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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA
SISTEMA TRIBUTARIO, POTESTAD FINANCIERA Y POTESTAD
TRIBUTARIA
ASIGNATURA
DERECHO FINANCIERO
DOCENTE
ALVARADO SANCHEZ JORGE
ALUMNO
HUAMAN ORBEGOSO FRANK ANTHONY
CICLO
IV A

CHIMBOTE - 2015

DEDICATORIA

El presente trabajo fue desarrollado para los lectores analizando cuidadosamente cada
variable para el conocimiento de aquellas personas que deseen informarse sobre un tema tan
esencial como lo es el Sistema Tributario, Potestad Financiera y Potestad Tributaria ya que es parte de
nuestra rutina diaria, sea en los tributos u otras situaciones.
Sin embargo, quiero empezar dndole gracias a Dios por permitirnos compartir este anlisis
y conocimiento hacia los lectores, a mi madre por el apoyo brindado y por guiarme para el
cumplimiento de mis metas, a mi estimado docente por compartirme sus instrucciones para llevar
a cabo este trabajo monogrfico.

II. INDICE

Dedicatoria

Introduccin

Marco Terico

4-11

Conclusiones

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Referencias Bibliogrficas

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ANEXOS

14-19

III. INTRODUCCIN
La tributacin de un pas es producto de su historia y nosotros, ms que ningn otro,
tenemos una rica historia, buenas, malas, trascendentales, histricos, revolucionarios, etc. Es decir
aunque los antiguos sistemas tributarios de los incas y de la colonia hayan desaparecido como
instituciones, prevalecen en la conciencia de miles de peruanos, a quienes les exigimos que acepten
la tributacin moderna.
La actual tributacin que tiene nuestro pas data de hace muy poco tiempo. Por ejemplo, el
principal impuesto que tenemos (IMPUESTO A LA RENTA).Pero no solo eso nos hace tener una
tributacin moderna, comparable con los de otros pases del mundo, sino tambin nuestro sistema
de recaudacin virtual, que facilita el cumplimiento voluntario, por ejemplo en esta ltima
declaracin jurada del impuesto a la renta 2011, podemos cumplir con nuestra obligacin en tan
solo tres pasos, por medio de la declaracin simplificada utilizando SUNAT VIRTUAL,
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un claro ejemplo que estamos rumbo al gobierno electrnico, un tema que seguramente lo
tocaremos ms adelante, y la Sunat es pionera en esta ltima.
Aunque parezca que la tributacin es algo tan simple como puede ser presentar una
declaracin y pagar un tributo por internet, en realidad es bastante compleja en la medida que su
proceso de creacin y de modificaciones constantes requiere coincida con diversas ideas e
intereses. Tambin presentaremos los temas referidos a potestad tanto financiero como tributario,
quienes son los rganos supervisores de estos actos tributarios.
IV. MARCO TEORICO
4.1. SISTEMA TRIBUTARIO
4.1.1. Qu es el sistema tributario?
El sistema tributario es la organizacin legal, administrativa y tcnica que crea el Estado
con el fin de ejercer de forma eficaz y objetiva el poder tributario.
Los tributos son obligaciones dinerarias impuestas unilateralmente y exigidas por la
administracin pblica a partir de una ley, cuyo importe se destina a solventar el gasto pblico.
4.1.2. Sistema Tributario Peruano
La tributacin en el Per se rige por los principios de reserva de la ley, igualdad
y respeto a los derechos fundamentales de la persona. La Constitucin consagra como principio
tributario la no confiscatoriedad de los tributos.
El trmino tributo comprende a los impuestos, contribuciones y tasas. Los tributos se
crean, modifican o derogan exclusivamente por Ley del Congreso de la Repblica o por
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Decreto Legislativo en caso de delegacin o por Ordenanza Municipal en lo que respecta a


contribuciones y tasas municipales. Los aranceles de aduanas y las tasas por la prestacin
de servicios pblicos administrativos se fijan por Decreto Supremo expedido por el Poder
Ejecutivo.
El Sistema Tributario comprende:

El Cdigo Tributario

Los tributos y recursos del Gobierno Central


Impuesto a la Renta: El impuesto a la renta se configura como un tributo directo, de
carcter natural y subjetivo, que grava la renta de las personas. En otras palabras, se trata
de un impuesto que grava la renta o ganancia que se ha producido a partir de una inversin
o de la rentabilidad de cierto capital.
Impuesto General a las ventas: El impuesto general a las ventas es el tributo que grava
toda la transferencia de bienes y prestacin de servicios. (Excepto recibos por honorarios
y recibo por arriendo y sub arriendo).
Impuesto Selectivo al consumo: Es un tributo de Per que trata de gravar el uso o
consumo especfico, es decir, es un impuesto sobre la primera venta de determinados
bienes o servicios cuya produccin se haya realizado en Per, as como la importacin de
los mismos de productos que no son considerados de primera necesidad.
Derecho arancelarios: Son los Impuestos que se deben pagar en la aduana en el momento
de importar o exportar mercancas. Estos se pueden pagar en cuota fija o una cifra
proporcional al valor de los artculos objeto de comercio.

