ACTIVOS DISPONIBLES

CAPITULO I
1.1

OBJETIVOS

1.2

OBJETIVOS GENERALES

Anlisis y estudio del rubro disponible (caja, bancos)

1.3

OBJETIVOS ESPECIFICOS

Recepcionar, controlar y utilizar el efectivo de las ventas

realizadas y de otras operaciones. Contar con recursos de
inmediata disponibilidad para la realizacin de operaciones.
Cobertura pagos inmediatos de obligaciones en ausencia de
cuentas bancarias.
CAPITULO

II

2.1 MARCO TEORICO

2.1.1 CONCEPTO
Los activos constituyen los recursos econmicos de propiedad de un
negocio, del cual se espera brinde beneficios en las operaciones
futuras. Estos activos pueden tener forma fsica (Tangibles) como
ser inventarios maquinaria, edificios etc. y aquellos activos que no
tienen forma fsica (intangibles) como ser ttulos derechos legales,
inversiones, patentes etc.
El negocio solo puede considerar un bien existente es un activo si
cumple las siguientes condiciones:
El bien debe tener utilidad econmica para dicho negocio.
El acceso de los beneficios que produce debe estar bajo el control
del negocio
El derecho del negocio sobre el bien o el control de los beneficios
debe tener su origen en una transaccin u otro hecho ocurrido
con anterioridad.
2.1.2 CONCEPTO DE ACTIVO CIRCULANTE (Activo Corriente).Es conjunto de partidas constituida por el efectivo y por otras que se
presume se conviertan en efectivo o en gastos en un futuro cercano,
durante el desarrollo de las actividades propias de una empresa.
ACTIVOS DISPONIBLES

Pgina 1

Los rubros que componen el activo circulante son el activo: Disponible,

Exigible, Realizable, Diferidos y otros.
2.1.3DISPONIBILIDADES
Estudio de las cuentas del rubro Disponible
2.1.4 ACTIVODISPONIBLE
CajaM/NyCajaM/E CajaChica
BancosM/NyM/E DepsitoaplazoFijo
CajadeAhorroM/NyM/E
2.1.4.1FONDO FIJO - CAJA CHICA
Concepto
Todo negocio o empresa que mantiene la cuenta caja como una cuenta
puente entre recibir y depositar efectivo y el manejo de banco tendr la
necesidad de crear un sistema de fondo fijo llamado caja chica,
destinado para los gastos menores de la empresa. Por la seguridad y
comodidad para las cuentas caja y banco.
DEBITOS

CAJA CHICA O FONDO FIJO

AUMENTOS

CREDITOS

DISMINUCIONES

Se debita por la creacin de fondo fijo

Por incremento del fondo asignado
reembolsados
al final de la gestin

- Por disminucin del fondo

- Por gastos realizados y no

- Por cierre de gestin

(+)

(-)
SALDO DEUDOR

a) Creacin del fondo fijo

Para crear el sistema de fondo fijo ser necesario realizar un anlisis de
la frecuencia de reembolsos y pagos.
b) Frecuencia de pagos:
Es la que mide el gasto a pagar por caja chica o sistema de fondo fijo y
que podr ser desde un boliviano hasta el N bolivianos como tope de
acuerdo al dinero que se maneje.
ACTIVOS DISPONIBLES

