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Ao de la Diversificacin Productiva y del Fortalecimiento de la

Educacin.

FACULTAD

: Ciencias Contables, Financieras y


Administrativas

ESCUELA PROFESIONAL

: Contabilidad

CENTRO ULADECH

: SEDE Casma

ASIGNATURA

:Laboratorio I

DOCENTE TUTOR

:C.P.C. Pedro Ochoa Benites

TEMA

:Registro de Compras y Ventas

INTEGRANTES

: Depaz Flores Clara


Durand Bobadilla Lucero
Meza Rivera Roco Fiorella
Mory Villanueva Cynthia

Casma, 02 de Octubre de 2015

REGISTRO DE COMPRAS
1. DEFINICIN
El Registro de Compras es un libro auxiliar obligatorio en el que se anotan las
adquisiciones tanto de bienes o servicios, que efecta la empresa, en el desarrollo de
sus actividades econmicas.
2. OBLIGADOS A LLEVARLO
Estn obligados a llevar el Registro de Compras, en principio los contribuyentes del
IGV. Sin embargo, y adicionalmente a esto, cabe recordar que tambin estn obligados a
llevar este registro los sujetos acogidos al Rgimen General del Impuesto a la Renta,
independientemente del nivel de ingresos que obtengan, as como aquellos sujetos
acogidos al Rgimen Especial de este impuesto.
3. FORMALIDADES
a) Datos de Cabecera
El Registro de Compras, al ser un libro vinculado a asuntos tributarios que los deudores
tributarios se encuentran obligados a llevar, debe contar con los siguientes datos de
cabecera:
Denominacin del registro.
Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada.
Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominacin y/o Razn
Social de ste.
No obstante lo anterior, tratndose del Registro de Compras llevado en forma manual,
bastar con incluir estos datos en el primer folio de cada perodo o ejercicio.
b) Registro de las Operaciones
Al efectuar el registro de las operaciones en el Registro de Compras, el sujeto obligado
deber efectuar dicha anotacin:
En orden cronolgico.
De manera legible, sin espacios ni lneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras ni
seales de haber sido alteradas.
Totalizando sus importes.
Utilizando los trminos VAN y VIENEN segn corresponda, al final y al inicio de
cada folio respectivamente. Lo dispuesto en este punto no es exigible al Registro de
Ventas e Ingresos que se lleve en hojas sueltas o continuas.

De no realizarse operaciones en un determinado perodo o ejercicio gravable se


registrar la leyenda SIN OPERACIONES en el folio correspondiente. Lo dispuesto en
este punto no es exigible al Registro de Compras que se lleve en hojas sueltas o
continuas.
En moneda nacional y en castellano, salvo los casos previstos en el numeral 4 del
artculo 87 del Cdigo Tributario (*).
* De acuerdo a esta disposicin, los libros y registros deben ser llevados en castellano y
expresados en moneda nacional; salvo que se trate de contribuyentes que reciban y/o
efecten inversin extranjera directa en moneda extranjera, de acuerdo a los requisitos
que se establezcan mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa
y Finanzas, y que al efecto contraten con el Estado, en cuyo caso podrn llevar la
contabilidad en dlares de los Estados Unidos de Amrica.
En folios originales, no admitindose la adhesin de hojas o folios.
c) Oportunidad de la anotacin de los Comprobantes de Pago
En relacin al Registro de Compras, es importante mencionar que para determinar el
valor mensual de las operaciones realizadas, los obligados a llevar este registro
debern anotar sus operaciones, as como las modificaciones al valor de las mismas, en
el mes en que stas se realicen. En ese caso, los contribuyentes tomarn el IGV como
Crdito Fiscal en dicho perodo.
No obstante y de acuerdo a lo dispuesto por la Ley N 29215, es posible que dicha
anotacin se efecte dentro de los doce (12) meses siguientes al de su emisin. As lo
prev el artculo 2 de la citada norma segn el cual, Los comprobantes de pago y
documentos a que se refiere el inciso a) del artculo 19 del Texto nico Ordenado de la Ley
del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo debern haber sido
anotados por el sujeto del impuesto en su Registro de Compras en las hojas que
correspondan al mes de su emisin o del pago del Impuesto, segn sea el caso, o en el que
corresponda a los 12 (doce) meses siguientes, debindose ejercer en el perodo al que
corresponda la hoja en la que dicho comprobante o documento hubiese sido anotado. A lo
sealado en el presente artculo no le es aplicable lo dispuesto en el segundo prrafo del
inciso c) del artculo antes mencionado.
4. OBLIGACIN DE LEGALIZAR
Adems de las formalidades sealadas en el punto anterior, debe considerarse que el
Registro de Compras debe ser legalizado, por un notario o, a falta de stos, por un juez de
paz letrado o juez de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre
ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratndose de las provincias de
Lima y Callao, en cuyo caso la legalizacin podr ser efectuada por los notarios o jueces de
cualquiera de dichas provincias.

