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FACULTAD DE CIENCIAS

EMPRESARIALES
ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD

MONOGRAFA

Ttulo
LA AUDITORIA EN LAS EMPRESAS
Autor(es
):
JODMAN PINED PINEDO
CARLOS ALBERTO PEZO LPEZ

Asesor
:
KARINA VIOLETA PAREDES LOZANO

Tarapoto 1

Per

(201
4)

Contenido
INTRODUCCIN................................................................................................... 4
Captulo I............................................................................................................. 5
1.2. Definiciones.............................................................................................. 6
1.3. Objetivo.................................................................................................... 7
1.4. Finalidad................................................................................................... 7
Clasificacin de la Auditoria................................................................................ 7
Auditoria Externa............................................................................................. 7
Auditora Interna.............................................................................................. 8
Diferencias entre auditoria interna y externa:.................................................9
CAPITULO II....................................................................................................... 10
CITADADOS BIBLIOGRAFICOS............................................................................11
AUDITORIA ADMINISTRATIVA............................................................................. 13
2.1. Antecedentes.......................................................................................... 13
2.3. Necesidades de la auditoria administrativa............................................15
2.5. Principios de auditoria administrativa.....................................................15
Sentido de la evaluacin............................................................................. 16
Importancia del proceso de verificacin.....................................................16
Habilidad para pensar en trminos administrativos...................................16
2.6. Alcance................................................................................................... 16
2.7. Campo de Aplicacin.............................................................................. 16
2.8. Factores y metodologas.........................................................................19
CAPITULO III...................................................................................................... 20
EL AUDITOR....................................................................................................... 21
3.1 Definicin................................................................................................. 21
3.2. Funciones generales............................................................................... 21
3.3. Conocimientos que debe poseer.............................................................21
3.4. Habilidades y destrezas..........................................................................22
3.5. Experiencia............................................................................................. 23
3.6. Responsabilidad profesional...................................................................23
CAPITULO IV...................................................................................................... 25
TIPOS DE AUDITORIA......................................................................................... 26

Auditora Financiera.................................................................................... 26

Auditoria de operaciones............................................................................. 26

Auditoria administrativa................................................................................ 26

Auditora fiscal............................................................................................ 26

Auditoria de resultados de............................................................................26

Auditoria de............................................................................................... 26

Auditora integral........................................................................................ 26

BIBLIOGRAFA.................................................................................................... 28
Anexos.............................................................................................................. 29

INTRODUCCIN
La auditora es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y
consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una
organizacin y alcanzar sus objetivos, aportando un enfoque sistemtico y
disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestin de
riesgos, control y gobierno.
Las auditoras despus de efectuar una adecuada planeacin, evaluacin de
riesgos y de control, no es vista desde un punto positivo dentro de una
organizacin, ya que se verifica si la organizacin o empresa est marchando
de manera correcta y respetando las leyes internas de dicha organizacin o
empresa.
Por lo expuesto lnea arriba, se crey conveniente planificar una investigacin
sobre las diferentes clases de auditoria; investigacin que tuvo como finalidad:
Explicar la influencia de la auditoria en una empresa y la emisin de un
diagnstico de un

sistema

de informacin empresarial en la toma de

decisiones.
Por lo tanto, para dar a conocer ms a fondo la importancia de la auditoria se
ha empleado el mtodo de recopilacin bibliogrfica, libros, que sirvi como
antecedentes y punto de partida de dicha investigacin.
Para profundizar ms acerca de la importancia de la auditoria se desarroll la
informacin
AUDITORIA,

en
II

captulos,
CITADOS

CONCEPTOS
Y

LA

ANTECEDENTES,

CLASIFICACION
III

DEFINICIN

DE
DEL

AUDITOR, IV TIPOS DE AUDITORIA, con temas que describen y detallan lo


que es la auditoria dentro de una empresa o organizacin.

Captulo I

LA AUDITORIA
1.1 Antecedentes
La auditora es una de las aplicaciones de los principios cientficos de
la contabilidad, basada en la verificacin de los registros patrimoniales de las
haciendas, para observar su exactitud; no obstante, este no es su
nico objetivo.
Su importancia es reconocida desde los tiempos ms remotos, tenindose
conocimientos de su existencia ya en las lejanas pocas de la civilizacin
sumeria.
Acreditase, todava, que el termino auditor evidenciando el ttulo del que
practica esta tcnica, apareci a finales del siglo XVIII, en Inglaterra durante el
reinado de Eduardo I.
En diversos pases de Europa, durante la edad media, muchas eran las
asociaciones profesionales, que se encargaban de ejecuta funciones
de auditorias, destacndose entre ellas los consejos Londineses (Inglaterra), en
1.310, el Colegio de Contadores, de Venecia (Italia), 1.581.
La revolucin industrial llevada a cabo en la segunda mitad del siglo XVIII,
imprimi nuevas direcciones a las tcnicas contables, especialmente a la
auditoria, pasando a atender las necesidades creadas por la aparicin de las
grandes empresas ( donde la naturaleza es el servicio es prcticamente
obligatorio).
Se preanuncio en 1.845 o sea, poco despus de penetrar la contabilidad de los
dominios cientficos y ya el "Railway Companies Consolidation Act" obligada la
verificacin anual de los balances que deban hacer los auditores.
Tambin en los Estados Unidos de Norteamrica, una importante asociacin
cuida las normas de auditoria, la cual public diversos reglamentos, de los
cuales el primero que conocemos data de octubre de 1.939, en tanto otros
consolidaron las diversas normas en diciembre de 1.939, marzo de 1.941, junio
de 1942 y diciembre de 1.943.
El futuro de nuestro pas se prev para la profesin contable en el sector
auditoria es realmente muy grande, razn por la cual deben crearse, en
nuestro circulo de enseanza ctedra para el estudio de la materia,
incentivando el aprendizaje y asimismo organizarse cursos similares a los que
en otros pases se realizan.