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c) Frecuencia de reembolsos:
Es lo que mide el tiempo en la que se debe reembolsar el fondo fijo.
d) Registro de operaciones:
Todas las operaciones realizadas a travs de caja chica o sistema de
fondo fijo, necesariamente sern registradas amparados en la
documentacin que exige tener todo flujo documentario, y se utiliza
libros auxiliares, tarjetas de kardex, maquinas registradoras o sistemas
computarizados.
e) Fondo Fijo
Se denomina fondo fijo por lo que se asigna una determinada cantidad
de efectivo, que en lo posible no tendr que aumentar ni disminuir salvo
por disposiciones administrativas que indique lo contrario que se debe
asignar una nueva cantidad al fondo fijo.
2.1.4.2 Materiales Existentes en Caja Chica
Entre los materiales que maneja el encargado del sistema de fondo fijo
son:
Efectivo, mostrado por billetes y monedas de curso legal
Comprobante, es toda documentacin que respalda a toda
erogacin hecho por caja chica y son: facturas, notas de venta,
notas de entrega, recibos, vales, etc.
Formulario de rendicin de cuentas de caja chica
El formulario de rendicin de caja chica es donde el encargado de
fondo fijo donde debe registrar en forma detallada los gastos
efectuados y la documentacin base que acredite dicha operacin.
2.1.4.3 Reposicin de Caja Chica y su Registro
El registro contable a realizar por la reposicin de caja chica por los
gastos efectuados existen dos formas:
2.1.4.4Mtodo directo y mtodo de reembolso.
1) Mtodo directo
Este mtodo denominado directo tiene la caracterstica de manejo de la
cuenta Caja Chica como un primer registro por la reposicin del fondo
fijo asignado y se abona por gastos efectuados como otro registro y por
la reposicin de fondos se realiza otro registro para restablecer el fondo
fijo.
Este mtodo por lo general ya no es aplicado por los encargados en la
parte contable por que se utiliza muchos registros en relacin al mtodo
de reembolso.
2) Mtodo de Reembolso

ACTIVOS DISPONIBLES

Pgina 3

Este mtodo es por lo general, el ms utilizado ya que a los encargados

de la parte contable les facilita y les reduce el nmero de registros que
se debe realizar.
Las diferencias principales con relacin al anterior mtodo directo son
las siguientes:
La cuenta caja chica se debita una sola vez cuando se realiza la apertura
del fondo fijo o excepcionalmente cuando se decid aumentar el monto
asignado por decisiones de la administracin.
Esta cuenta solamente se abona cuando se cierra el fondo fijo o
excepcionalmente cuando se quiere disminuir el monto asignado o
tambin por cierre de gestin.
2.1.4.5 Arqueo de caja chica
Es el recuento fsico que se realiza del dinero (Billetes, monedas,
facturas, recibos y otros existentes a una determinada fecha). Este se
realiza en forma sorpresiva.
Las empresas en el desenvolvimiento de sus operaciones, efecta
gastos menores en efectivo, para el cual utilizan un fondo fijo o caja
chica, dependiendo de la necesidad de la empresa, los fondos pueden
constituirse en: caja chica administracin, comercializacin y
financieros.
Al igual que la cuenta caja moneda nacional, es necesario efectuar el
arqueo correspondiente, a objeto de comprobar el manejo correcto por
parte del responsable y el cumplimiento de las normas del control
interno establecidas por la empresa.
Programa mnimo para su contabilizacin:
Se debe determinar el monto mximo para su contabilizacin.
Se debe reponer peridicamente el fondo fijo
Designar la persona responsable para el manejo de los fondos.
Las erogaciones deben estar debidamente respaldadas.
El encargado del debe solicitar la reposicin previa rendicin de
cuentas.
Caja chica debe contener siempre el dinero y comprobantes los
cuales una vez sumado deben dar un valor igual al fondo
asignado.
La persona que custodia el fondo
de caja chica debe tener
conocimiento que le harn arqueos peridicos y es responsable
de su administracin.

