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Educacin.
FACULTAD
ESCUELA PROFESIONAL
: Contabilidad
CENTRO ULADECH
: SEDE Casma
ASIGNATURA
:Laboratorio I
DOCENTE TUTOR
TEMA
INTEGRANTES
REGISTRO DE COMPRAS
1. DEFINICIN
El Registro de Compras es un libro auxiliar obligatorio en el que se anotan las
adquisiciones tanto de bienes o servicios, que efecta la empresa, en el desarrollo de
sus actividades econmicas.
2. OBLIGADOS A LLEVARLO
Estn obligados a llevar el Registro de Compras, en principio los contribuyentes del
IGV. Sin embargo, y adicionalmente a esto, cabe recordar que tambin estn obligados a
llevar este registro los sujetos acogidos al Rgimen General del Impuesto a la Renta,
independientemente del nivel de ingresos que obtengan, as como aquellos sujetos
acogidos al Rgimen Especial de este impuesto.
3. FORMALIDADES
a) Datos de Cabecera
El Registro de Compras, al ser un libro vinculado a asuntos tributarios que los deudores
tributarios se encuentran obligados a llevar, debe contar con los siguientes datos de
cabecera:
Denominacin del registro.
Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada.
Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominacin y/o Razn
Social de ste.
No obstante lo anterior, tratndose del Registro de Compras llevado en forma manual,
bastar con incluir estos datos en el primer folio de cada perodo o ejercicio.
b) Registro de las Operaciones
Al efectuar el registro de las operaciones en el Registro de Compras, el sujeto obligado
deber efectuar dicha anotacin:
En orden cronolgico.
De manera legible, sin espacios ni lneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras ni
seales de haber sido alteradas.
Totalizando sus importes.
Utilizando los trminos VAN y VIENEN segn corresponda, al final y al inicio de
cada folio respectivamente. Lo dispuesto en este punto no es exigible al Registro de
Ventas e Ingresos que se lleve en hojas sueltas o continuas.
OBSERVACIN
04 Liquidaciones de compra
12 Tickets emitidos por mquina
registradora
- 14 Recibos de servicios pblicos.
Serie del comprobante de pago o De acuerdo al numeral 4 del artculo 9 del
documento.
Tratndose
de Reglamento de Comprobantes de Pago, la
importaciones,
deber numeracin de estos documentos, con excepcin
consignarse el Cdigo de la de los tickets o cintas emitidas por mquinas
dependencia aduanera
registradoras, consta de 10 dgitos de los cuales: a)
Los tres primeros, de izquierda a derecha
corresponden a la serie y son empleados para
identificar el punto de emisin.
b) Los siete nmeros restantes, corresponden al
nmero correlativo, el cual para cada serie
establecida comenzar sin excepcin de 0000001,
pudiendo omitirse la impresin de los ceros a la
izquierda.
No obstante lo anterior, cuando se trate de una
importacin, deber consignarse el Cdigo de la
dependencia que emiti la Declaracin nica de
Aduanas o la Declaracin Simplificada de
Importacin, segn corresponda, de acuerdo a la
Tabla 11.
Ao de emisin de la Declaracin
nica de Aduanas o de la
Declaracin
Simplificada
de
Importacin
Nmero del Comprobante de
Pago
7 Pasaporte
Nmero de RUC del proveedor
En los casos en que se emitan Liquidaciones de
Compra deber anotarse el nmero de documento
de identidad del proveedor de los bienes.
Apellidos
y
Nombres, Es importante precisar que en el caso de
denominacin o razn social del adquisiciones a personas naturales se debe
proveedor.
consignar los datos en el siguiente orden:
1er lugar, el apellido paterno,
2 lugar, el apellido materno y,
3er lugar, el nombre completo.
Base
imponible
de
las
adquisiciones gravadas que dan
derecho a crdito fiscal y/o saldo
a
favor
por
exportacin,
destinadas exclusivamente a
operaciones gravadas y/o de
exportacin.
Base
imponible
de
las
adquisiciones gravadas que dan
derecho a crdito fiscal y/o saldo
a
favor
por
exportacin,
destinadas
a
operaciones
gravadas y/o de exportacin y a
operaciones no gravadas.
Base
imponible
de
las
adquisiciones gravadas que no
dan derecho a crdito fiscal y/o
saldo a favor por exportacin, por
no estar destinadas a operaciones
gravadas y/o de exportacin.
