Vous êtes sur la page 1sur 1

28 Rabie El Aouel 1430 55

JOURNAL OFFICIEL DE LA REPUBLIQUE ALGERIENNE N° 19


25 mars 2009

— le débit des comptes de dotations correspondants, Le compte 403 « fournisseurs, effets à payer » est
lorsque le montant de la provision est augmenté ; soldé par le crédit d’un compte de trésorerie lors du
règlement de l’effet.
— le crédit d’un compte 78 (de même niveau que celui
utilisé pour la dotation), lorsque le montant de la provision
Le compte 408 « fournisseurs, factures non parvenues »
est diminué ou annulé (perte de valeur devenue en tout ou
est crédité à la clôture de l’exercice du montant, TVA
partie sans objet). comprise, des factures imputables à la période close mais
non encore parvenues, dont le montant est suffisamment
Le montant net des stocks, après déduction des pertes connu et évaluable, par le débit des comptes concernés
de valeur, figure au bilan. des classes 4 (taxes récupérables) et 6.
Les soldes des comptes 39 sont imputés en diminution Le compte 409 « fournisseurs - débiteurs : avances et
du montant des stocks concernés lors de la sortie des acomptes versés, remise, reprise et ristourne (RRR) à
stocks de l’actif. obtenir, autres créances » est débité à la clôture de
l’exercice du montant, TVA comprise, des avoirs
CLASSE 4 imputables à la période close mais non encore parvenus,
COMPTES DE TIERS dont le montant est suffisamment certain et évaluable,
par le crédit des comptes concernés des classes 4
40. FOURNISSEURS ET COMPTES RATTACHES (taxes à reverser) et 6.
Les avances et acomptes versés sur commandes
Figurent sous le compte 40 les dettes et avances de d’immobilisations doivent figurer au bilan sous une
fonds liées à l’acquisition de biens ou de services. rubrique immobilisations en cours, et non sous une
Selon les besoins, des subdivisions du compte 40 sont rubrique fournisseur. En conséquence, ces avances sur
ouvertes telles que : immobilisations sont généralement comptabilisées dans
un compte 238 « avances et acomptes versés sur
— 401 « Fournisseurs de stocks et services », commandes d’immobilisations » et non dans le
— 403 « Fournisseurs, effets à payer », compte 409.

— 404 « Fournisseurs d’immobilisations », 41. CLIENTS ET COMPTES RATTACHES


— 405 « Fournisseurs d’immobilisations, effets à
payer », Figurent sous le compte 41 les créances liées à la vente
de biens ou services rattachés au cycle d’exploitation de
— 408 « Fournisseurs factures non parvenues », l’entité.
— 409 « Fournisseurs - débiteurs : avances et acomptes, Selon les besoins de la gestion et de l’information
RRR à obtenir, autres créances ». financière, des subdivisions du compte 41 sont créées
telles que :
La subdivision 401 du compte 40 « fournisseurs de
stocks et services », — 411 « Clients »
— est créditée du montant des factures d’achats de — 413 « Clients- effets à recevoir »
biens ou de prestations de services par le débit : — 416 « Clients douteux »
* du compte 38 pour les achats stockés ; — 417 « Créances sur travaux ou prestations en cours »
* des comptes concernés de la classe 6 (montant — 418 « Clients - Produits non encore facturés»
hors-taxes récupérables) pour les achats non stockés ou les
services ; — 419 « Clients créditeurs, avances reçues, RRR à
accorder et autres avoirs à établir ».
* d’une subdivision du compte 44 « TVA déductible »
pour le montant des taxes récupérables. Ces subdivisions sont modifiées ou étendues en
fonction des besoins de chaque entité.
Est débitée par le crédit :
Le compte 411 « clients »
* d’un compte de trésorerie lors des règlements
effectués par l’entité à ses fournisseurs ; — est débité du montant des factures de ventes de
biens ou de prestations de services par le crédit :
* d’un compte de la classe 3 (38) ;
* de l’une des subdivisions du compte 70 - « ventes de
* d’un compte de classe 6 pour le montant des avoirs marchandises et de produits fabriqués, ventes de
reçus à l’occasion de retour de marchandises au prestations et produits annexes » (montant hors TVA
fournisseur ou des rabais, remises et ristournes collectée) ;
obtenus (et du compte de TVA concerné) ; * d’une subdivision du compte 41 pour les dettes au
* d’un compte « fournisseurs, effets à payer » titre des emballages et matériels consignés ;
(subdivision du compte 40) lors de l’acceptation d’une * d’une subdivision du compte 44 au titre de la TVA
lettre de change ou de la remise d’un billet à ordre. collectée.