Temario

1. ELABORE UN CUADRO DE SEMEJANZAS Y DIFERENCIAS

RELACIONADAS CON: IMPUESTO, CONTRIBUCIN. TASA,
ARBITRIOS, DERECHOS Y LICENCIAS
Diferencias
impuesto

Contribuci
n
No origina Tiene como
una
un
hecho
contraprest generador
acin
beneficios
directa al derivados a
contribuye realizar
nte
obras
pblicas o
actividades
estatales.

tasa

arbitrios

Derechos

Licencias

Tiene
como
hecho
generado
r
la
prestaci
n efectiva
por
el
estado de
un
servicio
pblico
individual
izado en
el
contribuy
ente

Se pagan
por
la
prestaci
n
o
manteni
miento
de
un
servicios
publico

Se pagan
por
la
prestacin
de
un
servicio
administra
tivo

Son
tasas
que gravan
la
obtencin
de
autorizacio
nes
especficas
para
la
realizacin
de
actividades
de
provecho
particular a
control
o
fiscalizaci
n

semejanzas
impuesto
son
tributos
que se
pagan al
estado o
entidad
local

Contribuci
n
son tributos
que se
pagan al
estado o
entidad
local

tasa

arbitrios

Derechos

Licencias

son
tributos
que
se
pagan al
estado o
entidad
local

son
tributos
que se
pagan al
estado o
entidad
local

son
tributos
que se
pagan al
estado o
entidad
local

son tributos
que se
pagan al
estado o
entidad
local

2. explique el principio de legalidad, reserva de la ley y

principios
tributarios,
legalidad
reserva
de
la
ley,

confiscatoriedad y respeto a los derechos fundamentales.

Enuncie dos principios de los procedimientos tributarios
Principio de legalidad, reserva de ley: solo por ley o por derecho
legislativo, en caso de delegacin, se puede:

crear, modificar y suprimir tributos; sealar el hecho generador

de la obligacion tributaria.
conceder exoneracin y otros beneficios tributarios.
normar los procedimientos jurisdiccionales, as como los
administrativos en cuanto a normas y garantas del deudor
tributario.
definir las infracciones y establecer sanciones.
establecer privilegios, preferencias y garantas para la deuda
tributaria.
normar formas de extincin de la obligacion tributaria distintas
a las establecidas en este cdigo.
los gobiernos locales, mediante ordenanza, pueden
crear, modificar y suprimir sus contribuciones, arbitrios,
derechos y licencias o exonerar de ellos, dentro de su
jurisdiccin y con los lmites que seala la ley.

NO CONFISCATORIEDAD
Los tributos no pueden exceder la capacidad contributiva del contribuyente
pues se convertiran en confiscatorios.
Define bsicamente el derecho a la propiedad
El legislador no puede utilizar el mecanismo de la tributacin para
apropiarse indirectamente de los bienes de los contribuyentes.
RESPETO A LOS DERECHOS FUNDAMENTALES:
El respeto de los derechos humanos no es un principio tributario, pero si un
lmite al ejercicio de la potestad tributaria.
el legislador es materia tributaria debe cuidar que la norma tributaria no
vulnere alguno de los derechos humanos constitucionalmente protegidos.
Derecho al trabajo
A la libertad de asociacin
Al secreto bancario.
La libertad de trnsito.
PRINCIPIO DE LEGALIDAD
El estado no podr cobrar un impuesto que no haya creado por ley que
seale claramente las caractersticas de este tributo.
Garantiza d. Propiedad y derechos libertad
El inters
Seguridad
PRINCIPIO DE LA RESERVA DE LA LEY

La constitucin exige que sea la ley la que regule en materia tributaria por
lo tanto debe ser regulado estrictamente a travs de una ley y no por
reglamento.
3. EXPLIQUE A TRAVS DE UN ORGANIZADOR GRFICO: EL
NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA, CUALES SON LOS
SUJETOS DE LA ORGANIZACIN TRIBUTARIA, PASOS PARA SU
INSCRIPCIONES COMO PERSONA NATURAL O JURDICA
concepto de la obligacion tributaria: es un derecho
publico, es el vinculo entre el acreedor y el deudor
tribtario, estabecedo por ley , que tiene por oobjeto el
cumplimiento de la prestacion tributaria, siendo
exigible coactivamente.

el nacimiento de la obligacion tributaria: cuando se

realiza el hecho previsto en la ley, como generador de
dicha obligacion.

elementos
suejto activo o acreedor tributario: es aqeul en favor del cual debe
realizarse la prestacion tributaria.son acreedores tributarios el
gobierno central, los gobiernos regionales y los gobiernos locales .
sujeto pasivo o deudor tributario: deudore tributario es la perosna
obligada al cumplimiento de la prestacion tributaria como
contribuyente o responsable.

pasos de su inscripcin como persona natural y jurdica

4. RESPONSABILIDADES Y DEBERES DEL ACREEDOR TRIBUTARIO,

DEUDOR TRIBUTARIO, CONTRIBUYENTE Y RESPONSABLE.
REPRESENTANTES- RESPONSABLES SOLIDARIOS.

ACREEDOR TRIBUTARIO: es aquel en favor del cual debe realizarse

la prestacin tributaria.
El gobierno central. Los gobiernos regionales y los gobiernos locales,
son acreedores de la obligacion tributaria, as como las entidades de
derecho pblico con personera jurdica propia, cuando la ley les
asigne esa calidad expresamente.

DEUDOR TRIBUTARIO: es la persona obligada al cumplimiento de la

prestacin tributaria como contribuyente o responsable. Se considera
deudor por cuenta propia, en tanto este realiza el hecho imponible.
CONTRIBUYENTE: es aquel que realiza, o respecto del cual se
produce el hecho generador de la obligacion tributaria.
RESPONSABLE: es aquel que sin tener la condicin de
contribuyente, debe cumplir la obligacion tributaria.

REPRESENTANTES O RESPONSABLES SOLIDARIOS: estn obligados a

pagar tributos y cumplir con las obligaciones formales con los recursos que
dispongan, en calidad de representantes y en calidad de adquirentes
5. DIFERENCIA ENTRE DOMICILIO FISCAL Y PROCESAL, CUALES SON
LAS DIFERENCIAS DE LA PRESUNCIN DE DOMICILIO FISCAL DE
PERSONAS NATURALES Y JURDICAS
Diferencias
Domicilio fiscal
Domicilio procesal
Es el lugar fijado dentro del territorio
Deber estar ubicado dentro del
nacional para todo efecto tributario
radio urbano que seale la
sin perjuicio de la facultad del sujeto
administracin tributaria.
obligado a inscribirse ante la
administracin tributaria.
Los sujetos estn obligados a
inscribirse ante la administracin
tributaria
Diferencias
Presuncin de domicilio fiscal
persona natural
Cuando las personas naturales no
fijen un domicilio fiscal, se presume
como tal, sin admitir prueba en
contrario,
cualquiera
de
los
siguientes lugares:
El de su residencia habitual,
presumindose esta cuando exista
permanencia en un logra mayor a
seis (6 meses).
Aquel
donde
desarrolla
sus
actividades civiles o comerciales.
Aquel donde se encuentran los
bienes relacionados con los hechos
que
generan
las
obligaciones
tributarias.
En caso de existir ms de un
domicilio fiscal en el sentido de este
artculo,
el
que
elija
la
administracin tributaria.