1.2. Definiciones
Inicialmente, la auditoria se limit a las verificaciones de los registros
contables, dedicndose a observar si los mismos eran exactos.
Por lo tanto esta era la forma primaria: Confrontar lo escrito con las pruebas de
lo acontecido y las respectivas referencias de los registros.
Con el tiempo, el campo de accin de la auditoria ha continuado
extendindose; no obstante son muchos los que todava la juzgan como
portadora exclusiva de aquel objeto remoto, o sea, observar la veracidad y
exactitud de los registros.
En forma sencilla y clara, escribe Holmes:
"... la auditoria es el examen de las demostraciones y registros administrativos.
El auditor observa la exactitud, integridad y autenticidad de tales
demostraciones, registros y documentos."
7

Por otra parte tenemos la conceptuacin sinttica de un profesor de


la universidad de Harvard el cual expresa lo siguiente:
"... el examen de todas las anotaciones contables a fin de comprobar su
exactitud, as como la veracidad de los estados o situaciones que dichas
anotaciones producen."
Tomando en cuenta los criterios anteriores podemos decir que la auditoria es la
actividad por la cual se verifica la correccin contable de las cifras de los
estados financieros; Es la revisin misma de los registros y fuentes de
contabilidad para determinar la racionabilidad de las cifras que muestran los
estados financieros emanados de ellos.

CITADADOS BIBLIOGRAFICOS
En el mundo de la economa se busca como manejar la economa, y por eso se
busca informacin para ver que nos dicen algunos autores:
Reebe (1993) En su libro de auditoria, propone que la auditoria es un examen
sistemtico de los estados financieros, de sus registros y operaciones, con la
finalidad de determinar si estn de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados, con las polticas establecidas por la direccin y con
cualquier otro tipo de exigencias legales o voluntariamente adoptadas. Por
todo ello, se define como la actividad consistente en analizar la informacin
econmico-financiera,

esta

se

obtiene

de

los

documentos

contables

examinados, y su objeto es la emisin de un informe que exprese una opinin


tcnica sobre la fiabilidad de dicha informacin, para que se pueda conocer y
valorar esta informacin por terceros.
Pero sin embargo, el estudio Robert H. (1912) seala que la auditoria no solo
busca bienestar en lneas atrs indicados, si no tambin busca satisfacer a los
usamos:
La auditora se podra definir como un proceso sistemtico de obtener
objetivamente y evaluar la evidencia referida a ciertas afirmaciones acerca de
acciones y hechos econmicos, para asegurar el grado de correspondencia de
dichas afirmaciones y los criterios establecidos, comunicando los resultados a
los usuarios interesados (p.219)
En cambio Kirkby (1986) nos brinda un concepto diferente sobre auditoria
que es lo siguiente:
La auditora es un trmino que puede hacer referencia a tres cosas diferentes
pero conectadas entre s: puede referirse al trabajo que realiza un auditor, a
8

la tarea de estudiar la economa de una empresa, o a la oficina donde se


realizan estas tareas (donde trabaja el auditor)(p 23).

Mientras que Bosch (2013) no comparte

la idea de ambos y

presenta su idea:
Auditoria es analizar el proceso de auditoria identificando sus diferentes fases,
los flujos de informacin que se generan y los instrumentos que se utilizan.
Analizar los procedimientos de control interno de una empresa. Conocer las
habilidades sociales y personales necesarias, con el fin de integrarse en un
equipo de trabajo (p 56).

Y Toneeras (1995) nos presenta

que La auditora es el examen crtico y

sistemtico que realiza una persona o grupo de personas independientes del


sistema auditado, que puede ser una persona, organizacin, sistema, proceso,
proyecto o producto.

Mientras que para el autor

De la Pea .A. (2011) la auditoria es una

herramienta fundamental mediante la cual podemos revisar que los hechos,


fenmenos y operaciones se den en la forma en que fueron planteados, que
las polticas y procedimientos establecidos se han observado y respetado. Es
evaluar la forma en que se administra y opera para aprovechar al mximo los
recursos.

Larriba (1999) en su libro principio de la contabilidad en la auditoria se


pronuncian en los siguientes trminos: Un principio contable generalmente
aceptado es una regla extrada de la prctica profesional, avalada por su
habitualidad, y respaldada por un organismo armonizador, que lo hace de
obligado cumplimiento en atencin a su alto grado de difusin.
Encontramos a otro autor como Santillan.J.(2004) donde explica en su libro
Auditoria Fundamentos que la auditoria nace a partir que el sistema de
informacin contable no es neutral respecto de sus usuarios, lo que implica
que

la

informacin

contable

puede

ser

manipulada

para

favorecer
9

determinados intereses en detrimento de otros. No es neutral por tres motivos;


primero porque se encuentra contaminada por errores involuntarios, otro
porque involuntariamente se hayan cometido errores de la misma naturaleza
de los anteriormente sealados y porque dentro del grado de flexibilidad que
permite las normas contables los responsables del sistema de informacin
hayan seleccionado aquellas alternativas que ms se ajusten a sus intereses
en detrimento de terceros interesados.
Philip L (1975). En su libro auditoria de calidad es un analices de trabajo para
analizar cmo est estableciendo y qu hacer ante una solucin concreta, sus
principios son un elemento esencial de los sistemas de la calidad, como
tambin se encuentran los tipos de auditoria de calidad .auditoria de la poltica
y de los objetivos, auditoria de los procesos auditoria de los proveedores,
auditoria del producto

1.3. Objetivo
El objetivo de la Auditoria consiste en apoyar a los miembros de la empresa en
el desempeo de sus actividades. Para ello la Auditoria les proporciona anlisis,
evaluaciones, recomendaciones, asesora e informacin concerniente a las
actividades revisadas.
Los miembros de la organizacin a quien Auditoria apoya, incluye a Directorio y
las Gerencias.

1.4. Finalidad
Los fines de la auditoria son los aspectos bajo los cuales su objeto es
observado. Podemos escribir los siguientes:
1.
2.

