El Control Gubernamental y El Sistema Nacional de Control

AUDITORA GUBERNAMENTAL
INFORMACIN GENERAL
FACULTAD
AO ACADMICO
CONDICIN
CRDITOS
HORAS DE CLASE
DOCENTE
:
:
:
:
:
:
CIENCIAS CONTABLES Y
FINANCIERAS
II 2015
Obligatorio
Cuatro
Cinco -semanal
C.P.C. Regina Patricia Garca
Bustamante
C.P.C. Regina P. Garca Bustamante/

ADITORA GUBERNAMENTAL/
UNP - 2015
SUMILLA
El curso de Auditora Gubernamental, comprende la

revisin de los conceptos fundamentales del control y de
la auditora gubernamental, la Contralora General de la
Repblica como Ente Rector del Sistema Nacional de
Control y la Auditora Gubernamental en el Pas;
presenta una vista general de los servicios de control
posterior que realizan los integrantes de ste sistema,
para explicar la forma cmo se planifican las auditoras,
cmo se desarrollan, quienes intervienen, cmo se
tramitan los resultados y cules son los ilcitos ms
frecuentes que se presentan en la administracin del
estado.
UNP - 2015
OBJETIVOS
Examinar la funcin del Control Gubernamental, la

conformacin del Sistema Nacional de Control y los
Objetivos de la Auditora Gubernamental. Adems
examinar las caractersticas, efectos y causas del fraude y
de la corrupcin.
Reconocer como se ejecuta el Planeamiento de la
Auditora Gubernamental, los elementos del hallazgo y
las responsabilidades en la que incurren los servidores
pblicos. Adems los procedimientos y tcnicas de
auditora a aplicar.
Identificar los delitos ms comunes cometidos por
servidores y funcionarios pblicos.
Examinar las disposiciones legales que rigen el accionar
C.P.C. Regina P. Garca
del Control Gubernamental
yBustamante/
el desempeo del auditor
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gubernamental.
METODOLOGA
Las sesiones se desarrollarn mediante dictado de

clases de carcter tericoprctico, en las que se
presentarn y analizarn los contenidos trazados en el
slabo, prcticas dirigidas y calificadas, reforzando con
la aplicacin controles de lectura, investigacin de
temas relacionados, con el fin de garantizar el proceso
de enseanza -aprendizaje.

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EVALUACIN
Es un proceso que evala la progresin de los participantes y

valora sus logros alcanzados.
Sistema de Calificacin
Prcticas calificadas .. 30%
Examen Parcial 20%
Participacin en clase..
20%
Examen Final
30%
Sistema de evaluacin: Vigesimal
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DESARROLLO DEL CURSO
Introduccin al Control Gubernamental

CAPTULO I
El Control Gubernamental
El Sistema Nacional de Control
Fraude y Corrupcin
La evidencia, procedimientos y tcnicas de
auditora.

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Ejecucin de la Auditora de Cumplimiento
Proceso de planeamiento de la Auditora
Gubernamental
Casustica de Planeamiento.
Desviaciones de cumplimiento.
Casustica de desviaciones de cumplimiento.
Determinacin de Responsabilidades del
Servidor Pblico.

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El Informe de Auditora
Elaboracin del Informe de Auditora.

Documentos complementarios del Informe de
Auditora
Trmite del Informe
Casustica del Informe de Auditora.

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AUDITORIA GUBERNAMENTAL

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CONTROL GUBERNAMENTAL
El artculo 6 de la Ley Orgnica del Sistema Nacional de

Control y de la Contralora General de la Repblica, estable
: El control gubernamental consiste en la supervisin, vigilancia
y verificacin de los actos y resultados de la gestin pblica, en
atencin al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economa
en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado, as como
del cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de
poltica y planes de accin, evaluando los sistemas de
administracin, gerencia y control, con fines de su mejoramiento
a travs de la adopcin de acciones preventivas y correctivas
pertinentes.
El control gubernamental es interno y externo y su desarrollo
constituye un proceso integral y permanente.
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Principios del control gubernamental

