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06. Respecto al crdito fiscal

06. Respecto al crdito fiscal

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1.-Qu compras me dan derecho a crdito fiscal?

Los bienes, servicios y contratos de construccin que se destinen a operaciones gravadas y cuya
adquisicin o importacin dan derecho a crdito fiscal son:

a) Los insumos, materias primas, bienes intermedios y servicios afectos, utilizados en la elaboracin
de los bienes que se producen o en los servicios que se presten.

b) Los bienes de activo fijo, tales como inmuebles, maquinarias y equipos, as como sus partes,
piezas, repuestos y accesorios.

c) Los bienes adquiridos para ser vendidos.

d) Otros bienes, servicios y contratos de construccin cuyo uso o consumo sea necesario para la
realizacin de las operaciones gravadas y que su importe sea permitido deducir como gasto o costo
de la empresa.
Base legal: Artculo 6 Reglamento del IGV

2. Las adquisiciones de repuestos para la maquinaria utilizada en la fabricacin de productos

destinados al comercio, dan derecho al crdito fiscal?
Si, ello de acuerdo al acpite b) numeral 1 del artculo 6 del Reglamento de la Ley del IGV, dan
derecho al crdito fiscal, entre otros, la adquisicin de los bienes de activo fijo, tales como
inmuebles, maquinarias y equipos, as como sus partes, piezas, repuestos y accesorios.
Base Legal: Artculo 22-A, inc. a) de la Ley del IGV; Artculo 6, numeral 1, acpite b) del
Reglamento de la Ley del IGV.
3. La prdida del comprobante que sustenta el crdito fiscal, implica que se perdi el derecho al
referido crdito?
No, toda vez que para los casos de robo o extravo de comprobantes de pago, no implicarn la
prdida del crdito fiscal, siempre que el contribuyente cumpla con las normas aplicables para
dichos supuestos establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Pago, que son los
siguientes:
1. Formular una denuncia policial ante la delegacin ms cercana al lugar donde ocurrieron los
hechos, ya sea la prdida o el extravo de los comprobantes. La denuncia deber contener como
mnimo lo siguiente:
El
detalle
de
la
relacin
El
- La numeracin de los mismos.

de
tipo

los

documentos
de

extraviados

robados.
documento.

2. Comunicar a la SUNAT, mediante la presentacin de una carta simple firmada por el

representante legal de la empresa, dentro de un plazo de quince (15) das de ocurrido tal hecho.
Adjuntando a dicha documentacin una copia certificada de la denuncia policial por prdida o robo
del comprobante de pago.
3. Mientras el tributo no se encuentre prescrito se deber conservar el cargo de la recepcin de la
comunicacin reseada en el numeral anterior, del mismo modo que la copia certificada de la
denuncia policial.

4. Se deber poner a disposicin la segunda copia (la destinada a la SUNAT) del documento
robado o extraviado, de ser el caso, o en su defecto, una copia fotosttica de la copia destinada a
quien transfiri el bien o lo entreg en uso o prest el servicio, del documento extraviado, o de la
cinta testigo.Se debe precisar que la persona que transfiri el bien o lo entreg en uso o prest el
servicio o su representante legal declarado en el RUC deber cumplir con entregar la
mencionada copia fotosttica al adquirente o usuario que lo solicite y deber consignar en la
misma los siguientes datos:
(i)
nombre
(ii)
documento
(iii)
fecha
de
entrega;
(iv) el sello de la empresa.

