Aula de legislao tributria

# Princpios constitucionais financeiros e tributrios

Princpio da justia;
Princpios da certeza do direito;
Princpio da segurana jurdica;
Princpio da irretroatividade das Leis art 5, XXXVI;
Princpio da universalidade da jurisdio : art 5, xxxv
Smula vinculante 28: inconstitucional a exigncia de
depsito prvio como requisito de admissibilidade de ao
judicial na qual se pretenda discutir a exigibilidade de crdito
tributrio.
Princpio do contraditrio e da ampla defesa: art 5 IV
Smula vinculante 3: Nos processos perante o tcv asseguramse o contraditrio e a ampla defesa q do a deciso puder
resultar anulao ou revogao de ato administrativo que
beneficie o interessado...
SV 21 Inconstitucionalidade de depsito ou arrolamento
prvios.
Princpio da Isonomia das pessoas constitucionais: art 1,
caput; 18, 29 e 30.
Princpio da liberdade de trabalho: art 5 XIII
Princpio do direito de petio: art 5, XXXIV, a e b
Princpio da supremacia do interesse pblico;
Princpio da Indisponibilidade dos interesses pblicos: art 37
caput;
Princpio do direito propriedade: art 5, XXII e XXIV e 170II;
Princpio do desenvolvimento econmico : art 3, II;

#Princpios constitucionais financeiros e tributrios:

Estrita legalidade : art 5, II e 150, I

o Oramentria : art 165, $ 9 e 167
Economicidade / Custos e benefcio: art 70;
Universalidade do oramento: art 165, $ 5;
Equilbrio oramentrio: art 150, $ 6, 164, $, 2; 165, $$ 5 e
6;
Isonomia ou igualdade tributria: art 150 II
Irretroatividade da lei tributria: art 150, III, a
Tipologia tributria: art. 154, I exceo: art 153, $ 1
Exclusividade oramentria: art 165, $, 8
No-afetao: art. 167, IV

o Escees: arts 158 e 159; 198, $2; 212; 37, XXII, 165,
$8; 155 e 156 pass incio do art 204
No-confisco: art 150, IV
Capacidade contributiva: 145 ,$1

Progressividade, proporcionalidade e seletividade

Vinculabilidade da tributao
Uniformidade geogrfica: art 152, I, 151, I e II e 150, II
Exceo: art 151, I infine c|c, art 43, $2, III
Equidade entre regies: art. 165, $7-; 23, pargrafo nico,
151, I; 163, VII, 170, VII e 192
Equidade entre geraes: art 167, II
No discriminao tributria em razo da origem ou
destino dos bens : art. 152
Pas do destino;
non olet: art. 118 CTN
Liberdade de trfego: art 159, V
Transparncia ou clareza
o Impostos: art 150 $ 5
o Oramento: art 165 $ 6
o LC 104 / 2001 (antielisiva)
o LC 105 /2001 (Quebra de sigilo bancrio)
Lei de acesso informao: Lei 12.527 / 2011
Publicidade: art.165, $ 3; 166, $ 7
Anterioridade: art 150, III, b
o Nonagesimal: art 195, $ 6
o Noventa: EC42/2003 ART 150, iii, C
o A anterioridade no se aplica
ICMS combustvel: art 155, $4, IV, c
II
IE
IPI
IOF
Emprstimos compulsrios
Impostos extraordinrios
CIDE Combustvel
o A Noventa no se aplica
II
IE
IR
IOF
Emprstimos compulsrios;
Impostos extraordinrios
BC do IPTU e do IPVA

Artigos acima so da constituio federal.