Indagaciones y determinaciones sobre el estado patrimonial

3.

Indagaciones y determinaciones sobre los estados financieros.

4.

Indagaciones y determinaciones sobre el estado reditual.

5.

Descubrir errores y fraudes.

10

6.

Prevenir los errores y fraudes


a.

Exmenes de aspectos fiscales y legales

b.

Examen para compra de una empresa( cesin patrimonial)

c.
7.

Examen para la determinacin de bases de criterios de prorrateo,


entre otros.
Estudios generales sobre casos especiales, tales como:

Los variadsimos fines de la auditoria muestran, por si solos, la utilidad de esta


tcnica.

Clasificacin de la Auditoria
Auditoria Externa
Aplicando el concepto general, se puede decir que la auditora Externa es el
examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de informacin de una
unidad econmica, realizado por un Contador Pblico sin vnculos laborales con
la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir una
opinin independiente sobre la forma como opera el sistema, el control interno
del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento. El dictamen u opinin
independiente tiene trascendencia a los terceros, pues da plena validez a la
informacin generada por el sistema ya que se produce bajo la figura de la Fe
Pblica, que obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la informacin
examinada.
La Auditora Externa examina y evala cualquiera de los sistemas de
informacin de una organizacin y emite una opinin independiente sobre los
mismos, pero las empresas generalmente requieren de la evaluacin de su
sistema de informacin financiero en forma independiente para otorgarle
validez ante los usuarios del producto de este, por lo cual tradicionalmente se
ha asociado el trmino Auditora Externa a Auditora de Estados Financieros, lo
cual como se observa no es totalmente equivalente, pues puede existir
Auditora Externa del Sistema de Informacin Tributario, Auditora Externa del
Sistema de Informacin Administrativo, Auditora Externa del Sistema de
Informacin Automtico etc.
La Auditora Externa o Independiente tiene por objeto averiguar la
razonabilidad, integridad y autenticidad de los estados, expedientes y
documentos y toda aquella informacin producida por los sistemas de la
organizacin.
Una Auditora Externa se lleva a cabo cuando se tiene la intencin de publicar
el producto del sistema de informacin examinado con el fin de acompaar al
mismo una opinin independiente que le d autenticidad y permita a los
usuarios de dicha informacin tomar decisiones confiando en las declaraciones
del Auditor.
Una auditora debe hacerla una persona o firma independiente de capacidad
profesional reconocidas. Esta persona o firma debe ser capaz de ofrecer una
11

opinin imparcial y profesionalmente experta a cerca de los resultados de


auditora, basndose en el hecho de que su opinin ha de acompaar
el informe presentado al trmino del examen y concediendo que pueda
expresarse una opinin basada en la veracidad de los documentos y de los
estados financieros y en que no se imponga restricciones al auditor en
su trabajo de investigacin.
Bajo cualquier circunstancia, un Contador profesional acertado se distingue por
una
combinacin
de
un conocimiento completo
de
los
principios
y procedimientos contables, juicio certero, estudios profesionales adecuados y
una receptividad mental imparcial y razonable.

Auditora Interna
La auditora Interna es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema
de informacin de una unidad econmica, realizado por un profesional con
vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el
objeto de emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la
misma. Estos informes son de circulacin interna y no tienen trascendencia a
los terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe Publica.
Las auditoras internas son hechas por personal de la empresa. Un auditor
interno tiene a su cargo la evaluacin permanente del control de las
transacciones y operaciones y se preocupa en sugerir el mejoramiento de los
mtodos y procedimientos de control interno que redunden en una operacin
ms eficiente y eficaz. Cuando la auditora est dirigida por Contadores
Pblicos profesionales independientes, la opinin de un experto desinteresado
e imparcial constituye una ventaja definida para la empresa y una garanta de
proteccin para los intereses de los accionistas, los acreedores y el Pblico. La
imparcialidad e independencia absolutas no son posibles en el caso del auditor
interno, puesto que no puede divorciarse completamente de la influencia de la
alta administracin, y aunque mantenga una actitud independiente como debe
ser, esta puede ser cuestionada ante los ojos de los terceros. Por esto se puede
afirmar que el Auditor no solamente debe ser independiente, sino parecerlo
para as obtener la confianza del Pblico.
La auditora interna es un servicio que reporta al ms alto nivel de la direccin
de la organizacin y tiene caractersticas de funcin asesora de control, por
tanto no puede ni debe tener autoridad de lnea sobre ningn funcionario de la
empresa, a excepcin de los que forman parte de la planta de
la oficina de auditora interna, ni debe en modo alguno involucrarse o
comprometerse con las operaciones de los sistemas de la empresa, pues su
funcin es evaluar y opinar sobre los mismos, para que la alta direccin toma
las medidas necesarias para su mejor funcionamiento. La auditora interna solo
interviene en las operaciones y decisiones propias de su oficina, pero nunca en
las operaciones y decisiones de la organizacin a la cual presta sus servicios,
pues como se dijo es una funcin asesora.

12

Diferencias entre auditoria interna y externa:

Existen diferencias substanciales entre la Auditora Interna y la Auditora


Externa, algunas de las cuales se pueden detallar as:
En la Auditora Interna existe un vnculo laboral entre el auditor y la
empresa, mientras que en la Auditora Externa la relacin es de tipo civil.

En la Auditora Interna el diagnstico del auditor, est destinado para la


empresa; en el caso de la Auditora Externa este dictamen se destina
generalmente para terceras personas o sea ajena a la empresa.

La Auditora Interna est inhabilitada para dar Fe Pblica, debido a su


vinculacin contractual laboral, mientras la Auditora Externa tiene la facultad
legal de dar Fe Pblica.