Presuncin de domicilio fiscal de

personas jurdicas
Cuando las personas jurdicas no
fijan un domicilio fiscal, se presume
como tal, sin admitir prueba en
contrario,
cualquiera
de
los
siguientes lugares:
Aquel donde se encuentra su
direccin o administracin efectiva.
Aquel donde se encuentra en centro
de su actividad.
Aquel donde se encuentran los bines
relacionados con los hechos que
generan las obligaciones tributarias.
El domicilio de su representante
legal; entendindose como tal, su
domicilio fiscal, o en su efecto
cualquiera de los sealados en
articulo 12
En caso de existir ms de un
domicilio fiscal en el sentido de este
artculo,
el
que
elija
la
administracin tributaria.

6. LA OBLIGACION TRIBUTARIA, LA EXIBILIDAD DE LA OBLIGACION

TRIBUTARIA, TRANSMISIN DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA,
EXTINCIN DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA, COMPONENTES DE LA
DEUDA TRIBUTARIA, LUGAR, FORMA Y PLAZO DE PAGO, OBLIGADOS
DE PAGO E IMPUTACIN DEL PAGO, SU APLAZAMIENTO Y/O
FRACCIONAMIENTO DE DEUDA TRIBUTARIA.
LA OBLIGACION TRIBUTARIA ES EXIGIBLE:
Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde le da
siguiente al vencimiento del plazo fijado por ley o reglamento y, a falta de
este plazo, a partir del dcimo sexto da del mes siguiente al nacimiento de
la obligacion.
Tratndose de tributos administrados por la SUNAT, desde da siguiente al
vencimiento del plazo fijado en el articuli 29 de este cdigo.
Cuando deba ser determinada por la administracin tributaria, desde el da
siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolucin
que contenga la determinacin de la deuda tributaria. A falta de este plazo,
partir del dcimo sexto da siguiente al de su notificacin.
TRANSMISIN DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA: la obligacion tributaria
es trasmite a los sucesores y dems adquirentes a ttulo universal. En caso
de herencia la responsabilidad esta limitad al valor de los bienes y derechos
que se reciba.
TRANSMISIN CONVENCIONAL DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA: los
actos o convenios por los que el deudor tributario transmite su obligacion
tributaria a un tercero, carece de eficacia frente a la administracin
tributaria.
EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA: la obligacion tributaria se
extingue por los siguientes medios:
Pago, compensacin, condonacin, consolidacin y resoluciones de la
administracin tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de
recuperacin onerosa.
Deudas de cobranza dudosa son aquel respecto de las cuales se han
agotado todas las acciones contempladas en el procedimiento de cobranza
coactiva.
Deudas de recuperacin onerosa son aquellas cuyo costo de ejecucin no
justifica su cobranza
La prescripcin extingue la accin de la administracin para determinar la
deuda tributaria, as como la accin para exigir su pago y aplicar sanciones.
COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA
La administracin tributaria exigir el pago de la deuda tributaria que est
constituida por el tributo, las multas y los intereses.
El inters moratorio por el pago extemporneo del tributo a que se refiere el
artculo 33
El inters moratorio aplicable a ls multas a que se refiere el artculo 181
El inters por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago previsto en el
artculo 36.
LUGAR, FORMA Y PLAZO DE PAGO
El pago se efectuara en la forma que seale la ley, o en su defecto, el
reglamento, y a falta de estos, la resolucin de la administracin tributaria.
La administracin a solicitud del deudor podr autorizar, entre otros
mecanismos, el pago mediante debito en cuenta corriente o en ahorros,
siempre que se hubiera realizado la acreditacin en las cuentas que se
establezca previo cumplimiento de las condiciones que seale mediante la
resolucin de superintendencia o norma de rango similar.

El lugar de pago fijado por la superintendencia nacional de administracin

tributaria-SUNAT, para los deudores tributarios notificados como principales
contribuyentes no le ser oponible el domicilio fiscal. En este caso, el lugar
de pago debe encontrarse dentro del mbito territorial de competencia de la
oficina fiscal correspondiente
Tratndose de tributos que administran la SUNAT o cuya recaudacin
estuviera a su cargo, el pago se realizara dentro de los siguientes plazos:
a) Los tributos de determinacin anual que se devenguen al trmino del
ao gravable se pagaran dentro de los tres (3) primeros meses del
ao siguiente.
b) Los tributos de determinacin mensual, los anticipos y los pagos a
cuenta mensuales se pagaran dentro de los doce (12) primeros das
hbiles del mes siguiente.
c) Los tributos que graven la importacin, se pagarn de acuerdo a las
normas especiales.
La SUNAT podr establecer cronogramas de pagos para que estos se
realicen dentro de las (6) das hbiles posteriores al da de vencimiento del
plazo sealado para el ago.
Asimismo, se podr establecer cronogramas de pago para la retenciones y
percepciones a que se refiere el inciso d) del presente artculo.
OBLIGADOS AL PAGO
El pago se imputaran en primer lugar, si lo hubiere, al inters moratorio y
luego al tributo o multa, de ser el caso; salvo lo dispuesto en los artculo
117 y184, respecto a las costos y gastos.
El deudor tributario podr indicar el tributo o multa y el periodo por el cual
realiza el pago,
Cuando el deudor tributario no realice dicha indicacin, el pago parcial que
corresponda a varios tributos o multas del mismo periodo se imputara, en
primer lugar, a la deuda tributaria de menor monto y as sucesivamente a
las deuda mayores. Si existiesen, Siempre que este cumpla con los
requerimientos o garantas que aquellas establezca mediante resoluciones
de superintendencia o norma de rango similar y con los siguientes
requisitos:
Que las deudas tributarias estn suficientemente garantizadas por carta
fianza bancaria, hipoteca u otra garanta a juicio de la administracin
tributaria. De ser el caso la administracin podr conceder aplazamiento y/o
fraccionamiento sin exigir garantas.
Que las deudas tributarias no hayan sido materia de aplazamiento y/o
fraccionamiento.
La administracin tributaria deber aplicar a la deuda materia de
aplazamiento y/o inters que no ser inferior al ochenta por ciento (80%) ni
mayor a la tasa de inters moratorio a que refiere el artculo 33.
el incumplimiento de las condiciones bajo las cuales se otorg el
aplazamiento y/o fraccionamiento, conforme a los establecido en las normas
reglamentarias, dar lugar automticamente a la ejecucin de las medidas
de cobranza coactiva por la totalidad de las amortizacin e inters
correspondientes que estuvieran pendientes de pago.
7. LOS AGENTES DE RETENCIN O PERCEPCIN
En efecto de la ley, mediante decreto supremo, pueden ser designados
agentes de retencin o percepcin los sujetos que, por razn de su
actividad, funcin o posicin contractual estn en posibilidades de retener o
percibir la administracin tributaria podr consignar como agente de

