PRCTICA DIRIGIDA

LOS EJERCICIOS HAN SIDO TOMADOS DEL LIBRO PLAN CONTABLE GENERAL
EMPRESARIAL DEL SR. ALFREDO RODRGUEZ NEYRA
ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE

10: Efectivo y equivalente de efectivo

1. Se gira un cheque por un monto de S/ 20,825 para el pago de una letra por la compra de
mercaderas. Contabilizar el pago de la letra.
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2. Se constituye un fondo fijo por un monto de S/ 3,000 que tiene como finalidad cubrir
pagos menores. Posteriormente se solicita el reembolso de S/. 2,300 de pagos realizados por
la compra de suministros diversos con boleta de venta. Contabilizar la constitucin,
reporte de pagos y reembolso del fondo fijo.
a. Establecimiento del fondo fijo
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DEBE

HABER

b. Rendicin
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DEBE

HABER

c. Reembolso
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DEBE

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3. Una entidad transfiere efectivo de su oficina principal hacia sus oficinas administrativas
en su campamento minero, utilizando una compaa de transporte de valores, por un monto
de 1,000,000 de soles. El dinero fue retirado de la cuenta corriente operativa en moneda
local. Este monto de dinero ser utilizado para efectuar pagos en efectivo en el campamento
minero. Reconocer el retiro de efectivo del banco y su ingreso en caja del centro minero.
a. Retiro del banco
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DEBE

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b. Ingreso en caja
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DEBE

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4. Un gobierno municipal embarga a una empresa elctrica por 200,000 soles de su cuenta
corriente bancaria en moneda local, por concepto de impuestos municipales no pagados. La
empresa ha reclamado dicho embargo por no estar de acuerdo con el tributo notificado y
paralelamente ha reclamado el levantamiento del embargo. Reconocer el monto embargado
y reclamado.
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DEBE

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5. Una empresa adquiere un certificado bancario por 10,000 dlares con inters pagadero
cada mes a la tasa de 0.5 por ciento; el dinero para los certificados bancarios es retirado de
las cuenta corriente en dlares. El tipo de cambio a la fecha de constitucin fue de 2.9 soles.
Y a fin de mes 3 soles por cada dlar.
Reconocer la adquisicin del certificado, y los inters correspondientes al primer mes.
a. Adquisicin del certificado
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DEBE

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b. Inters correspondiente al primer mes

--------------------5.2-------------------------DEBE

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11: Inversiones financieras

1. Se adquiere en la Bolsa bonos emitidos por una entidad financiera cuyo vencimiento es a
120 das, con el propsito de negociarlos. El valor de compra fue de 20000 soles las
comisiones del agente 200 soles, el IGV 38 soles. Un mes despus el valor de los bonos en
el mercado es de 19000 soles. Contabilizar la operacin y su ajuste respectivo.
a. Operacin
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b. Ajuste al Valor de mercado

--------------------1.2--------------------------

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12: Cuentas por cobrar comerciales - terceros

1. Una empresa mantiene en sus registros contables una factura por cobrar de 20,000 soles.
Sin embargo, sabe que el deudor tiene serios problemas financieros. Contabilizar la cuenta
por cobrar y el castigo respectivo, asumiendo que la empresa entra en insolvencia.
Registro de la cobranza dudosa
--------------------1.1--------------------------

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Castigo
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2. Una entidad castig cuentas por cobrar comerciales por 15,000 soles. El ejercicio
posterior el clientes recuperado financieramente decide honrar su deuda y nos abona el
monto respectivo. Registrar el recupero de la cuenta por cobrar castigada.
Recupero
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13: Cuentas por cobrar comerciales - Relacionadas