13

CAPITULO
II

14

AUDITORIA ADMINISTRATIVA
2.1. Antecedentes
Con el propsito de ubicar como se ha ido enriqueciendo a travs del tiempo,
es conveniente revisar las contribuciones de los autores que han incidido de
manera ms significativa a lo largo de la historia de la administracin.
En el ao de 1935, James O. McKinsey, en el seno de la American Economic
Association sent las bases para lo que l llam "auditora administrativa", la
cual, en sus palabras, consista en "una evaluacin de una empresa en todos
sus aspectos, a la luz de su ambiente presente y futuro probable."
Ms adelante, en 1953, George R. Terry, en Principios de Administracin, seala
que "La confrontacin peridica de la planeacin, organizacin, ejecucin y
control administrativos de una compaa, con lo que podra llamar el prototipo
de una operacin de xito, es el significado esencial de la auditora
administrativa."
Dos aos despus, en 1955, Harold Koontz y Ciryl ODonnell, tambin en sus
Principios de Administracin, proponen a la auto-auditora, como una tcnica
de control del desempeo total, la cual estara destinada a "evaluar la posicin
de la empresa para determinar dnde se encuentra, hacia dnde va con
los programas presentes, cules deberan ser sus objetivos y si se necesitan
planes revisados para alcanzar estos objetivos."
El inters por esta tcnica llevan en 1958 a Alfred Klein y Nathan Grabinsky a
preparar El Anlisis Factorial, obra en cual abordan el estudio de "las causas de
una baja productividad para establecer las bases para mejorarla" a travs de
un mtodo que identifica y cuantifica los factores y funciones que intervienen
en la operacin de una organizacin.
Transcurrido un ao, en 1959, ocurren dos hechos relevantes que contribuyen a
la evolucin de la auditora administrativa: 1) Vctor Lazzaro publica su libro de
Sistemas y Procedimientos, en el cual presenta la contribucin de William P.
Leonard con el nombre de auditora administrativa y, 2) The American Institute
of Management, en el Manual of Excellence Managements integra un mtodo
para auditar empresas con y sin fines de lucro, tomando en cuenta su
funcin, estructura, crecimiento, polticas financieras, eficiencia operativa y
evaluacin administrativa.
El atractivo por el tema se extiende al mbito acadmico y, en 1960, Alfonso
Meja Fernndez, de la Escuela Nacional de Comercio y Administracin de la
Universidad Nacional Autnoma de Mxico, en su tesis profesional La Auditora
de las Funciones de la Gerencia de las Empresas, realiza un recuento de los
aspectos estructurales y funcionales que el nivel gerencial de las empresas
debe contemplar para aplicar una auditora administrativa.
Para 1962, Roberto Macas Pineda, de la Escuela Superior de Comercio y
Administracin del Instituto Politcnico Nacional, dentro del programa de
doctorado en ciencias administrativas, en la asignatura Teora de la
Administracin, destina un espacio para presentar un trabajo de auditora
administrativa.
Por otra parte, en 1964, Manuel DAzaola S., de la Escuela Nacional de
Comercio y Administracin de la Universidad Nacional Autnoma de Mxico, en
su tesis profesional La Revisin del Proceso Administrativo, considera la
necesidad de que las empresas analicen su comportamiento a partir de la
revisin
de
las
funciones
de
direccin, financiamiento,
15

personal, produccin, ventas y distribucin,


as
como registro contable
y
estadstico.
A finales de 1965, Edward F. Norbeck da a conocer su libro Auditoria
Administrativa, en donde define el concepto, contenido e instrumentos para
aplicar la auditora. Asimismo, precisa las diferencias entre la auditora
administrativa y la auditora financiera, y desarrolla los criterios para
la integracin del equipo de auditores en sus diferentes modalidades.
En 1966, Jos Antonio Fernndez Arena, presenta la primera versin de
su texto La Auditoria Administrativa, en la cual desarrolla un marco
comparativo entre diferentes enfoques de la auditora administrativa,
presentando una propuesta a partir de su propia visin de la tcnica.
Ms adelante, en 1971, se generan dos nuevas contribuciones: Agustn Reyes
Ponce, en Administracin de Personal, dedica un apartado para tratar el tema,
ofreciendo una visin general de la auditora administrativa, en tanto que
William P. Leonard publica Auditora Administrativa: Evaluacin de los Mtodos
y Eficiencia Administrativos, en donde incorpora los conceptos fundamentales y
programas para la ejecucin de la auditora administrativa.
Para 1977, se suman las aportaciones de dos autores en la materia. Patricia
Diez de Bonilla en su Manual de Casos Prcticos sobre Auditora Administrativa,
propone aplicaciones viables de llevar a la prctica y, Jorge lvarez Anguiano,
en Apuntes de Auditora Administrativa incluye un marco metodolgico que
permite entender la auditora administrativa de manera por dems accesible.
En 1978, la Asociacin Nacional de Licenciados en Administracin, difunde el
documento Auditora Administrativa, el cual rene las normas para su
implementacin en organizaciones pblicas y privadas.
Poco despus, en 1984, Robert J. Thierauf presenta Auditora Administrativa
con Cuestionarios de Trabajo, trabajo que introduce a la auditora
administrativa y a la forma de aplicarla sobre una base de preguntas para
evaluar las reas funcionales, ambiente de trabajo y sistemas de informacin.
En 1988, la oficina de la Contralora General de los Estados Unidos de
Norteamrica prepara las Normas de Auditora Gubernamental, que son
revisadas por la Contralora Mayor de Hacienda (entidad de la Secretara de
Hacienda y Crdito Pblico), las cuales contienen los lineamientos generales
para la ejecucin de auditoras en las oficinas pblicas.
Al iniciarse la dcada de los noventa, la Secretara de la Contralora General de
la Federacin se dio a la tarea de preparar y difundir normas, lineamientos,
programas y marcos de actuacin para las instituciones, trabajo que, en su
situacin actual, como Secretara de Contralora y Desarrollo Administrativo,
contina ampliando y enriqueciendo.