Son principios que rigen el ejercicio del control gubernamental:
a) La universalidad, entendida como la potestad de los rganos de
control para efectuar, con arreglo a su competencia y atribuciones, el
control sobre todas las actividades de la respectiva entidad, as como
de todos sus funcionarios y servidores, cualquiera fuere su jerarqua.
b) El carcter integral, en virtud del cual el ejercicio del control consta
de un conjunto de acciones y tcnicas orientadas a evaluar, de manera
cabal y completa, los procesos y operaciones materia de examen en la
entidad y sus beneficios econmicos y/o sociales obtenidos, en relacin
con el gasto generado, las metas cualitativas y cuantitativas
establecidas, su vinculacin con polticas gubernamentales, variables
exgenas no previsibles o controlables e ndices histricos de eficiencia.
c) La autonoma funcional, expresada en la potestad de los rganos de
control para organizarse y ejercer sus funciones con independencia
tcnica y libre de influencias. Ninguna entidad o autoridad,
funcionario o servidor pblico,
niP. Garca
terceros,
pueden oponerse, interferir
C.P.C. Regina
Bustamante/
GUBERNAMENTAL/
o dificultar el ejercicio de ADITORA
sus funciones
y atribuciones de control.
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d) El carcter permanente, que define la naturaleza continua y

perdurable del control como instrumento de vigilancia de los
procesos y operaciones de la entidad.
e) El carcter tcnico y especializado del control, como sustento
esencial de su operatividad, bajo exigencias de calidad,
consistencia y razonabilidad en su ejercicio; considerando la
necesidad de efectuar el control en funcin de la naturaleza de la
entidad en la que se incide.
f) La legalidad, que supone la plena sujecin del proceso de control
a la normativa constitucional, legal y reglamentaria aplicable a su
actuacin.
g) El debido proceso de control, por el que se garantiza el respeto y
observancia de los derechos de las entidades y personas, as como
de las reglas y requisitos establecidos.
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h) La eficiencia, eficacia y economa, a travs de los cuales el proceso

de control logra sus objetivos con un nivel apropiado de calidad y
ptima utilizacin de recursos.
i) La oportunidad, consistente en que las acciones de control se lleven a
cabo en el momento y circunstancias debidas y pertinentes para
cumplir su cometido.
j) La objetividad, en razn de la cual las acciones de control se realizan
sobre la base de una debida e imparcial evaluacin de fundamentos de
hecho y de derecho, evitando apreciaciones subjetivas.
k) La materialidad, que implica la potestad del control para concentrar
su actuacin en las transacciones y operaciones de mayor significacin
econmica o relevancia en la entidad examinada.
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EL CONTROL GUBERNAMENTAL
Control Interno
Previo
Control
Interno
Control Interno
Simultneo
Control Interno
Posterior
Control
Gubernamental
Control Externo
Previo
Art. 22 inc. j, k, l
Control
Externo
Control Externo
Simultaneo
Control Externo
Posterior

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Opinin previa sobre

Adq. y contrat.de Bs.,
Serv. u obras,
que tengan el carcter
de secreto militar
Autorizacin previa a la
ejecucin y al pago de los
presup. adic. de obra
pblica, y de las mayores
Prestaciones de supervisin
Informar previamente las

operaciones, fianzas, avales
y otras garantas que otorgue el
Estado, que en cualquier forma
comprometa su crdito o sobre
capacidad financiera
EL CONTROL INTERNO
El Control Interno, es inherente a todos los niveles de direccin,
gerencia y funcionarios de las entidades gubernamentales; es una
forma de medir, el esfuerzo con relacin a las metas y/o
actividades a ser cumplidas por una entidad y comprobar si estas
se estn logrando o no.
El Control Interno, comprende las acciones de cautela previa,

simultnea y de verificacin posterior que realiza la entidad
pblica sujeta a control, con la finalidad que la gestin de sus
recursos, bienes y operaciones se efecte correcta y
eficientemente.
Es responsabilidad del Titular, fomentar y supervisar el
funcionamiento y confiabilidad del Control Interno, para evaluar
la gestin y el efectivo ejercicio de la rendicin de cuentas,
propendiendo a que ste contribuya al logro de la misin y
objetivos.
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Control Interno
CONTROL
INTERNO
PREVIO
CONTROL
INTERNO
SIMULTNEO
COMPETE EXCLUSIVAMENTE A LAS AUTORIDADES,

FUNCIONARIOS Y SERVIDORES PBLICOS DE LAS
ENTIDADES COMO RESPONSABILIDAD PROPIA DE LAS
FUNCIONES QUE LE SON INHERENTES, SOBRE LA BASE DE
NORMAS QUE RIGEN LAS ACTIVIDADES DE LA
ORGANIZACIN Y LOS PROCEDMIENTOS ESTABLECIDOSEN
SUS PLANES , REGLAMENTOS, MANUALES Y DISPOSICIONES
INSTITUCIONALES, LOS QUE CONTINEN LAS POLTICAS Y
MTODOS DE AUTORIZACIN, REGISTRO, VERIFICACIN,
EVALUACIN, SEGURIDAD Y PROTECCIN
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Control Interno
CONTROL INTERNO
POSTERIOR
ES EJERCIDO POR LOS RESPONSABLES SUPERIORES DEL

