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FACULTAD SANCIONADORA

PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA


Administracin Tributaria ejercer su facultad de aplicar
de acuerdo con:

Principio de legalidad

Principio de tipicidad

Principio non bis in idem

Principio de proporcionalidad

Principio de no concurrencia de infracciones

Otros principios aplicables

sanciones

Legalidad: Slo puede establecerse una sancin por una norma con
rango de ley.

Tipicidad: Slo puede sancionarse las conductas expresamente


previstas en la Ley.

Non bis in idem: No se podr imponer sucesiva o simultneamente


una pena y una sancin administrativa por el mismo hecho en los
casos que se aprecie la identidad del sujeto, hecho y fundamento.

Proporcionalidad: La sancin debe graduarse teniendo en cuenta la


gravedad de la infraccin.

No concurrencia de infracciones: Cuando una misma conducta


califique como ms de una infraccin se aplicar la sancin prevista
para la infraccin de mayor gravedad.

INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS


Accin u omisin que importe la violacin de normas
tributarias.
ELEMENTOS DE LA INFRACCIN

Elemento sustancial o antijuricidad:


Incumplimiento de una obligacin legalmente establecida
a travs de una accin u omisin.

Elemento formal o tipicidad:


Infraccin tributaria debe encontrarse expresamente
tipificada en una norma legal.

Elemento objetivo:
No se necesita acreditar dolo o culpa. Basta el incumplir
con la obligacin tributaria.
FACULTAD SANCIONATORIA DE LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
TIENE FACULTAD DISCRECIONAL

Determinar y sancionar las infracciones


tributarias administrativamente

Aplicar gradualmente las sanciones

DETERMINACIN DE LA INFRACCIN (PRINCIPIO DE


OBJETIVIDAD)
mbito

Deter
minac
in

Sanciones

Infraccin

Administr
ativo

Objeti
va

Multa, comiso, cierre,


suspensin de licencias,
internamiento temporal de
vehculos.

Delito

Judicial

Subjet
iva

Principalmente, pena privativa


de la libertad

(Dolo,
culpa)

TIPOS DE INFRACCIN

De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin

De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros


documentos

De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros


documentos

De presentar declaraciones y comunicaciones

De permitir el control de la Administracin Tributaria,


informar y comparecer ante la misma

Otras obligaciones tributarias


Tipos de Infracciones (Art. 172)

Infracciones

Norma
Legal

Inscribirse o acreditar la inscripcin

Art. 173

Emitir o exigir comprobantes de pago.

Art. 174

Llevar libros o registros contables

Art. 175

Presentar declaraciones o comunicaciones

Art. 176

Permitir el control de la Administracin Tributaria, informar y


comparecer ante la misma

Art. 177

Otras obligaciones tributarias

Art. 178

SANCIN TRIBUTARIA
Pena administrativa que se impone al responsable de la comisin
de una infraccin administrativa.
TIPOS DE SANCIONES TRIBUTARIAS

Patrimoniales
Limitativas de derechos

CARACTERSTICAS DE LA SANCIN TRIBUTARIA

Naturaleza personal

No transmisible a los herederos ni a los legatarios

IRRETROACTIVIDAD DE LAS NORMAS SANCIONATORIAS


Normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones no
extinguirn ni reducirn las que se encuentren en trmite o
en ejecucin
TIPOS DE SANCIN

Multa

Comiso de bienes

Internamiento temporal de vehculos

Cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales


independientes

Suspensin de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones

Colocacin de carteles (sancin moral)

MULTA
los

Sancin pecuniaria que se determina en funcin de


siguientes parmetros:
UIT: La Unidad Imposititiva Tributaria.

IN: Total de ventas netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos
gravables y no gravables o ingresos netos o rentas netas
comprendidas en un ejercicio gravable.

I: Cuatro veces el lmite mximo de cada categora de los ingresos


brutos mensuales del Nuevo RUS.

MULTA
El tributo omitido, no retenido o no percibido, no pagado, el monto
aumentado.
indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia.

El monto no entregado.

El valor de los bienes materia de comiso.

El importe de los ingresos netos mensuales.

