ESTIMADO ESTUDIANTE DE LA CONFERENCIA DE VI CONVENCIN

AUDITA 2015, ADMINISTRACION DE RIESGOS REALIZAR UN RESUMEN DE

TODAS LAS DIAPOSITIVAS AVERIGUE SOBRE LOS PROBLEMAS DE
FRAUDE Y CORRUPCION: SOBRE EJJ: CASO ENRON, CASO TOSHIBA Y
LOS OTROS QUE SE MENCIONA EN LA DIAPOSITIVA.
De

acuerdo a las diapositivas nos muestra las confidencias de Enron (2001)

Registro indebido de instrumentos financieros, WorldCom (2002) Investigacin de

la SEC por uso de prcticas contables indebidas, Health South (2003)
Presentacin de utilidades sobreestimadas, Shell (2004)Error en el registro de
reservas, 3.9 billones de barriles.
Ya que Son temas exclusivos de interpretacin de la tcnica contable en todos
los casos confluy la intencin (error) de personas
clarificacin

de

clave, Debilidades en la

roles y responsabilidades.

De acuerdo a la reforma regulatoria en los EEUU la ley darbanes oxeley La

cadena de valor del reporte corporativo son: ejecutivo, consejo, auditores, analista,
inversionistas.
Ya que nos habla de la ley SARBANES OXLEY

Ya que fue aprobado El congreso americano en el ao 2002 en respuesta a una

serie de fallas de negocios y escndalos corporativos que empezaron en el 2001 y
que agudizaron

la falta de confianza de los inversionistas en los mercados

financieros. Es una reforma legal orientada a la mejora del gobierno corporativo y

la transparencia informativa, fomentando la independencia de auditores y la
adecuada resolucin de conflictos de inters.

La Ley Sarbanes Oxley considera aspectos de Buen Gobierno Corporativo que

fomentan una mayor credibilidad de la informacin financiera para el mercado de
valores. se basa en la implementacin de la seccin 404.

Tambin nos menciona que debemos de implementar el coso ya que ayuda las
organizaciones en el logro de sus objetivos de negocios.

Basados en estos lineamientos y tendencias los organismos reguladores ha

incrementado su foco y exigencias de supervisin en el mbito de riesgo
operacional en la industria financiera.
Importancia del Proceso de Gestin de Riesgo Empresarial:
Asistir a la Alta Direccin en el cumplimiento de sus objetivos de forma eficiente y
efectiva, a travs de un proceso que le permita: Identificar y evaluar sus Riesgos,
Definir Planes de Accin para mitigar la posibilidad de materializacin de dichos
riesgos o reducir sus efectos frente a los objetivos trazados, Generar una mejor
asignacin de recursos.
Este proceso se desarrolla en tres niveles: Entorno,Procesos,Informacin para la toma
de Decisiones.
LOS CINCO COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
Ambiente de Control: Establece el tono (crea conciencia en la organizacin hacia los
controles), Es el fundamento para todos los otros componentes de control.
Evaluacin de Riesgos: Es necesario el establecimiento de objetivos, identificacin y el
anlisis de los riesgos relevantes, Es necesario contar con mecanismos para identificar y
confrontar con los riesgos asociados con el cambio.
Actividades de Control: Polticas que aseguran el cumplimiento de las directrices de la
gerencia.
Informacin y Comunicacin: Asegurar que la informacin importante es identificada, , y
comunicada en un tiempo que permita al personal cumplir sus responsabilidades.
Monitoreo: Evaluacin del desempeo del sistema de control en el tiempo, las
deficiencias en el control interno debern ser reportadas hacia arriba, asegurndose que
los temas importantes sean reportados a la alta gerencia y al consejo.
Nos muestra las claves para la implementacin exitosa de un sistema ERM Apoyo
y compromiso de la alta direccin; es la Preparacin del equipo lder , diagnstico de
la situacin ,visin de riesgos operativos, desarrollo de capacidades ,plan de implantacin,
desarrollo en puesta en marcha de la gestin de cambio, en seguimiento.