Nuevo Rgimen nico Simplificado: Es un rgimen tributario promocional que


PROVENGAN DEL RGIMEN comprende el Impuesto a la venta y el GENERAL O DEL
RGIMEN Impuesto a la Renta, a cambio de una cuota.
Impuesto a las Transacciones Financieras: El Impuesto a las Transacciones Financieras,
ms conocido como ITF, es un impuesto programado para aplicarse durante 24 meses, con
las siguientes caractersticas:

Es temporal

El propsito es paliar el dficit fiscal

Las recaudaciones sern destinadas, en su totalidad, al Tesoro General de la Nacin.

Los tributos para los Gobiernos Locales


Impuesto Predial: El Impuesto Predial es aquel tributo que se aplica al valor de los predios
urbanos y rsticos. Se consideran predios a los terrenos, las edificaciones (casas, edificios,
etc.) e instalaciones fijas y permanentes (piscina, losa, etc.) que constituyen partes
integrantes del mismo, que no puedan ser separados sin alterar, deteriorar o destruir la
edificacin.
Impuesto a la Propiedad Vehicular: El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad
anual, grava la propiedad de los vehculos, automviles, camionetas, station wagons,
camiones, bus y mnibus.
Impuesto a las Embarcaciones de Recreo: Grava al propietario o poseedor de las
embarcaciones de recreo, obligados a registrarse en las capitanas de puertos, con una tasa
del 5% sobre el valor original de adquisiciones, importacin o ingreso al patrimonio. En
ningn caso ser menor a los valores referenciales que establece anual-mente el MEF.

Arbitrios de Limpieza Pblicas, Parques, Jardines, Relleno Sanitario, Seguridad


Ciudadana
Licencia de Anuncios y publicidad
Licencia de Construccin: Es una autorizacin previa para construir o desarrollar
edificaciones; que la misma requiere de un procedimiento y del aporte de diferentes
documentos, as como del cumplimiento de determinados requisitos, que materializan lo
que se entiende como delineacin urbana.
Licencia de Funcionamiento: Es el permiso estatal otorgado al particular para que una de
sus funciones, como es la prestacin del servicio pblico educativo, pueda ser cumplida
por ste, sin detrimento de las finalidades del servicio.

Los tributos para otros fines


Contribucin de Seguridad social: Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud
La Ley N 27056 cre el Seguro Social de Salud (ESSALUD) en reemplazo del Instituto
Peruano de Seguridad Social (IPSS) como un organismo pblico descentralizado, con la
finalidad de dar cobertura a los asegurados y derecho - habientes a travs de diversas
prestaciones que corresponden al Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud.
Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial (SENATI):
Es una aportacin creada por la Ley No. 26272, que genera en favor de las empresas
industriales aportantes el beneficio del dictado de carreras tcnicas a su personal para un

mejor desempeo de sus funciones y la formacin de profesionales competentes en el


desempeo de actividades.
Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin
(SENCICO): Son sujetos al pago de la contribucin al SENCICO en calidad de
contribuyentes, las Personas Naturales y Jurdicas que perciban ingresos por el desarrollo
o ejecucin de actividad es incursas en el CIIU 45 - construccin.
4.1.3. Administracin
La administracin y la recaudacin de los tributos del Gobierno Central son de competencia
de la SUNAT, as como los tributos relativos al comercio exterior. Los impuestos que la ley crea
a favor de las municipalidades, y los tributos de acuerdo a la ley los municipios estn facultados a
crear (tasa municipales y contribuciones), son administrados y recaudados por las propias
municipales.

4.1.4. Declaracin Y Pago De Los Tributos


Los contribuyentes determinan el monto de sus tributos y lo consignan en medio magntico
(Programa de Declaracin Telemtica -PDT) o en los formularios distribuidos para tales efectos
por la SUNAT. La oportunidad para la presentacin de los formularios ser la que establezca la
ley. La declaracin del impuesto puede ser mensual, como en el caso del Impuesto General a las
Ventas, o anual, como en el caso del Impuesto a la Renta.

La obligacin de presentar la informacin que el PDT o los formularios requieren, es


adicional al pago del tributo; por ello, cuando la ley as lo determina, subsiste la obligacin de
declarar aun cuando no exista impuesto por pagar.
4.1.5. Fiscalizacin De Los Tributos
La administracin tributaria peruana est facultada para, discrecionalmente, fiscalizar la
determinacin de la obligacin tributaria efectuada por los contribuyentes. De constatarse omisin
o inexactitud en la determinacin realizada por los contribuyentes, la Administracin Tributaria
podr modificar la, expidiendo la resolucin correspondiente.
Para ejercer su facultad de determinacin, la Administracin Tributaria cuenta con las ms
amplias facultades, pudiendo exigir a los deudores la exhibicin de libros contables, documentos,
informes y en general toda informacin que le permita establecer la existencia y el monto de la
obligacin, incluso, en ciertas circunstancias, puede presumir la generacin de deuda tributaria.
4.1.6. Sanciones
El incumplimiento del pago de tributos genera la aplicacin de inters moratorio (TIM)
cuyo monto es fijado por la propia SUNAT (la tasa vigente es de 1,2% mensual).