2.2. Definiciones

Podemos definir a la auditora administrativa como el examen integral o parcial


de una organizacin con el propsito de precisar su nivel de desempeo y
oportunidades de mejora.
Segn Williams P. Leonard la auditoria administrativa se define como:
" Un examen completo y constructivo de la estructura organizativa de la
empresa, institucin o departamento gubernamental; o de cualquier otra
entidad y de sus mtodos de control, medios de operacin y empleo que a
sus recursos humanos y materiales".
Mientras que Fernndez Arena J.A sostiene que es la revisin objetiva, metdica
y completa, de la satisfaccin de los objetivos institucionales, con base en los
16

niveles jerrquicos de la empresa, en cuanto a si estructura, y a la


participacin individual de los integrantes de la institucin.
El aspecto distintivo de estos diversos usos del trmino, es que cada caso de
auditoria se lleva a cabo segn el sentido que tiene esta auditora para la
direccin superior. Otras definiciones de auditoria administrativa se han
formulado en un contexto independiente de la direccin superior, a beneficio
de terceras partes.

2.3. Necesidades de la auditoria administrativa

En las dos ltimas dcadas hubo enormes progresos en la tecnologa de la


informacin, en la presente dcada parece ser muy probable que habr una
gran demanda de informacin respecto al desempeos de los organismos
sociales. la auditoria tradicional( financiera) se ha preocupado histricamente
por cumplir con los requisitos de reglamentos y de custodia, sobre todo se ha
dedicado al control financiero. Este servicio ha sido, y continua siendo de gran
significado y valor para nuestras comunidades industriales, comerciales y de
servicios a fin de mantener la confinas en los informes financieros.
Con el desarrollo de la tecnologa de sistemas de informacin ha crecido la
necesidad de examinar y evaluar lo adecuado de la informacin administrativa,
as como su exactitud. En la actualidad, es cada vez mayor la necesidad por
parte de los funcionarios, de contar con alguien que sea capaz a de llevar a
cabo el examen y evaluacin de:
La calidad, tanto individual como colectiva, de los gerentes ( auditoria
administrativa funcional)
La calidad de los procesos mediante los cuales opera un organismo
( auditoria analtica)
Lo que realmente interesa destacar, es que realmente existe una necesidad de
examinar y evaluar los factores externos y internos de la empresa y ello debe
hacerse de manera sistemtica, abarcando la totalidad de la misma.

2.4. Objetivos de la auditoria administrativa


Entre los objetivos prioritarios para instrumentarla de manera consistente
tenemos los siguientes:
De control.- Destinados a orientar los esfuerzos en su aplicacin
y poder evaluar el comportamiento organizacional en relacin con estndares
preestablecidos.
De productividad.- Encauzan las acciones para optimizar el aprovechamiento
de los recursos de acuerdo con la dinmica administrativa instituida por la
organizacin.
De organizacin.- Determinan que su curso apoye la definicin de la
estructura, competencia, funciones y procesos a travs del manejo efectivo de
la delegacin de autoridad y el trabajo en equipo.
De servicio.- Representan la manera en que se puede constatar que la
organizacin est inmersa en un proceso que la vincula cuantitativa y
cualitativamente con las expectativas y satisfaccin de sus clientes.
De calidad.- Disponen que tienda a elevar los niveles de actuacin de la
organizacin en todos sus contenidos y mbitos, para que produzca bienes y
servicios altamente competitivos.
17

De cambio.- La transforman en un instrumento que hace ms permeable y


receptiva a la organizacin.
De aprendizaje.- Permiten que se transforme en un mecanismo de
aprendizaje institucional para que la organizacin pueda asimilar sus
experiencias y las capitalice para convertirlas en oportunidades de mejora.
De toma de decisiones.- Traducen su puesta en prctica y resultados en un
slido instrumento de soporte al proceso de gestin de la organizacin.

2.5. Principios de auditoria administrativa


Es conveniente ahora tratar lo referente a los principios bsicos en las
auditorias administrativas, los cuales vienen a ser parte de la estructura terica
de sta, por tanto debemos recalcar tres principios fundamentales que son los
siguientes:

Sentido de la evaluacin
La auditora administrativa no intenta evaluar la capacidad tcnica de
ingenieros, contadores, abogados u otros especialistas, en la ejecucin de sus
respectivos trabajos. ms bien se ocupa de llevar a cabo un examen y
evaluacin de la calidad tanto individual como colectiva, de los gerentes, es
decir, personas responsables de la administracin de funciones operacionales y
ver si han tomado modelos pertinentes que aseguren la implantacin de
controles administrativos adecuados, que asegures: que la calidad del trabajo
sea de acuerdo con normas establecidas, que los planes y objetivos se cumplan
y que los recursos se apliquen en forma econmica.

Importancia del proceso de verificacin


Una responsabilidad de la auditoria administrativa es determinar qu es lo que
s est haciendo realmente en los niveles directivos, administrativos y
operativos; la practica nos indica que ello no siempre est de acuerdo con lo
que l responsable del rea o el supervisor piensan que est ocurriendo. Los
procedimientos de auditoria administrativa respaldan tcnicamente la
comprobacin en la observacin directa, la verificacin de informacin de
terrenos, y el anlisis y confirmacin de datos, los cuales son necesarios e
imprescindibles.

Habilidad para pensar en trminos administrativos


El auditor administrativo, deber ubicarse en la posicin de un administrador a
quien se le responsabilice de una funcin operacional y pensar como este lo
hace (o debera hacerlo). En s, se trata de pensar en sentido administrativo, el
cual es un atributo muy importante para el auditor administrativo.