y
de
y,

de

apellidos;
identidad;
ser
el

caso,

Si se cumplen todos los requisitos que se encuentran detallados tal como se refiri anteriormente,
el robo o extravo de documentos no implicar la prdida del crdito fiscal, el costo o gasto para
efecto tributario o el crdito deducible, de ser el caso.
Base Legal:Artculo 6, numeral 2.1, literal a) del Reglamento del IGV, Num. 11, Art. 12 del
Reglamento de Comprobantes de Pago.
4. Qu es un comprobante de pago no fidedigno?
Es aquel documento que contiene irregularidades formales en su emisin y/o registro. Se consideran
como tales: comprobantes emitidos con enmendaduras, correcciones o interlineaciones;
comprobantes que no guardan relacin con lo anotado en el Registro de Compras; comprobantes
que contienen informacin distinta entre el original y las copias; comprobantes emitidos
manualmente en los cuales no se hubiera consignado con tinta en el original la informacin no
necesariamente impresa.
Base Legal: Artculo 6, numeral 2.1 del Reglamento de la Ley del IGV.
5. Todos los gastos de representacin que realizan las empresas otorgan derecho al crdito
fiscal?
Los gastos de representacin propios del giro o negocio otorgarn derecho a crdito fiscal, en la parte
que, en conjunto, no excedan del medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos acumulados en el
ao calendario hasta el mes en que corresponda aplicarlos, con un lmite mximo de cuarenta (40)
Unidades Impositivas Tributarias acumulables durante un ao calendario.
Base Legal: Artculo 6, numeral 10 del Reglamento de la Ley del IGV.
6. Es posible utilizar el crdito fiscal por las operaciones en las que se emiten liquidaciones de
compra?
De acuerdo con lo dispuesto por el numeral 8 del artculo 6 del Reglamento de la Ley del IGV, los
sujetos obligados a emitir liquidaciones de compra podrn ejercer el derecho al crdito fiscal siempre
que hubieren efectuado la retencin y el pago del Impuesto.
Asimismo dicha norma indica que el Impuesto pagado por operaciones por las que se hubiera emitido
liquidaciones de compra se deducir como crdito fiscal en el perodo en el que se realiza la
anotacin de la liquidacin de compra y del documento que acredite el pago del Impuesto, siempre
que la anotacin en el Registro de Compras se efecte en la hoja que corresponda al mes del pago

del impuesto o en las que corresponda a los doce (12) meses siguientes, siendo de aplicacin lo
dispuesto en el ltimo prrafo del numeral 2.1 del artculo 6 del Reglamento que dispone que,
tratndose de los casos en que se emiten liquidaciones de compra, el derecho al crdito fiscal se
ejercer con el documento donde conste el pago del Impuesto respectivo.
Base Legal: Artculo 6, numeral 8 del Reglamento de la Ley del IGV
7. Un contribuyente que en el mes de diciembre realizar diversas compras de productos
relacionadas a su actividad las mismas que utilizar y materializar en el mes de febrero del
siguiente ao. Cundo podr utilizar el crdito fiscal de dichas compras?
El crdito fiscal adquirido por las compras de los productos debe estar debidamente documentado con
comprobantes de pago y debe cumplir con los requisitos previstos en los artculos 18 y 19 de la Ley
de IGV. Asimismo, de conformidad con lo dispuesto por el artculo 2 de la Ley N 29215, el
contribuyente podr ejercer el crdito fiscal en diciembre siempre que el comprobante de pago haya
sido anotado en las hojas del registro de compras que corresponden a dicho perodo.
Base Legal: Artculo 2 de la Ley N 29215

8. En qu momento se utiliza el crdito fiscal por utilizacin de servicios de no domiciliados?

El Impuesto pagado por la utilizacin de servicios prestados por no domiciliados se deducir como
crdito fiscal en el perodo en el que se realiza la anotacin del comprobante de pago emitido por el
sujeto no domiciliado, de corresponder, y del documento que acredite el pago del Impuesto, siempre
que la anotacin se efecte en la hoja que corresponda a dicho perodo o en las que correspondan a
los 12 meses siguientes.
Base legal.- Numeral 11 del Art. 6 y numeral 3.2 del artculo 10 del Rgto. de la Ley del IGV.

9.- Qu efectos se originan si no se observan deberes formales del Registro de Compras?

