LA RESIDENCIA FISCAL EN COLOMBIA

La ley 16013 introdujo el articulo 329 al estatuto tributario cuyo objetivo es

realizar la clasificacin de las personas naturales para el ao 2013 de forma
obligatoria bien sea como empleado, trabajador por cuenta propia o por
sustraccin de materia (aquellos que no se pueden clasificar como ninguna
de las anteriores). Modificndose por la ley 1607 y reglamentndose con el
decreto 3028 del 2013 que nos indica que un residente colombiano tiene
que declarar tanto por los ingresos percibidos de fuente nacional como los
ingresos percibidos de fuente extranjera ya que Colombia emplea un
sistema de renta mundial.
Por ello se debe tener en cuenta que para acceso a los mercados
internacionales es indispensable conocer la determinacin de la ley
tributaria para la clasificacin de los residentes fiscales en Colombia puesto
que es posible contar con un fcil acceso a nuevos mercados obteniendo
ingresos bien sea por cuestiones laborales, empresariales o de inversin o
simplemente por mantener sus activos y se hace comn encontrar
personas naturales, colombianas o extranjeras, que tienen doble lugar de
residencia. Es all cuando se hace preciso determinar el lugar de
cumplimiento de la obligacin tributaria, los ingresos y bienes a declarar;
todo esto con el objetivo de evitar la evasin tanto en Colombia como en el
pas donde se goce de otra residencia.
La DIAN por medio del artculo 2 de la Ley 1607 de 2012 determina las
condiciones que debe cumplir una persona natural para considerarse
residente en Colombia y estar sujeta a los efectos tributarios como lo son:

Permanecer por ms de 183 das calendario dentro del territorio

nacional, sea de forma continua o discontinua.

Para los empleados pblicos estar instalado en el exterior en

relaciones diplomticas con exoneracin tributaria por los ingresos
que se obtengan en el pas donde se presta el servicio.

Ser residente nacional y que durante el respectivo ao o periodo

gravable ms del 50% de los ingresos sean de fuente nacional, o sus
bienes o activos sean administrados o posedos en el pas.

Por consiguiente el artculo 25 de la Ley 1739 de 2014 determina quienes no

son residentes para efectos tributarios como los residentes nacionales
donde el 50% de sus ingresos anuales provengan de la autoridad extranjera
o que el 50% o ms de sus activos se encuentren localizados en el
extranjero. Y establece en el artculo 9 del Estatuto Tributario que los no
residentes en Colombia bien sean nacionales o extranjeros, slo estn
sujetos al impuesto sobre la renta y complementarios respecto a los
ingresos, ganancias ocasionales y patrimonio adquirido o posedo en el
territorio nacional. Con el fin de prevenir situaciones de evasin en relacin
con el impuesto a la renta y patrimonio.

Actualmente Colombia mantiene tratados para evitar la doble tributacin y

prevenir la evasin y elusin fiscal aplicados a las personas residentes de
cada uno de los estados contratantes e impuestos que son el objeto del
convenio para evitar la doble tributacin cuyos son el impuesto sobre la
renta y el impuesto al patrimonio acatando el convenio con la OCDE con
Mxico, Espaa, Chile, Suiza, Canad, Repblica de Corea, Portugal, India y
Repblica Checa. La mayora de estos acuerdos establecen que la obligacin
tributaria deber cumplirse en el pas con el cual la persona mantenga
mayor numero relaciones econmicas o personales. De modo que, si una
persona logra concluir que tiene doble lugar de residencia fiscal (Colombia y
otro pas), deber tributar en ambos territorios, salvo que exista un acuerdo
bilateral en materia de doble imposicin que seale el rgimen especial
tributario a aplicar.
PUNTOS RELEVANTES
Una de la normas colombianas que entraron al contexto internacional son
los criterios que definen al residente fiscal en Colombia, su normatividad es
clara y especifica puesto contribuye al recaudo tributario no solo para los
personas nacionales s no que se aplica a todos aquellos extranjeros que
disfrutan de ingresos producidos por sus activos en nuestro pas sin tener
que ser residentes nacionales precisamente o aquellos que disfrutan de
parasos fiscales en pases donde la tributacin tiene un gravamen
demasiado bajo ; de esta manera y con los convenios existentes se
perciben mayores recaudos y se aseveran las posibles evasiones de
impuestos en el recaudo tributario.
Por otro lado ya que Colombia abandono el sistema tradicional de
territorialidad como la mayora de pases Latinoamericanos y adoptado un
sistema de tributacin internacional ha repercutido en el crecimiento del
fenmeno mundial de doble tributacin ya que territorialmente el pas grava
solo las rentas dentro de sus fronteras y con el nuevo sistema este obtiene
el beneficio de gravar fuera de sus fronteras de manera ms amplia, con la
renta de los residentes alrededor del mundo; lo que posibilita la aparicin de
fenmenos como este de la doble tributacin internacional que surge
cuando una misma renta o un mismo bien resultan sujetos a imposicin en
dos o ms pases al mismo tiempo por la totalidad o en parte durante un
mismo periodo imponible y por la misma causa