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MATERIAL DE APOIO

NOES BSICAS DE ADMINISTRAO FINANCEIRA: tcnicas e fundamentos,


oramento e controle de custos.
PROF. BRENO RICARDO
Contador; Especialista em Direito Administrativo e Gesto Pblica; Professor da
Graduao e Ps - Graduao da UNP; Servidor Efetivo do Tribunal de Justia do RN;
Lotado no Controle Interno da Escola de Magistratura do RN - ESMARN.
E-MAIL: brenoricardo@tjrn.jus.br

PATRIMNIO: CONCEITO, COMPONENTES E VARIAES


Patrimnio: um conjunto de bens, direitos e obrigaes vinculado a uma
pessoa ou a uma entidade.

Bens:Tudo o que pode ser avaliado economicamente e que satisfaa


necessidades humanas. Podemos classificar os bens em:
tangveis, corpreos, concretos ou materiais.
Exs: dinheiro, mercadorias, imveis, veculos, etc.
intangveis, incorpreos, abstratos ou imateriais.
Exs: marcas, patentes, direitos autorais, ponto comercial, etc.
mveis
Exs: veculo, mercadorias, etc.
Imveis
Ex: edifcio.
Direitos:Valores a serem recebidos de terceiros, por vendas a prazo ou valores
de nossa propriedade que se encontram em posse de terceiros.
Exs: duplicatas a receber, clientes, dinheiro depositado no banco, aplicaes
financeiras, Icms a recuperar, etc.
Obrigaes:So dvidas ou compromissos de qualquer espcie ou natureza
assumidos perante terceiros, ou bens de terceiros quem se encontram em nossa posse
(uso).
Exs: duplicatas a pagar, fornecedores, contribuies a recolher, etc.
Composio Patrimonial:
O patrimnio dividido em trs partes, a saber:

Primeira Parte Ativo(A) parte positiva,


composta de bens e direitos, tambm denominada de Patrimnio Bruto;

Segunda Parte Passivo Exigvel (PE) parte


negativa, composta das obrigaes com terceiros;

Terceira Parte Patrimnio Lquido (PL) ou


Situao Lquida (SL), parte diferencial (diferena) entre o Ativo e o Passivo Exigvel. O
Patrimnio Lquido representa as obrigaes da entidade para com os scios ou
acionistas (proprietrios).

Representao Grfica do Patrimnio (Balano Patrimonial):

ATIVO

PASSIVO

Bens.............................2.300,00

Exigvel

Direitos.........................2.800,00

Obrigaes..................1.100,00
PL/SL .........................4.000,00

TOTAL ........................5.100,00

TOTAL ........................5.100,00

ATIVO CIRCULANTE (bens e direitos) at o final do prximo exerccio


EX: disponvel, crditos a curto prazo, estoques

ATIVO NO CIRCULANTE (bens e direitos) aps o final do prximo exerccio


EX: realizvel a longo prazo, investimentos, imobilizado e intangvel.

PASSIVO CIRCULANTE (obrigaes a curto prazo)


EX:

fornecedores,

obrigaes

trabalhistas,

previdencirias,

emprstimos/financiamentos e contas a pagar.

PASSIVO NO CIRCULANTE (obrigaes a longo prazo)

OBS: equao patrimonial:


PL = ATIVO PASSIVO EXIGVEL (PC e PNC)
Situao patrimonial:
Favorvel: A>Exigvel
Desfavorvel: A<Exigvel (Passivo a descoberto)
Nula: A=Exigvel

tributrias,

DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO


Receita
(-) Dedues
= Receita Lquida
(-) Custos
= Lucro Operacional Bruto
(-) Despesas Operacionais

Gerais e Administrativas

Financeiras

Vendas
= Lucro Operacional
(-) despesas no operacionais (outras
despesas)
+ receitas no operacionais (outras receitas)
= Lucro antes da CSLL e IR
(-)CSLL
(-) IR
= Lucro Lquido

DFC DEMONSTRAO DO FLUXO DE CAIXA (EM R$)