SERVIDOR O FUNCIONARIO PBLICO EJECUTOR, EN
CUMPLIMIENTO DE LAS FUNCIONES ESTABLECIDAS, AS COMO,
POR EL RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

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EL CONTROL INTERNO EN EL PERU

ASPECTOS GENERALES
MARCO NORMATIVO
Ley N 27785 Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la
Contralora General de la Repblica del Per de 22.Jul.2002, Art. 7.
Ley 28716 Ley del Sistema de Control Interno en el Per de 17.Abr.2006
Normas de Control Interno, aprobadas por R.C. 320-2006-CG, de

30.Oct.2006.
Gua para la Implementacin del Sistema de Control Interno de la

entidades del Estado, aprobada por R.C. 458-2008-CG del 28.Oct.2008.
Decreto de Urgencia que modifica el Art. 10 de la Ley 28716, Decreto de

Urgencia 067-2009, de 22.Jul.2009
Ley N 29743 Ley que modifica el artculo 10 de la Ley 28716, Ley de

Control Interno de las Entidades del Estado de 08.Jul.2011.
UNP - 2015
Ley de Control Interno de las Entidades del

Estado Ley N 28716
Sistema de Control Interno es el conjunto

de
acciones,
actividades,
planes,
polticas, normas, registros, organizacin,
procedimientos y mtodos, incluyendo la
actitud de las autoridades y el
personal, organizados e instituidos en
cada entidad del Estado
UNP - 2015
Objetivos :
a)Promover y optimizar la eficiencia, eficacia, transparencia y
economa en las operaciones de la entidad, as como la calidad de
los servicios pblicos que presta.
b)Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra
cualquier prdida, deterioro, uso indebido y actos ilegales, as
como en general, contra todo hecho irregular o situacin
perjudicial que pudiera afectarlos;
c) Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y sus
operaciones.
d). Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la informacin.
e). Fomentar e impulsar la prctica de valores institucionales
f) Promover el cumplimiento de los funcionarios o servidores
pblicos de rendir cuenta por los fondos y bienes pblicos a su
cargo y/o por una misin u objetivo encargado y aceptado.

UNP - 2015
PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO

GENERALES
El control interno es un medio no un fin en s

mismo, es un proceso desarrollado por el
personal de la organizacin y no puede ser
considerado infalible, ofreciendo solamente
una seguridad razonable. Por lo tanto, no es
posible establecer una receta universal de
control interno que sea aplicable a todas las
organizaciones existentes. Sin embargo, es
posible establecer algunos principios de
control interno generales as:
UNP - 2015
PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO GENERALES

a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
h.
i.
j.
Deben fijarse claramente las responsabilidades. Si no existe delimitacin el control

ser ineficiente.
La contabilidad y las operaciones deben estar separados. No se puede ocupar un
punto control de contabilidad y un punto control de operaciones.
Deben utilizarse todas las pruebas existentes, para comprobar la exactitud, tener la
seguridad de que las operaciones se llevan correctamente.
Ninguna persona individual debe tener a su cargo completamente una transaccin
comercial. Una persona puede cometer errores, es posible detectarlos si el manejo
de una transaccin est dividido en dos o ms personas.
Debe seleccionarse y entrenarse cuidadosamente el personal de empleados. Un
buen entrenamiento da como resultado ms rendimiento, reduce costos y los
empleados son ms activos.
Si es posible se deben rotar los empleados asignados a cada trabajo, debe
imponerse la obligacin de disfrutar vacaciones entre las personas de confianza. La
rotacin evita la oportunidad de fraude.
Las instrucciones de cada cargo deben estar por escrito. Los manuales de funciones
cuidan errores.
Los empleados deben tener pliza de fianza. La fianza evita posibles prdidas a la
empresa por robo.
No deben exagerarse las ventajas de proteccin que presta el sistema de
contabilidad de partida doble. Tambin se cometen errores.
Deben hacerse uso de las cuentas
de P.
control
con la mayor amplitud posible ya que
C.P.C. Regina
Garca Bustamante/
prueban la exactitud entre lo ADITORA
saldos deGUBERNAMENTAL/
las cuentas.
UNP - 2015
EL CONTROL EXTERNO
El control externo, ejercido por un rgano independiente que evala
el desempeo de las entidades gubernamentales en relacin con la
responsabilidad institucional.
El ejercicio del control externo, compete a la CGR u otro rgano del