SOBRE LOS PROBLEMAS DE FRAUDE Y CORRUPCION SOBRE : CASO

ENRON (2001)
En el ao 2001 se desat uno de los mayores escndalos contables de la historia. La
compaa Enron, domiciliada en Houston, dedicada a la venta de energa y prestacin
servicios colaps.
Los accionistas de la compaa perdieron cerca de 74,000 millones de dlares. Miles de
empleados e inversionistas perdieron sus ahorros de toda la vida, y cientos de empleados
perdieron sus trabajos. Los principales actores detrs del fraude de Enron fueron el
Gerente General de la compaa Jeff Skilling y el Gerente General saliente Ken Lay.

El principal modus operandi del fraude consisti en mantener enormes cantidades de

deuda por fuera de los balances generales. Segn The Economist, la firma auditora Arthur
Andersen, aval el trato que Enron le dio a uno de sus vehculos corporativos, lo cual
permiti que las utilidades de la compaa fueran estimadas en seiscientos millones de
dlares por encima de su valor real, en el periodo comprendido entre los aos 1997 y
2000.

El fraude fue descubierto con base en una denuncia de Sherron Watkins, empleado de la
compaa. Despus de un largo proceso, Skilling fue condenado a 24 aos de prisin.
Adicionalmente, la compaa inici un proceso de liquidacin por quiebra. Finalmente,
Arthur Andersen fue encontrada culpable de haber despedazado (literalmente) las
cuentas reales de Enron. En efecto, algunos de los papeles de soporte de Enron fueron
procesados por mquinas trituradoras de papel por funcionarios de dicha firma auditora.

Por ltimo, el socio encargado de la auditora sobre Enron fue despedido en enero de
2002, meses despus de que el escndalo adquiriera proporciones mayores debido a que
se descubri que dicha persona haba ordenado la destruccin de documentos, incluso
despus de que la firma haba sido requerida por las autoridades.

Se han lanzado investigaciones criminales. A causa de que es probable que altos

ejecutivos de esa firma estn involucrados en casos de fraude. Para afinar sus balances,
Enron us complejas herramientas financieras orientadas a ocultar las deudas.

Enron prohbe a sus empleados vender las acciones asignadas y ligas a sus planes de
retiro.
El 25 de mayo de 2006 finalmente fueron declarados culpables Kenneth Lay, presidente
de ENRON y Jeffrey Skilling, su ex director ejecutivo, de conspiracin para cometer
fraudes. El jurado compuesto por 12 personas declar a Lay culpable de los seis cargos
que se le imputaban, mientras que consider que Skilling, que le sucedi en la
presidencia de la empresa, es culpable de conspiracin y fraude.
SOBRE LOS PROBLEMAS DE FRAUDE Y CORRUPCION SOBRE CASO TOSIBA
El presidente de Toshiba y otros siete altos cargos dimitieron este martes por
irregularidades contables, atribuidas a la bsqueda desesperada de beneficios que est
deteriorando la reputacin de una de las compaas japonesas ms conocidas del mundo.

De acuerdo con un comunicado, la empresa que fabrica aparatos electrnicos descubri,

mediante una investigacin interna independiente, que Tanaka exager el reporte de sus
beneficios durante los ltimos siete aos por un total de 151 mil 800 millones de yenes
(unos mil 220 millones de dlares).

Toshiba reconoci que desde 2008 encubra cuentas en diversas divisiones de la marca,
tales como los microprocesadores y las computadoras personales que han sufrido
problemas financieros. Adems, la divisin de energa nuclear de la empresa nipona
tambin exager reportes financieros. La razn? La crisis que se desat luego del
desastre nuclear de Fukushima en 2011.

El caso se difundi casi dos meses despus de que Japn adoptara una esperada ley
para mejorar el Gobierno empresarial y aumentar su transparencia. Se trata de un
escndalo que podra impactar la credibilidad de Japn en los mercados, dijo el ministro
de Finanzas nipn, Taro Aso.
Se trata del peor escndalo corporativo de Japn desde que se descubri que Olympus
Corp haba escondido prdidas de US$1.700 millones a finales de 2011.El ministro de
Finanzas de Japn, Taro Aso, declar que las irregularidades contables de Toshiba eran
"muy lamentables".

