PLANEAMIENTO

TRIBUTARIO EN LA
PLANILLA ELECTRNICA
1.- Planilla Electrnica
2.- T-REGISTRO
3.- PDT Plame

C.P.C. Julio Csar Vilchez Moscol

juliovilchez87@hotmail.com

Base Legal
NORMA

TTULO

FECHA DE
PUBLIC.

D.S.N 018-2007-TR

Establecen disposiciones relativas al uso del documento

denominado "Planilla Electrnica.

28.08.2007

D.S.N 015-2010-TR

Modifican D.S. N 018-2007-TR, referida al uso del

documento Planilla Electrnica.

18.12.2010

R.M.N 121-2011-TR

Aprueban la informacin de la Planilla Electrnica, las

tablas paramtricas, la estructura de los archivos de
importacin y se dictan medidas complementarias.

19.04.2011

D.S.N. 008-2011-TR

Aprueban normas de adecuacin al T-REGISTRO y

PLAME.

05.06.2011

Base Legal
NORMA

TTULO

FECHA DE
PUBLIC.

R.S.183-2011/SUNAT

Aprueban normas y procedimientos para la presentacin

de la Planilla Electrnica, conformada por el Registro de
Informacin Laboral y la Planilla Mensual de Pagos, as
como para la presentacin de declaraciones de los
Empleadores.

05.07.2011

R.S. 211-2011/SUNAT

Modifican el
PDT Planilla Electrnica PLAME,
Formulario Virtual N 0601 Versin 2.0 y el PDT Planilla
Electrnica, Formulario Virtual N 0601 Versin 1.9.

23.08.2011

R.M.N 252-2011-TR

Disponen que excepcionalmente la SUNAT determine los

casos en que se presentar la PLAME utilizando el PDT
Planilla Electrnica, Formulario Virtual N 0601.

24.08.2011

R.S. 212-2011/SUNAT

Postergan la utilizacin del PDT Planilla Electrnica

PLAME, Formulario Virtual N 0601 Versin 2.0 y
establecen los supuestos para su implementacin gradual.

27.08.2011

Base Legal
NORMA

TTULO

FECHA DE
PUBLIC.
08.09.2011

R.M. N 267-2011-TR

Fiscalizacin preventiva de las obligaciones vinculadas al

Registro de Informacin Laboral (T-Registro) y a la Planilla
Mensual de Pagos (PLAME).

20.01.2012

R.M. N 026-2012-TR

Disponen que durante los seis primeros meses del ao

2012, la fiscalizacin de las obligaciones relativas al
Registro de Informacin Laboral (T-Registro) y a la Planilla
Mensual de Pagos (PLAME) ser preferentemente de
carcter preventivo.

28.04.2012

R.S. N 0952012/SUNAT

Amplan uso opcional del PDT Planilla Electrnica

PLAME, aprueban nueva versin del PDT Planilla
Electrnica, Formulario Virtual N. 0601 y modifican el
Anexo N. 1: Informacin de la Planilla Electrnica,
aprobado por la Resolucin Ministerial N. 121-2011-TR.
Formulario Virtual N. 0601.

Base Legal
NORMA

TTULO

FECHA DE
PUBLIC.
09.06.2012

R.S. N 1242012/SUNAT

Prorrogan plazo para el pago de las retenciones por los

aportes al Fondo Complementario de Jubilacin Minera,
Metalrgica y Siderrgica.

23.06.2012

R.S. N 1352012/SUNAT

Dictan normas para realizar la declaracin y el pago de las

retenciones por los aportes Fondo Complementario de
Jubilacin Minera, Metalrgica y Siderrgica.

29.01.2013
20.10.2012

R.S. N 032R.S. N 2412013/SUNAT

2012/SUNAT

Aprueban nueva versin PDT Planilla Electrnica 2.4

PLAME, formulario virtual N 0601 y establece forma y
Amplan
el uso opcional
Planilla Electrnica
plazo
y condiciones
para del
quePDT
las cooperativas
agrarias
PLAME lay declaracin
aprueban nueva
del PDTal Planilla
realizan
y pagoversin
de los aportes
seguro
Electrnica,
Formulario
Virtual
N.
0601.
social de essalud de sus socios.

Conceptos Bsicos
A quin se le llama empleador?
A la persona natural o jurdica, empresa unipersonal, sociedad irregular o
de hecho, cooperativa de trabajadores, entidad del sector pblico o
cualquier otro ente colectivo que remunera a cambio de un servicio
prestado en condiciones de subordinacin o que pague pensiones de
cesanta, incapacidad o sobrevivencia.
Cules son las obligaciones del empleador relacionadas con la Seguridad
Social?