SNC por encargo o designacin de sta, con el fin de supervisar,
vigilar y verificar la gestin y la captacin y uso de recursos y bienes
del Estado.
En concordancia con sus roles de supervisin y vigilancia, el control
externo podr ser preventivo o simultneo, cuando se determine
taxativamente por Ley o por normativa expresa
Para su ejercicio, se aplicarn sistemas de control de legalidad, de
gestin, financiero, resultados,
evaluacin de control interno u otros,
ADITORA de
GUBERNAMENTAL/
en funcin a las caractersticas
la entidad y la materia de control.
UNP - 2015
El Sistema Nacional de Control
Definicin
Segn el artculo 12. de la Ley n. 27785, Ley del
Sistema Nacional de Control , El Sistema Nacional de
Control es el conjunto de rganos de control, normas,
mtodos y procedimientos, estructurados e integrados
funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el
ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada.
Su actuacin comprende todas las actividades y acciones en
los campos administrativo, presupuestal, operativo y
financiero de las entidades y alcanza al personal que presta
servicios en ellas, independientemente del rgimen que las
regule.
UNP - 2015
Conformacin
El Sistema est conformado por los siguientes rganos

Artculo 13.- Conformacin
de control:
a) La Contralora General, como ente tcnico rector.
b) Todas las unidades orgnicas responsables de la
funcin de control gubernamental de las entidades que
se mencionan en el Artculo 3 de la presente Ley, sean
stas de carcter sectorial, regional, institucional o se
regulen
por
cualquier
otro
ordenamiento
organizacional.
UNP - 2015
Conformacin
c) Las sociedades de auditora externa

independientes, cuando son designadas por la
Contralora General y contratadas, durante un
perodo determinado, para realizar servicios de
auditora en las entidades: econmica,
financiera, de sistemas informticos, de medio
ambiente y otros.
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Regulacin del control

Artculo 14.- Regulacin del control
El ejercicio del control gubernamental por el Sistema en las

entidades, se efecta bajo la autoridad normativa y funcional de la
Contralora General, la que establece los lineamientos,
disposiciones y procedimientos tcnicos correspondientes a su
proceso, en funcin a la naturaleza y/o especializacin
de dichas entidades, las modalidades de control aplicables y los
objetivos trazados para su ejecucin.
Dicha regulacin permitir la evaluacin, por los rganos de
control, de la gestin de las entidades y susresultados.
La Contralora General, en su calidad de ente tcnico rector,
organiza y desarrolla el control gubernamental en forma
descentralizada y permanente, el cual se expresa con la presencia y
accionar de los rganos a que se refiere el literal b) del artculo
precedente en cada una de las entidades pblicas de los niveles
central, regional y
UNP - 2015
Atribuciones del Sistema

Artculo 15.- Atribuciones del sistema
Son atribuciones del Sistema:

a) Efectuar la supervisin, vigilancia y verificacin de la correcta gestin y
utilizacin de los recursos y bienes del Estado, el cual tambin comprende
supervisar la legalidad de los actos de las instituciones sujetas a control en
la ejecucin de los lineamientos para prudencia y transparencia fiscal,
conforme a los objetivos
y planes de las entidades, as como de la ejecucin de los presupuestos del
Sector Pblico y de las operaciones de la deuda pblica.
b) Formular oportunamente recomendaciones para mejorar la capacidad y
eficiencia de las entidades en la toma de sus decisiones y en el manejo de
sus recursos, as como los procedimientos y operaciones que emplean en
su accionar, a fin de optimizar sus sistemas administrativos, de gestin y
de control interno.
c) Impulsar la modernizacin y el mejoramiento de la gestin pblica, a
travs de la optimizacin de los sistemas de gestin y ejerciendo el control
gubernamental con especial nfasis en las reas crticas sensibles a actos
de corrupcin administrativa.
UNP - 2015

d) Propugnar la capacitacin permanente de los funcionarios y
servidores pblicos en materias de administracin
y control gubernamental. Los objetivos de la capacitacin estarn
orientados a consolidar, actualizar y especializar su formacin tcnica,
profesional y tica. Para dicho efecto, la Contralora General, a travs de
la Escuela Nacional de Control, o mediante Convenios celebrados con
entidades pblicas o privadas ejerce un rol tutelar en el desarrollo de
programas y eventos de esta naturaleza. Los titulares de las entidades
estn obligados a disponer que el personal que labora en los sistemas
administrativos participe en los eventos de capacitacin que organiza la
Escuela Nacional de Control, debiendo tales funcionarios y servidores
acreditar cada dos aos dicha participacin. Dicha obligacin se hace
extensiva a las Sociedades de Auditora que forman parte del Sistema,
respecto al personal que empleen para el desarrollo de las auditoras
externas.