1. Una empresa presta servicios publicitarios a su subsidiaria (ubicada en el exterior) por un
importe de US$ 10,000 al crdito. La tasa de cambio a la fecha de la transaccin es de S/ 3.
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2. Una entidad comercializadora de celulares recibe de una compaa subsidiaria un

anticipo de S/ 13,500, el que es depositado en su cuenta bancaria. Este anticipo tiene como
objetivo el inicio de la importacin de celulares satelitales, dicho monto se deducir del
monto de la factura que se emitir cuando lleguen estos equipos.
Reconocer el anticipo entregado por la subsidiaria.
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14: Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y gerentes
1. Una empresa otorga un prstamo a uno de sus trabajadores por un importe de US $
1,000. A la fecha de balance, la empresa mantiene los saldos pendientes de cobro, excepto
por la cobranza de la primera cuota pactada de US $ 100, mediante descuento de planilla.
La tasa de cambio a la fecha de transaccin es de 3 soles. La tasa de cambio a la fecha de
balance y cobro de primera cuota es de 3.10 soles.
Contabilizar el prstamo, la amortizacin de la primera cuota y la diferencia de cambio
generada a la fecha de cierre de balance.
a. Prstamo otorgado
--------------------1.1--------------------------

DEBE

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b. Diferencia de cambio
--------------------1.2--------------------------

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c. Amortizacin del prstamo (descuento)

--------------------1.3-------------------------DEBE

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2. Se otorga un anticipo para gastos de viaje a un vendedor por S/ 3000 quien reporta luego
de terminado el viaje, gastos de transporte S/ 500, hotel S/ 1200 y comida S/ 800,
devolviendo el saldo en efectivo, el que es depositado en el banco.
Contabilizar anticipo y rendicin posterior.
a. Anticipo
--------------------2.1--------------------------

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b. Rendicin de gastos sin IGV

--------------------2.2--------------------------

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3. Para constituir una empresa se suscriben 5000 acciones de valor nominal de S/ 1 cada
una. Las acciones fueron pagadas un mes despus en su totalidad, todava no se ha inscrito
en los registros pblicos. Contabilizar suscripcin y pago de acciones.
a. Suscripcin
--------------------3.1--------------------------

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b. Cobro
--------------------3.2--------------------------

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4. Se acuerda un aumento de capital por US $ 1000, cuyas acciones son ntegramente

suscritas y pagadas en una fecha posterior. Al momento de la suscripcin, el tipo de cambio
era de 3 soles. En el mismo mes de la suscripcin se produce el pago cuando el tipo de
cambio haba bajado a 2.80 soles.
Contabilizar suscripcin y pago.
a. Suscripcin
--------------------4.1--------------------------

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b. Diferencia de cambio
--------------------4.2--------------------------

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c. Cobro
--------------------4.3--------------------------

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5. Una compaa entrega un prstamo al presidente del directorio, cuyo monto ser
devuelto en un plazo de 2 meses. Para formalizar la transaccin, la compaa emite el
cheque respectivo por el importe de 18,000 soles. Contabilizar.
Prstamo
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16: Cuentas por cobrar diversas - terceros

1. La empresa donde se mantiene inversiones en acciones ha declarado dividendos por 4000
soles, los que an no se cobran. Contabilizar.
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2. Se vende al crdito propiedades inmobiliarias por 20,000 soles terreno y 60,000 soles
edificacin, que se cobraran en los prximos doce meses. Estos bienes previamente fueron
registrados en el rubro de activos no corrientes mantenidos para la venta. Contabilizar.
a. Venta de inversin inmobiliaria
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3. Se mantiene un contrato a plazo por la venta de 100 onzas de oro a un precio de ejercicio
de US $ 800 la onza. Este contrato se realiz con la finalidad de coberturar precio. En una
fecha posterior, la cotizacin de la onza de oro es de US $850. El tipo de cambio es el
mismo 3 soles por dlar. Contabilizar la medicin al valor razonable del contrato a corto
plazo.
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4. Una empresa firma un contrato de alquiler por un local, entregando una garanta por
13,500 soles que es el equivalente a 2 meses de alquiler. Dicho monto servir para cubrir
cualquier gasto por daos al local. Este depsito ser devuelto por el arrendador al trmino
del contrato.
Reconocer el depsito en garanta otorgado por el arrendatario al arrendador.
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5. Una empresa sufre el robo de un equipo de comunicacin, recin adquirido por el valor
de 6,000 soles, consecuentemente no haba sido depreciado. Para cubrir este tipo de
siniestros la compaa tena vigente una pliza de seguro contra robo de equipos. La
compaa procede a hacer el reclamo al seguro por la prdida ocurrida. Transcurrido un
mes, la compaa de seguros informa que proceder a reembolsar el monto total menos la
prima de 50 soles. Reconocer la prdida del equipo y el reclamo del seguro.
a. Prdida de equipo
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b. Recupero por seguro