SOBRE LOS PROBLEMAS DE FRAUDE Y CORRUPCION SOBRE WORLDCOM

Ao despus, en 2002, la compaa de Telecomunicaciones WorldCom (hoy en da MCI
Inc.) se vio envuelta en un fraude contable de inmensas proporciones, despus de haber
inflado sus activos por cerca de 11,000 millones dlares, lo cual condujo a la prdida de
30,000 empleos y de 180,000 millones de dlares para los inversionistas y accionistas de
la compaa.

Los principales responsables detrs del fraude fueron el Gerente General de la compaa
Bernard John Ebbers y el Gerente Financiero Scott Sullivan. El fraude fue descubierto
gracias a una auditora contable del departamento auditor de WorldCom, el cul en un
principio se estim que ascenda a 3,800 millones de dlares.

El fraude fue perpetrado por medio de acciones ilegales o contrarias a los Estndares
Contables Generalmente Aceptados, tales como capitalizar a la compaa ficticiamente,
dejar de reportar gastos de la misma, e inflar los ingresos de la empresa por medio de
reportes de ingreso falsos.

Como resultado del fraude, Ebbers y Sullivan fueron despedidos y la compaa se declar
en quiebra. Adicionalmente, Scott Sullivan fue condenado a 5 aos de prisin, despus de
llegar a un acuerdo con la Fiscala en la investigacin instruida en su contra, en virtud al
cual confes su culpabilidad y declar en contra de Ebbers. Por su parte Ebbers, quien
decidi defender su inocencia e ir a juicio, en 2005 fue declarado culpable por el jurado de
conciencia y condenado por el juez del caso a pagar 25 aos de prisin por fraude,
concierto para delinquir y por utilizar documentacin falsa ante las autoridades de
regulacin. Sin embargo en los aos 2001 e inicios del 2002 report utilidades de 1400
millones de dlares y 130 milllones de dlares.

Haba pasado por auditoras internas y externas, sin que se nadie se diera cuenta del
fraude.
En WorldCom se movan millones de dlares en gastos, pero al declararlos como
inversiones los ingresos parecan ser mucho mayores, es por esto que pudo obtener
resultados favorables cuando realmente debieron ser prdidas. Se cre un agujero
financiero muy grande que bordeaba los 11000 millones de dlares, ante esto la empresa

cay en bancarrota y tuvo un impacto muy grande pues se tuvieron que despedir a
muchos empleados (cerca del 20% del total de empleados). Sullivan sostuvo que Ebbers
le ordenaba constantemente la manipulacin de las cuentas en pro de alcanzar las metas
previstas, sabiendo que esto era ilegal.
PROBLEMAS DE FRAUDE Y CORRUPCION DE CASO HEALTHSOUTH
En 2003 continu la ola de grandes escndalos por fraudes financieros y contables. Ese
ao colaps la compaa HealthSouth, la compaa de salud ms importante de los
Estados Unidos del momento. Dicha compaa transaba sus acciones en la bolsa de
valores.

Las utilidades de la compaa fueron infladas en 1,400 millones de dlares para cumplir
con las expectativas de los inversionistas y accionistas. Para llevar a cabo el fraude, el
Gerente General de la compaa Richard Scrushy pidi a sus subordinados falsear las
cifras y transacciones de la compaa en el periodo comprendido entre 1996 y 2003.

Scrushy fue descubierto debido a que el da anterior a la ocurrencia de una enorme

prdida por parte de la compaa, vendi cerca de 75 millones de dlares de sus acciones
en la compaa, elevando as las sospechas de la Securities and Exchange Commission.