ACTIVOS DISPONIBLES

Pgina 4

2.1.4.6 Reembolso del Fondo de Caja Chica.- Para reintegrar estos

fondos los comprobantes que totalizan el valor del cheque deben ser
sellados con la leyenda PAGADO, para evitar que sean utilizados de
nuevo.
El fondo fijo por lo general se reembolsa al cierre de gestin, no
obstante que los desembolsos pueden ser bajos y que todos los
comprobantes que haya en el fondo puedan cargarse a la cuenta de
gastos y proceder a la respectiva reposicin.
2.1.4.7 Sobrantes y Faltantes en Caja.- En el manejo de los
efectivos recibidos es posible que ocurran errores al realizar la
devolucin del dinero, estos errores pueden causar faltantes o
sobrantes en caja. Los faltantes y sobrantes en caja se determinaran:

Arqueo de
Registro en
Arqueo de
Registro en

Caja chica es mayor que =

mayor
Caja Chica
es menor que =
Mayor

Sobrantes
Faltante

Formato de arqueo de fondos de caja chica

ARQUEO DE CAJA CHICA
AL.
HORA DE INICIO:..
HORA DE FINALIZACION:.
ENCARGADA (O):
REALIZADO POR:
MONTO ASIGNADO:.
EFECTIVO EXISTENTE EN CAJA CHICA:
BILLETES:
CANTIDADIMPORTE PARCIALIMPORTE TOTAL
Bs. 10
XXXX
XXXXX
Bs. 20
xxxxxxxxxx
Bs. 50
xxx
xxxxx
Bs. 100
xxx
xxxx
Bs. 200
xxx
xxxxxxxxx
MNEDAS:
0.10 CVS. Bs.
Xxx
xxx
0.20 Cvs. Bs.
Xxx
xxx
0.50 Cvs. Bs.
Xxx
xxx
1.00 Cvs. Bs.
Xxx
xxx
2.00 Cvs. Bs
xxx
xxx
5.00 Cvs. Bs.
Xxxxxxxxxx
DOCUMENTACION EXISTENTE:
FACTURAS:
FECHA
No.
DETALLE
01/03/08
-----------

ACTIVOS DISPONIBLES

XXXXX

Pgina 5

XXXX

RECIBOS:
FECHA
No.
10/03/08
---Saldo segn arqueo:
Saldo segn mayor:
Faltantes y sobrantes

DETALLE
------------

XXXXXX

XXXXX
xxxxxx
xxxxx
xxxxx

El efectivo fue recontado en mi presencia y e fueron devueltos al igual forma de la documentacin existente en caja
chica.
Encargado de Caja Chica

Auditor interno

Controles
Debe tener un fondo fijo no variable
Monto lmite de gastos
Repuestos luego de un porcentaje de gastos
Debe llevarse un registro de control de caja chica
Debe especificarse al responsable de su control
Todo gasto o desembolso debe efectuarse mediante
comprobante de caja chica previamente autorizado.
A la fecha de cierre puede optarse por:
Reponer el fondo fijo
Revertir el fondo fijo
Debe computarse los gastos efectuados

un

2.1.5 CAJA MONEDA NACIONAL (CAJA M/N)

Se denomina caja o caja general porque existe movimiento y control de
dinero en efectivo libre de restricciones destinados para realizar
operaciones en forma inmediata por una empresa y est compuesto
normalmente por lo siguiente: billetes, monedas, cheques, boletas de
depsito bancario, recibos o vales de caja.
2.1.5.1 Naturaleza de la cuenta
La naturaleza de la cuenta incluye titulo, concepto, movimiento de la
cuenta, saldo que debe tener y exposicin en los estados financieros.
2.1.5.2 Importancia del control del efectivo
La importancia radica en implantar un adecuado sistema de control
interno orientado a proteger estos activos, proporcionar una registracin
fiable, buscar y estimular la eficiencia operacional.
Sin embargo en la actualidad el movimiento de la cuenta caja quedo
relegado o minimizado, por la utilizacin de cuentas bancarias para
mejor control. Es decir dicha cuenta normalmente debe utilizarse como
receptora de fondos (cargos) y abonar por la cuanta depsitos en
cuenta corriente.
ACTIVOS DISPONIBLES

Pgina 6

2.1.5.3 Registro auxiliar de caja (libro de caja)

Registro auxiliar de caja es el instrumento que posee una empresa
destinado solo y nicamente a incluir operaciones relacionadas al
ingreso (entrada) y egreso (salida) de efectivos emergentes de las
operaciones suscitadas en esta, destinado a proporcionar informacin
referida al movimiento y saldo del efectivo de libre e inmediata
disponibilidad.