5. PLAZO MXIMO DE ATRASO


El Registro de Compras no podr tener un atraso mayor a diez (10) das, contados desde el
primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se recepcione el comprobante de pago
respectivo.
6. FORMATO E INFORMACIN MNIMA
El Registro de Compras ser llevado utilizando el Formato 8.1 REGISTRO DE COMPRAS,
en el cual deber incluirse en columnas separadas, la siguiente informacin mnima:
NFORMACIN MNIMA

OBSERVACIN

Nmero correlativo del registro o


cdigo nico de la operacin de
compra
Fecha
de
emisin
del
comprobante
de
pago
o
documento

Debe tenerse en cuenta que el artculo 6 del


Reglamento de Comprobantes de Pago regula la
oportunidad en que deben ser emitidos y
entregados estos documentos.
Fecha de vencimiento o fecha de Esta columna, slo deber ser utilizada tratndose
pago
de recibos por servicios pblicos, retenciones de
IGV en Liquidaciones de Compra, pago de IGV en
importaciones, entre otros, en donde el crdito
fiscal del IGV se utiliza partir del pago del
impuesto. Por ello, deberamos anotar: Fecha de
vencimiento o fecha de pago en los casos de
servicios de suministros de energa elctrica, agua
potable y servicios telefnicos, telex y telegrficos,
lo que ocurra primero.
Fecha de pago del impuesto retenido por
liquidaciones de compra.
Fecha de pago del impuesto que grave la
importacin de bienes, utilizacin de servicios
prestados por no domiciliados o la adquisicin de
intangibles provenientes del exterior, cuando
corresponda.
Tipo de comprobante de pago o Para estos efectos, deber considerarse la Tabla 10
documento
de la Resolucin de Superintendencia N 2342006/SUNAT, la cual establece los diferentes
cdigos de los tipos de comprobantes de pago.
Debe recordarse que los cdigos que usualmente
se utilizan son:- 01 Facturas

04 Liquidaciones de compra
12 Tickets emitidos por mquina
registradora
- 14 Recibos de servicios pblicos.
Serie del comprobante de pago o De acuerdo al numeral 4 del artculo 9 del
documento.
Tratndose
de Reglamento de Comprobantes de Pago, la
importaciones,
deber numeracin de estos documentos, con excepcin
consignarse el Cdigo de la de los tickets o cintas emitidas por mquinas
dependencia aduanera
registradoras, consta de 10 dgitos de los cuales: a)
Los tres primeros, de izquierda a derecha
corresponden a la serie y son empleados para
identificar el punto de emisin.
b) Los siete nmeros restantes, corresponden al
nmero correlativo, el cual para cada serie
establecida comenzar sin excepcin de 0000001,
pudiendo omitirse la impresin de los ceros a la
izquierda.
No obstante lo anterior, cuando se trate de una
importacin, deber consignarse el Cdigo de la
dependencia que emiti la Declaracin nica de
Aduanas o la Declaracin Simplificada de
Importacin, segn corresponda, de acuerdo a la
Tabla 11.
Ao de emisin de la Declaracin
nica de Aduanas o de la
Declaracin
Simplificada
de
Importacin
Nmero del Comprobante de
Pago

Tipo de documento de identidad


del proveedor

Esta columna slo deber ser utilizada en los casos


que estemos ante una importacin.

En los casos que corresponda, deber consignarse


el documento o nmero de orden del formulario
fsico o formulario virtual donde conste el pago del
impuesto, tratndose de liquidaciones de compra,
utilizacin de servicios prestados por no
domiciliados u otros, nmero de la Declaracin
nica de Aduanas, de la Declaracin Simplificada
de Importacin, de la Liquidacin de Cobranza u
otros documentos emitidos por SUNAT que
acrediten el crdito fiscal en la importacin de
bienes.
Para estos efectos debe utilizarse la Tabla 2 de la
Resolucin de Superintendencia N 2342006/SUNAT, la cual incluye entre otros, los
siguientes cdigos:
1 DNI
4 Carnet de Extranjera
6 RUC

7 Pasaporte
Nmero de RUC del proveedor
En los casos en que se emitan Liquidaciones de
Compra deber anotarse el nmero de documento
de identidad del proveedor de los bienes.
Apellidos
y
Nombres, Es importante precisar que en el caso de
denominacin o razn social del adquisiciones a personas naturales se debe
proveedor.
consignar los datos en el siguiente orden:
1er lugar, el apellido paterno,
2 lugar, el apellido materno y,
3er lugar, el nombre completo.
Base
imponible
de
las
adquisiciones gravadas que dan
derecho a crdito fiscal y/o saldo
a
favor
por
exportacin,
destinadas exclusivamente a
operaciones gravadas y/o de
exportacin.

Base
imponible
de
las
adquisiciones gravadas que dan
derecho a crdito fiscal y/o saldo
a
favor
por
exportacin,
destinadas
a
operaciones
gravadas y/o de exportacin y a
operaciones no gravadas.