El incumplimiento o el cumplimiento parcial, tardo o defectuoso de los deberes formales relacionados
con el Registro de Compras, NO IMPLICAR LA PRDIDA DEL DERECHO AL CRDITO FISCAL, el
cual se ejercer en el perodo al que corresponda la adquisicin, sin perjuicio de la configuracin de
las infracciones tributarias tipificadas en el Cdigo Tributario que resulten aplicables.
Sin embargo, slo se podr ejercer el derecho al crdito fiscal si los comprobantes de pago y
documentos han sido anotados en el Registro de Compras en las hojas que correspondan al mes de
su emisin o del pago del impuesto, segn sea el caso, o en el que corresponda a los 12 meses
siguientes, debindose ejercer en el perodo al que corresponda la hoja en la que dicho comprobante
o documento hubiese sido anotado.
Base Legal: Segundo prrafo literal c) art. 19 LIGV modificado por Ley N 29214 y artculo 2 de la
Ley N 29215.
10. La empresa ABC consulta si pierde el derecho al crdito fiscal si legaliz el Registro de
Compras fuera de plazo.

No, de conformidad con lo dispuesto por el inciso c) del artculo 19 de la Ley del IGV para poder

ejercer el crdito fiscal, debe cumplirse entre otros requisitos, con anotar el comprobante de pago en
el registro de compras, el cual deber estar legalizado antes de su uso, sin embargo, dicha norma
agrega que el incumplimiento o cumplimiento parcial, tardo o defectuoso de los deberes formales
relacionado con el registro de compras no implicar la prdida del derecho al crdito fiscal, sin
perjuicio de las sanciones que correspondan.
Sin perjuicio de esto cabe indicar que la anotacin en el Registro de Compras deber realizarse en los
12 meses siguientes de emitido el comprobante, de lo contrario si perder el crdito fiscal.
Base legal: Artculo 19, inciso c) de la Ley del IGV. Artculo 2 de la Ley N 29215
11. Las boletas de venta permiten deducir el crdito fiscal?
No, ello de conformidad con lo dispuesto por el numeral 3.2 del artculo 4 del Reglamento de
Comprobantes de pago, que seala que las boletas de venta, no permitirn ejercer el derecho al
crdito fiscal.
Base legal: Artculo 4, numeral 3.2 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
12. Qu procedimiento se debe seguir si se emiti un comprobante de pago consignando un
monto del impuesto equivocado?
Para la subsanacin, se deber anular el comprobante de pago original y emitir uno nuevo. En su
defecto, se proceder de la siguiente manera:
Si el Impuesto que figura en el Comprobante de Pago se hubiere consignado por un monto menor al
que corresponda, el interesado slo podr deducir el Impuesto consignado en l.
Si el Impuesto que figura es por un monto mayor proceder la deduccin nicamente hasta el monto
del Impuesto que corresponda.
Base Legal: Artculo 6 numeral 7 del Reglamento de la Ley del IGV

13. Vengo arrastrando saldo a favor de IGV (crdito fiscal) de periodos anteriores y ya no tendr
ms ventas por lo que extinguir mi empresa. Puedo solicitar la devolucin de dicho saldo a
favor del IGV que vengo arrastrando?
No, de acuerdo al artculo 25 del TUO de la Ley del IGV cuando en un mes determinado el monto del
crdito fiscal sea mayor que el monto del Impuesto Bruto, el exceso constituir saldo a favor del sujeto
del Impuesto y este saldo se aplicar como crdito fiscal en los meses siguientes hasta agotarlo. La
devolucin no est contemplada.
Sin perjuicio de lo anterior, es necesario sealar que dicha posibilidad si se permite si es que se trata
del caso del exportador, dado que en ste caso dicho saldo a favor del exportador se puede solicitar
en devolucin o compensacin, inclusive, de acuerdo a lo sealado en el artculo 34 y 35 del TUO de
la Ley del IGV.
Base legal: Artculos 25, 34 y 35 del TUO de la Ley del IGV.

14.- Puedo deducir el impuesto pagado por retiro de bienes?

El Impuesto que grava el retiro de bienes en ningn caso podr ser deducido como crdito fiscal, ni
podr ser considerado como costo o gasto por el adquirente
Base legal.- Art 20 de la Ley del IGV.

Preguntas frecuentes

01. Respecto a operaciones gravadas

02. Respecto a operaciones no gravadas
03. Respecto a exoneracin Apndices I y II
04. Respecto al nacimiento de la obligacin tributaria
05. Respecto a la base imponible
06. Respecto al crdito fiscal

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