retencin o percepcin a los sujetos que considere que se encuentran en

disposiciones para efectuar la retencin o percepcin de tributos.
AGENTE DE RETENCIN: sujeto que por su posicin contractual o
actividades, est obligado por ley a responsabilizarse del pago del
tributo, reteniendo el tributo al contribuyente sealado tambin por
ley.
AGENTE DE PERCEPCIN: sujeto que su actividad, funcin, est en
posibilidad de percibir tributos y entregarlos al acreedor tributario.
Nota: en efecto de la ley, mediante decreto supremo, pueden ser
designados agentes de retencin o percepcin.
8. QUINES EJERCEN COMO RGANOS DE LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA, RGANOS RESOLUTORES DE LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA, FACULTAD DE RECAUDACIN? CULES SON SUS
FUNCIONES?
9. MENCIONE LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA, SU
FORMA DE NOTIFICACIN; MEDIDAS CAUTELARES. OBJETIVOS DEL
PROCEDIMIENTO
CONTENCIOSO
TRIBUTARIO,
ETAPAS
DEL
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO- TRIBUTARIO, CULES SON LAS
FUNCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL, CUAL SU COMPOSICIN Y
ESTRUCTURA? EN QUE CONSISTE EL PROCEDIMIENTO NO
CONTENCIOSOS, CUAL ES EL TRMITE DE SOLICITUDES NO
CONTENCIOSAS, DE LA IMPUGNACIN. Y EN QUE CONSISTE EL
PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO.
ACTOS DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA: los actos de la
administracin tributaria sern motivados y constaran en los respectivos
instrumentos o documentos.
FORMAS DE NOTIFICACIN: la notificacin de los actos administrativos se
realizara, indistintamente, por cualquiera de las siguientes formas:
a) por correo certificado o por mensajero, en el domicilio fiscal, con
acuse de recibo o con certificacin de la negativa a la recepcin
efectuada por el encargado de la diligencia.
El acuse de recibo deber contener, como mnimo:
apellidos y nombres, denominacin o razn social del deudor
tributario.
numero de RUC del deudor tributario o nmero del documento de
identificacin que corresponda.
numero de documento que se modifica
nombre de quien recibe la notificacin, as como a firma o la
constancia de la negativa.
fecha en que se realiza la notificacin
La notificacin efectuada por medio de este inciso, as como la contemplada
en el inciso f) efectuada en el domicilio fiscal, se considera valida mientras
el deudor tributario no haya comunicado el cambio del mencionado
domicilio.
b) por medio de sistemas de comunicacin electrnicos, siempre que se
confirme la entrega por la misma va. tratndose de correo
electrnico, la notificacin se considera efectuada con el depsito de
aquel. la SUNAT, mediante resolucin de superintendencia, podr
establecer que deudores tributarios debern fijar un correo
electrnico para efecto de la notificacin por este modio.

c) por constancia administrativa, cuando por cualquier circunstancia el

deudor tributario, su representante o apoderado, se haga presente en
las oficinas de la administracin tributaria.
d) mediante la publicacin en la pgina web de la administracin
tributaria, en los casos de extincin de la deuda tributaria por ser
considerada de cobranza dudosa o recuperacin onerosa.
MEDIDAS CAUTELARES:
OBJETIVOS DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO:
en los procedimientos que, en materia tributaria, se llevan a cabo
ante la administracin pblica le interesa destacar ciertos elementos.
En primer lugar, si nos fijamos en la administracin pblica ( como
una mquina que acta ante el ciudadano y las empresas), existe
una resolucin que emite el tribunal fiscal, la misma que viene a ser
un acto administrativo que se supone cumple con todos los requisitos
que establece la ley (cdigo tributario, ley 27444 ley del
procedimiento administrativo general, etc.)
En segundo lugar, si ponemos atencin en el administrado (ciudadano
o empresa), existen derechos subjetivos de este, que pueden haber
sufrido una lesin por causa imputable a la administracin pblica.
Atendiendo a estos elementos, podemos decir que en el Per los
objetivos del procedimiento contencioso-tributario son dos:
I.
Cuidar la legalidad de los actos que emanan de la
administracin pblica, de tal manera que el poder judicial
puede llegar a establecer la invalidez de los actos
administrados; y
II.
Proteger los intereses del administrado; de tal modo que el
poder
judicial
debe
satisfacer
las
necesidades
del
administrado, siempre que sean razonables y gocen de
respaldo jurdico.
Sobre este ltimo es muy importante tener presente un principio de
poder judicial, conocido como TUTELA JURISDICCIONAL, reconocido
por el artculo 139 de la constitucin de 1993, en cuya virtud el
poder judicial debe disponer todo lo necesario para cuidar los
intereses del administrado.
ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
En el artculo 124 del cdigo tributario reconoce dos etapas del
procedimiento contencioso tributario:
La reclamacin ante la administracin tributaria
La reclamacin ante la administracin tributaria es la primera etapa
del procedimiento contencioso tributario y constituye la primera
instancia en la va administrativa de ducho procedimiento este
recurso puede ser interpuesto contra actos administrativos que se
relacionan con la determinacin de las obligaciones tributaria, ya sea
formales o sustanciales.
La apelacin ante el tribunal fiscal
La apelacin ante el tribunal fiscal es la segunda y ltima etapa del
procedimiento contencioso tributario, y procede contra los siguientes
actos:
Resolucin que resuelve el recurso de reclamacin
resolucin que ficta que desestima el recurso de reclamacin.
FUNCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL
Son funciones del tribunal fiscal:
conocer y resolver en ltima instancia administrativa las apelaciones
contra las resoluciones de la administracin tributaria que resuelven