Monto del Impuesto General a las


Ventas correspondiente a la
adquisicin registrada conforme
lo dispuesto en la columna
anterior

Las adquisiciones que debern anotarse en estas


columnas, sern aquellas que permiten utilizar el
IGV de compras como crdito fiscal. Sobre el
particular, sugerimos revisar los requisitos
sustanciales y formales previstos en los artculos
18 y 19 de la Ley del IGV. As, uno de los
requisitos sustanciales previstos en el artculo 18
de la citada ley, condiciona la utilizacin del IGV de
compras, a que la adquisicin realizada se destine
a operaciones por las que se deba pagar el
impuesto. En ese sentido, de cumplirse con esta
condicin, tendremos derecho al crdito fiscal, de
lo contrario, no se tendr tal derecho.
Si un contribuyente, realiza operaciones gravadas
y no gravadas con el IGV, en principio tiene la
obligacin de identificar sus adquisiciones
gravadas con el IGV, dependiendo de su destino.
As, s una parte de las adquisiciones gravadas las
destina a operaciones gravadas, no debera tener
problema en tomar el IGV como crdito fiscal. S
otra parte de las adquisiciones gravadas las
destina para realizar operaciones no gravadas, es
evidente que no podr tomar como crdito fiscal,
el IGV correspondiente.
Sin embargo, si tiene adquisiciones gravadas con
el IGV cuyo destino no es posible determinar
claramente, porque son destinadas de manera
conjunta a realizar operaciones gravadas y no
gravadas, la determinacin del crdito fiscal de
esas adquisiciones deber realizarse aplicando lo
dispuesto por el numeral 6 del artculo 6 del
Reglamento de la Ley del IGV, que regula la
aplicacin de la prorrata. Precisamente la base
imponible y el IGV de estas adquisiciones son las
que se consignan en estas columnas.

Base
imponible
de
las
adquisiciones gravadas que no
dan derecho a crdito fiscal y/o
saldo a favor por exportacin, por
no estar destinadas a operaciones
gravadas y/o de exportacin.
Monto del Impuesto General a las
Ventas correspondiente a la
adquisicin registrada conforme
lo dispuesto en la columna
anterior
Valor de las adquisiciones no
gravadas

En estas columnas deben anotarse, tanto la base


imponible como el IGV de las adquisiciones
gravadas con este impuesto, cuyo destino ser
realizar operaciones no gravadas con el impuesto,
por lo que en ningn caso podremos tomar el IGV
como crdito fiscal, debiendo considerarse este
monto como costo o gasto para efectos del
Impuesto a la Renta.

En esta columna, anotaremos el valor de las


adquisiciones no gravadas con el IGV, por estar
exoneradas o inafectas a este impuesto.
Monto del Impuesto Selectivo al Slo en los casos en que el sujeto pueda utilizarlo
Consumo
como deduccin. Es importante recordar que los
nicos supuestos en que se puede tomar el ISC
como deduccin, ocurrira en la venta en el pas
por el importador de los bienes especificados en el
literal A del Apndice IV de la Ley del IGV e ISC.
Otros tributos y cargos que no
formen parte de la base
imponible.
Importe total de las adquisiciones
registradas segn comprobantes
de pago.
Nmero de comprobante de pago En estos casos se deber registrar la base
emitido por el sujeto no imponible correspondiente al monto del impuesto
domiciliado en la utilizacin de pagado y el referido impuesto. Dicha informacin
servicios o adquisiciones de se consignar, segn corresponda, en las columnas
intangibles provenientes del utilizadas para sealar los datos vinculados a las
exterior, cuando corresponda.
adquisiciones gravadas destinadas a operaciones
gravadas y/o de exportacin; adquisiciones
gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o
de exportacin y a operaciones no gravadas y
adquisiciones gravadas destinadas a operaciones
no gravadas.
Nmero de la constancia de La necesidad de consignar esta informacin, surge
depsito de Detraccin
de las normas que regulan el Sistema de
Fecha de emisin de la constancia Detracciones, pues segn ellas tratndose de
operaciones sujetas a este sistema, el adquirente
de depsito de la detraccin
del bien o usuario del servicio que sea sujeto
obligado a efectuar el depsito, tiene la obligacin
de anotar en el Registro de Compras el nmero y
fecha de emisin de las constancias de depsito
correspondientes a los comprobantes de pago