Receita Recebida

24.000

(-) Custos Pagos

(4.000)

a) Caixa Bruto nas Operaes

20.000

(-) Desp. Vendas/Administrativas

(5.000)

b) Caixa gerado nas Operaes

15.000

(-) Despesas No Operacionais

(3.000)

c) Caixa aps Itens No Operacionais

12.000

(-) Desp. Financeiras Pagas

(5.000)

d) Caixa aps Operaes Financeiras

7.000

(-) Amortizao de Emprstimos

(3.000)

e) Caixa aps Amortizao de Emprstimos

4.000

Novos Financiamentos

3.500

f) Caixa aps Novas Fontes

7.500

(-) Aquisio de Imobilizado

4.000

g) Caixa Lquido Final

3.500

A administrao financeira transforma as demonstraes contbeis, como por


exemplo, o balano patrimonial, a demonstrao do resultado do exerccio e o fluxo de
caixa, em anlise de concesso de crdito para clientes, planejamento, anlise de
investimentos e, de meios viveis para a obteno de recursos para financiar operaes
e atividades da empresa, visando sempre o desenvolvimento, evitando gastos
desnecessrios, desperdcios, observando os melhores caminhos para a conduo
financeira da empresa, para isso utiliza as seguintes tcnicas:

* Anlise vertical;
A anlise vertical facilita a avaliao da estrutura do Ativo e do Passivo bem como a
participao de cada item da Demonstrao de Resultado na formao do lucro ou
prejuzo.

* Anlise horizontal;
A anlise horizontal tem a finalidade de evidenciar a evoluo dos itens das
demonstraes contbeis, por meio dos perodos. Calculam-se os nmeros-ndices
estabelecendo o exerccio mais antigo como ndice-base 100. Podem ser calculados,
tambm, aumentos anuais.

* ndices de liquidez;
Os ndices de liquidez mostram a situao financeira da empresa. Quanto maior o ndice,
melhor.
Liquidez Geral (LG) = Ativo Circulante + Realizvel LP/Passivo Circ. + Passivo no
circulante
Liquidez corrente (LC) = Ativo circulante /Passivo circulante
Liquidez seca (LS) = Ativo circulante Estoques/Passivo circulante
Liquidez imediata (LI) = Disponvel/Passivo Circulante

* Estrutura de capital;
Esses ndices indicam o grau de dependncia da empresa com relao a capital de
terceiros e o nvel de imobilizao do capital. Quanto menor o ndice, melhor.
Participao dos Capitais de Terceiros (PCT) = Passivo circulante + passivo no
circulante (capital de terceiros)/Passivo total
Composio do endividamento (CE) = Passivo circulante/Passivo total

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Imobilizao do capital prprio (ICP) = (Investimentos + imobilizado + intangvel)
/Patrimnio lquido
Imobilizao dos Recursos no correntes (IRNC) = (Investimentos + imobilizado +
intangvel)/Patrimnio lquido + passivo no circulante.

* ndices de rentabilidade;
Esses ndices medem quanto est rendendo os capitais investidos. So indicadores
muito importantes, pois evidenciam o sucesso (ou insucesso) empresarial. So
calculados, geralmente, sobre as receitas lquidas, porm, em alguns casos, pode ser
interessante calcular sobre as receitas brutas deduzidas somente das vendas canceladas
(devolues) e abatimentos. Como pode ser observado, este ndice quanto maior,
melhor.
Margem bruta (MB) = Lucro bruto/Receita Oper. lquida
Margem lquida (ML) = Lucro lquido/Receita Oper. lquida
Rentabilidade do capital prprio (RCP) = Lucro lquido/Saldo mdio do Patrimnio lquido

*ndices de rotao;
Os ndices de rotao (giros) evidenciam o prazo de renovao dos elementos
patrimoniais, dentro de determinado perodo de tempo. A anlise do giro dos ativos
fornece informaes sobre aspectos de gesto da empresa, tais como as polticas de
estocagem, financiamento de compras e financiamento de clientes. Com relao ao giro
dos estoques (e prazo mdio de estocagem), as empresas procuram aumentar, pois
quanto mais rpido vender o produto, mais o lucro aumentar. Esse raciocnio vlido
desde que a margem de contribuio seja positiva e o aumento do giro no implique
custos extras em volume superior ao ganho obtido pelo aumento do giro. O mesmo
vlido, tambm, em relao ao giro das contas a receber (e prazo mdio das contas a
receber), em termos de quanto mais rpido a empresa receber, melhor. J em relao ao
prazo mdio de pagamento a fornecedores, quanto maior, melhor, ou seja, quanto mais
tempo para pagar, melhor. Frequentemente, o prazo mdio de pagamento a fornecedores
comparado com o prazo mdio das contas a receber. Por exemplo, a empresa compra
com prazo de 81 dias e vende com prazo de 68 dias, ela tem condies de recomprar
antes mesmo de totalizar o pagamento aos fornecedores.
Rotao
Giro dos estoques (GE) = Custo dos produtos vendidos/Saldo mdio dos estoques
Giro das contas a receber (GCR) = Receita operacional bruta Devol/abatimentos/Saldo
mdio das contas a receber