Registrar a sus trabajadores y pensionistas y a los derechohabientes

que estos declaren.
Pagar los aportes al EsSalud.

Base Legal : D.S. 018-2007-TR.

Conceptos Bsicos
En el caso de empleadores de trabajadores activos corresponde pagar por
concepto de contribucin al EsSalud el equivalente al 9% de la
remuneracin mensual del trabajador. Sin embargo, debe tenerse en cuenta
que de acuerdo con lo establecido por la Ley 28791, vigente a partir del
perodo tributario noviembre de 2006, el monto de la referida contribucin
no puede ser menor al 9% de la Remuneracin Mnima Vital (9% de S/.
750.00 = S/ 68.00).
Retener a los trabajadores el aporte para el Sistema Nacional de
Pensiones.

Los empleadores de trabajadores activos debern efectuarles la retencin del

13% de su ingreso mensual por su aporte al Sistema Nacional de Pensiones.
Alternativamente, el trabajador puede optar por afiliarse al Sistema Privado
de Pensiones (ms conocido como AFP).

Base Legal : D.S. 018-2007-TR.

Conceptos Bsicos
Qu es el Seguro Regular?
Es un seguro que ofrece las siguientes prestaciones:

De salud, Son todas las atenciones mdicas que brinda el EsSalud. Se

dividen en capa simple (enfermedades con mayor frecuencia), y capa
compleja (enfermedades de poca frecuencia y alta complejidad).

Prestaciones
prestaciones:

Subsidio por Incapacidad Temporal, es el monto en dinero a que tiene

derecho el asegurado titular en caso que se vea en la necesidad de
interrumpir temporalmente sus labores por deterioro de la salud
ocasionado por una enfermedad o accidente. EsSalud reembolsa por
este concepto, en aquellos casos en que el perodo de interrupcin de
labores supere los 20 das, a partir del da 21 y hasta que dure la
incapacidad, por un perodo mximo de 11 meses y 10 das (340 das
continuos).

Econmicas,

el

EsSalud

otorga

las

siguientes

Conceptos Bsicos
en un ao, o 540 das no continuos en el transcurso de 36 meses,
siempre que sea determinada y certificada por el mdico.
Subsidio por Maternidad, es el monto en dinero a que tiene derecho la
asegurada titular, durante los 90 das del descanso por el
alumbramiento.
Subsidio por Lactancia, es el monto en dinero que se entrega a fin de
contribuir con el cuidado del recin nacido, hijo de asegurado o
asegurada titular. El subsidio se proporciona al nacimiento del
lactante.
Subsidio por Sepelio, es el monto en dinero que se otorga a los
beneficiarios que efectuaron gastos de los servicios funerarios en caso
de fallecimiento de un asegurado titular.

Conceptos Bsicos
A quin se le llama trabajador.?
Persona natural que presta servicios a un empleador bajo relacin de
subordinacin, sujeto a cualquier rgimen laboral, cualquiera sea la
modalidad del contrato de trabajo. En el caso del sector pblico, abarca a
todo trabajador, servidor o funcionario pblico, bajo cualquier rgimen
laboral.
Est tambin comprendido en la presente definicin el socio trabajador de
una cooperativa de trabajadores.

A quin se le llama pensionistas?

A quien percibe del Empleador pensin de jubilacin, cesanta, invalidez y
sobrevivencia, u otra pensin, cualquiera fuere el rgimen legal al cual se
encuentre sujeto, y sea asegurado regular al EsSalud.

Conceptos Bsicos
A quin se le llama personal en formacin Modalidad Formativa
Laboral y otros*?
Se consideran como tales a:

A quellos que prestan servicios bajo alguna de las modalidades formativas

reguladas por la Ley 28518 o cualquier otra ley especial.
A quellos que se encuentran bajo la modalidad de Servicio Civil de
Graduandos (Secigra) en Derecho, regulada por el Decreto Ley
N. 26113.
*Antes denominado como Prestador de servicios-modalidad formativa.

Conceptos Bsicos
A

quin

se

le

llama

personal

de

Terceros?

Al Trabajador o Prestador de Servicios, que sea destacado o desplazado

para prestar servicios en los centros de trabajo, establecimientos, unidades
productivas u organizacin laboral de otro empleador (Declarante),
independientemente del hecho de que ambos mantengan un vnculo
jurdico. Cabe indicar que se informar en el T-REGISTRO siempre que el
empleador del trabajador destacado o desplazado no haya asumido el
pago del Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo (SCTR), siendo el
pago asumido por el Declarante.