registrados
Tipo
de
cambio
utilizado Debe recordarse que de acuerdo al numeral 17 del
conforme lo dispuesto en las artculo 5 del Reglamento de la Ley del IGV en el
normas sobre la materia.
caso de operaciones realizadas en moneda
extranjera, la conversin en moneda nacional se
efectuar al tipo de cambio promedio ponderado
venta, publicado por la SBS en la fecha de
nacimiento de la obligacin tributaria, salvo en el
caso de las importaciones en donde la conversin
a moneda nacional se efectuar al tipo de cambio
promedio ponderado venta publicado por la
mencionada Superintendencia en la fecha de pago
del Impuesto correspondiente. En todo caso, en los
das en que no se publique el tipo de cambio
referido se utilizar el ltimo publicado.
En el caso de las notas de dbito o Para estos efectos, se deber registrar la siguiente
las
notas
de
crdito, informacin:
adicionalmente,
se
har
i) Tipo de comprobante de pago que se
referencia al comprobante de
modifica (segn tabla 10).
pago que se modifica.
ii) Nmero de serie del comprobante de pago
que se modifica.
iii) Nmero del comprobante de pago que se
modifica.
Es importante mencionar que el monto ajustado
de la base imponible y/o del impuesto o valor,
segn corresponda, sealado en las notas de
crdito, se consignar respectivamente, en las
columnas utilizadas para registrar los datos
vinculados a las adquisiciones gravadas
destinadas a operaciones gravadas y/o de
exportacin; adquisiciones gravadas destinadas a
operaciones gravadas y/o de exportacin y a
operaciones no gravadas y adquisiciones gravadas
destinadas a operaciones no gravadas.
De la misma forma, el monto de la base imponible
y/o impuesto o valor, segn corresponda,
sealados en las notas de dbito, se consignarn
respectivamente en las columnas antes sealadas.
Totales

TABLA 10: TIPO DE COMPROBANTE DE PAGO O DOCUMENTO


N
00
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11

12
13
14
15
16
17
18

19
20
21
22
23

24
25
26

DESCRIPCIN
Otros
Factura
Recibo por Honorarios
Boleta de Venta
Liquidacin de compra
Boleto de compaa de aviacin comercial por el servicio de transporte areo de
pasajeros
Carta de porte areo por el servicio de transporte de carga area
Nota de crdito
Nota de dbito
Gua de remisin - Remitente
Recibo por Arrendamiento
Pliza emitida por las Bolsas de Valores, Bolsas de Productos o Agentes de
Intermediacin por operaciones
realizadas en las Bolsas de Valores o Productos o fuera de las mismas, autorizadas
por CONASEV
Ticket o cinta emitido por mquina registradora
Documento emitido por bancos, instituciones financieras, crediticias y de seguros
que se encuentren bajo el
control de la Superintendencia de Banca y Seguros
Recibo por servicios pblicos de suministro de energa elctrica, agua, telfono,
telex y telegrficos y otros
servicios complementarios que se incluyan en el recibo de servicio pblico
Boleto emitido por las empresas de transporte pblico urbano de pasajeros
Boleto de viaje emitido por las empresas de transporte pblico interprovincial de
pasajeros dentro del pas
Documento emitido por la Iglesia Catlica por el arrendamiento de bienes
inmuebles
Documento emitido por las Administradoras Privadas de Fondo de Pensiones que
se encuentran bajo la
supervisin de la Superintendencia de Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones
Boleto o entrada por atracciones y espectculos pblicos
Comprobante de Retencin
Conocimiento de embarque por el servicio de transporte de carga martima
Comprobante por Operaciones No Habituales
Plizas de Adjudicacin emitidas con ocasin del remate o adjudicacin de bienes
por venta forzada, por los
martilleros o las entidades que rematen o subasten bienes por cuenta de terceros
Certificado de pago de regalas emitidas por PERUPETRO S.A
Documento de Atribucin (Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo, Art. 19,
ltimo prrafo, R.S. N 022-98-SUNAT).
Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de Agua Superficial con fines agrarios y por
el pago de la Cuota para la
ejecucin de una determinada obra o actividad acordada por la Asamblea General
de la Comisin de Regantes o

27
28
29

30
31
32

34
35
36
37

40
50
52
53
54
87
88
91
96
97
98
99

Resolucin expedida por el Jefe de la Unidad de Aguas y de Riego (Decreto


Supremo N 003-90-AG, Arts. 28 y 48)
Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo
Tarifa Unificada de Uso de Aeropuerto
Documentos emitidos por la COFOPRI en calidad de oferta de venta de terrenos,
los correspondientes a las
subastas pblicas y a la retribucin de los servicios que presta
Documentos emitidos por las empresas que desempean el rol adquirente en los
sistemas de pago mediante
tarjetas de crdito y dbito
Gua de Remisin - Transportista
Documentos emitidos por las empresas recaudadoras de la denominada Garanta
de Red Principal a la que hace referencia
el numeral 7.6 del artculo 7 de la Ley N 27133 Ley de Promocin del
Desarrollo de la Industria del Gas Natural
Documento del Operador
Documento del Partcipe
Recibo de Distribucin de Gas Natural
Documentos que emitan los concesionarios del servicio de revisiones tcnicas
vehiculares, por la prestacin de dicho
servicio
Constancia de Depsito - IVAP (Ley 28211)
Declaracin nica de Aduanas - Importacin definitiva
Despacho Simplificado - Importacin Simplificada
Declaracin de Mensajera o Courier
Liquidacin de Cobranza
Nota de Crdito Especial
Nota de Dbito Especial
Comprobante de No Domiciliado
Exceso de crdito fiscal por retiro de bienes
Nota de Crdito - No Domiciliado
Nota de Dbito - No Domiciliado
Otros - Consolidado de Boletas de Venta