DEBITO

CAJA MONEDA NACIONAL

CREDITO

AUMENTOS
DISMINUCIONES
Se debita o se carga la cuenta por
se acredita o se abona por toda
salida
Todo ingreso de efectivo o cheques
de efectivo o cheque por
depsitos en
recibidos en pago y/o endosados
Banco pago por compra de
bienes y
servicios.

(+)

(-)
Saldo deudor

2.1.6 CAJA MONEDA EXTRANJERA

Las operaciones que se realizan en moneda extranjera en una empresa
pero el cual estn registrados contablemente en moneda de curso legal
o sea en bolivianos estn sujetos a ser actualizados en funcin a la
variacin en la cotizacin oficial del dlar estadounidense respecto a la
moneda nacional.
Cuenta con el grupo disponible del activo que sirve para registrar el
movimiento de billetes y cheques en moneda extranjera que posee la
empresa.
En el DEBE se registran todo los ingresoso cobros en moneda de otro
pas y por actualizaciones de acuerdo a disposiciones en vigencia, y en
el haber los pagos o depsitos a los bancos de acuerdo con
disposiciones y costumbres de cada pas, consiguientemente el saldo
por naturaleza de la cuenta ser deudor y representara la suma del
ACTIVOS DISPONIBLES

Pgina 7

efectivo y cheques disponibles en moneda extranjera en poder de la

empresa.
Para poder actualizar se tiene dos posibilidades o dos formas:
En base al saldo en dlares
En base al saldo en bolivianos
En base al saldo en dlares:
Ejemplo: con los datos que se muestra comercial EL DOLAR segn sus
operaciones realizadas se procede a su actualizacin de acuerdo a las
Normas de Contabilidad 3 y 6 con el tipo de cambio de marzo de 2009
de 7.48
El saldo en dlares segn registros es de
950.00
El saldo segn mayores en bolivianos es de
7.199.50
Valor actualizado $us 950.00 * 7.48
Valor sin actualizar
Diferencia a ajustar
31/03/08

7.106.00
7.199.50
93.50

-----X----Diferencia de Cambio
93.50
Caja moneda extranjera
93.50
Nuestro registr por actualizacin al finalizar el mes de marzo.
En base a saldos en bolivianos:
Ejemplo: con los datos del ejemplo anterior actualizar con tipo de
cambio al 31 de marzo de 2009 de 7.48 donde se tiene el siguiente
resumen:
1ra. Compra $us 150 al t/c 7.57 = 1135.50
2da. Compra $us 800 al t/c 7.58 = 6064.00
Actualizacin:
1ra. Compra $usBs.1135.50 * 7.48/7.57 = 13.50
2da. Compra $usBs.6064.00*7.48/7.58 = 80.00
Diferencia a ajustar
93.50
---- X ---Diferencia de cambio
93.50
Caja moneda extranjera
Para contabilizar el ajuste al 31/03/08
2.1.7 BANCOS
ACTIVOS DISPONIBLES

Pgina 8

93.50

Se denomina bancos a aquella cuenta donde controla contablemente

valores monetarios por las operaciones que se realizan mediante las
instituciones Bancarias.
2.1.7.1 Cuenta corriente Bancaria
Es el contrato efectuado entre una entidad bancaria con una persona
natural o jurdica, por el cual ambas partes buscan un beneficio, donde
el cliente busca seguridad, la facilidad constituyndose en un potencial
de otorgacin de crditos.
2.1.7.2 Requisitos para la apertura de cuenta corriente
Los requisitos varan de un banco a otro por sus caractersticas
diferentes donde los documentos ms exigidos se diferencian para el
tipo de personas:
Personas naturales
Personas jurdicas
a) Personas Naturales:

Carta de solicitud
Llenar formulario con datos del solicitante
Suscribir firmas autorizadas
Depsito inicial
Solicitud talonario de cheques

b) Personas jurdicas

Carta de solicitud
Un ejemplar de la escritura de constitucin
Un ejemplar de estados financieros de las ltimas tres gestiones
Un ejemplar de registro de comercio
Un ejemplar del nmero de identificacin tributaria
Llenar formulario con datos del solicitante
Suscribir firmas autorizadas
Depsito inicial
Solicitud del talonario de cheques.

