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JOURNAL OFFICIEL DE LA REPUBLIQUE ALGERIENNE N° 19 25 mars 2009

Le solde débiteur du compte « capital souscrit non 12. RESULTAT DE L’EXERCICE


appelé » représente la créance de la société sur les
associés. Le compte 12 enregistre pour solde les comptes de
charges et les comptes de produits de l’exercice. Le solde
Les réserves sont inscrites au crédit du compte 106 du compte 12 représente un bénéfice (ou excédent) si les
« réserves (légale, statutaire, ordinaire, réglementée) ». produits sont d’un montant supérieur aux charges (solde
créditeur) ou une perte (ou déficit) dans le cas contraire
Ce sont, en principe, des bénéfices affectés durablement à
(solde débiteur).
l’entité jusqu’à décision contraire des organes compétents.
Dans les sociétés, le compte 12 est soldé selon la
Le compte 106 est débité des incorporations au capital, décision juridique d’affectation du résultat prise par
des distributions aux associés, des prélèvements pour l’organe compétent.
l’amortissement des pertes…
Dans les entreprises individuelles, le compte 12 est viré
au compte « capital individuel » (compte 10) au premier
Le compte 107 « écart d’équivalence » enregistre l’écart
jour de l’ouverture de l’exercice qui suit celui de sa
constaté lorsque la valeur globale des titres évalués par
réalisation.
équivalence est supérieure à leur prix d’acquisition.
13. PRODUITS ET CHARGES DIFFERES - HORS
En effet, dans le cadre de l’établissement de comptes CYCLE D’EXPLOITATION
consolidés, les participations dans les entités associées
sont comptabilisées selon la méthode de mise en Sont enregistrés distinctement au crédit de ce compte :
équivalence. Cette méthode conduit à substituer à la Les subventions d’équipement (131)
valeur comptable des titres (qui correspond normalement
au prix d’acquisition de ces titres) la part que ces titres Les autres subventions d’investissements (132)
représentent dans les capitaux propres et le résultat de Les impôts différés actif (133)
l’entité associée. Les impôts différés passif (134)
L’écart dégagé lors de ce retraitement est enregistré en Les autres produits et charges différés (138).
réserves consolidées (compte 107 écart d’équivalence) La comptabilisation d’une opération en produits ou en
pour la part correspondant aux capitaux propres, et en charges ne peut être différée qu’en application du principe
résultat consolidé pour la part correspondant au résultat. de rattachement des charges aux produits. Ainsi une
charge non liée de façon certaine à un produit futur
Le compte 109 « capital souscrit non appelé » est identifiable doit être comptabilisée en tant que charge dès
débité en contrepartie du compte 101 « capital émis » lors sa survenance et un produit non lié de façon certaine à
de la souscription. Il est crédité au fur et à mesure des une charge future identifiable doit être enregistré en
appels de fonds par le débit du compte 456 « associés, produit dès sa survenance.
opérations sur le capital ».
Subventions d’équipement - Autres subventions
* Comptes à l’usage des entités autres que les d’investissement :
sociétés et l’exploitant individuel.
Les subventions d’équipement sont des subventions
dont bénéficie l’entité en vue d’acquérir ou de créer des
Le compte 101 « fonds de dotation » enregistre le
biens déterminés.
fonds de dotation de l’Etat, des collectivités publiques ou
d’autres organes assimilés. Ces comptes sont crédités du montant de la subvention
acquise par le débit d’un compte.
* Comptes à l’usage de toutes les entités
— classe 2, lorsque la subvention correspond à un
transfert gratuit d’immobilisations à l’entité ;
Le compte 104 « écart d’évaluation » enregistre le
solde des profits et pertes non enregistrés en résultat et — classe 4, compte de tiers (financement en attente),
résultant de l’évaluation à leur juste valeur de certains lorsque la subvention donne lieu à un mouvement
éléments du bilan, conformément à la réglementation. financier.
Les autres subventions d’investissement correspondent
Le compte 105 « écart de réévaluation » enregistre à des subventions dont bénéficie l’entité pour financer ses
les plus-values de réévaluation constatées sur les activités à long terme : implantation à l’étranger,
immobilisations faisant l’objet d’une réévaluation dans les prospection d’un nouveau marché.
conditions réglementaires.
Les subventions d’investissement font l’objet d'une
11. REPORT A NOUVEAU reprise annuelle selon les modalités prévues par le présent
système comptable.
La partie du résultat (bénéficiaire ou déficitaire) dont Les subventions d’investissement sont comptabilisées
l’affectation a été renvoyée par l’assemblée générale à une en produits (sous-compte 75, autres produits
décision d’affectation définitive ultérieure s’enregistre au opérationnels) au même rythme que les coûts auxquels
compte 11 « report à nouveau » (solde créditeur en cas elles sont rattachées et qu’elles sont censées compenser.
de report à nouveau bénéficiaire, solde débiteur en cas de Ces coûts correspondent pour les immobilisations
report à nouveau déficitaire). amortissables au montant de l’amortissement.