TABLA 2: TIPO DE DOCUMENTO DE IDENTIDAD


N
0
1
4
6
7
A

DESCRIPCIN
OTROS TIPOS DE DOCUMENTOS
DOCUMENTO NACIONAL DE IDENTIDAD (DNI)
CARNET DE EXTRANJERIA
REGISTRO NICO DE CONTRIBUYENTES
PASAPORTE
CDULA DIPLOMTICA DE IDENTIDAD

CASO PRCTICO
La empresa DASA SAC dedicada a la comercializacin equipos y muebles de oficina,
es contribuyente del Rgimen General del Impuesto a la Renta, estando obligada a
llevar el Registro de Compras. Sobre el particular, el contador de la citada empresa
nos pide ayuda a efectos de anotar en el citado registro, las siguientes operaciones
realizadas durante el mes de Enero de 2015:
1. Con fecha 03.01.2015 se adquiere 06 computadoras (mercaderas) por un valor total de S/.
13,000 ms IGV al proveedor IMPORTACIONES HIRAOKA SAC S.R.L. segn factura N 0017654.
2. Con fecha 11.01.2015 se adquiere 12 impresoras (mercaderas) por un valor total de S/.
6,000 ms IGV al proveedor COMPUNEGOCIO S.R.L. segn factura N 001-8766.
3. Con fecha 15.01.2015 se adquiere 25 Escritorios Personales (mercaderas) por un valor
total de S/. 21,240 INCLUIDO IGV al proveedor IMPORTACIONES HIRAOKA S.R.L. segn
factura N 001-7659.
4. Con fecha 21.01.2015 devolvemos a nuestro proveedor IMPORTACIONES HIRAOKA SAC,
02 computadoras, adquiridos segn factura N 001-7654, emitindonos para tal efecto, la
Nota de Crdito N 001-7777.
5. Con fecha 21.01.2012 nuestro proveedor COMPUNEGOCIO S.R.L. nos emite la Nota de
Dbito N 001-0056 por S/. 500.00 ms IGV para cobrarnos por la diferencia de precio de los
bienes vendidos, segn factura N 001-8766
6. Con fecha 23.01.2015 se adquiere 10 computadoras (mercaderas) por un valor total de S/.
21,600 ms IGV al proveedor IMPORTACIONES HIRAOKA SAC S.R.L. segn factura N 0017690.
7. Con fecha 23.01.2015 se adquiere 6 impresoras (mercaderas) por un valor total de S/.
3,000 ms IGV al proveedor COMPUNEGOCIO S.R.L. segn factura N 001-8790
8. Con fecha 24.01.2015 se adquiere 6 Proyectores Multimedia (mercaderas) por un valor
total de $. 3,000 ms IGV al proveedor Electra SAC. segn factura N 001-9087.
9. Con fecha 27.01.2015 se adquiere 3 Fotocopiadoras (mercaderas) por un valor total de $
4,000 ms IGV al proveedor Electra SAC segn factura N 001-9089.
10. Con fecha 30.01.2015 se adquiere 12 computadoras (mercaderas) por un valor total de
S/. 26,000 ms IGV al proveedor IMPORTACIONES HIRAOKA SAC S.R.L. segn factura N
001-7100.

REGISTRO DE VENTAS
1. DEFINICIN
El Registro de Ventas e Ingresos es un libro auxiliar en el que se anotan en orden
cronolgica y correlativa, todos los comprobantes de pago que emita una empresa en el
desarrollo de sus operaciones.
2. OBLIGADOS A LLEVARLO
Estn obligados a llevar el Registro de Ventas e Ingresos, en principio los
contribuyentes del IGV. Sin embargo, y adicionalmente a esto, tambin estn obligados
a llevar este registro, los sujetos acogidos al Rgimen General del Impuesto a la Renta,
independientemente del nivel de ingresos que obtengan, as como aquellos sujetos
acogidos al Rgimen Especial de este impuesto.
OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
RENTAS DE TERCERA CATEGORA
Debern llevar como mnimo:
Los perceptores de rentas de
Un Registro de Ventas,
tercera categora cuyos ingresos
Un Registro de Compras y
brutos anuales no superen las 150
Un Libro Diario de Formato
RGIMEN GENERAL
UIT.
Simplificado
Los dems perceptores de
Debern llevar contabilidad
rentas de tercera categora
completa
Debern llevar:
Personas naturales, sociedades
Registro de Ventas e
RGIMEN ESPECIAL conyugales, sucesiones indivisas y
Ingresos
personas jurdicas
Registro de Compras
Personas naturales y sucesiones
indivisas, as como
No estn obligados a llevar
NUEVO RUS
Personas
naturales
no libros y registros contables.
profesionales.
3. FORMALIDADES
a) Datos de cabecera
El Registro de Ventas e Ingresos, al ser un libro vinculado a asuntos tributarios que los
deudores tributarios se encuentran obligados a llevar, debe contar con los siguientes
datos de cabecera:

Denominacin del registro.

Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada.

Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominacin y/o


Razn Social de ste.

No obstante lo anterior, tratndose del Registro de Ventas e Ingresos llevado en forma


manual, bastar con incluir estos datos en el primer folio de cada perodo o ejercicio.
LIBROS Y REGISTROS

INFORMACIN A CONSIGNAR

REGISTRO DE VENTAS E
INGRESOS LLEVADO EN
HOJAS SUELTAS

En todos los folios se deber consignar:


Denominacin del libro o registro.
Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin
registrada.
Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y
Nombres,
Denominacin y/o Razn Social de ste.
En el primer folio se deber consignar:
Denominacin del libro o registro.
Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin
registrada.
Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y
Nombres, Denominacin y/o Razn Social de ste

REGISTRO DE VENTAS E
INGRESOS LLEVADO EN
FORMA MANUAL

b) Registro de las Operaciones


Al efectuar el registro de las operaciones en el Registro de Ventas e Ingresos, el sujeto
obligado deber efectuar dicha anotacin:

En orden cronolgico.

De manera legible, sin espacios ni lneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras


ni seales de haber sido alteradas.

Totalizando sus importes.

Utilizando los trminos VAN y VIENEN segn corresponda, al final y al inicio de


cada folio respectivamente. Lo dispuesto en este punto no es exigible al Registro de
Ventas e Ingresos que se lleve en hojas sueltas o continuas.

De no realizarse operaciones en un determinado perodo o ejercicio gravable se


registrar la leyenda SIN OPERACIONES en el folio correspondiente. Lo dispuesto
en este punto no es exigible al Registro de Ventas e Ingresos que se lleve en hojas
sueltas o continuas.

En moneda nacional y en castellano, salvo los casos previstos en el numeral 4 del


artculo 87 del Cdigo Tributario1.

De acuerdo a esta disposicin, los libros y registros deben ser llevados en castellano y
expresados en moneda nacional; salvo que se trate de contribuyentes que reciban y/o
efecten inversin extranjera directa en moneda extranjera, de acuerdo a los requisitos
que se establezcan mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y
Finanzas, y que al efecto contraten con el Estado, en cuyo caso podrn llevar la
contabilidad en dlares de los Estados Unidos de Amrica.
1

En folios originales, no admitindose la adhesin de hojas o folios.

c) Anotacin resumida de las operaciones


Si bien es cierto, los comprobantes de pago emitidos por las ventas efectuadas deben
ser anotados de manera correlativa en el Registro de Ventas e Ingresos, existen
determinados supuestos que permiten una anotacin resumida de esas operaciones.
En efecto, de acuerdo a lo previsto en el numeral 3 del artculo 10 del Reglamento de la
Ley del IGV e ISC se ha posibilitado que:

Los sujetos del Impuesto que lleven en forma manual el Registro de Ventas e
Ingresos, puedan registrar un resumen diario de aquellas operaciones que no
otorgan derecho a crdito fiscal. Para estos efectos, deben hacer referencia a los
documentos que acrediten las operaciones, adems de llevar un sistema de control
con el que se pueda efectuar la verificacin individual de cada documento

Los sujetos del Impuesto que utilicen sistemas mecanizados o computarizados de


contabilidad puedan anotar en el Registro de Ventas e Ingresos el total de las
operaciones diarias que no otorgan derecho a crdito fiscal en forma consolidada.
Al igual que el caso anterior, en este caso tambin deben llevar un sistema de
control computarizado que mantenga la informacin detallada y que permita
efectuar la verificacin individual de cada documento.

Los sujetos que emitan tickets o cintas emitidos por mquinas registradoras, que
no otorgan derecho a crdito fiscal de acuerdo a las normas de comprobantes de
pago, puedan anotar en el Registro de Ventas e Ingresos, el importe total de las
operaciones realizadas por da y por mquina registradora. Para estos efectos,
debern consignar nicamente el nmero de la mquina registradora, y los
nmeros correlativos autogenerados iniciales y finales emitidos por cada una de
stas.

IMPORTANTE
Los sistemas de control a que se refieren los supuestos anteriores deben contener como
mnimo la informacin exigida para el Registro de Ventas e Ingresos. En estos casos, debe
tenerse en cuenta adems que cuando exista obligacin de identificar al adquirente o
usuario de acuerdo al Reglamento de Comprobantes de Pago 2, se deber consignar
adicionalmente los siguientes datos:
Nmero de documento de identidad del cliente.
Apellido paterno, apellido materno y nombre completo.