UNP - 2015

e) Exigir a los funcionarios y servidores pblicos la plena
responsabilidad por sus actos en la funcin que desempean
identificando el tipo de responsabilidad incurrida, sea administrativa
funcional, civil o penal y recomendando la adopcin de las acciones
preventivas y correctivas necesarias para su implementacin. Para la
adecuada identificacin de la responsabilidad en que hubieren
incurrido funcionarios y servidores pblicos, se deber tener en cuenta
cuando menos las pautas de:
identificacin del deber incumplido, reserva, presuncin de licitud,
relacin causal, las cuales sern desarrolladas por la Contralora
General.
f) Emitir, como resultado de las acciones de control efectuadas, los
Informes respectivos con el debido sustento tcnico y legal,
constituyendo prueba pre-constituida para el inicio de las acciones
administrativas y/o legales que sean recomendadas en dichos informes.

UNP - 2015
En el caso de que los informes generados de una accin de

control cuenten con la participacin del Ministerio Pblico y/o
la Polica Nacional, no corresponder abrir investigacin
policial o indagatoria previa, as como solicitar u ordenar de
oficio la actuacin de pericias contables.
g) Brindar apoyo tcnico al Procurador Pblico o al
representante legal de la entidad, en los casos en que deban
iniciarse acciones judiciales derivadas de una accin de
control, prestando las facilidades y/o aclaraciones del caso, y
alcanzando la documentacin probatoria de la responsabilidad
incurrida.
Los diversos rganos del Sistema ejercen estas atribuciones y
las que expresamente les seala esta Ley y sus normas
reglamentarias.
UNP - 2015
Conformacin del Sistema
CONTRALORA GENERAL
Art. 16
RGANOS DE CONTROL
INSTITUCIONAL
Art. 17.
SOCIEDADES DE
AUDITORA
Art. 20

UNP - 2015

El Control Gubernamental y El Sistema Nacional de Control

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AUDITORA GUBERNAMENTAL

C.P.C. Regina P. Garca Bustamante/

El curso de Auditora Gubernamental, comprende la

Examinar la funcin del Control Gubernamental, la

Las sesiones se desarrollarn mediante dictado de

C.P.C. Regina P. Garca Bustamante/

Es un proceso que evala la progresin de los participantes y

DESARROLLO DEL CURSO

Introduccin al Control Gubernamental

C.P.C. Regina P. Garca Bustamante/

Ejecucin de la Auditora de Cumplimiento

Proceso de planeamiento de la Auditora

C.P.C. Regina P. Garca Bustamante/

Elaboracin del Informe de Auditora.

C.P.C. Regina P. Garca Bustamante/

C.P.C. Regina P. Garca Bustamante/

El artculo 6 de la Ley Orgnica del Sistema Nacional de

Principios del control gubernamental

Principios del control gubernamental

d) El carcter permanente, que define la naturaleza continua y

Principios del control gubernamental

h) La eficiencia, eficacia y economa, a travs de los cuales el proceso

C.P.C. Regina P. Garca Bustamante/

Opinin previa sobre

Informar previamente las

El Control Interno, comprende las acciones de cautela previa,

COMPETE EXCLUSIVAMENTE A LAS AUTORIDADES,

ES EJERCIDO POR LOS RESPONSABLES SUPERIORES DEL

C.P.C. Regina P. Garca Bustamante/

EL CONTROL INTERNO EN EL PERU

Normas de Control Interno, aprobadas por R.C. 320-2006-CG, de

Gua para la Implementacin del Sistema de Control Interno de la

Decreto de Urgencia que modifica el Art. 10 de la Ley 28716, Decreto de

Ley N 29743 Ley que modifica el artculo 10 de la Ley 28716, Ley de

Ley de Control Interno de las Entidades del

Sistema de Control Interno es el conjunto

C.P.C. Regina P. Garca Bustamante/

PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO

El control interno es un medio no un fin en s

PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO GENERALES

Deben fijarse claramente las responsabilidades. Si no existe delimitacin el control

El ejercicio del control externo, compete a la CGR u otro rgano del

El Sistema Nacional de Control

El Sistema est conformado por los siguientes rganos

c) Las sociedades de auditora externa

Regulacin del control

El ejercicio del control gubernamental por el Sistema en las

Atribuciones del Sistema

Son atribuciones del Sistema:

Atribuciones del Sistema

C.P.C. Regina P. Garca Bustamante/

Atribuciones del Sistema

C.P.C. Regina P. Garca Bustamante/

Atribuciones del Sistema

En el caso de que los informes generados de una accin de

Conformacin del Sistema

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