2.6. Alcance

Por lo que se refiere a su rea de influencia, comprende su estructura, niveles,


relaciones y formas de actuacin. Esta connotacin incluye aspectos tales
como:
Naturaleza jurdica

Criterios de funcionamiento

Estilo de administracin
18

Proceso administrativo

Sector de actividad

mbito de operacin

Nmero de empleados

Relaciones de coordinacin

Desarrollo tecnolgico

Sistemas de comunicacin e informacin

Nivel de desempeo

Trato a clientes (internos y externos)

Entorno

Productos y/o servicios

Sistemas de calidad

2.7. Campo de Aplicacin


En cuanto a su campo, la auditora administrativa puede instrumentarse en
todo tipo de organizacin, sea sta pblica, privada o social.
En el Sector Pblico se emplea en funcin de la figura jurdica, atribuciones,
mbito de operacin, nivel de autoridad, relacin de coordinacin, sistema de
trabajo y lneas generales de estrategia. Con base en esos criterios, las
instituciones del sector se clasifican en:
1. Dependencia del Ejecutivo Federal (Secretara de Estado)
2. Entidad Paraestatal
3. Organismos Autnomos
4. Gobiernos de los Estados (Entidades Federativas)
5. Comisiones Intersecretariales
6. Mecanismos Especiales
En el Sector Privado se utiliza tomando en cuenta la figura jurdica, objeto, tipo
de estructura, elementos de coordinacin y relacin comercial de las empresas,
sobre la base de las siguientes caractersticas:
1. Tamao de la empresa
2. Sector de actividad
3. Naturaleza de sus operaciones
En lo relativo al tamao, convencionalmente se las clasifica en:
1. Microempresa
2. Empresa pequea
19

3. Empresa mediana
4. Empresa grande
Lo correspondiente al sector de actividad se refiere al ramo especfico de la
empresa, el cual puede quedar enmarcado bsicamente en:
1.
Telecomunicaciones
2. Transportes
3. Energa
4. Servicios
5. Construccin
6. Petroqumica
7. Turismo
8. Cinematografa
9. Banca
10. Seguros
11. Maquiladora
12. Electrnica
13. Automotriz
14. Editorial
15. Arte grfico
16. Manufactura
17. Autocartera
18. Textil
19. Agrcola
20. Pesquera
21. Qumica
22. Forestal
23. Farmacutica
24. Alimentos y Bebidas
25. Informtica
26. Siderurgia
27. Publicidad
28. Comercio
En cuanto a la naturaleza de sus operaciones, las empresas pueden agruparse
en:
1. Nacionales
2. Internacionales
3. Mixtas
Tambin tomando en cuenta las modalidades de:
1. Exportacin
2. Acuerdo de Licencia
3. Contratos de Administracin
4. Sociedades en Participacin y Alianzas Estratgicas
5. Subsidiarias
En el Sector Social, se aplica considerando dos factores:
1. Tipo de organizacin
2. Naturaleza de su funcin
20

Por su tipo de organizacin son:


1.
Fundaciones
2. Agrupaciones
3. Asociaciones
4. Sociedades
5. Fondos
6. Empresas de solidaridad
7. Programas
8. Proyectos
9. Comisiones
10. Colegios
Por la naturaleza de su funcin se les ubica en las siguientes reas:
1. Educacin
2. Cultura
3. Salud y seguridad social
4. Poltica
- Obrero
- Campesino
- Popular
5. Empleo
6. Alimentacin
7. Derechos humanos
8. Apoyo a marginados y discapacitados
Podemos concluir, que la aplicacin de una auditora administrativa en las
organizaciones puede tomar diferentes cursos de accin, dependiendo de su
estructura orgnica, objeto, giro, naturaleza de sus productos y servicios, nivel
de desarrollo y, en particular, con el grado y forma de delegacin de autoridad.
La conjuncin de estos factores, tomando en cuenta los aspectos normativos y
operativos, las relaciones con el entorno y la ubicacin territorial de las reas y
mecanismos de control establecidos, constituyen la base para estructurar una
lnea de accin capaz de provocar y promover el cambio personal e
institucional necesarios para que un estudio de auditoria se traduzca en
un proyecto innovador slido.

2.8. Factores y metodologas


1.- Planes y Objetivos.
Examinar y dicutir con la direccin el estado actual de los planes y objetivos.
2.- Organizacin.
a)
Estudiar la estructura de la organizacin en el rea que se valora.
b)
Comparar la estructura presente con la que aparece en la grfica de
organizacin de la empresa, (si es que la hay).
c)
Asegurarse de si se concede o no una plena estimacin a los principios
de una buena organizacin, funcionamiento y departamentalizacin.
3.- Polticas y Prcticas.
Hacer un estudio para ver qu accin (en el caso de requerirse) debe ser
emprendida para mejorar la eficacia de polticas y prcticas.
21

4.- Reglamentos.
Determinar si la compaa se preocupa de cumplir con los reglamentos
locales, estatales y federales.
5.- Sistemas y Procedimientos.
Estudiar los sistemas y procedimientos para ver si presentan deficiencias o
irregularidades en sus elementos sujetos a examen e idear mtodos para
lograr mejoras.
6.- Controles.
Determinar si los mtodos de control son adecuados y eficaces.
7.- Operaciones.
Evaluar las operaciones con objeto de precisar qu aspectos necesitan de un
mejor control, comunicacin, coordinacin, a efecto de lograr mejores
resultados.
8.- Personal.
Estudiar las necesidades generales de personal y su aplicacin al trabajo en el
rea sujeta a evaluacin.
9.- Equipo Fsico y su Disposicin.
Determinar su podran llevarse a cabo mejoras en la disposicin del equipo
para una mejor o ms amplia utilidad del mismo.
10.- Informe.
Preparar un informe de las deficiencias encontradas y consignar en l los
remedios convenientes.

22

CAPITULO
III

23

EL AUDITOR
3.1 Definicin
Es aquella persona profesional, que se dedica a trabajos de auditoria
habitualmente con libre ejercicio de una ocupacin tcnica.

3.2. Funciones generales

Para ordenar e imprimir cohesin a su labor, el auditor cuenta con un una serie
de funciones tendientes a estudiar, analizar y diagnosticar la estructura y
funcionamiento general de una organizacin.
Las funciones tipo del auditor son:
Estudiar la normatividad, misin, objetivos, polticas, estrategias, planes
y programas de trabajo.
Desarrollar el programa de trabajo de una auditoria.

Definir los objetivos, alcance y metodologa para instrumentar una


auditoria.