2.1.7.3 Extracto bancario

Se denomina extracto bancario al documento proporcionado por la
entidad bancaria del sistema, que expone informacin detallada referida
a operaciones realizadas por la cuenta corrientistas con respecto a
ACTIVOS DISPONIBLES

Pgina 9

depsitos efectuados, cheques pagados, cargos y/o abonos efectuados

por el banco y el saldo de libre e inmediata disponibilidad.
Adems, las instituciones bancarias estn obligadas a enviar
peridicamente (mensualmente) a cada cuenta corrientistas un extracto,
mismo de gran importancia para practicar conciliaciones.
2.1.7.4 Libreta bancaria
Se denomina libreta bancaria a aquel documento auxiliar que utiliza una
entidad destinada nicamente a controlar aquellas operaciones que se
realiza mediante cuenta corriente como ser el giro de cheques, los
depsitos efectuados, aquellos cargos y abonos efectuados al banco y
de esta forma proporcionarnos informacin del saldo de libre
disponibilidad que posee una entidad a una determinada fecha.
Podemos mencionar al igual forma la relacin que existe con el mayor
general de la cuenta bancos de una determinada cuenta corriente que
posee la misma informacin ms si su sistema de contabilidad es
computarizada.
2.1.7.5 Conciliacin bancaria
Se denomina conciliacin bancaria a aquel procedimiento a travs del
cual se concuerda cifras en los controles de una entidad (Libreta
Bancaria) y del banco (Extracto Bancario) sobre el manejo de una cuenta
corriente bancaria para poder as establecer un saldo real a una
determinada fecha de la cuenta bancos, con el saldo que muestra la
entidad y con el saldo que nos proporciona una entidad bancaria.
2.1.7.6 Estado de conciliacin bancaria
Nos muestra las diferencias encontradas tanto en registro o controles de
la entidad (libreta bancaria) y con los datos que nos proporciona el
banco (extracto bancario). Estas diferencias se pueden encontrar las
siguientes diferencias:
Cargos efectuados por la empresa sin conocimiento del banco
Depsitos en trnsito que contablemente ya se ha registrado en la
empresa pero que aun no se efectivizado el depsito bancario por
diferentes circunstancias.
Registros por error en la empresa
Abonos efectuados por la empresa sin conocimiento del banco
Cheques pendientes de cobro por beneficiarios
Registros por error de la Empresa
Cargos efectuados por el banco sin conocimiento de la empresa

ACTIVOS DISPONIBLES

Pgina 10

 Notas de debito: Ejemplo por comisiones, talonarios de chequera

por amortizacin de prstamos u otra operacin.
Registro por error del banco.
Abonos efectuados por el banco sin conocimiento de la empresa
Notas de crdito por Ejemplo: Giro por telfono, descuento de letra
Registros por error del banco
2.1.7.7 Formato de conciliacin bancaria
El formato o estructura mencionaremos de acuerdo a la forma de
presentacin o a las necesidades que se tiene; donde mencionaremos
tres formas ms aplicables:
2.1.7.8 Partiendo del saldo segn libros, es de comprobar el saldo
que presenta la entidad financiera mediante el extracto que nos
proporciona con las partidas pendientes encontradas tanto en la libreta
bancaria y extracto bancario; donde nos basaremos en la siguiente
frmula:
SB = SL - CE + AE CB + AB
Denominaciones:
SB = Saldo segn bancos o extracto bancario
SL = Saldo segn libreta bancaria o mayor
CE = Cargos de la Empresa
AE = Abonos de la Empresa
CB = Cargos del Banco
AB = Abonos del banco
Conciliacin Bancaria
Al ..
(Expresado en Bolivianos)
Saldo segn Libros

xxxx

Menos: Cargos segn libros no registrados por el Banco

xxxx
Ms:

Abonos segn libros no registrados por el Banco

xxxx

Menos: Cargos segn Bancos no registrados en libros

xxxx
Ms:

Abonos segn bancos no registrados en libros

xxxx

Saldo segn extracto Bancario

ACTIVOS DISPONIBLES

Pgina 11

xxxx

2.1.7.9 Partiendo del Saldo Segn Extracto Bancario

Este procedimiento es de conciliar o comprobar el saldo que presenta la
Empresa a partir del saldo segn extracto Bancario hasta llegar al saldo
segn libros o mayor de la empresa donde nos basaremos en la
siguiente frmula:
SL = SB + CB AB + CE AE

Conciliacin Bancaria
Al ..
(Expresado en Bolivianos)
Saldo segn Extracto Bancario
xxxx
Ms:

Cargos por el banco no registrados en libros

xxxx

Menos: Abonos por el banco no registrados en libros

xxxx
Ms:

Cargos en libros no registrados en bancos

xxxx

Menos: Abonos en libros no registrados en bancos

xxxx
Saldo segn Libros

xxxx

Formato de Conciliacin Bancaria Saldo Real o Sumas Iguales

Partiendo del Saldo Segn Libros
Conciliacin Bancaria
Al ..
(Expresado en Bolivianos)
Saldo segn Libros
xxxx
Menos: Cargos segn Bancos no registrados en libros
xxxx
ACTIVOS DISPONIBLES

Pgina 12

Ms:

Abonos segn bancos no registrados en libros

xxxx
Saldo Real o Sumas Iguales
xxxx
Saldo segn Extracto Bancario
xxxx

Menos: Abonos segn libros no registrados en bancos

xxxx
Ms:

Cargos segn libros no registrados en bancos

xxxx

Saldo Real o Sumas Iguales

xxxx

Ejercicio prctico

DIA
03/03/200
9
16/03/200
9
17/03/200
9
22/03/200
9
30/03/200
9
31/03/200
9

FECHA
01/03/200
9
15/03/200
9
16/03/200
9
19/03/200

EXTRACTO BANCARIO
No.
CHEQUE
Y DEPOSITOS
COMPROBANT OTROS
OTROS
DOC. E
DEBITOS
CREDITOS

Y
SALDO

DEP

100

100

DEP

35

135

CH-P

4058

50

DEP

30

N-DB
CH-P

4060

DETALLE
DEPOSITO
DEPOSITO
EMISION
CHEQUE
GIRO

ACTIVOS DISPONIBLES

85
115

10

105

100

LIBRETA BANCARIA
CHEQ
UE
DEBE
HABER
SALDOS
100
100
,00
,00
35
135
,00
,00
DE
50
85
4058
,00
,00
DE 4059
40
45

Pgina 13

9
24/03/200
9
30/03/200
9

CHEQUE

,00

,00

20
DEPOSITO
GIRO
CHEQUE

65

,00

,00

DE

5
4060

,00

60
,00

Solucin:
PRIMERA FORMA: (Partiendo del saldo segn libros)
CONCILIACION BANCARIA
AL 31 DE MARZO DE 2009
Expresado en Bolivianos
Saldos segn libros
Menos: cargos en libros no registrados por el banco:
Depsitos en trnsito
Bs. 20,00

60,00
(20,00)

Ms: abonos segn libros no registrados por el banco:

Cheques pendientes de cobro
Bs. 40,00

40,00

Menos: cargos por el banco no registrados en libros:

Servicios bancarios
Bs. 10,00

(10,00)

Ms: abonos por el banco no registrados en libros.