Monto del Impuesto General a las
Ventas correspondiente a la
adquisicin registrada conforme
lo dispuesto en la columna
anterior
Valor de las adquisiciones no
gravadas
registrados
Tipo
de
cambio
utilizado Debe recordarse que de acuerdo al numeral 17 del
conforme lo dispuesto en las artculo 5 del Reglamento de la Ley del IGV en el
normas sobre la materia.
caso de operaciones realizadas en moneda
extranjera, la conversin en moneda nacional se
efectuar al tipo de cambio promedio ponderado
venta, publicado por la SBS en la fecha de
nacimiento de la obligacin tributaria, salvo en el
caso de las importaciones en donde la conversin
a moneda nacional se efectuar al tipo de cambio
promedio ponderado venta publicado por la
mencionada Superintendencia en la fecha de pago
del Impuesto correspondiente. En todo caso, en los
das en que no se publique el tipo de cambio
referido se utilizar el ltimo publicado.
En el caso de las notas de dbito o Para estos efectos, se deber registrar la siguiente
las
notas
de
crdito, informacin:
adicionalmente,
se
har
i) Tipo de comprobante de pago que se
referencia al comprobante de
modifica (segn tabla 10).
pago que se modifica.
ii) Nmero de serie del comprobante de pago
que se modifica.
iii) Nmero del comprobante de pago que se
modifica.
Es importante mencionar que el monto ajustado
de la base imponible y/o del impuesto o valor,
segn corresponda, sealado en las notas de
crdito, se consignar respectivamente, en las
columnas utilizadas para registrar los datos
vinculados a las adquisiciones gravadas
destinadas a operaciones gravadas y/o de
exportacin; adquisiciones gravadas destinadas a
operaciones gravadas y/o de exportacin y a
operaciones no gravadas y adquisiciones gravadas
destinadas a operaciones no gravadas.
De la misma forma, el monto de la base imponible
y/o impuesto o valor, segn corresponda,
sealados en las notas de dbito, se consignarn
respectivamente en las columnas antes sealadas.
Totales
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DESCRIPCIN
Otros
Factura
Recibo por Honorarios
Boleta de Venta
Liquidacin de compra
Boleto de compaa de aviacin comercial por el servicio de transporte areo de
pasajeros
Carta de porte areo por el servicio de transporte de carga area
Nota de crdito
Nota de dbito
Gua de remisin - Remitente
Recibo por Arrendamiento
Pliza emitida por las Bolsas de Valores, Bolsas de Productos o Agentes de
Intermediacin por operaciones
realizadas en las Bolsas de Valores o Productos o fuera de las mismas, autorizadas
por CONASEV
Ticket o cinta emitido por mquina registradora
Documento emitido por bancos, instituciones financieras, crediticias y de seguros
que se encuentren bajo el
control de la Superintendencia de Banca y Seguros
Recibo por servicios pblicos de suministro de energa elctrica, agua, telfono,
telex y telegrficos y otros
servicios complementarios que se incluyan en el recibo de servicio pblico
Boleto emitido por las empresas de transporte pblico urbano de pasajeros
Boleto de viaje emitido por las empresas de transporte pblico interprovincial de
pasajeros dentro del pas
Documento emitido por la Iglesia Catlica por el arrendamiento de bienes
inmuebles
Documento emitido por las Administradoras Privadas de Fondo de Pensiones que
se encuentran bajo la
supervisin de la Superintendencia de Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones
Boleto o entrada por atracciones y espectculos pblicos
Comprobante de Retencin
Conocimiento de embarque por el servicio de transporte de carga martima
Comprobante por Operaciones No Habituales
Plizas de Adjudicacin emitidas con ocasin del remate o adjudicacin de bienes
por venta forzada, por los
martilleros o las entidades que rematen o subasten bienes por cuenta de terceros
Certificado de pago de regalas emitidas por PERUPETRO S.A
Documento de Atribucin (Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo, Art. 19,
ltimo prrafo, R.S. N 022-98-SUNAT).
Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de Agua Superficial con fines agrarios y por
el pago de la Cuota para la
ejecucin de una determinada obra o actividad acordada por la Asamblea General
de la Comisin de Regantes o
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DESCRIPCIN
OTROS TIPOS DE DOCUMENTOS
DOCUMENTO NACIONAL DE IDENTIDAD (DNI)
CARNET DE EXTRANJERIA
REGISTRO NICO DE CONTRIBUYENTES
PASAPORTE
CDULA DIPLOMTICA DE IDENTIDAD
CASO PRCTICO
La empresa DASA SAC dedicada a la comercializacin equipos y muebles de oficina,
es contribuyente del Rgimen General del Impuesto a la Renta, estando obligada a
llevar el Registro de Compras. Sobre el particular, el contador de la citada empresa
nos pide ayuda a efectos de anotar en el citado registro, las siguientes operaciones
realizadas durante el mes de Enero de 2015:
1. Con fecha 03.01.2015 se adquiere 06 computadoras (mercaderas) por un valor total de S/.
13,000 ms IGV al proveedor IMPORTACIONES HIRAOKA SAC S.R.L. segn factura N 0017654.
2. Con fecha 11.01.2015 se adquiere 12 impresoras (mercaderas) por un valor total de S/.
6,000 ms IGV al proveedor COMPUNEGOCIO S.R.L. segn factura N 001-8766.
3. Con fecha 15.01.2015 se adquiere 25 Escritorios Personales (mercaderas) por un valor
total de S/. 21,240 INCLUIDO IGV al proveedor IMPORTACIONES HIRAOKA S.R.L. segn
factura N 001-7659.
4. Con fecha 21.01.2015 devolvemos a nuestro proveedor IMPORTACIONES HIRAOKA SAC,
02 computadoras, adquiridos segn factura N 001-7654, emitindonos para tal efecto, la
Nota de Crdito N 001-7777.
5. Con fecha 21.01.2012 nuestro proveedor COMPUNEGOCIO S.R.L. nos emite la Nota de
Dbito N 001-0056 por S/. 500.00 ms IGV para cobrarnos por la diferencia de precio de los
bienes vendidos, segn factura N 001-8766
6. Con fecha 23.01.2015 se adquiere 10 computadoras (mercaderas) por un valor total de S/.
21,600 ms IGV al proveedor IMPORTACIONES HIRAOKA SAC S.R.L. segn factura N 0017690.
7. Con fecha 23.01.2015 se adquiere 6 impresoras (mercaderas) por un valor total de S/.
3,000 ms IGV al proveedor COMPUNEGOCIO S.R.L. segn factura N 001-8790
8. Con fecha 24.01.2015 se adquiere 6 Proyectores Multimedia (mercaderas) por un valor
total de $. 3,000 ms IGV al proveedor Electra SAC. segn factura N 001-9087.
9. Con fecha 27.01.2015 se adquiere 3 Fotocopiadoras (mercaderas) por un valor total de $
4,000 ms IGV al proveedor Electra SAC segn factura N 001-9089.
10. Con fecha 30.01.2015 se adquiere 12 computadoras (mercaderas) por un valor total de
S/. 26,000 ms IGV al proveedor IMPORTACIONES HIRAOKA SAC S.R.L. segn factura N
001-7100.
REGISTRO DE VENTAS
1. DEFINICIN
El Registro de Ventas e Ingresos es un libro auxiliar en el que se anotan en orden
cronolgica y correlativa, todos los comprobantes de pago que emita una empresa en el
desarrollo de sus operaciones.
2. OBLIGADOS A LLEVARLO
Estn obligados a llevar el Registro de Ventas e Ingresos, en principio los
contribuyentes del IGV. Sin embargo, y adicionalmente a esto, tambin estn obligados
a llevar este registro, los sujetos acogidos al Rgimen General del Impuesto a la Renta,
independientemente del nivel de ingresos que obtengan, as como aquellos sujetos
acogidos al Rgimen Especial de este impuesto.
OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
RENTAS DE TERCERA CATEGORA
Debern llevar como mnimo:
Los perceptores de rentas de
Un Registro de Ventas,
tercera categora cuyos ingresos
Un Registro de Compras y
brutos anuales no superen las 150
Un Libro Diario de Formato
RGIMEN GENERAL
UIT.
Simplificado
Los dems perceptores de
Debern llevar contabilidad
rentas de tercera categora
completa
Debern llevar:
Personas naturales, sociedades
Registro de Ventas e
RGIMEN ESPECIAL conyugales, sucesiones indivisas y
Ingresos
personas jurdicas
Registro de Compras
Personas naturales y sucesiones
indivisas, as como
No estn obligados a llevar
NUEVO RUS
Personas
naturales
no libros y registros contables.
profesionales.