--------------------5.2--------------------------

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17: Cuentas por cobrar - relacionadas

1. Se prest a una subsidiaria dinero en efectivo por 50,500 soles a cobrar en dos aos por
el cual se ha pactado garanta hipotecaria. Contabilizar el prstamo.
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2. Una empresa ubicada en el Per es la casa matriz de un negocio dedicado a la

fabricacin y comercializacin de productos de belleza a nivel mundial. Acuerda mediante
un contrato con su empresa sucursal en Colombia para que la ltima tenga exclusividad en
la venta de una lnea nueva de productos en Sudamrica, por lo que deber reconocer el
1.5% de la venta mensual, como regalas a favor de la empresa en Per. La venta del primer
mes de estos nuevos productos fue de 14,000 soles. Reconocer la cuenta por cobrar a la
sucursal y el ingreso por las regalas generadas en el mes.
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18. Servicios y otros contratados por anticipado

1. Una empresa contrata un seguro contra accidentes personales por un importe de 12,000
dlares, ms el IGV. El seguro contratado tiene una vigencia de 12 meses. La tasa de
cambio a la fecha de la transaccin es de 3 soles. Al trmino del primer mes el cambio est
en 3.10 soles.
Contabilizar el seguro contratado y el consumo de beneficio econmico al trmino del
primer mes.
a. Seguro contratado
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b. Devengo
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c. Diferencia de cambio
--------------------1.3.1--------------------------

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--------------------1.3.2--------------------------

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2. Una entidad arrienda una oficina por tres meses y paga por adelantado 36,000 soles.
Reconocer el pago anticipado del alquiler.
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Puede considerarse IGV

3. El 1 de octubre de 2008 una empresa celebra un acuerdo de opcin de compra de 1,000

onzas de oro a un precio de 1000,000 de dlares, pagando una prima de 50,000 dalres. La
fecha acordada para ejercer la opcin es el 31 de marzo de 2009. Al 31 de diciembre de
2008, el valor de mercado de la prima contratada es de 55,000 dlares. La tasa de cambio a
la fecha de la transaccin es de 3 soles. Al 31 de diciembre de 2008 la tasa de cambio es de
3.10 soles.
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Contabilizar la prima pagada por la opcin de compra al inicio de la transaccin y el ajuste

correspondiente por la variacin en el valor de mercado al 31 de diciembre de 2008.
a. Prima
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b. Ganancia
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4. Una empresa propietaria de una refinera realiza mantenimientos importantes a esas

instalaciones cada cuatro aos. Dichos mantenimientos requieren el intercambio de
diversos repuestos de menor cuanta, en relacin con el costo de la refinera que es objeto
de mantenimiento; pero inversiones importantes en mano de obra, contratistas y otros
servicios prestados por entidades no relacionadas. El monto total invertido en el ltimo
mantenimiento realizado es de 100,000 soles pagado en su integridad previamente por los
cuatro aos. Contabilizar el costo de mantenimiento y la amortizacin en el primer ao.
a. Costo de mantenimiento
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b. Devengo
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19: Estimacin de cuentas de cobranza dudosa

1. Una empresa tiene facturas por cobrar por un importe de 10,000 soles que luego de una
evaluacin por parte de la gerencia han sido consideradas como de dudosa recuperacin.
Posteriormente el cliente paga 2,000 soles anunciando a la empresa que tiene serios
problemas financieros que podran ocasionar su quiebra. Contabilizar la reclasificacin de
la cuenta por cobrar como cobranza dudosa, la reversin por el importe cobrado y el castigo
del saldo.
a. Cobranza dudosa
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b. Importe recuperado
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c. Castigo
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