Toda accin u omisin que importe la violacin de una norma tributaria constituye una
infraccin sancionable. Las sanciones que la ley impone, segn el tipo de infraccin cometida son:
multa, comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos, cierre temporal de establecimientos
y suspensin de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones para el desarrollo de actividades
o explotacin de servicios pblicos. Adicionalmente a las sanciones
administrativas por la infraccin de las leyes tributarias, la ley peruana pone nfasis en sancionar

el delito de defraudacin tributaria, con el objeto de desalentar esa prctica. La pena por el delito
de defraudacin tributaria es de hasta doce aos de prisin.
4.1.6.1. Impugnaciones
Oposicin a una decisin por considerarla falsa, injusta o ilegal:
Las determinaciones y sanciones establecidas por la Administracin Tributaria pueden ser
reclamadas ante la misma, en primera instancia, sin el pago previo si se realiza dentro del trmino
legal. De obtener un resultado desfavorable, los contribuyentes tienen la opcin de apelar la
decisin de la SUNAT ante el Tribunal Fiscal, cuyos fallos pueden ser discutidos posteriormente
en sede judicial.
4.1.6.2. Confidencialidad
La informacin que los contribuyentes entreguen a la autoridad tributaria con motivo del
pago de sus impuestos tiene el carcter de reservada y, por lo tanto, la autoridad est impedida de
divulgarla. Sin embargo, los rganos de la Administracin Tributaria podrn intercambiar entre s
dicha informacin, guardando la reserva del caso, bajo responsabilidad de sus funcionarios. La
reserva tributaria no alcanza a las exhibiciones de informacin que pueda disponer el Poder
Judicial, el Fiscal de la Nacin, o las Comisiones del Congreso de la Repblica, siempre que se
refieran a informacin que atae procesos en trmite ante esas instancias.
4.1.6.3. Unidad Impositiva Tributaria
La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un valor de referencia utilizado para determinar
las bases imponibles, deducciones, lmites, sanciones y otras obligaciones tributarias. Para al ao
2015, la UIT se ha establecido en 3,850Nuevos Soles (US$ 1,288 aproximadamente).

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Sancin grave por la SBS: no acatar lo dispuesto en la resolucin de cierre del local
,,,personal natural multa no menor a 4 UIT y tampoco mayor a 15 UIT y en personal jurdica
multa no menor a 7 UIT ni ms de 50 UIT.
4.1.7. Registro nico De Contribuyentes
Sucesin indivisa es un condominio es decir, est conformado por un conjunto de
personas que tienen sobre un bien o una cantidad de bienes un derecho de propiedad por partes
indivisa (la palabra indivisa significa que no est dividido en partes).
Toda persona natural o jurdica, sucesin indivisa, sociedad de hecho u otro ente colectivo,
sea peruano o extranjero, domiciliado o no, que sea contribuyente o responsable de tributos que
administre la SUNAT, debe inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes (RUC).
4.1.8. Prescripcin
La accin de la Administracin Tributaria para determinar la deuda tributaria, para exigir
su pago y aplicar las sanciones, prescribe a los cuatro (4) aos como plazo general, a los seis (6)
aos para los que no hayan presentado las declaraciones juradas dispuestas por ley,

y a los diez

(10) aos para aquellas personas que no paguen el tributo retenido o percibido.

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CONCLUSIONES
Finalmente se llega a la conclusin que el sistema tributario es de suma importancia para
es el Estado ya que de acuerdo a esto depende los ingresos que perciba ya sea por impuestos,
contribuciones y tasas; claro que habr ingresos siempre y cuando exista una estabilidad
econmica en el pas, a travs de estos distintos tipos de tributos se consigue un financiamiento
para solventar el gasto pblico, el Estado mediante las diferentes leyes controla y administra las
porcentajes de los tributos mencionados anteriormente.
Adems el Estado mediante SUNAT recauda los impuestos que declaran las empresas o
personas, como tambin fiscaliza que el monto que declaran sea el verdadero exigiendo los libros
o registro contables, y al incumplimiento o violacin de la ley SUNAT aplica ciertas sanciones.

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REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
KMPG.

(2015).

Inversiones

en

el

Per.

Recuperado

de

http://www.kpmg.com/PE/es/IssuesAndInsights/ArticlesPublications/Documents/Inversiones-enPeru2015.pdf
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria. (2015). Sistema Tributario.
Recuperado de http://www.sunat.gob.pe/institucional/quienessomos/sistematributario.html
ANEXOS

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