Captar la informacin necesaria para evaluar la funcionalidad y


efectividad de los procesos, funciones y sistemas utilizados.

Recabar y revisar estadsticas sobre volmenes y cargas de trabajo.

Diagnosticar sobre los mtodos de operacin y los sistemas de


informacin.

Detectar los hallazgos y evidencias e incorporarlos a los papeles de


trabajo.

Respetar las normas de actuacin dictadas por los grupos de filiacin,


corporativos, sectoriales e instancias normativas y, en su caso, globalizadoras.

Proponer los sistemas administrativos y/o las modificaciones que


permitan elevar la efectividad de la organizacin

Analizar la estructura y funcionamiento de la organizacin en todos sus


mbitos y niveles

Revisar el flujo de datos y formas.


Considerar las variables ambientales y econmicas que inciden en el
funcionamiento de la organizacin.

Analizar la distribucin del espacio y el empleo de equipos de oficina.

Evaluar los registros contables e informacin financiera.

24

Mantener el nivel de actuacin a travs de una interaccin y revisin


continua de avances.

Proponer los elementos de tecnologa de punta requeridos para impulsar


el cambio organizacional.

Disear y preparar los reportes de avance e informes de una auditoria.

3.3. Conocimientos que debe poseer


Es conveniente que el equipo auditor tenga una preparacin acorde con los
requerimientos de una auditoria administrativa, ya que eso le permitir
interactuar de manera natural y congruente con los mecanismos de estudio
que de una u otra manera se emplearn durante su desarrollo.
Atendiendo a stas necesidades es recomendable apreciar los siguientes
niveles de formacin:

Acadmica

Estudios
a
nivel
tcnico,
licenciatura
o
postgrado
en
administracin, informtica, comunicacin, ciencias polticas, administracin
pblica, relaciones industriales, ingeniera industrial, sicologa, pedagoga,
ingeniera en sistemas, contabilidad, derecho, relaciones internacionales
y diseo grfico.
Otras especialidades como actuara, matemticas, ingeniera y arquitectura,
pueden contemplarse siempre y cuando hayan recibido una capacitacin que
les permita intervenir en el estudio.

Complementaria

Instruccin en la materia, obtenida a lo largo de la vida profesional por medio


de diplomados, seminarios, foros y cursos, entre otros.

Emprica

Conocimiento resultante de la implementacin de auditoras en diferentes


instituciones sin contar con un grado acadmico.
Adicionalmente, deber saber operar equipos de cmputo y de oficina, y
dominar l los idiomas que sean parte de la dinmica de trabajo de la
organizacin bajo examen. Tambin tendrn que tener en cuenta y comprender
el comportamiento organizacional cifrado en su cultura.
Una actualizacin continua de los conocimientos permitir al auditor adquirir la
madurez de juicio necesaria para el ejercicio de su funcin en forma prudente y
justa.

25

3.4. Habilidades y destrezas

En forma complementaria a la formacin profesional, terica y/o prctica, el


equipo auditor demanda de otro tipo de cualidades que son determinantes en
su trabajo, referidas a recursos personales producto de su desenvolvimiento y
dones intrnsecos a su carcter.
La expresin de stos atributos puede variar de acuerdo con el modo de ser y
el deber ser de cada caso en particular, sin embargo es conveniente que, quien
se d a la tarea de cumplir con el papel de auditor, sea poseedor de las
siguientes caractersticas:
Actitud positiva.

Estabilidad emocional.

Objetividad.

Sentido institucional.

Saber escuchar.

Creatividad.

Respeto a las ideas de los dems.

Mente analtica.

Conciencia de los valores propios y de su entorno.

Capacidad de negociacin.

Imaginacin.

Claridad de expresin verbal y escrita.

Capacidad de observacin.

Iniciativa.

Discrecin.

Facilidad para trabajar en grupo.

Comportamiento tico.

3.5. Experiencia
Uno de los elementos fundamentales que se tiene que considerar en las
caractersticas del equipo, es el relativo a su experiencia personal de sus
integrantes, ya que de ello depende en gran medida el cuidado y diligencia
26

profesionales que se emplean para determinar la profundidad de las


observaciones.
Por la naturaleza de la funcin a desempear existen varios campos que se
tienen que dominar:
Conocimiento de las reas sustantivas de la organizacin.

Conocimiento de las reas adjetivas de la organizacin.

Conocimiento de esfuerzos anteriores

Conocimiento de casos prcticos.

Conocimiento
derivado
de
organizacionales de otra naturaleza.

la

implementacin

de

estudios

Conocimiento personal basado en elementos diversos.

3.6. Responsabilidad profesional

El equipo auditor debe realizar su trabajo utilizando toda su


capacidad, inteligencia y criterio para determinar el alcance, estrategia y
tcnicas que habr de aplicar en una auditora, as como evaluar los resultados
y presentar los informes correspondientes.
Para ste efecto, debe de poner especial cuidado en:
Preservar la independencia mental
Realizar su trabajo sobre la base de conocimiento y capacidad
profesional adquiridos.

Cumplir con las normas o criterios que se le sealen

Capacitarse en forma continua

Tambin es necesario que se mantenga libre de impedimentos que resten


credibilidad a sus juicios, porque debe preservar su autonoma e imparcialidad
al participar en una auditora.
Es conveniente sealar, que los impedimentos a los que normalmente se
puede enfrentar son: personales y externos.
Los primeros, corresponden a circunstancias que recaen especficamente en el
auditor y que por su naturaleza pueden afectar su desempeo, destacando las
siguientes:
Vnculos personales, profesionales, financieros u oficiales con la
organizacin que se va a auditar

-Inters econmico personal en la auditora

-Corresponsabilidad en condiciones de funcionamiento incorrectas

-Relacin con instituciones que interactan con la organizacin


27

-Ventajas previas obtenidas en forma ilcita o antitica


Los segundos estn relacionados con factores que limitan al auditor a llevar a
cabo su funcin de manera puntual y objetiva como son:
Injerencia externa en la seleccin o aplicacin de tcnicas o metodologa
para la ejecucin de la auditora.