reclamaciones interpuestas contra rdenes de pago, resoluciones de

determinacin, resoluciones de multa u otros actos administrativos
que tengan relacin directa con la determinacin de la obligacion
tributaria; as como contra las resoluciones que resuelven solicitudes
no contenciosas vinculadas a la determinacin de la obligacion
tributaria, y las correspondientes a las aportaciones a seguros social
de salud( ESSALUD) y a la oficina de normalizacin previsional (ONP).
conocer y resolver en ltima instancia administrativa las apelaciones
contra las resoluciones que expide la superintendencia nacional de
administracin tributaria (SUNAT), sobre los derechos aduaneros,
clasificaciones arancelarias y sanciones previstas en la ley general de
aduanas, su reglamento y normas conexas y los pertinentes al cdigo
tributario.
conocer y resolver en ltima instancia administrativa, las apelaciones
respectos de las sanciones que sustituyan a esta ultima de acuerdo a
lo establecido en el cdigo tributario y segn lo dispuesto en las
normas sobre la materia.
resolver las cuestiones de competencia que se susciten en materia
tributaria, conforme a la normativa aplicable.
resolver las quejas que presenten los deudores tributarios, contra las
actuaciones o procedimientos que los afecten directamente o
infrinjan lo establecido en el cdigo tributario, as como los que se
interpongan de acuerdo con la ley general de aduna, su reglamento y
disposiciones generales que permitan uniformar la jurisprudencia en
las materias de su competencia.
proponer al ministerio de economa y finanzas las normas que juzgue
necesarias para suplir as deficiencias en la legislacin tributaria y
aduanera.
resolver en va de apelacin las terceras o intervenciones
excluyentes de propiedad que se interpongan con motivo del
procedimiento de cobranza coactiva.
celebrar convenios con otras entidades del sector pblico, a fin de
realizar la notificacin de sus resoluciones, asi como otros que
permitan el mejor desarrollo de los procedimientos tributarios.
las dems que le correspondan conforme al marco normativo
aplicable sobre las materias y su competencia.
COMPOSICIN Y ESTRUCTURA
De acuerdo a lo que establece el artculo 981 y siguiente del C.T. el
tribunal fiscal cuenta con los siguientes rganos:
a) la presidencia del tribunal fiscal, integrada por el vocal
presidente y preside las salas plenas y supervisa el trabajo
institucional. es el rgano encargado de representar al tribunal
fiscal en todas sus actuaciones.
b) la sala plana del tribunal fiscal, compuesta por todos los
vocales del tribunal fiscal reunidos en asamblea. es el rgano
encargado de establecer procedimiento necesarios pata el
cumplimento de los fines institucionales, as como de unificar
los criterios de sus salas, mediante los acuerdos de sala plena.
c) la vocala administrativa, integrada por un vocal administrativo
encargado de la logstica, de la parte administrativa y de
control de los recursos humanos.

d) las salas especializadas en materia tributaria o aduanera, que

segn las necesidades operativas del tribunal fiscal se
establezcan por decreto supremo.
e) la oficina de atencin de quejas, integrada por los resolutoressecretarios de atencin de quejas, de profesin abogado.
los miembros del tribula fiscal sealados en la presente desempearan el
cargo a tiempo completo y a dedicacin exclusiva, estando prohibidos de
ejercer su profesin, actividades mercantiles e intervenir en entidades
vinculadas con dichas actividades, salvo el ejercicio de la docencia
universitaria.
Asimismo en el artculo 61 del reglamento de organizacin y funciones del
tribunal fiscal, contempla su estructura orgnica.
Las salas especializadas son seis, cinco en materia de tributacin interna y
una dedicada a tributacin aduanera.
PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO
Conjunto de actos y diligencias tramitadas por los administrados en las
administraciones tributarias y/o tribunal fiscal, que tienen por objeto
obtener la emisin de un acto administrativo de parte de los rganos con
competencia resolutoria, sin que exista previamente una controversia.
procedimiento no contencioso tributario: el procedimiento no contencioso se
inicia con una solicitud por parte del interesado cuyo pretensin no est
orientada a la impugnacin de un acto administrativo en particular, sino a la
declaracin por parte de la administracin de una situacin jurdica que
incidir en la determinacin de la obligacion tributaria que ha de
corresponderle, as tenemos las solicitudes de devolucin, de
compensacin, de declaracin de prescripcin, de declaracin de
infestacin, de inscripcin de un registro de entidades exoneradas, as como
las solicitudes de acogimiento desplazamiento y/o fraccionamiento y dems
beneficios para el pago de la deuda tributaria con carcter general que
establezca el poder ejecutivo, entre otros.
TRAMITE DE SOLICITUDES NO CONTENCIOSAS
Las solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinacin de la
obligacion tributaria, debern ser resueltas y notificadas en un plazo no
mayor de cuarenta y cinto (45) das hbiles siempre que, conforme a las
disposiciones pertinentes, requiriese de pronunciamiento expreso de la
administracin tributaria.
Tratndose de otras solicitudes no contenciosas, estas sern resueltas,
segn el procedimiento regulado en la ley del procedimiento administrativo
general. Sin perjuicio de lo anterior, resultan aplicables las disposiciones del
cdigo tributario o de otras normas tributarias en aquellos aspectos del
procedimiento regulados expresamente en ellas.
DE LA IMPUGNACIN
Las resoluciones que resultan las solicitudes a que se refiere el primer
prrafo del artculo anterior sern apelables el tribunal fiscal, con excepcin
de las que resuelvan las solicitudes de devolucin, las mismas que sern
reclamables.
en caso de no resolverse dichas solicitudes en el plazo de cuarenta y cinco
(45) das hbiles, el deudor tributario podr interponer recursos de
reclamaciones dando por denegada su solicitud.
los actos de la administracin tributaria que resuelven las solicitudes no
contenciosas a que se refiere el segundo prrafo del artculo 162 podrn
ser impugnados mediante los recursos regulados en la ley del procedimiento
administrativo general, los miembros que se tramitaran observando lo

dispuesto en la citada ley, salvo

expresamente en el presente cdigo.

en

aquellos

aspectos

regulados

10. LOS ACTOS RECLAMABLES, LA RESOLUCIN DE DETERMINACIN,

ORDEN DE PAGO, LA RESOLUCIN DE MULTA. LA RECLAMACIN
ANTE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA Y APELACIN ANTE EL
TRIBUNAL FISCAL.
ACTOS RECLAMABLES: con la interposicin de reclamacin se inicia el
procedimiento contencioso tributario
Ahora no todo acto administrativo de la SUNAT es pasible de una
reclamacin. De hecho, el artculo 135 del cdigo tributario establece los
actos que pueden ser objeto de dicho recurso.
LA RESOLUCIN DE DETERMINACIN: en este sentido, recurdese que,
segn el artculo 76 del cdigo tributario, la resolucin de determinacin
es el actos administrativo, con el cual la administracin pone en
conocimiento del deudor tributario el resultado de la fiscalizacin tributaria.
asimismo, segn los literales a) y b) del artculo 115 del mismo cdigo, es
deuda exigible coactivamente la establecida mediante resolucin de
determinacin que no hubiese sido reclamada en el plazo de ley, as como
tambin, la establecida mediante resolucin de determinacin reclamada
fuera del plazo establecido para respectiva conforme con lo dispuesto en el
artculo 137. por lo mismo, la presentacin oportuna del recurso de
reclamacin tendr un doble efecto, pues, por un lado, permitir discutir el
resultado de la fiscalizacin, pero, adems, evitara la cobranza coactiva de
la acotacin en cuestin.
ORDEN DE PAGO: como regla, la orden de pago no tiene como vocacin
ser un acto reclamable, habida cuenta que la misma es reflejo directo de la
deuda insoluta expresamente reconocida por el contribuyente de es una
declaracin jurada previa, sea como tributo autoliquidado, o como producto
de la reliquidacin sustentada en las propias declaraciones presentadas por
el contribuyente. es por ello que, segn el segundo prrafo del artculo 136
del cdigo tributario, para interponer reclamacin contra el orden de pago
es requisito acreditar el pago previo de la totalidad de la deuda tributaria
actualizada hasta la fecha en que realice el pago, excepto en el caso
establecido en numeral 3 del inciso a) del artculo 119 del mismo cdigo,
es decir, cuando la cobranza podra ser improcedente.
Resolucin de multa: como sealbamos en el captulo anterior, una vez
impuesta la resolucin de multa, la misma puede ser objeto de un
procedimiento contencioso tributario. con la interposicin oportuna de este
recurso impugnatorio el contribuyente tendr la posibilidad de discutir los
fundamentos de hecho y de derecho de la sancin impuesta, a la vez que
evitara la cobranza coactiva de la misma, ello por interpretacin de
contrario de los literales a) y b) del artculo 115 del cdigo tributario.
RECLAMACIONES ANTE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA Y LA
APELACIN ANTE EL TRIBUNAL FISCAL