2 De

acuerdo al numeral 3.10 del artculo 8 del Reglamento de Comprobantes de Pago, en


los casos en que el importe total por boleta de venta supere la suma de setecientos Nuevos
Soles (S/. 700.00), ser necesario consignar los datos de identificacin del adquirente o
usuario:
a) Apellidos y nombres.
b) Nmero de su Documento de Identidad
3. OBLIGACIN DE LEGALIZAR
Adems de las formalidades sealadas en el punto anterior, debe considerarse que el
Registro de Ventas e Ingresos debe ser legalizado, por un notario o, a falta de stos, por
un juez de paz letrado o juez de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se
encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratndose de las
provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalizacin podr ser efectuada por los
notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.
4. PLAZO MXIMO DE ATRASO
El Registro de Ventas no podr tener un atraso mayor a diez (10) das, contados desde
el primer da hbil del mes siguiente de a aqul en que se emita el comprobante de
pago.
Libro o Registro
vinculado a Asuntos
Tributarios

Mximo
atraso
permitido

Acto o circunstancia que


determina el inicio del plazo
para el mximo atraso
permitido

Registro de Ventas e
Ingresos

Diez (10) das

Desde el primer da hbil del mes


siguiente de a aqul en que se emita
el comprobante de pago

5. FORMATO E INFORMACIN MNIMA


El Registro de Ventas e Ingresos ser llevado utilizando el Formato 14.1 REGISTRO DE
VENTAS E INGRESOS, en el cual deber incluirse en columnas separadas, la siguiente
informacin mnima:
INFORMACIN MNIMA
Nmero correlativo del registro o
cdigo nico de la operacin de venta
Fecha de emisin del comprobante de
pago o documento

OBSERVACIN

Debe tenerse en cuenta que el artculo 6


del
Reglamento de Comprobantes de Pago
regula la oportunidad en que deben ser
emitidos y entregados estos documentos.

Fecha de vencimiento y/o pago del


servicio
Tipo de comprobante de pago o
documento

Nmero de serie del comprobante de


pago, documento o de la mquina
registradora, segn corresponda

Nmero del comprobante de pago o


documento, en forma correlativa por
serie o por nmero de la mquina
registradora, segn corresponda

Tipo de documento de identidad del


cliente

Nmero de RUC del cliente, cuando


cuente con ste, o nmero de
documento
de
identidad;
segn
corresponda
Apellidos y Nombres, denominacin o
razn social del cliente.
En caso de personas naturales se debe
consignar los datos en el siguiente
orden:
apellido paterno,
apellido materno y
nombre completo
Valor de la exportacin, de acuerdo al
monto total facturado

Esta columna slo debe ser utilizada por las


empresas de servicios pblicos
Para estos efectos deber considerarse la
Tabla10
de la
Resolucin de
Superintendencia N 234-2006/SUNAT, la
cual establece los diferentes cdigos de los
tipos de comprobantes de pago. Debe
recordarse que los cdigos ms usuales
son:
- 01 Facturas
- 03 Boletas de ventas
- 12 Tickets emitidos por mquina
registradora
Debe recordarse que de acuerdo al numeral
4
del artculo 9 del Reglamento de
Comprobantes de Pago, la numeracin de
los comprobantes de Pago, con excepcin
de los tickets o cintas emitidas por
mquinas registradoras, consta de 10
dgitos de los cuales:
a) Los tres primeros, de izquierda a
derecha corresponden a la serie y son
empleados para identificar el punto de
emisin.
b)
Los
siete
nmeros
restantes,
corresponden al nmero correlativo, el cual
para cada serie establecida comenzar sin
excepcin de 0000001, pudiendo omitirse
la impresin de los ceros a la izquierda.
Para estos efectos debe utilizarse la Tabla 2
de la Resolucin de Superintendencia N
234-2006/SUNAT, la cual incluye entre
otros, los siguientes cdigos:
1 DNI
4 Carnet de Extranjera
6 RUC
7 Pasaporte
Debe recordarse que tratndose de
operaciones por las cuales se emita Boletas
de venta (consumidores finales), cuando el
importe total de la boleta de venta supere
S/. 700.00, ser necesario consignar los
siguientes datos de identificacin del
adquirente o usuario:
a) Apellidos y nombres.
b) Nmero de su Documento de Identidad.

Debe tenerse en consideracin que para


una operacin califique como exportacin,
debe cumplir con las formalidades

aduaneras.
Base imponible de la operacin gravada. En caso de ser una operacin gravada con
el Impuesto Selectivo al Consumo, no debe
incluir el monto de dicho impuesto
Importe total de las operaciones Las operaciones exoneradas se encuentran
exoneradas o inafectas.
detalladas en los Apndices I y II de la
Ley del IGV, en tanto que las operaciones
inafectas se encuentran detalladas en el
artculo 2 de la citada ley.
Impuesto Selectivo al Consumo, de ser el El monto que se anota en esta columna
caso
podra derivarse de:
a) La venta a nivel de productor de los
bienes especificados en los Apndices III y
IV de la Leydel IGV e ISC
b) La venta en el pas por el importador de
los bienes especificados en el literal A del
Apndice IV de la citada ley
c) Los juegos de azar y apuestas.
Impuesto General a las Ventas y/o El monto que se anota en esta columna,
Impuesto de Promocin Municipal, de debera ser equivalente al 19% del monto
ser el caso
consignado en la columna Base imponible
de la operacin gravada
Otros tributos y cargos que no forman Consideramos que en esta columna podra
parte de la base imponible
incluirse, entre otros conceptos, el Recargo
al consumo.
Importe total del comprobante de pago
Tipo de cambio utilizado conforme lo
dispuesto en las normas sobre la
materia