Interferencia con los rganos internos de control

Recursos limitados para desvirtuar el alcance de la auditora

Presin injustificada para propiciar errores inducidos

En estos casos, tiene el deber de informar a la organizacin para que se tomen


las providencias necesarias.
Finalmente, el equipo auditor no debe olvidar que la fortaleza de su funcin
est sujeta a la medida en que afronte su compromiso con respeto y en apego
a normas profesionales tales como:
Objetividad.- Mantener una visin independiente de los hechos, evitando
formular juicios o caer en omisiones, que alteren de alguna manera los
resultados que obtenga.
Responsabilidad.- Observar una conducta profesional, cumpliendo con
sus encargos oportuna y eficientemente.
Integridad.- Preservar sus valores por encima de las presiones.

Confidencialidad.- Conservar en secreto la informacin y no utilizarla en


beneficio propio o de intereses ajenos.

Compromiso.- Tener presente sus obligaciones para consigo mismo y la


organizacin para la que presta sus servicios.

Equilibrio.- No perder la dimensin de la realidad y el significado de los


hechos.

Honestidad.- Aceptar su condicin y tratar de dar su mejor esfuerzo con


sus propios recursos, evitando aceptar compromisos o tratos de cualquier tipo.

Institucionalidad.- No olvidar que su tica profesional lo obliga a respetar


y obedecer a la organizacin a la que pertenece.

Criterio.- Emplear su capacidad de discernimiento en forma equilibrada.

Iniciativa.- Asumir una actitud y capacidad de respuesta gil y efectiva.

28

Imparcialidad.- No involucrarse en forma personal en los hechos,


conservando su objetividad al margen de preferencias personales.
Creatividad.- Ser propositivo e innovador en el desarrollo de su trabajo.

29

CAPITULO
IV
30

TIPOS DE AUDITORIA
Auditora Financiera:
Consiste en una revisin exploratoria y critica de los controles subyacentes
y los registros de contabilidad de una empresa realizada por un contador
pblico, cuya conclusin es un dictamen a cerca de la correccin de los
estados financieros de la empresa.

Auditoria de operaciones:
Se define como una tcnica para evaluar sistemticamente de una funcin
o una unidad con referencia a normas de la empresa, utilizando personal no
especializado en el area de estudio, con el objeto de asegurar a la
administracin, que sus objetivos se cumplan, y determinar que condiciones
pueden mejorarse.

Auditoria administrativa:
Es un examen detallado de la administracin de un organismo social
realizado por un profesional de la administracin con el fin de evaluar la
eficiencia de sus resultados, sus metas fijadas con base en la organizacin,
sus recursos humanos, financieros, materiales, sus mtodos y controles, y
su forma de operar.

Auditora fiscal:
Consiste
en
verificar
el
correcto
y
oportuno
pago
de
los
diferentes impuestos y obligaciones fiscales de los contribuyentes desde el
punto de vista fsico (SHCP), direcciones o tesoreras de hacienda estatales
o tesoreras municipales.

Auditoria de resultados de programas:


Esta auditoria la eficacia y congruencia alcanzadas en el logro de los
objetivos y las metas establecidas, en relacin con el avance del ejercicio
presupuestal.
31

Auditoria de legalidad:
Este tipo de auditoria tiene como finalidad revisar si la dependencia o
entidad, en el desarrollo de sus actividades, ha observado el cumplimiento
de disposiciones legales que sean aplicables (leyes, reglamentos, decretos,
circulares, etc).

Auditora integral:
Es un examen que proporciona una evaluacin objetiva y constructiva
acerca del grado en que los recursos humanos, financieros y materiales son
manejados con debidas economas, eficacia y eficiencia.

CONCLUSIN
El auditor es el proceso de acumular y evaluar evidencia, realizando por una
persona independiente y competente acerca de la informacin cuantificable de
una entidad econmica especfica, con el propsito de determinar e informar
sobre el grado de correspondencia existente entre la informacin cuantificable
y los criterios establecidos.
Su importancia es reconocida desde los tiempos ms remotos, tenindose
conocimientos de su existencia ya en las lejanas pocas de la civilizacin
sumeria.
El factor tiempo obliga a cambiar muchas cosas, la industria, el comercio,
los servicios pblicos, entre otros. Al crecer las empresas, la administracin se
hace ms complicada, adoptando mayor importancia la comprobacin y el
control interno, debido a una mayor delegacin de autoridades y
responsabilidad de los funcionarios.
Debido a todos los problemas administrativos s han presentado con el avance
del tiempo nuevas dimensiones en el pensamiento administrativo. Una de
estas dimensiones es la auditoria administrativa la cual es un examen
detallado de la administracin de un organismo social, realizado por un
profesional (auditor), es decir, es una nueva herramienta de control y
evaluacin considerada como un servicio profesional para examinar
integralmente un organismo social con el propsito de descubrir oportunidades
para mejorar su administracin.
Tomando en consideracin todas las investigaciones realizadas, podemos
concluir que la auditoria es dinmica, la cual debe aplicarse formalmente toda
empresa, independientemente de su magnitud y objetivos; aun en empresas
pequeas, en donde se llega a considerar inoperante, su aplicacin debe ser
secuencial constatada para lograr eficiencia.

32

BIBLIOGRAFA

Alvin A. Arens. Ao 1995. Auditoria Un enfoque Integral


Editorial Ocano. Enciclopedia de la Auditoria.
Francisco Gmez Rondon. Auditoria Administrativa
Joaqun Rodrguez Valencia. Ao 1997. Sinopsis de Auditoria
Administrativa
Profesor A. Lpez de SA. Ao 1974. Curso de Auditoria
Vctor Lzzaro. Sistemas y Procedimientos
William P. Leonard. Auditoria Administrativa
http://www.monografias.com/trabajos14/auditoria/auditoria.shtml#ixzz3E
7i5hdHg

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Anexos

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