O que so os princpios constitucionais?
Se tem dentro de um ordenamento jurdico que tem algumas
leis que trazem dispositivos e previses para normas individuais
e concretos, pois so direcionadas a uma pessoa, ou seja,
individualizam a pessoa.
Por exemplo, quando voc recebe o carn do IPTU, l tem todas
as regras jurdicas que fazem aquele tributo ser cobrado. Ento
l tem o sujeito do tributo, como foi calculado para chegar
quele valor, entre outras coisas.
Todas as vezes que a gente cobrado por um tributo, por trs
dessa cobrana nos temos normais individuais e concretas.
Normais gerais e abstratas: So dispositivos dentro de leis que
de alguma forma vo tocar todos ns indistintamente. Mas elas
vo se concretizar a partir das cobranas tributrias, que so as
individuais e concretas.
Toda vez que o poder legislativo for criar uma lei tributria ou
financeira, ele tem que ter em mente que h vrios princpios
que regem.
Para que existe lei? Para que a gente consiga realizar a justia
dentro do conceito de justia que a sociedade pensou no
momento em que a constituio foi editada.
O poder judicrio tem o poder de pegar a constituio feita a anos atras e
aplicar na realidade de agora.
Atualmente, do ponto de vista tributrio, temos que pensar na justia
distributiva. A idia que eu possa contribuir para o bem de toda sociedade
com um pouco da minha sociedade privada, no sentido de redistribuio de
riqueza.
A segurana jurdica evidenciada dentro da constituio federal quando
estabelece o que direito adquirido, ato jurdico perfeito e o que coisa
julgada. Este o trip que demonsta a segurana jurdica que existe no
Brasil.
Se ns entrarmos com uma ao no poder judicirio, nada,
nenhuma lei, pode alterar a deciso.

A coisa julgada a deciso judicial da qual no cabe mais qualquer recurso.

Isso o que emprega ao direito a segurana jurdica.
O problema do Brasil que o nmero de recursos muito grande.
A morosidade do poder judicirio gera uma insegurana jurdica.
O ato jurdico perfeito so os atos tomados pelo poder pblico que so
legais e previstos em uma norma e que depois de um determinado tempo
no podem sofrer qualquer tipo de reviso. Por exemplo, fiz um concurso
pblico, fui aprovado e tomei posse. A constituio diz que 3 anos depois, se
fui aprovado no estgio probatrio, passo a ficar estvel no concurso
pblico. Depois dos 3 anos, a minha posse virou um ato jurdico perfeito. O
ato jurdico perfeito uma outra garantia de segurana jurdica dentro do
nosso pas.
O direito adquirido: Ingressei no servio pblico antes da reforma
previdenciria, ento tenho direito de me aposentar com as regras que
haviam quando eu entrei no servio pbico, mesmo que as regras mudem
com o decorrer do tempo, pois ingressei em outro regime jurdico. Isso quer
dizer que eu tenho direito adquirido de me aposentar com as regras que
estavam em vigor no momento em que eu entrei no servio publico.
Esse trip so coisas que efetivamente resolvem ou fazem que todos ns
tempos uma segurana jurdica no Brasil, assegurando que ns teremos a
lei cumprida.
O fator previdencirio o seguinte: Cheguei na idade de aposentar
e no vou receber tudo que eu tenho pra receber de aposentadoria
porque uma parte do valor que eu tenho pra receber vai ser
descontado todo ms para ajudar o fator previdencirio.
Um dos artigos mais importantes da constituio federal o artigo 5,
porque trata dos direitos fundamentais dos cidados.
O caput do artigo a primeira descrio de um artigo. Ver caput do artigo
5
IRRETROATIVIDADE DAS LEIS: As leis no podem retroagir para
prejudicar ningum.
Quando chega na parte tributria, este artigo ratificado, que diz que
nenhuma lei tributria criar tributo que ir retroagir no tempo. Eu no
posso criar um tributo hoje e dizer que comeou a ser cobrado antes. Isso
inconstituicional.
UNIVERSALIDADE DA JURISDIO: Este um dispositivo que garante
que todos ns podemos discutir matrias tributria dentro dos rgos
administrativos que cobram os tributos. o direito de ir at o rgo
responsvel e reclamar por qualquer coisa que voc ache necessrio com
relao ao tributo.