3. FORMALIDADES
a) Datos de cabecera
El Registro de Ventas e Ingresos, al ser un libro vinculado a asuntos tributarios que los
deudores tributarios se encuentran obligados a llevar, debe contar con los siguientes
datos de cabecera:
INFORMACIN A CONSIGNAR
REGISTRO DE VENTAS E
INGRESOS LLEVADO EN
HOJAS SUELTAS
REGISTRO DE VENTAS E
INGRESOS LLEVADO EN
FORMA MANUAL
En orden cronolgico.
De acuerdo a esta disposicin, los libros y registros deben ser llevados en castellano y
expresados en moneda nacional; salvo que se trate de contribuyentes que reciban y/o
efecten inversin extranjera directa en moneda extranjera, de acuerdo a los requisitos
que se establezcan mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y
Finanzas, y que al efecto contraten con el Estado, en cuyo caso podrn llevar la
contabilidad en dlares de los Estados Unidos de Amrica.
1
Los sujetos del Impuesto que lleven en forma manual el Registro de Ventas e
Ingresos, puedan registrar un resumen diario de aquellas operaciones que no
otorgan derecho a crdito fiscal. Para estos efectos, deben hacer referencia a los
documentos que acrediten las operaciones, adems de llevar un sistema de control
con el que se pueda efectuar la verificacin individual de cada documento
Los sujetos que emitan tickets o cintas emitidos por mquinas registradoras, que
no otorgan derecho a crdito fiscal de acuerdo a las normas de comprobantes de
pago, puedan anotar en el Registro de Ventas e Ingresos, el importe total de las
operaciones realizadas por da y por mquina registradora. Para estos efectos,
debern consignar nicamente el nmero de la mquina registradora, y los
nmeros correlativos autogenerados iniciales y finales emitidos por cada una de
stas.
IMPORTANTE
Los sistemas de control a que se refieren los supuestos anteriores deben contener como
mnimo la informacin exigida para el Registro de Ventas e Ingresos. En estos casos, debe
tenerse en cuenta adems que cuando exista obligacin de identificar al adquirente o
usuario de acuerdo al Reglamento de Comprobantes de Pago 2, se deber consignar
adicionalmente los siguientes datos:
Nmero de documento de identidad del cliente.
Apellido paterno, apellido materno y nombre completo.
2 De
Mximo
atraso
permitido
Registro de Ventas e
Ingresos
OBSERVACIN
aduaneras.
Base imponible de la operacin gravada. En caso de ser una operacin gravada con
el Impuesto Selectivo al Consumo, no debe
incluir el monto de dicho impuesto
Importe total de las operaciones Las operaciones exoneradas se encuentran
exoneradas o inafectas.
detalladas en los Apndices I y II de la
Ley del IGV, en tanto que las operaciones
inafectas se encuentran detalladas en el
artculo 2 de la citada ley.
Impuesto Selectivo al Consumo, de ser el El monto que se anota en esta columna
caso
podra derivarse de:
a) La venta a nivel de productor de los
bienes especificados en los Apndices III y
IV de la Leydel IGV e ISC
b) La venta en el pas por el importador de
los bienes especificados en el literal A del
Apndice IV de la citada ley
c) Los juegos de azar y apuestas.
Impuesto General a las Ventas y/o El monto que se anota en esta columna,
Impuesto de Promocin Municipal, de debera ser equivalente al 19% del monto
ser el caso
consignado en la columna Base imponible
de la operacin gravada
Otros tributos y cargos que no forman Consideramos que en esta columna podra
parte de la base imponible
incluirse, entre otros conceptos, el Recargo
al consumo.
Importe total del comprobante de pago
Tipo de cambio utilizado conforme lo
dispuesto en las normas sobre la
materia
CASO PRCTICO
La empresa DASA SAC dedicada a la comercializacin equipos y muebles de oficina
es contribuyente del Rgimen General del Impuesto a la Renta, estando obligada a
llevar entre otros libros y registros, el Registro de Ventas e Ingresos. Sobre el
particular, el contador de la citada empresa nos pide ayuda a efectos de anotar en el
citado registro, las siguientes operaciones realizadas durante el mes de Agosto de
2015:
1.
2.
3.
4.
Con fecha 25.01.2015 se vende 1 equipo multimedia por un valor de US$ 3,200
ms IGV, a la empresa DELUX S.A.C, emitindose la Factura N 001-0018.
5.
6.
7.
8.
9.
Con fecha 31.01.2015 se vende 5 escritorios por un valor de S/. 2700 ms IGV,
a la empresa DELUX S.A.C, emitindose la Factura N 001-0021.