A quin se le llama trabajador de Construccin Civil Eventual?

Al trabajador de construccin civil que labore para alguna persona natural,
sucesin indivisa o sociedad conyugal que ejerza la opcin sobre atribucin
de rentas prevista en el artculo 16 del Texto nico Ordenado de la Ley del
Impuesto a la Renta aprobado por Decreto Supremo N. 179-2004-EF y
normas modificatorias, en la construccin o refaccin de edificaciones no
relacionadas con la actividad comercial, de dichos sujetos.

Base Legal : D.S. 018-2007-TR.

1.- Planilla Electrnica

mbito de Aplicacin
Nueva Planilla Electrnica
Tengan a su cargo uno (1) ms trabajadores.
Paguen pensiones de jubilacin, cesanta, invalidez y sobrevivencia u otra pensin,
cualquiera fuera el rgimen legal al cual se encuentre sujeto.
Contraten a un personal en formacin modalidad formativa laboral.
Cuenten con uno o ms Personal de Terceros.
Cuenten con uno o ms trabajadores o pensionistas que sean asegurados al Sistema
Nacional de Pensiones.
Se encuentran obligados a efectuar alguna retencin de cuarta o quinta categora.
Tengan a su cargo uno o ms artistas, de acuerdo a lo previsto en la Ley N. 28131.
Hubieran contratado los servicios de una Entidad Prestadora de Salud u otorguen
servicios propios conforme a lo dispuesto en la Ley N. 26790.
Hubieran suscrito con el EsSalud un contrato por SCTR.
Gocen de estabilidad jurdica y/o tributaria.

Informacin Planilla Electrnica

Salud.
Proteccin
accidentes
de trabajo.

APORTES
ESSALUD

Fondo de
Pensiones

Recursos de
Tesoro Pblico

APORTES
PREVISIONALES

IMPUESTO A LA
RENTA

Cautela
derechos y
condiciones
laborales y de
Seg. Social.

PLANILLA
ELECTRNICA CONDICIONES DE
TRABAJO

Empleadores
Trabajadores y Prestadores

Gestin de las
personas al
servicio del
estado

INF. PARA LA
MEJORA DEL
SERV. CIVIL

Anexos de la Planilla Electrnica

Mediante R.M N. 121-2011-TR (Modif. Por SUNAT atravs de R.S. 016 y
095-2012/SUNAT), el Ministerio de Trabajo y de Promocin del Empleo,
aprob:

Anexo 1

Anexo 2

Anexo 3

Aprueba Informacin de la Planilla Electrnica (T-REGISTRO y PLAME).**

http://orientacion.sunat.gob.pe/images/imagenes/contenido/planillaelectro
nica/Anexo_1_DEL_RMMODRS0952012.pdf

Tablas paramtricas que se utilizarn en T-REGISTRO y PLAME.*

http://orientacion.sunat.gob.pe/images/imagenes/contenido/planillaelectro
nica/ANEXO_2_RM_121_2011_TRAJRS162012.zip

Contiene de datos requerida por los archivos de importacin, para aquellos

empleadores que opten por la importacin de datos a los aplicativos de TREGISTRO y PLAME.
http://orientacion.sunat.gob.pe/images/imagenes/contenido/planillaelectro
n082011/ANEXO_3_RM1212011_MODIF082012.xls

Modificada mediante nica disposicin complementaria modificatoria de la R.S. 016-2012-SUNAT.

**Modificada mediante nica disposicin complementaria modificatoria de la R.S. 095-2012/SUNAT.

Composicin de la P. Electrnica
T-REGISTRO (SOL)

PLAME (PDT)

Empleador

Declaracin
Jurada

Trabajadores
Prestadores

Derechohabientes

Pensionistas

Planilla

Personal en formacin
modalidad formativa
Personal de Terceros

PS 4TA Categora

Ret 4ta,
Ret 5ta,
EsSalud,
ONP,
COSAP,
FDSA,
SCTR,
+ Vida Seg .
Y Aseg. Tu
Pensin.

Sujetos Exceptuados de llevar P. Electrnica

Se encuentran exceptuados aquellos Empleadores que nicamente :

Empleen trabajadores del hogar.

Empleen trabajadores de construccin civil eventuales.

Contraten prestadores de servicios de cuarta categora y no

tengan la calidad de agentes de retencin de cuarta categora.