Smula vinculante 28: Existe uma lei no Brasil que chamada lei de
execues fiscais, que anterior a constituio de 88, mas que at hoje
continua vigente. E que permite que todos possam entrar em ao sem
pagar nada.
Princpio do contraditrio e da ampla defesa: A todos ns
constribuintes garantido que possamos discutir essa matria tributria em
nvel administrativo e judicial, no sentido de que podemos nos defender de
uma cobrana tributria.
O INSS se fundiu com a receita federal E FORMOU-SE RECEITA FEDERAL DO
BRASIL. Se eu tinha uma cobrana do INSS e quisesse discutir a cobrana,
eu tinha que ir l e entrar com uma petio. Se eu quisesse discutir um
tributo federal, ia na RECEITA FEDERAL. S que se julgassem que eu tinha
que pagar o valor devido, mas eu no quisesse, teria que depositar o valor
devido ou arrolar um bem de minha propriedade que custasse o mesmo
valor. Isso inconstitucional e foi retirado atravs da SMULA VINCULANTE
21.
ISONOMIA DAS PESSOAS CONSTITUICIONAIS: Este artigo diz que as
pessoas constitucionais tem que ter igualdade de tratamento: estados,
unio e municpios.
Tem um artigo que vai dizer pra unio que vai dizer para ele que tributos ela
pode criar. A mesma coisa para os estados e municpios.
PRINCPIO DE LIBERDADE DE TRABALHO: Todos ns podemos trabalhar
sem nenhum tipo de empecilho, o problema que muitas vezes o estado
precisa impor certas condutas, ou seja, a necessidade que muitas profisses
tem de serem regulamentadas em LEI. A gente tem um conselho de
administrao, contabilidade, advogados, medicina, que funcionam para
organizar as profisses do Brasil e dizer para estes profissionais como eles
tem que se portar para fazer seu trabalho. Deste modo, temos uma
liberdade de trabalho organizada por leis constitucionais.
PRINCPIO DE PETIO: o direito que temos de ir a rgos pblicos e
pedir informaes.
SUPREMACIA DO INTERESSE PBLICO SOBRE O PARTICULAR:
INDISPONIBILIDADE DOS INTERESSES PBICOS: isso quer dizer que
no se pode dispor livremente sobre os bens pblicos sendo um servidor.
ESTRITA LEGALIDADE: No h tributo sem lei que o permita.

As leis oramentrias tem exclusividade de leis

oramentrias. Ou seja, no posso colocar dentro de
uma lei oramentria, uma nova regra de o
casamento.

PRINCPIO DA CAPACIDADE CONTRIBUTIVA

Seletividade: Quanto mais essencial um bem, menos ele vai ser tributado.
Incidem sobre produtos ou bens. uma tributao menor na razo direta na
essencialidade do bem. Quanto mais essencial a sobrevivncia humana,
menos tributado o bem ser.
Progressividade: Aplicada a outras espcies de tributos, que envolve a
diferena entre alquota e base de dados. Incidem sobre a renda e o
patrimnio. Ela o aumento da alquota na razo de reta da base de dados.
Exemplo: Impostos de renda. Quem recebe at 1500 isento de imposto.
Entre 1500 a 2500 (7,59%). Entre 2500 e 3500 (15%). Acima de 3500
(27%).
Toda vez que eu tenho alquotas que aumentam de acordo com o
crescimento da base de clculo, temos a tcnica da progressividade.
Proporcionalidade
Proporcionalmente, quem ganha 5000 vai pagar menos imposto de quem
paga 20.000. S tem um problema: O rombo que causado no bolso de
quem ganha 5000 infinitamente maior do que o de quem ganha 20.000.
Baixar o carn leo do site da receita federal para profissionais liberais.

O legislador pensou que precisava criar mecanismos tributrios para fazer

com que estes princpios da constituio amplos acontecessem na prtica.
Como posso inviabilizar o fisco de tributar de uma tal forma que gere efeito
confiscatrio? Ou seja, pesado demais para as pessoas?
Por conta disso foram criadas tcnicas legislativas, como a progressividade,
a proporcionalidade e a seletividade.
O nosso sistema pouco progressivo e muito mais proporcional, porque a
variao de clculo muito pequena e a faixa que paga mais tributo
muito maior.
No possvel colocar progressividade sobre ICMS porque a base de clculo
envolve o preo do bem que vai circular, ento no tem como saber como
que vai colocar uma base maior.
No posso dizer que a progressividade se aplica ao ICMS porque
incompatvel com a natureza do fisco. Neste caso, aplicaria a seletividade.