Debe recordarse que de acuerdo al numeral


17 del artculo 5 del Reglamento de la
Ley del IGV en el caso de operaciones
realizadas en moneda extranjera, la
conversin en moneda nacional se
efectuar al tipo de cambio promedio
ponderado venta, publicado por la SBS en
la fecha de nacimiento de la obligacin
tributaria, salvo en el caso de las
importaciones en donde la conversin a
moneda nacional se efectuar al tipo de
cambio promedio ponderado venta
publicado
por
la
mencionada
Superintendencia en la fecha de pago del
Impuesto correspondiente. En todo caso, en
los das en que no se publique el tipo de
cambio referido se utilizar el ltimo
publicado.
En el caso de las notas de dbito o las En estos casos, el monto ajustado de la base
notas de crdito, adicionalmente, se imponible y/o del impuesto o valor, segn
har referencia
corresponda, sealado en las notas de
al comprobante de pago que se modifica, crdito, se consignar respectivamente, en
para lo cual se deber registrar la las columnas utilizadas para registrar los
siguiente informacin:
datos vinculados al valor facturado de la
Fecha de emisin del comprobante de exportacin, base imponible de la
pago que se modifica.
operacin gravada e importe total de la

Tipo de comprobante de pago que se


modifica (segn tabla 10).
Nmero de serie del comprobante de
pago que se modifica.
Nmero del comprobante de pago que
se modifica.
Totales

operacin exonerada o inafecta.


El monto de la base imponible y/o
impuesto o valor, segn corresponda,
sealados en las notas de dbito, se
consignarn respectivamente en las
columnas indicadas en el prrafo anterior.

CASO PRCTICO
La empresa DASA SAC dedicada a la comercializacin equipos y muebles de oficina
es contribuyente del Rgimen General del Impuesto a la Renta, estando obligada a
llevar entre otros libros y registros, el Registro de Ventas e Ingresos. Sobre el
particular, el contador de la citada empresa nos pide ayuda a efectos de anotar en el
citado registro, las siguientes operaciones realizadas durante el mes de Agosto de
2015:
1.

Con fecha 03.01.2015 se vende 12 Escritorios (mercaderas) por un valor total


de S/. 10,800 ms IGV al cliente CORPORACION PERUINSA SAC segn
factura N 001-0015.

2.

Con fecha 05.01.2015 se efecta la venta al contado de 6 Escritorios


Personales por un valor total de S/. 5,400 ms IGV, a la empresa MILKON
CONTRATISTAS GENERALES SAC segn factura N 001-0016.

3.

Con fecha 11.01.2015 se vende 1 impresora (mercaderas) por un valor total


de S/. 550 ms IGV al proveedor TIENDAS RITZ SRL. segn factura N 0010017.

4.

Con fecha 25.01.2015 se vende 1 equipo multimedia por un valor de US$ 3,200
ms IGV, a la empresa DELUX S.A.C, emitindose la Factura N 001-0018.

5.

Con fecha 27.01.2015 se efecta la venta al contado de 2 Escritorios a un valor


total de S/. 1,800 ms IGV a la empresa CORPORACION EUS S.A.C. segn
factura N 001-0019.

6.

Con fecha 28.01.2015 el cliente CORPORACION PERUINSA SAC devuelve 5


escritorios personales, adquiridos segn factura N 001-0015, emitindose
para tal efecto, la Nota de Crdito N 001-0001

7.

Con fecha 29.01.2015 se emite la Nota de Dbito N 001-0001 a la empresa


MILKON CONTRATISTAS GENERALES SAC, por S/. 1,000 ms IGV para
cobrarle la diferencia de precio de los bienes vendidos, segn factura N 0010016.

8.

Con fecha 29.01.2015 se vende 01 fotocopiadora por un valor de $ 4,800


incluido IGV, a la empresa QORIANKA SRL Factura N 001-0020

9.

Con fecha 31.01.2015 se vende 5 escritorios por un valor de S/. 2700 ms IGV,
a la empresa DELUX S.A.C, emitindose la Factura N 001-0021.

10. Con fecha 31.01.2015 se efecta la venta al contado de 4 Escritorios Personales


por un valor total de S/. 3,500 ms IGV, a la empresa MILKON
CONTRATISTAS GENERALES SAC segn factura N 001-0022.

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