11.
POR
QU
UNA
RESOLUCIN
QUE
EMANA
DE
LA
ADMINISTRACIN PBLICA PUEDE SER REVISADA POR EL PODER
JUDICIAL?

Existe una razn fundamental: si todo el poder poltico del estado estuviese
concentrado en solo un rgano, existira alto riesgo de abuso del poder por
parte del gobernante, en perjuicio de las personas y empresas.
Es preferible que el poder poltico se reparta ante varios rganos y que
existan controles entre estos. Por esta razn se establece que el poder
judicial puede revisar los actos que genera la administracin pblica.
12. COMO SE FIJAN LOS INTERESES MORATORIOS EN EL GOBIERNO
CENTRAL Y EN LOS GOBIERNOS LOCALES. QUE SIGNIFICA TIM
El monto del tributo no pagado dentro de los plazos indicados en el artculo
29 devengara un inters equivalente a las tasa de inters moratorio (TIM),
la cual no podr exceder el veinte (20%) por encima de las activa del
mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la
superintendencia de banca y seguros el ultimo da hbil del mes anterior.
La SUNAT se fijara la TIM respecto a los tributos que administra o cuya
recaudacin estuviera a su cargo.
En los casos de los tributos administracin por los gobiernos locales, la TIM
ser fijada por ordenanza municipal, la misma que no podr ser mayor a la
que establezca la SUNAT.
13. DEVOLUCIN DE PAGO INDEBIDOS O EN EXCESO, DEVOLUCIONES
DE TRIBUTO ADMINISTRACIN POR LA SUNAT
DEVOLUCIN DE PAGO INDEBIDOS O EN EXCESO: las devoluciones de
pagos realizados indebidamente o en exceso se efectuar en moneda
nacional agregndole un inters fijado por la administracin tributaria, el
cual no podr ser inferior a la tasa positiva de mercado promedio para
operaciones en moneda nacional (TIPMN) publicada por la superintendencia
de banca y seguros el ultimo da hbil del ao anterior, multiplicando por un
factor de 1,20 en promedio comprendido entre la fecha de pago y la fecha
en que se ponga a disposicin del solicitante de devolucin respectiva.
Las inters se calcularan aplicando el procedimiento establecido en el
artculo 33, el cual que incluye la capitalizacin. Cuando por ley especial se
dispongan devoluciones, las mismas se efectuarn en las condiciones que la
ley establezca.
Tratndose de las devoluciones efectuadas por la administracin tributaria
que resulten en exceso o en forma indebida, el deudor tributario deber
restituir el monto de dichas devoluciones, aplicando la tasa de inters
moratorio (TIM) prevista en artculo 33, por el periodo comprendido entre la
fecha de devolucin y la fecha en que se produzca la restitucin. Tratndose
de aquellas se tornen en indebidas, se aplicara el inters a que se refiere el
primer prrafo del presente artculo.
a) Devoluciones de tributo administracin por la SUNAT:
tratndose de tributos administrados por la superintendencia
nacional de administracin tributaria SUNAT
Las devoluciones se efectuaran mediante cheques no
negociables, documentos valorados denominados notas de
crdito negociable y/o abono en cuenta corriente o de ahorros.
la devolucin mediante cheques no negociables, la emisin,
utilizacin y transferencia a terceros de las notas de crdito
negociables, as como el abono en cuenta corriente o de
ahorros se sujetaran a las mismas que se establezca por
decreto supremo refrendado por el ministerio de economa y

finanzas, previa opinin de la superintendencia nacional de

administracin tributaria SUNAT.
b) mediante resolucin de superintendencia se fijara un monto
mnimo para la presentacin de solicitudes de devolucin.
tratndose de montos menores al fijado, la SUNAT, podr
compensarlos de oficio o a solicitud de parte de acuerdo a lo
establecido en el artculo 40
c) en los casos en que la SUNAT determine reparos como
consecuencia de la verificacin o fiscalizacin efectuadas partir
de la solicitud mencionada en el inciso precedente, deber
proceder a la determinacin
del monto a devolver
considerando los resultados de dicha verificacin o
fiscalizacin.
Adicionalmente, si productos de la verificacin o fiscalizacin
antes mencionada, se encontraran omisiones en otros tributos
o infracciones, la deuda tributaria que se genere por dichos
conceptos podr ser compensada con el pago en exceso,
indebido, saldo a favor u otros conceptos similar cuya
devolucin se solicita. De existir un saldo pendiente sujeto a
devolucin, se proceder a la emisin de las notas de crdito
negociables y los cheques no negociables podrn ser aplicados
al pago de las deudas tributarias exigibles, de ser el caso. Para
este efecto, los cheques no negociables se giraran a al orden
del rgano de la administracin tributaria.
Tratndose de tributo administrados por los gobiernos locales
las devoluciones se efectuarn mediante cheques no
negociables y/o documentos valorados denominados notas de
crdito negociables. Ser de aplicacin en lo que fuere
pertinente lo dispuesto en prrafos anteriores.
Mediante decreto supremo refrendado por ministro de
economa y finanzas se establecer las normas que regularan
entro otros, la devolucin de los tributos que administran los
gobiernos locales mediante cheques no negociables, as como
la emisin, utilizacin y transferencia a terceros de las notas de
crdito negociables.
14. DIFERENCIAS QUE EXISTEN ENTRE COMPENSACIN,
CONDONACIN Y CONSOLIDACIN, EJEMPLIFIQUE
Compensacin
La deuda tributaria podr compensarse
total o parcialmente como los tributos,
sanciones, inters y otros conceptos
pagados en exceso o indebidamente.
Existen las siguientes formas:
Compensacin automtica: nicamente
establecidos por ley.
Compensacin
de
oficio
por
la
Administracin Tributaria:
a)
Si durante una verificacin y/o
fiscalizacin
determina
una
deuda
tributaria pendiente de pago.
b)
Si de acuerdo a la informacin que
contienen los sistemas de la SUNAT sobre

Condonacin
Solo
podr
ser
condonada
norma
expresa con rango de
lay.
Excepcionalmente, los
gobiernos
locales
podrn condonar, con
carcter general, el
inters moratorio y las
sanciones, respecto de
los
tributos
que
administren.

