendas e servios
ICMS, ISS, Cofins, PIS/Pasep
(=) Receita lquida de vendas e servios
(-) Custo das mercadorias vendidas e dos servios prestados
(=) Resultado operacional bruto (Lucro bruto - LB, quando positivo)
(...)
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77
Comentrios:
Descontos concedidos a clientes em funo do pagamento antecipado so
denominados condicionais, ou seja, o cliente obtm o desconto caso atenda
condio estabelecida, qual seja, pagar antes do prazo.
incondicionais,
concedidos
no
momento
da
venda
Gabarito: ERRADA.
Comentrios:
T certa! O conceito de lucro bruto s leva em considerao as receitas
decorrentes da venda de mercadorias e da prestao de servios e,
por isso, exclui algumas outras receitas, tais como, dividendos recebidos,
descontos obtidos, aluguis recebidos, etc.
Gabarito: CERTA.
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78
Comentrios:
Gente, esta afirmativa est errada por desobedecer ao princpio da
competncia. Por exemplo: se uma entidade, ao realizar uma venda a
prazo em 01/12/20x1, emite duplicatas (que um ttulo de crdito) com
vencimento para 30/01/20x2, a receita de vendas, como bem sabemos,
dever ser reconhecida no momento de consagrao da venda, ainda que
outra seja o do recebimento. Por isso, esta afirmativa est incorreta.
Gabarito: ERRADA.
32
perda
de
capital
com
investimento
avaliado
pela
Comentrios:
A perda de capital na venda de investimento avaliado pela equivalncia
patrimonial considerado outras despesas. Isto porque, a venda de
investimentos avaliados pelo mtodo da equivalncia patrimonial no
habituais, eventual e, portanto, no se classifica dentre as despesas
operacionais.
Investimentos
avaliados
pelo
mtodo
da
equivalncia
patrimonial,
integrantes
de
um
grupo
econmico.
Por
serem
investimentos
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79
Gabarito: ERRADA.
de
debntures,
empregados,
administradores
partes beneficirias.
Comentrios:
Est certa, gente! A DRE no abrange da distribuio do lucro (esta
tarefa da Demonstrao dos Lucros e Prejuzos Acumulados), mas, de fato,
inclui as participaes de debenturistas, empregados, administradores e
partes beneficirias, aps as dedues do Imposto de Renda e Contribuio
Social:
(=) Resultado antes do imposto de renda e contribuio social (LAIR)
(-) Contribuio social sobre o lucro lquido (CSLL)
(-) Proviso para imposto de renda (IR)
(=) Lucro lquido antes das participaes
(-) Participaes:
debenturistas
empregados
administradores
titulares de partes beneficirias
contribuio para fundos de assistncia e previdncia social dos
empregados
(=) Lucro lquido do exerccio
() nmero de aes do capital social
(=) Lucro lquido por ao
Gabarito: CERTA.
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80
Comentrios:
A proviso para o imposto de renda realizada anteriormente ao
pagamento das participaes estatutrias, como se denota do trecho da
DRE apresentada no exerccio anterior. Portanto, a afirmativa incorreta.
Gabarito: ERRADA.
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82
de
debntures,
empregados,
administradores
partes beneficirias.
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83
R$
abatimentos sobre vendas
1.200
4.000
fretes de vendas
5.000
7.000
1.000
vendas
100.000
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84
186.000,00
31.500,00
10.500,00
ser
calculadas
contabilizadas
as
participaes
ou
fundos
de
assistncia
ou
previdncia
de
empregados.
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85
Despesas
no-operacionais
so
aquelas
decorrentes
de
Contabilidade
em
exerccios
anteriores,
que
estejam
em
maro.
Em
maro,
empresa
vendeu
estas
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86
9.500,00
19.500,00
16.000,00
Duplicatas a Receber
37.500,00
Encargos de Depreciao
Capital Social
6.000,00
110.000,00
Mercadorias
50.000,00
3.000,00
54.500,00
8.500,00
Capital a Realizar
15.000,00
24.000,00
Aes de Coligadas
25.000,00
Receita de Vendas
100.000,00
Duplicatas a Pagar
65.000,00
12.500,00
Depreciao Acumulada
10.000,00
Aes em Tesouraria
25.000,00
Juros Passivos
Mveis e Utenslios
Descontos Ativos
4.000,00
70.000,00
5.000,00
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2010) A Sociedade
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Contas de resultado
comisses de vendas
compras
descontos comerciais concedidos
descontos financeiros obtidos
despesas de energia eltrica
despesas de aluguis
despesas de pessoal
despesas de tarifas bancrias
despesas gerais
devolues de compras
devolues de vendas
encargos financeiros sobre emprstimos
fretes sobre vendas
impostos sobre vendas
variao cambial (devedora)
vendas
Saldo a
dbito
(R$)
40.000
260.000
2.000
Saldo a
crdito
(R$)
600
8.000
28.000
64.000
600
24.000
6.000
20.000
2.000
8.000
2.200
2.200
484.000
26 -
29.600,00.
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32
perda
de
capital
com
investimento
avaliado
pela
de
debntures,
empregados,
administradores
partes beneficirias.
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94
GABARITOS
QUESTO
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
GABARITO
CERTA, CERTA, CERTA, ERRADA, ERRADA
ERRADA
ERRADA, CERTA, ERRADA, ERRADA
CERTA, ERRADA, CERTA
ERRADA
LETRA B
LETRA C
LETRA A
LETRA C
LETRA B
LETRA C
LETRA D
LETRA E
LETRA C
LETRA A
LETRA C
CERTA
CERTA
CERTA
CERTA
CERTA
ERRADA
ERRADA
ERRADA
ERRADA
CERTA
ERRADA
ERRADA
ERRADA
CERTA
ERRADA
ERRADA
CERTA
ERRADA
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