Prstamo bancario
Bs. 30,00
Saldo segn Bancos

30,00
100,00

SEGUNDA FORMA: (Partiendo del saldo segn bancos)

CONCILIACION BANCARIA
AL 31 DE MARZO DE 2009
Expresado en Bolivianos
Saldo segn Bancos
100,00
Mas: cargos por el banco no registrados en libros:
Servicios Bancarios
10,00
Menos: Abonos del banco no registrados en libros:
Prstamo bancario
(30,00)
Mas: Cargos en libros no registrados por el banco:
ACTIVOS DISPONIBLES

Pgina 14

Deposito en trnsito
20,00
Menos: Abonos en libros no registrados por el banco:
Cheques pendientes de cobro
(40,00)
Saldo segn libros
60,00
TERCERA FORMA: (Sumas iguales)
CONCILIACION BANCARIA
AL 31 DE MARZO DE 2009
Expresado en Bolivianos
Saldo segn Libros
60,00
Menos: Cargos del banco no registrados en libros:
Servicios Bancarios
(10,00)
Mas: Abonos del banco no registrados en libros:
Prstamo bancario
30,00
Saldo ajustado segn libros
80,00
Saldo segn Bancos
100,00
Menos: Abonos en libros no registrados en bancos:
Cheques pendientes de cobro
(40,00)
Mas: Cargos en libros no registrados en bancos:
Depsitos en trnsito
20,00
Saldo ajustado segn bancos
80,00
2.1.8 CAJA DE AHORRO EN MONEDA NACIONAL Y EXTRANJERA
Es una cuenta del activo corriente que se pude clasificar dentro del
grupo disponible; sirve para registrar las operaciones efectuadas ya
sean en moneda nacional o moneda extranjera a travs de cajas de
ahorro en las diferentes instituciones financieras autorizadas para el
efecto.
ACTIVOS DISPONIBLES

Pgina 15

En el DEBE se registran los depsitos efectuados por la empresa las

notas de abono efectuados por el banco y actualizaciones cuando se
trata de caja de ahorro en moneda extranjera y en el HABER se
registran por toda disposicin de fondos. El sal por la naturaleza es
deudor y representa el dinero que tiene la empresa depositado en caja
de ahorro de libre disponibilidad. En caso de extracciones de grandes
cantidades es necesario comunicar al banco faltando por lo menos 24
horas.
A diferencia de una cuenta corriente bancaria por los depsitos en cajas
de ahorro en M/N o M/E la entidad financiera reconoce una cierta tasa de
inters que es capitalizable en forma semestral o mensual dependiendo
de cada Banco.
2.1.9 DEPOSITO A PLAZO FIJO
Es una cuenta de activo corriente que puede clasificarse dentro el grupo
de disponible o en el grupo de inversiones dependiendo de restricciones
fijadas por la empresa; sirve para registrar las operaciones efectuadas
ya sean en moneda nacional o en moneda extranjera a travs de los
depsitos a plazo fijo en las diferentes instituciones financieras
autorizadas para el efecto, las instituciones financieras reconocen una
tasa de inters que vara en funcin de la poca y el tiempo de
permanencia, o sea, a menor tiempo menor tasa de inters y mayor
tiempo mayor tasa de inters.los plazos varan de 30 a 360 das en la
actualidad las entidades financieras dan mayor preferencia los depsitos
a 360 das con el fin de colocar los capitales captados a los
demandantes de capitales.
En el DEBE se registran los importes entregados por la empresa al
banco segn certificado de depsito por renovaciones y actualizaciones
en el caso de depsito a plazo fijo en M/E y en el HABER se registran por
retiro parcial o total antes del vencimiento (sin o con pago de inters),
renovacin al vencimiento y devolucin del importe depositado a su
vencimiento y devolucin al importe depositado a su vencimiento.
El saldo por naturaleza de la cuenta es deudor y representado por el
dinero que tiene la empresa depositado a plazo fijo en el banco de libre
disponibilidad.
2.2 DESARROLLO PRCTICO
2.2.1CAJA CHICA
ACTIVOS DISPONIBLES