Qu es Remuneracin?
Legalmente es el ntegro de lo que el trabajador recibe por
sus servicios, en dinero o en especie, que sea de su libre
disposicin, excepto los comprendidos en los art. 19 y 20
del D.Leg 650.

Tributariamente (fines I.Renta) son los ingresos que recibe

una persona por el trabajo personal prestado en relacin
de dependencia.

Base Legal : D. Leg 650.

Remuneracin : Ingresos / Haberes

Existen una variedad de conceptos, ya sean de origen legal o convencional
(convenios colectivos), que aplican a la definicin de remuneracin, como
son:
Haber Bsico, incluye los conceptos de Remuneracin Mnima Vital
(actualmente S/.750), jornada y sueldo.
Remuneracin Vacacional, es el equivalente de lo que hubiera percibido el
trabajador de seguir laborando. Si tuviera remuneraciones variables debe
aplicarse los criterios del D. Leg. 650 CTS). Este concepto debe abonarse
antes del inicio del descanso.
Horas extras, es la compensacin por el trabajo en sobretiempo realizado
antes o despus del horario de trabajo o en los das de descanso semanal
obligatorio o feriados.
El trabajo en sobretiempo es voluntario, en su otorgamiento y en su
prestacin.
Base Legal : D. Leg 650.

20

Remuneracin : Ingresos / Haberes

Asignacin Familiar, es el 10% del Remuneracin Mnimo Vital. Les
corresponde a los trabajadores que tengan hijos menores a 18 aos o hasta
los 24 aos si se encuentran cursando estudios superiores.
Si un trabajador labora para ms de un empleador, tendr derecho a recibir
asignacin familiar por cada uno.
Alimentacin, se considerar como remuneracin este beneficio siempre y
cuando constituyan la alimentacin principal, ya sea denominada
desayuno, refrigerio o cena.
El valor de las prestaciones alimentarias otorgadas mediante suministro
indirecto constituyen remuneracin no computable.
Movilidad, si est supeditada a la asistencia al centro de trabajo y cubre
razonablemente el traslado, no se considerar como computable para
ningn concepto excepto para renta.
Base Legal : D. Leg 650.

21

Remuneracin : Ingresos / Haberes

Gratificaciones ordinarias, (julio y diciembre). El monto computable
equivaldr a la remuneracin que deba obtener el trabajador al momento de
recibir dicho beneficio. El importe de este concepto ser equivalente ala
remuneracin bsica y las que regularmente reciba el trabajador. La
remuneracin imprecisa deber cumplir el criterio de regularidad.
El derecho a percibirlas se origina si el trabajador se encuentra laborando
durante la quincena de julio o diciembre, respectivamente.

Base Legal : D. Leg 650.

22

Suspensin de la Relacin Laboral

Tipos:
1.

Perfecta: no hay prestacin de servicios y tampoco hay

remuneracin, como es el caso de la licencia sin goce de
haber. Si en todo el perodo el trabajador se encuentra con
suspensin perfecta, al no existir remuneracin no corresponde
efectuar aportes al EsSalud*.

2. Imperfecta: no hay prestacin de servicios y si hay remuneracin.

Ejemplo, primeros 20 das de enfermedad al ao, vacaciones,
subsidio por enfermedad, subsidio por maternidad, licencia con
goce de haber.

Base Legal : Informe N 003-2007-SUNAT/2B0000 / D.L. 650

Gratificaciones
Mediante la Ley N 29351* se estableci la desgravacin temporal por los
aos 2009 al 2014, a partir del ao 2015 es permanente de las
gratificaciones ordinarias y gratificaciones proporcionales, respecto de las
aportaciones a la Seguridad Social (Aportes al EsSalud y al SNP).

*Modificada por Ley N. 29714.

T-REGISTRO - Contenidos
Es un aplicativo virtual que es de uso obligatorio a partir del 01.08.2011, con la
clave sol de SUNAT, por los empleadores que se encuentran obligados a
presentar el PDT Planilla Electrnica.
El T-Registro - Registro de Informacin Laboral, contiene informacin de los
empleadores, trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios, personal en
formacin modalidad formativa laboral y otros (practicantes), personal de
terceros y derechohabientes.
Comprende informacin:
Laboral,
De seguridad social, y
Datos relacionados con el tipo de ingresos de los sujetos registrados.