Consolidacin
La deuda tributaria
se extinguir por
consolidacin
cuando el acreedor
de la obligacion
tributaria
se
convierta en deudor
de la misma como
consecuencia de la
trasmisin
de
bienes o derechos
que son objeto del
tributo

declaraciones y pagos se detecta un pago

indebido o en exceso y existe deuda
tributaria pendiente de pago.
3. Compensacin a solicitud de parte, la
que deber ser efectuada por la
Administracin
Tributaria,
previo
cumplimiento de los requisitos, forma,
oportunidad y condiciones que sta seale.
La
compensacin
sealada
en
los
numerales 2. y 3. del prrafo precedente
surtir efecto en la fecha en que la deuda
tributaria y los crditos a que se refiere el
primer prrafo del presente artculo
coexistan y hasta el agotamiento de estos
ltimos.
Para efecto de este artculo, son crditos
por tributos el saldo del exportador, el
reintegro tributario y cualquier otro
concepto similar establecido en las normas
tributarias.

15. PLAZOS DE PRESCRIPCIN, CUANDO SE INTERRUPCIN DE LA

PRESCRIPCIN. CASOS DE SUSPENSIN DE LA PRESCRIPCIN
PLAZOS DE PRESCRIPCIN: La accin de la Administracin Tributaria para
determinar la obligacin tributaria, as como la accin para exigir su pago y
aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4) aos, y a los seis (6) aos para
quienes no hayan presentado la declaracin respectiva.
Dichas acciones prescriben a los diez (10) aos cuando el Agente de
retencin o percepcin no ha pagado el tributo retenido o percibido.
La accin para solicitar o efectuar la compensacin, as como para solicitar
la devolucin prescribe a los cuatro (4) aos
INTERRUPCIN DE LA PRESCRIPCIN:
La prescripcin se interrumpe:
a)
por la notificacin de la resolucin de determinacin o de multa.
b)
por la notificacin de la orden de pago, hasta por el monto de la misma
c)
Por el reconocimiento expreso de la obligacin tributaria por parte del
deudor.
d)
Por el pago parcial de la deuda.
e)
Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.
f) Por la notificacin del requerimiento de pago de la deuda tributaria que
se encuentre en
cobranza coactiva y por cualquier otro acto notificado al
deudor, dentro del Procedimiento de Cobranza Coactiva.
g) por la compensacin o la presentacin de la solicitud.
El nuevo termino prescriptorio se computara desde el da siguiente al
acaecimiento del acto interruptorio.
SUSPENSIN DE LA PRESCRIPCIN
La prescripcin se suspende:
a) duramente la tramitacin de las reclamaciones y apelaciones
b) Durante la tramitacin de la demanda contencioso-administrativa, del
proceso
constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial.
c)
Durante el procedimiento de la solicitud de compensacin o de
devolucin

d)
Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condicin de no
habido.
e)
Durante el plazo en que se encuentre vigente el aplazamiento y/o
fraccionamiento de la deuda tributaria.
f) durante el plazo establecido para dar cumplimiento a las resoluciones del
tribunal fiscal
g) Durante el lapso en que la Administracin Tributaria est impedida de
efectuar la cobranza de la deuda tributaria por una norma legal.
h) durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo del presente cdigo
tributario, para que el deudor tributario rehaga sus libros y registros.
16. PAGO VOLUNTARIO DE LA OBLIGACION PRESCRIPTA
El pago voluntario de la obligacin prescrita no da derecho a solicitar la
devolucin de lo pagado.
17. CUANDO SE EMITE Y CULES SON LAS FORMAS DE
NOTIFICACIN MS CONSIDERADAS, COMO SE DAN Y CULES SON
LOS EFECTOS DE LAS NOTIFICACIONES?
FORMAS DE NOTIFICACIN: la notificacin de los actos administrativos
se realizara , indistintamente, por cualquiera de los siguientes formas:
a) por correo certificado o por mensajero, en el domicilio fiscal, con acuse de
recibo o de certificacin de la negativa a la recepcin efectuada por el
encargado de la diligencia.
El acuse de recibo deber contener, como mnimo:
i.
Apellidos y nombres, denominacin o razn social del deudor
tributario.
ii.
Nmero de RUC del deudor tributario o nmero del documento de
identificacin que corresponda.
iii.
Nmero de documento que se notifica
iv.
Nombre de quien recibe la notificacin, as como la firma o la
constancia de la negativa.
v.
fecha en que se realiza la notificacin
la notificacin efectuada por de este inciso, as como la contemplada en
el inciso f), efectuada en el domicilio fiscal, se considera valida mientras
el deudor tributario no haya comunicado en el cambio del mencionado
domicilio.
b) por medio de sistemas de comunicacin electrnicos, siempre que se
confirme la entrega por la misma va, tratndose de correo electrnico, la
notificacin se considerara efectuada con el depsito de aquel. La SUNAT,
mediante resoluciones de superintendencia, podr establecer que deudores
tributarios debern fijar un correo electrnico para efecto de la notificacin
por este medio.
c) por constancia administrativa, cuando por cualquier circunstancia el
deudor tributario, se representante o apoderado, se haga presente en las
oficinas de la administracin tributaria
d) mediante la publicacin en la pgina web de la administracin tributaria,
en los casos de extincin de la deuda tributaria por ser considerad de
cobranza dudosa o recuperacin onerosa.
NOTIFICACIONES MEDIANTE LA PGINA WEB Y PUBLICACIN
Cuando los actos administrativos afecten a una generalidad de deudores
tributarios de una localidad o zona, su notificacin podr hacerse mediante
la pgina web de la administracin tributaria y en el diario oficial de la