Princpio do no-confisco:
Princpio da uniformidade geogrfica: Quando um tributo institudo
ele tem que ser cobrado da mesma forma em todo territrio nacional. Mas

este o principio que vai depender do tipo de tributo. Quando a constituio

cria um tributo para unio federal, todo mundo no Brasil vai pagar da
mesma forma. Mas se a constituio diz que cada estado vai criar seu ICMS,
por exemplo, ento a lei vai ser aplicada no territrio geogrfico do estado
em questo. Ou seja, se for para UNIO, vale para todo territrio, mas se for
para os estados, vale dentro de cada estado e se for de cada municpio vale
dentro de cada municpio.
No discriminao tributria em razo da origem ou destino dos
bens
Eu no posso criar um tributo maior ou menor em razo de onde sai o bem
ou para onde vai o bem, ou seja, no importa a origem e nem o destino.
Quando uma determinada regio em razo da sua localizao tem seu
desenvolvimento prejudicado, ento sua tributao pode ser reduzida.
Equidade entre as geraes
Diz que o gestor pblico no pode contrair emprstimos de forma que
prejudique geraes futuras. Quando a Schin kariol veio se estabelecer aqui,
o governo estadual concedeu uma concesso de 20 anos e isso iria acabar
absorvendo nus por algo que ela no tomou condio.
Pas do destino: Este princpio deriva de acordos internacionais feitos
entre pases. Existem alguns pases da Europa que eles ratificaram tratados
internacionais que envolvem este princpio. Isso faz que eu s seja tributado
no meu pas de residncia. Exemplo: Se voc for em Paris que assinou um
acordo internacional para aceitar este princpio do Pas de destino, voc
pode pedir seus tributos de volta.
A tributao tem que acontecer no pas de residncia. Eu no tenho que
ficar pagando tributo no pas dos outros. (hehe).
Non olet: Eu tenho uma lei que diz que eu tenho que pagar tributos se
eu auferir renda seja ela provindo de qualquer natureza. Eu trabalhei e
recebi o dinheiro e tenho que pagar imposto sobre o fato de ter auferido
renda de qualquer natureza. Em nenhum momento a lei fala se esse
auferimento vindo de um ato lcito ou ilcito. No importa como eu
consegui o dinheiro, mas sim que eu o consegui e por isso gerado um
tributo. Essa regra de tributao mundial, mas prevista tambm no nosso
cdigo.
Liberdade de trfego: Podemos trafegar pelo pas sem pagar qualquer
tipo de tributo, salvo o pedgio, que est autorizado pela constituio.
Transparncia ou clareza: O estado tem que dar ampla publicidade para
todo mundo saber e ter acesso. Em relao aos impostos, oramentos, etc.
O estado comeou a ver a necessidade de criar algumas leis para fazer com
que isso no ficasse como artigo morto.

Lei de responsabilidade fiscal: Mudana de paradigma. Ela traz o

requisito da transparncia e clareza para o oramento.
Todos os rgos pblicos tem que colocar no seu site todo oramento que
est sendo gasto em tempo real. Isso est previsto na lei complementar.
Lei da quebra do sigilo bancrio: Basta que o fisco comprove que est
fiscalizando uma pessoa e se isso for correto, ele pode pedir para o banco
as informaes bancrias sem passar pelo poder judicirio.
Anterioridade: Princpio criado para acabar com o efeito surpresa do
tributo. Se um tributo for criado neste exerccio fiscal, ele s pode ser criado
no exerccio seguinte.
Anterioridade nonagesimal: exclusivo das contribuies sociais. Ela
de 90 dias. S as contribuies sociais poderiam ser criadas e aplicadas no
mesmo exerccio, s que em 90 dias.
Noventena: EC 42 / 2003: Existe tambm os 90 dias ao tributos. Alm da
anterioridade, preciso observar mais 90 dias.
Existem tributos que se o estado alterar a hoje, valem amanh, por causa
das caracterstica dele de extrafiscalidade.