Curiosamente, Scrushy fue absuelto de los 36 cargos de fraude contable, pero fue
condenado por sobornar al gobernador del estado de Alabama, lo cual le ocasion una
condena a 7 aos de prisin. Como hecho curioso puede observarse que Scrushy trabaja
hoy en da como un lder motivacional y defiende su inocencia.
PROBLEMAS DE FRAUDE Y CORRUPCION DE CASO SHELL (2004)
Error en el registro de reservas, 3.9 billones de barriles.
Shell Compaa Argentina de Petrleo S.A. c/ Neuqun, Provincia del s/ accin de
inconstitucionalidad, Yacimientos Petrolferos Fiscales S.A. c/ Tierra del Fuego,
Provincia de s/ accin declarativa de inconstitucionalidad y Transportadora de Gas del
Sur Sociedad Annima (TGS) c/ Santa Cruz, Provincia de s/ accin declarativa de
certeza.
Conforme surge de los hechos relatados en las respectivas sentencias, en la primera de
las causas, Shell haba contratado la compra de petrleo con Pluspetrol Exploracin y

Produccin S.A., emitiendo una oferta de adquisicin de petrleo por escrito.

Posteriormente, la vendedora entreg los bienes requeridos en la oferta, lo que se
interpret como una aceptacin de hecho o tcita. En la segunda de las causas, YPF
haba remitido (junto con otras empresas) una propuesta de venta de gas natural por
escrito a Methanex Chile Limite de una sociedad con domicilio en Canad. La oferta
prevea que la propuesta se considerara aceptada si Methanex depositaba una suma de
dinero en la cuenta bancaria identificada en la oferta. En la tercera causa, TGS haba
recibido propuestas escritas para efectuar transporte de gas por parte de ciertas
empresas, que fueron aceptadas en forma tcita.
En primer lugar, la Corte Suprema entendi que las pretensiones de los fiscos
provinciales contrariaban sus respectivos cdigos fiscales, toda vez que en ninguno de los
casos analizados existi aceptacin escrita de la oferta, en los trminos en los que las
respectivas legislaciones sealaban como supuestos alcanzados por el gravamen. En
general, para que el impuesto resulte aplicable se requiere una aceptacin escrita que
reproduzca los trminos esenciales de la oferta.
En segundo lugar, se entendi que la modalidad de contratacin utilizada por las partes
no configuraba la instrumentacin establecida por la Ley de Coparticipacin Federal, a la
que cada una de las provincias involucradas haba adherido. La mencionada ley define
como instrumento a aqul que reviste los caracteres exteriores de un ttulo jurdico por el
cual puede ser exigido el cumplimiento de las obligaciones sin necesidad de otro
documento y con prescindencia de los actos que efectivamente realicen los
contribuyentes. En los casos analizados, la Corte entendi que sera imposible para
cualquiera de las partes exigir el cumplimiento de las obligaciones contenidas en las
ofertas, sin recurrir a actos o hechos distintos de la oferta, lo cual demostraba que no
exista instrumento.
Finalmente, la Corte Suprema seal la irrelevancia del principio de la realidad
econmica con respecto al impuesto de sellos, toda vez que se trata de un tributo que
grava la instrumentacin de actos.
La Corte Suprema ha puesto en evidencia la voracidad fiscal de las provincias, que no
slo forzaban los textos de sus propios ordenamientos fiscales sino que tambin
desconocan abiertamente los compromisos por ellas asumidos al adherirse a la Ley de
Coparticipacin Federal.

Este artculo contiene informacin de inters general. No constituye una opinin legal
sobre asuntos especficos. En caso de ser necesario, deber procurarse asesora legal
especializada.

La decisin adoptada por un tribunal holands sobre la responsabilidad de Shell en la

contaminacin del delta del Nger muestra que la justicia es posible, aunque sumamente
difcil de alcanzar cuando se trata de una enorme multinacional, ha declarado Amnista
Internacional.
Sin embargo, el hecho de que se hayan desestimado las peticiones de los dems
demandantes pone de relieve la existencia de obstculos muy serios para que la
poblacin del delta del Nger acceda a la justicia cuando la contaminacin por petrleo
est destruyendo sus vidas.