Base Legal: D.S.N. 08-2011-TR

T-REGISTRO: REGISTRO DE DERECHOHABIENTES

Hijo Mayor Incapacitado

Hijo Menor de Edad

DerechoHabientes

Concubino (a)

Cnyuge

Gestante

Hay que tener presente que podrn ser inscritos como derechohabientes, siempre que
ellos a su vez no sean asegurados regulares.

Requisitos para la Alta DH

FOTOCOPIA DEL DOCUMENTO DE INDENTIDAD DEL DH

CONYUGE

CONCUBINO

GESTANTE

HIJO MAYOR DE EDAD

INCAPACITADO

Acta o Part Matr Civil

Acta o Part. de Matr. inscrito en el Reg.
Cons. Per. o
Acta o Part. de Matr. Legaliz. por el consul.
peruano de su jurisd y por el Minist de RREE e
inscrito en la munic o RENIEC.
Escritura Pblica de reconocimiento de la
Unin de Hecho (Ley N. 29560).
Resolucin Judicial de reconocimiento de la
Unin de Hecho.
DDJJ Unin de hecho.
Escritura pblica o Testamento o Sentencia
de Declaratoria de Paternidad.

Resolucin de Incapacidad otorgada por el

Centro Asistencial de EsSalud.

T- REGISTRO DH (Baja)
Cnyuge:
Acta o Partida de defuncin, o
Partida de matrimonio civil con anotacin marginal de divorcio o disolucin de
vnculo matrimonial.

Gestante:
Acta o Partida de defuncin.
Hijo mayor de edad incapacitado:
Acta o Partida de defuncin.
Concubino(a):

Acta o Partida de defuncin, o

DJ de fin de relacin de concubinato o cese de la Unin de Hecho suscrita por el
concubino y el trabajador, pensionista.

Para otros motivos de baja de inscripcin se presentar los documentos que sustenten la baja.
Base Legal : D.S. N. 015-2010-TR, 08-2011-TR Y R.S.N. 010-2011-TR

T-REGISTRO
Registro DerechoHabientes
form. 1602

T-REGISTRO
(CLAVE SOL)

Registro del Empleador

form. 1603
Registro De Prestadores
form. 1604

Carga Inicial al T-REGISTRO

Inscripcin del empleador y sujetos a cargo del empleador.
El Art. 4-A del D.S. N. 018-2007-TR y normas modificatorias seala los plazos en que el empleador
debe realizar el alta, baja, actualizacin/ modificacin en el T-REGISTRO.
NOVEDAD

PLAZO

Alta del
Dentro del da que se produce el ingreso a prestar sus servicios,
TRABAJADOR,
independientemente de la modalidad de contratacin y de los das
PERSONAL EN
laborados.
FORMACIN LABORAL
PERSONAL DE
TERCEROS.
-----El primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se pag o puso a
disposicin la primera pensin afecta, sea provisional o definitiva.
PENSIONISTA
Modificacin
o 5 das hbiles de la fecha de ocurrencia del evento o de haber tomado
actualizacin de datos.
conocimiento.
Baja

Al da hbil siguiente de la fecha de trmino de la prestacin de

servicios, la suspensin o fin de la condicin de pensionista, el fin de
la obligacin de realizar aportaciones al EsSalud , segn corresponda.

OBLIGACIONES ASOCIADAS AL T-REGISTRO Y PLAME

D.S. N. 015-2010-TR, D.S. N. 008-2011-TR y R.M. N. 121-2011-TR

Carga Inicial al T-REGISTRO

Entrega de Constancia al trabajador
El Art. 4-A del D.S. N. 018-2007-TR y normas modificatorias seala que el empleador deber
entregar a los trabajadores y P.S. 4ta-5ta Categora, la constancia de alta, modificacin o
actualizacin que se efecte en el T-Registro, de acuerdo a los siguientes plazos:

NOVEDAD

PLAZO PARA LA ENTREGA

Alta en el Registro

El da hbil siguiente del inicio de la prestacin de servicios.

Modificacin
o Dentro de los 15 das calendario siguientes a la fecha en que se
actualizacin de datos.
produjo la modificacin o actualizacin.
Baja en el registro.

Solo en aquellos casos que sea solicitado, se entregar la constancia

en el trmino de 2 das calendario siguientes a la presentacin de la
solicitud.

La entrega de la constancia podr realizarse mediante entrega fsica o electrnica.

OBLIGACIONES ASOCIADAS AL T-REGISTRO Y PLAME

D.S. N. 015-2010-TR, D.S. N. 008-2011-TR y R.M. N. 121-2011-TR