COMISO
Es la sancin mediante la cual se afecta, el derecho de posesin o
propiedad del infractor, segn sea el caso, sobre los bienes vinculados a
la comisin de las infracciones sancionadas con comiso segn lo previsto
en las Tablas del Cdigo Tributario.
INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHCULOS
Es la sancin mediante la cual se afecta los derechos de posesin o
propiedad del Infractor sobre el vehculo que se encuentra en infraccin
de conformidad con las normas tributarias.
CIERRE TEMPORAL DE ESTABLECIMIENTOS U OFICINAS DE
PROFESIONALES
Es el cierre temporal del local, con un mximo de 10 das calendario,
conforme las Tablas aprobadas por SUNAT, en funcin de la infraccin y
situacin del deudor. Tratndose de infracciones vinculadas al Impuesto a
los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas el plazo mximo es de
90 das calendarios
SUSTITUCIN DEL CIERRE TEMPORAL
La SUNAT podr sustituir la sancin de Cierre Temporal por:
a) Una Multa
b) La suspensin de licencias, permisos, concesiones o
autorizaciones vigentes, otorgadas por entidades del Estado.
EXTINCIN DE LAS SANCIONES TRIBUTARIAS
Se extinguen por los siguientes medios:
Pago, Compensacin, Condonacin, Consolidacin
Resolucin
de la Administracin Tributaria sobre Deudas de Cobranza Dudosa o
Recuperacin Onerosa.

IMPROCEDENCIA DE LA APLICACIN DE INTERESES Y


SANCIONES

Interpretacin equivocada de la norma hasta la aclaracin


de la misma duplicidad de criterio en la aplicacin de la
norma

TABLA DE INFRACCIONES Y SANCIONES


TABLA I
Personas y entidades generadoras de renta de tercera categora
TABLA II
Personas naturales, que perciban renta de cuarta categora,
personas
acogidas al Rgimen Especial de Renta y otras personas y entidades no
incluidas en las tablas I y III en lo que sea aplicable.
TABLA

III

Personas y entidades que se encuentren en el Nuevo RUS.


INFRACCIN RELACIONADA CON LA OBLIGACION DE INSCRIBIRSE,
ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIN EN LOS REGISTROS DE
LA ADMINISTRACIN

No inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria

Proporcionar o comunicar la informacin, incluyendo la requerida por


la Administracin Tributaria, relativa

a los antecedentes o datos para la inscripcin, cambio de domicilio, o


actualizacin en los registros, no
conforme con la realidad

Obtener dos o ms nmeros de inscripcin para un mismo registro

Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o presentar certificado de


inscripcin y/o identificacin del
contribuyente falsos o adulterados
en cualquier actuacin que se realice ante la Administracin Tributaria
o en los casos en que se exija hacerlo

No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria


informaciones relativas a los antecedentes o datos para la
inscripcin, cambio de domicilio o actualizacin en los registros o
proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones que
establezca la Administracin Tributaria

No consignar el nmero de registro del contribuyente en las


comunicaciones declaraciones informativas u otros documentos
similares que se presenten ante la Administracin Tributaria

No proporcionar o comunicar el nmero de RUC en los


procedimientos, actos u operaciones cuando las normas tributarias
as lo establezcan

INFRACCIN RELACIONADA CON LA OBLIGACION DE INSCRIBIRSE,


ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIN EN LOS REGISTROS
DE LA ADMINISTRACIN

TIPOS DE SANCIN APLICABLE:

a) Multa ( en base a la UIT o porcentaje de los ingresos para los


sujetos del NRUS)
b) Comiso o internamiento temporal de vehculo: Se aplica
cuando se encuentre al contribuyente realizando actividades por la
cuales est obligado a inscribirse.
NOTA:
El internamiento de vehculo se aplica cuando la
actividad econmica se realice con vehculos como unidades de
explotacin.
La sancin de comiso se aplicar sobre los bienes

INFRACCIN RELACIONADA CON LA OBLIGACIN DE EMITIR,


OTORGAR
Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS
Entre las principales infracciones relacionadas con esta
obligacin tenemos:
o
o

No emitir y no otorgar comprobantes de pago o documentos


complementarios a stos, distintos a la gua de remisin
Emitir y/u otorgar documentos que no renen los requisitos y
caractersticas para ser considerados como comprobantes de
pago o como documentos complementarios a stos, distintos a
la gua de remisin
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos
complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, que
no correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo de
operacin realizada de conformidad con las leyes, reglamentos
o Resolucin de Superintendencia de la SUNAT
Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente
comprobante de pago, gua de remisin, manifiesto de
pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para
sustentar el traslado
Remitir bienes sin el comprobante de pago, gua de remisin
y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la
remisin.

Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de emisin no


declarados o sin la autorizacin de la Administracin Tributaria

INFRACCIN RELACIONADA CON LA OBLIGACIN DE EMITIR,


OTORGARY EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS
DOCUMENTOS
TIPOS DE SANCIN APLICABLE:
a) Multa ( en base a la UIT o porcentaje de los ingresos para los
sujetos del NRUS)
b) Comiso o internamiento temporal de vehculo
c) Cierre
NOTA: En el caso de la infraccin por no emitir y/u no otorgar
comprobantes de pago , si es que el deudor
tributario presenta un Acta de Reconocimiento de la infraccin
cometida no ser sancionado con
multa.
La sancin de cierre se aplicar a partir de la segunda
oportunidad en que el infractor incurra en
la misma infraccin.
CARACTERSTICAS DE ESTE TIPO DE INFRACCIONES:
a) Se configuran de manera instantnea, en cada operacin en la
cual no se emita el comprobante de
pago correspondiente o se traslade bienes sin la correspondiente
gua de remisin.
INFRACCIN RELACIONADA CON LA OBLIGACIN DE LLEVAR
LIBROS
Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS
DOCUMENTOS

Entre las principales infracciones relacionadas con esta obligacin


tenemos:
Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros
exigidos por las leyes, reglamentos Resolucin de Superintendencia
de la SUNAT u otros medios de control exigidos
Llevar los libros de contabilidad u otros libros y/o registros exigidos
por las leyes, reglamentos Resolucin de Superintendencia de la
SUNAT u otros medios de control exigidos sin observar la forma y
condiciones establecidas en las normas correspondientes
Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas,
remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por montos inferiores
Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados,
para respaldar las anotacionesen los libros de contabilidad u otros
libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT
Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los
libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, que se
vinculen con la tributacin.
INFRACCIN RELACIONADA CON LA OBLIGACIN DE LLEVAR
LIBROS

Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS

TIPOS DE SANCIN APLICABLE:

a) Multa ( en base a un porcentaje de la UIT, de los ingresos netos o de


los ingresos para los sujetos
del NRUS)
b) Cierre

CARACTERSTICAS DE ESTE TIPO DE INFRACCIONES:

a) Son infracciones de tipo continuado. Permanecen en el tiempo hasta


que se detecte o corrija.
b) Son infracciones unitarias, independientemente del nmero de libros
que se encuentran involucrados
INFRACCIN RELACIONADA CON LA OBLIGACIN DE PRESENTAR
DECLARACIONES Y COMUNICACIONES
Entre las principales infracciones relacionadas con esta obligacin
tenemos:
No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la
deuda tributaria, dentro de losplazos establecidos
No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los
plazos establecidosPresentar las declaraciones que contengan la
determinacin de la deuda tributaria en forma incompleta
Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta
o no conformes con la realidad
Presentar ms de una declaracin rectificatoria relativa al mismo
tributo y perodo tributario
Presentar ms de una declaracin rectificatoria de otras
declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo concepto y
perodo
Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones
rectificatorias, sin tener en cuenta los lugares que establezca la
Administracin Tributaria
Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones
rectificatorias, sin tener en cuenta la forma u otras condiciones que
establezca la Administracin Tributaria
INFRACCIN RELACIONADA CON LA OBLIGACIN DE LLEVAR
LIBROS
Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS
DOCUMENTOS

TIPOS DE SANCIN APLICABLE:


a) Multa ( en base a un porcentaje de la UIT, de los ingresos
netos o de los ingresos para los sujetos del NRUS)
b) Cierre

CARACTERSTICAS DE ESTE TIPO DE INFRACCIONES:


a) Son infracciones de ejecucin instantnea. No es necesario
verificar que la infraccin se cometa de manera continuada en el
tiempo.