Pgina 16

Ejemplo: Efecta la apertura de fondos de caja chica en fecha 1 de

marzo de 2013 la empresa Comercial NIIF por Bs. 500 a la orden del
encargado del manejo y control de fondo fijo - caja chica Perico Prez, se
emite cheche de Banco Mercantil Santa Cruz.
Registro inicial por la apertura de fondo fijo es el siguiente:
---x--Caja Chica

500.00
Bancos
Nuestro registr por la apertura del fondo de caja chica

500.00

Los gastos efectuados por el encargado del fondo fijo tienen la siguiente
composicin y se procede con su reposicin mediante cheque del banco
mercantil Santa Cruz.
Gastos con factura:
Pasajes de transporte por Bs. 150 segn factura No. 01245 de
fecha 23/03/2013.
Servicio de T por Bs. 45 segn factura No. 0657 de fecha
25/03/2013
Pago por reparacin y mantenimiento de computadoras por Bs. 60
segn factura No. 0789 de fecha 30/03/2013
Gastos con recibo:
Compra de peridicos por Bs. 5 segn recibo No. 00045 de fecha
18/03/2013
Compra papel sellado y timbres por Bs. 25 segn recibo No. 00254
de fecha 26/03/2013.
RENDICION DE FONDOS DE CAJA CHICA
AL 31 DE MARZO DE 2013
FECH
A

FACTU
RA
O
RECIB
O

01/03/
08

---------

------------

18/03/
13
23/03/

00045
01245

ACTIVOS DISPONIBLES

PROVEE
DOR

DETALL
E
GASTO
S

DEBE

HABE
R

500

--------

500

La Razn

Creacin
del
fondo
fijo
Peridico

495

Trans

Pasajes

150

345

Pgina 17

SALD
O

13
25/03/
13
26/03/
13
30/03/
13
31/03/
13

Palmeras
0657

N/A

00254

N/A

0789

N/A

Gasto de
te
Papel
sellado
Reparaci
n

45

300

25

275

60

215

285

MTODO DIRECTO
Registro contable:
--- x --Fletes de transporte
131.00
Servicios de Te
39.00
Mantenimiento y reparaciones
52.00
Comunicaciones
5.00
Gastos legales
25.00
Crdito Fiscal IVA
33.00
Caja Chica
285.00
Para registrar por los gastos efectuados por caja chica.
--- x --Caja Chica
Bancos

285.00
285.00

Registro por la reposicin de fondos de caja chica

METODO DE REEMBOLSO
Registro Contable:
--- x --Fletes de transporte
131.00
Servicios de Te
39.00
Mantenimiento y reparaciones
52.00
Comunicaciones
5.00
Gastos legales
25.00
Crdito Fiscal IVA
33.00
Bancos
Para registrar por los gastos efectuados por caja chica.
CAPITULO III
3.1 CONCLUSIONES Y BIBLIOGRAFIA:
ACTIVOS DISPONIBLES

Pgina 18

285.00

El activo dentro de una empresa representa la parte que hace mover

todo el esqueleto de la misma de lo anterior se desprende de un
empresa que no posee activo es una empresa inerte e incompetente
El activo disponible es la parte que mantiene la empresa para hacer
frente a sus obligaciones de pagos como tales adquisiciones de bienes
(mercadera, materia prima, materiales y/o suministros)
3.2 BIBLIOGRAFIA
Curso de Contabilidad Intermedia Editorial UTEHA
Autor: Finney Miller
Contabilidad Intermedia Editorial HILL-1997
Autor: Cashin James a.
Contabilidad Intermedia Editorial SABIDUIRA 2007
Autor : Juan Funes Orellana

ACTIVOS DISPONIBLES

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