localidad encargado de los avisos judiciales o, en su defecto, en uno de los

diarios de mayor circulacin en dicha localidad.
La publicacin a que se refiere el presente numeral, en lo pertinente, deber
contener lo siguiente:
a) En la pgina web: el nombres, denominacin o razn social de la persona
notificada, Nmero de RUC o nmero del documento de identificacin que
corresponda, la numeracin del documento en el que consta el acto
administrativo, as como la mencin a su naturaleza, el tipio de tributo o
multa, el monto de estos y el periodo o el hecho gravado; as como las
menciones a otros actos a que se refiere la notificacin.
b) en el diario oficial de la localidad encargado de los avisos judiciales o, en
su defecto, en uno de los diarios de mayor circulacin en dicha localidad: el
nombre, denominacin o razn social de la persona notificada, el nmero de
RUC o nmero del documento de identidad que corresponda y la remisin a
la pgina web de la administracin tributaria.
EFECTOS DE LA NOTIFICACION: las notificaciones surtirn efectos desde
el da hbil siguiente al de su recepcin, entrega o depsito, segn sea el
caso.
18. CONCEPTO DE INFRACCIN TRIBUTARIA, COMO SE DETERMINA
LA INFRACCIN, CULES LOS TIPOS DE SANCIONES Y LOS AGENTES
FISCALIZADORES? CUL ES LA FACULTAD SANCIONATORIA?
CONCEPTO DE INFRACCIN TRIBUTARIA
Es infraccin tributaria, toda accin u omisin que importe la violacin de
normas tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal en el
presente ttulo o en otras leyes o decretos legislativos.
COMO SE DETERMINACIN DE
LA INFRACCIN, TIPOS DE
SANCIONES Y AGENTES FISCALIZADORES
Infraccin ser determinada en forma objetiva y sancionada administracin
con penas pecuniarias, comiso de bienes, internamiento temporal de
vehculos, cierre temporal de establecido u oficina de profesionales
independientes y suspensiones de licencias, permisos, concesiones o
autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del estado para el
desempeo de actividades o servicios pblicos.
En el control del cumplimiento de obligaciones tributarias administradas por
la superintendencia nacional de administracin tributaria SUNAT, se
presume la veracidad de los actos comprobados por los agentes
fiscalizadores, de acuerdo a lo que se establezca mediante decreto
supremo.
FACULTAD SANCIONATORIA: la administracin tributaria tiene la facultad
discrecional de determinar y sancionar administracin las infracciones
tributarias.
En virtud de la cita facultad discrecional, la administracin tributaria
tambin puede aplicar gradualmente las sanciones, en forma y condiciones
que ella establezca, mediante resolucin de superintendencia o norma de
rango similar.
Para efecto de graduar las sanciones, la administracin tributaria se
encuentra facultada para fijar, mediante resoluciones de superintendencia o
norma de rango similar, los parmetros o criterios objetivos que
corresponde, as como para determinar tramos menores al monto de la
sancin establecida en las normas respectivas.
SANCIONES TRIBUTARIAS: la administracin tributaria aplicara, por la
comisin de infracciones, las sanciones consisten en multas, comiso,

internamiento temporal de vehculos, cierre temporal de establecimiento y

oficina de profesionales independientes y suspensin temporal de licencias,
permisos, concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades
del estado para el desempea de actividades o servicios pblicos de
acuerdo a las tablas que, como anexo forman parte del presente cdigo.
Las multas se podrn determinara en funcin:
UIT: la unidad impositiva tributaria vigente a la fecha en que se cometi la
infraccin y cuando no sea posible establecerla, la que se encuentra vigente
a la fecha en que la administracin detecto la infraccin.
La suspensin temporal de las licencias, permisos, concesiones o
autorizaciones vigentes, otorgadas por entidades del estado, para el
desempeo de cualquier actividad o servicio pblico, se aplicara segn lo
previsto en la tabla.
Durante el periodo de cierre o suspensin, no se podr otorgar vacaciones a
los trabajadores, salvo las programadas con anticipacin.
la SUNAT podr dicta las normas necesarias pata la mejor aplicacin del
procedimiento de cierre, mediante resolucin de superintendencia.
19. CMO PROCEDE LA INTRASMISIBILIDAD DE LAS SANCIONES, LA
IRRETROACTIVIDAD DE LAS NORMAS SANCIONATORIAS? Y CAUSAS
DE LA EXTINCIN DE LAS SANCIONES.
INTRASMISIBILIDAD DE LAS SANCIONES
Por su naturaleza personal, no son trasmisibles a los herederos y legatarios
las sanciones por infracciones tributarias.
IRRETROACTIVIDAD DE LAS NORMAS SANCIONATORIAS
Las normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones por infracciones
tributarias, no extinguirn ni reducirn las que se encuentren en trmite o
en ejecucin.
EXTINCIN DE LAS SANCIONES
Las sanciones por infracciones tributarias se extinguen conforme a lo
establecido en el artculo 27
20 TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS. EXPLIQUE DOS
INFRACCIONES
RELACIONADAS
CON
LA
OBLIGACION
DE
INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIN EN LOS
REGISTROS DE LA ADMINISTRACIN, CUATRO INFRACCIONES
RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR
COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS, CUATRO
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE LLEVAR
LIBROS Y REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS
DOCUMENTOS, TRES INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA
OBLIGACION DE PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES,
DOS INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE
PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIN, INFORMAR Y
COMPARECER ANTE LA MISMA.
TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS
Las infracciones tributarias se originan por el cumplimiento de las
obligaciones siguientes:
1.
De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin.
2.
De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/o otros
documentos.

3.
De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros
documentos.
4.
De prestar declaraciones y comunicaciones.
5.
De permitir el control de la administracin tributaria, informar y
comparecer ante la misma.
6.
Otras obligaciones tributarias.
INFRACCIONES
RELACIONADAS
CON
LA
OBLIGACION
DE
INSCRIBIRSE O ACREDITAR LA INSCRIPCIN EN LOS REGISTROS DE
LA ADMINISTRACIN
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacion de inscribirse,
actualizar o acreditar la inscripcin en los registros de la administracin
tributaria:
1. No inscribirse en los registros de la administracin tributaria, salvo
aquellos en que la inscripcin constituye condiciones pata el goce de
un beneficio.
2. Proporcionar o comunicar la informacin, incluyendo la requerida por
la administracin tributaria, relativa a los antecedentes o datos para
la inscripcin, cambio de domicilio, o actualizacin en los registros, no
conforme con la realidad.
3. obtener dos o ms nmeros de inscripcin para un mismo registro.
4. utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o presentar certificado de
inscripcin y/o identificacin del contribuyente falso o adulterado en
cualquier actualizacin que se realice ante la administracin tributaria
o en los casos en que exija hacerlo.
5. no proporcionar o comunicar a la administracin tributaria
informaciones relativas a los antecedentes o datos pata inscripcin,
cambio de domicilio o actualizacin en los registros o proporcionarla
sin observar la forma, plazos y condiciones que establezca la
administracin tributaria.
6. no consignar el nmero de registros del contribuyente en las
comunicaciones, declaraciones informativas u otros documentos
similares que se presenten ante administracin tributaria.
7. no proporcionar o comunicar el nmero de RUC en los
procedimientos, actos u operaciones cuando las normas tributarias
as lo establezcan.
CUATRO INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE
EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS
DOCUMENTOS
Constituye infracciones relacionadas con la obligacion de emitir,
otorgar y exigir comprobante de pago:
1. no emitir y/o otorgar comprobantes de pago o documentos
complementarios a estos, distintos a la gua de remisin.
2. emitir y/u otorgar documentos que no renen los requisitos y
caractersticas para sr considerados como comprobantes de
pago o como documentos complementarios a estos, distintos a
la gua de remisin.
3. emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos
complementarios a estos, distintos a la gua de remisin, que
no correspondan al rgimen del deudor tributario p al tipo de
operaciones realizada de conformidad con las leyes,
reglamentos o resoluciones de superintendencia de la SUNAT.
4. transportar bines y/u pasajeros con documentos que no renen
los requisitos y caractersticas para ser considerados como