DECLARACIN JURADA INCOMPLETA: Cuando no exista


informacin mnima solicitada por la
Administracin Tributaria para entender completa la declaracin.
Por ejemplo, bases imponibles de ingresos, ventas, compras,
retenciones efectuadas por servicios recibidos de cuarta categora o
no domiciliados. (Revisar RS. N 100-97/SUNAT, 018-2000/SUNAT)

OTRAS DECLARACIONES O COMUNICACIONES: Son aquellas a


travs de las cuales se comunican hechos o se presenta
informacin que no establece obligacin tributaria. Por ejemplo,
Declaracin Anual de Operaciones con Terceros (DAOT), Declaracin
de Notarios, Comunicacin de la emisin, cancelacin o
transferencia de acciones.

INFRACCIN RELACIONADA CON LA OBLIGACIN DE PERMITIR


EL
CONTROL DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA, INFORMAR Y
COMPARECER ANTE LA MISMA
Entre las principales infracciones relacionadas con esta
obligacin tenemos:
No exhibir los libros, registros u otros documentos que la
Administracin Tributaria solicite Proporcionar a la
Administracin Tributaria informacin no conforme con la
realidad
No comparecer ante la Administracin Tributaria o comparecer
fuera del plazo establecido para ello
No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por
Ley Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber
cerrado los libros contables
No exhibir o no presentar el Estudio Tcnico que respalde el
clculo de precios de transferencia conforme a Ley
No facilitar el acceso a los sistemas informticos, equipos u
otros medios proporcionados por la SUNAT para el control
tributario
No entregar los certificados o constancias de retencin o
percepcin de tributos as como el certificado de rentas y
retenciones
No exhibir o no presentar la documentacin e informacin que
respalde el clculo de precios de transferencia (revisar artculo
32-A del TUO de la Ley de Renta)

INFRACCIN RELACIONADA CON LA OBLIGACIN DE PERMITIR EL


CONTROL DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA, INFORMAR Y
COMPARECER ANTE LA MISMA

TIPOS DE SANCIN APLICABLE:

a) Multa ( en base a un porcentaje de la UIT, de los ingresos netos o de


los ingresos para los sujeto del NRUS, porcentaje del tributo no retenido o
no percibido)
b) Cierre

CARACTERSTICAS DE ESTE TIPO DE INFRACCIONES:

a) Son infracciones de ejecucin instantnea. No es necesario verificar


que la infraccin se cometa de manera continuada en el tiempo.
INFRACCIN RELACIONADA CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Entre las principales infracciones relacionadas con esta obligacin
tenemos:
No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o
retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o
tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o
coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinacin
de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u
omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la
determinacin de la obligacin tributaria; y/o que generen aumentos
indebidos de saldos o prdidas tributarias o crditos a favor del
deudor tributario y/o que generen la obtencin indebida de Notas de
Crdito Negociables u otros valores similares
Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios
en actividades distintas de las que corresponden
No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o
percibidos
No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administracin
Tributaria o utilizar un medio de pago distinto de los sealados en las
normas tributarias, cuando se hubiera eximido de la obligacin de
presentar declaracin jurada
No entregar a la Administracin Tributaria el monto retenido por
embargo en forma de retencin,
INFRACCIN RELACIONADA CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

TIPOS DE SANCIN APLICABLE:

a) Multa ( en base a un porcentaje de la UIT, de los ingresos netos, de


los ingresos, del tributo omitido
o del saldo determinado indebidamente, del tributo no pagado, del
monto no entregado)

b) Comiso
c) Cierre

CARACTERSTICAS DE ESTE TIPO DE INFRACCIONES:

a) Son infracciones de ejecucin instantnea. No es necesario verificar


que la infraccin se cometa de manera continuada en el tiempo.

TRIBUTO OMITIDO O EL SALDO O CRDITO U OTRO


CONCEPTO SIMILAR DETERMINADO

INDEBIDAMENTE O PRDIDA INDEBIDAMENTE DECLARADA: Es la


diferencia entre el tributo
resultante o el saldo, crdito u otro concepto similar o prdida del perodo
o ejercicio gravable obtenido por autoliquidacin o, en su caso como
producto de la fiscalizacin, y el declarado como tributo resultante o el
declarado como saldo, crdito u otro concepto similar o prdida de dicho
perodo o ejercicio