comprantes de pago, gua de remisin, manifiesto de pasajeros

y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el
traslado.
CUATRO INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE
LLEVAR LIBROS Y REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS
DOCUMENTOS
Constituye infracciones relacionadas con la obligacin de llevar y/o
registros, o contar con informes u otros documentos:
1. omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros
exigidos por las leyes, reglamentos o por resoluciones de
superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por
las leyes r reglamentos.
2. llevar los libros de contabilidad, u otros y/o registros exigidos por las
leyes, reglamentos o por resoluciones de superintendencia de la
SUNAT, el registro almacenable de informaciones bsica u otros
medios de control exigidos por las leyes y reglamentos; sin observar
la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes.
3. omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas,
remuneraciones o actos gravados, registrarlos por montos inferiores.
4. no comunicar el lugar donde se llevan los libros, registros, sistemas,
programas, soportes portadores de micro formas gravadas, soportes
magnticos u otros medios de almacenamiento de informacin y
dems antecedentes electrnicos que sustenten la contabilidad.
TRES INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE
PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES
Constituye infracciones relacionadas con la obligacion de presentar
declaraciones y comunicaciones:
1. no presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la
deuda tributaria dentro d los plazos establecidos.
2. presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la
deuda tributaria en forma incompleta.
3. presentar ms de una declaracin rectificatoria de otras
declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo concepto y
periodo.
DOS INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE
PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIN, INFORMAR Y
COMPARECER ANTE LA MISMA.
Constituye infracciones relacionadas con la obligacion de permitir el control
de la administracin, informar y comparecer ante la misma:
1. no exhibir los libros, registros, u otros documentos que esta solicite.
2. ocultar o destruir bienes, libros y registros contables, documentacin
sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes de las operaciones
que estn relacionadas con hechos susceptibles de generar las
obligaciones tributarias ante del plazo de prescripcin de los tributos.
21. REGMENES DE INCENTIVOS Y LOS TIPOS DE SANCIONES
la sancin de multa aplicada por las infracciones establecida en los
numerales 1,4,5 de artculo 178, se sujetara, al siguiente rgimen de
incentivos, siempre que el contribuyente cumpla con cancelar la misma
con la rebaja correspondiente:
ser rebajada en un noventa por ciento (90%) siempre que el deudor
tributario cumpla con la declarar de deuda tributaria omitida con

anterioridad a cualquier notificacin o requerimiento de la administracin

relativa al tributo o periodo a regularizar.
si la declaracin se realiza con posterioridad a la notificacin de un
requerimiento de l administracin, pero antes del cumplimiento del plazo
otorgado por esta segn lo dispuesto en el artculo 75 o en su defecto,
de no haberse otorgado dicho plazo, antes de que surta efectos la
notificacin de la orden de pago o resolucin de determinacin, segn
corresponda, o la resolucin de multa, la sancin se reducir en un
setenta por ciento (70%) .
una vez culminado el plazo otorgado por la administracin tributaria
segn lo dispuesto en el artculo 75 o en su defecto, de no haberse
otorgado dicho plazo, una vez que surta efectos la notificacin d la orden
de pago o resolucin de determinacin, de ser el caso, o la resolucin de
multa, la sancin ser rebajada en un cincuenta (50%) solo se, con
anterioridad al vencimiento del plazo establecido en el primer prrafo del
artculo 117 del presente cdigo tributario, el deudor tributario cancela
la orden de pago, resoluciones de determinacin y resolucin de multa
notificadas, siempre que no interponga medio impugnatorio alguno.
SANCIONES TRIBUTARIAS: la administracin tributaria aplicara, por la
comisin de infracciones, las sanciones consisten en multas, comiso,
internamiento temporal de vehculos, cierre temporal de establecimiento y
oficina de profesionales independientes y suspensin temporal de licencias,
permisos, concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades
del estado para el desempea de actividades o servicios pblicos de
acuerdo a las tablas que, como anexo forman parte del presente cdigo.
Las multas se podrn determinara en funcin:
UIT: la unidad impositiva tributaria vigente a la fecha en que se cometi la
infraccin y cuando no sea posible establecerla, la que se encuentra vigente
a la fecha en que la administracin detecto la infraccin.
La suspensin temporal de las licencias, permisos, concesiones o
autorizaciones vigentes, otorgadas por entidades del estado, para el
desempeo de cualquier actividad o servicio pblico, se aplicara segn lo
previsto en la tabla.
Durante el periodo de cierre o suspensin, no se podr otorgar vacaciones a
los trabajadores, salvo las programadas con anticipacin.
la SUNAT podr dicta las normas necesarias pata la mejor aplicacin del
procedimiento de cierre, mediante resolucin de superintendencia.
22. EN UN ORGANIZADOR GRAFICO DESCRIBA LOS TRIBUTOS DEL
GOBIERNO
CENTRAL
Y
DE
LOS
GOBIERNOS
LOCALES,
CONCEPTUALICE CADA UNO

GOBIERNO
CENTRAL

IMPUESTO A LA RENTA: es el apgo

del IR hay qu tener en cuenta los
grupos
y
tributarios
involucrados:negociones, trabajores
independientes y otros ingresos de
personas naturales

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO: es

un tributo al consumo especifico, y graca la
venta en el pais a nivel de productos de
detrminados bienes , laimportacion de los
mismos, la venta en el pais de los mismos
bienes cuando es efectuada por el
importados y juegos de azar y apuestas.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTA IGV

: grava la venta en el pais de bines
muebles. la importacion de binees, la
prestacion o utlizacion de serviciios en el
pais, los contratos de cntruccion y la
primera venta de inmubles que realicen
los constructores de los mismos.

derechos arancelarios:
se aplican sobre el valor
CIF de los bienes
importados al Peru.

Impuesto extraordinario de solidaridad: grava

las remuneraciones que mensualmente se
abonan a los trabajadores, asi como las
retribuciones de quienes prestan servicios sin
relacin dependencia ya sea que califiquen
como cuarta o quinta categora.

impuesto predial: es un tributo

municipal deperiodicidad anual
que gravan el valor de los
predios urbanos o rusticos.

gobiern
os
locales
impuesto de
alcabala: grava las
transferencias de
inmuebles a titulo
oneroso o
gratuito,cualquiera
sea su forma o
modalidad,
inclusive las ventas
con reserva de
dominio.

impuesto al
patrimonio
vehicular: es de
periocidad anual y
grava la propiedad
de los vehiculos
automoviles,camion
etas

23. INSCRIPCIN ANTE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA.

de acuerdo con el articulo 2 de la ley del registro nicos de
contribuynete