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Giro do ativo operacional (GAOP) =Receita operacional lquida/Saldo mdio do ativo
operacional
Prazo mdio
Prazo mdio de estocagem (PME) =Saldo mdio dos estoques Custo dos prod.
vendidos / 365 dias
Prazo mdio das contas a receber (PMCR) = Saldo mdio das contas a receber (Rec.
Oper.Bruta Devol e abatim) / 365 dias
Prazo mdio de pagamento a fornecedores (PMPF) = Saldo mdio de fornecedores
Compras brutas / 365 dias

Como de se observar a Contabilidade fornece os dados necessrios atravs


de relatrios contbeis, onde atravs de anlises realizadas pelo administrador financeiro
proporciona um controle efetivo da gesto financeira da empresa. Outra tcnica utilizada
pela administrao financeira a Conciliao Bancria, componente de grande
relevncia no controle do fluxo de caixa corrente de uma empresa. Em sntese,
conciliao bancria a comparao entre os lanamentos contidos no extrato bancrio
e os lanamentos do controle financeiro (chamaremos de Conta Bancos). Da mesma
forma que se efetua todos os registros financeiros dirios na conta caixa, na conta
bancria deve-se proceder da mesma forma, porm, os lanamentos nesta ltima conta
devem ser efetuados em companhia do extrato emitido pelo banco.

O confronto entre os saldos, as entradas e as sadas bancrias registradas no


Sistema de controle financeiro e a movimentao da conta corrente informada pelo
banco, denomina-se conciliao bancria. de extrema importncia ressaltar que todos
os lanamentos em conta corrente devem ser classificados em um grupo de gastos
especficos (plano de contas).

Entre outros, a realizao de uma conciliao bancria envolve:


- Controle de cheques emitidos e no compensados;
- Conferncia de entradas referentes s vendas com carto (crdito e dbito);
- Conferncia de entradas referentes s vendas com boleto bancrio;
- Verificao dos dbitos de tarifas bancrias;
- Controle dos depsitos no identificados;
- Controle das antecipaes de recebveis.

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A administrao financeira pode ser dividida em reas de atuao, que podem
ser entendidas como tipos de meios de transaes ou negcios financeiros. So estas:
Finanas Corporativas
Abrangem na maioria, relaes com cooperaes (sociedades annimas). As
finanas corporativas abrangem todas as decises da empresa que tenham implicaes
financeiras, no importando que rea funcional reivindique responsabilidade sobre ela.
Investimentos
So recursos depositados de forma temporria ou permanente em certo negcio
ou atividade da empresa, em que se deve levar em conta os riscos e retornos potenciais
ligados ao investimento em um ativo financeiro, o que leva a formar, determinar ou definir
o preo ou valor agregado de um ativo financeiro, tal como a melhor composio para os
tipos de ativos financeiros. Os ativos financeiros so classificados no Balano Patrimonial
em investimentos temporrios e em imobilizado, este ltimo, deve ser investido com
sabedoria e estratgia haja vista que o que traz mais resultados se trabalhar com
recursos circulantes por causa do alto ndice de liquidez presentado.
Instituies Financeiras
So empresas intimamente ligadas s finanas, onde analisam os diversos
negcios disponveis no mercado de capitais, podendo ser aplicaes, investimentos ou
emprstimos, determinando qual apresentar uma posio financeira suficiente a atingir
determinados objetivos financeiros, analisados por meio da avaliao dos riscos e
benefcios do empreendimento, certificando-se sua viabilidade.
Finanas Internacionais
Como o prprio nome supe, so transaes diversas podendo envolver
cooperativas, investimentos ou instituies, mas que sero feitas no exterior, sendo
preciso um analista financeiro internacional que conhea e compreenda este ramo de
mercado.
Todas as atividades empresariais envolvem recursos e, portanto, devem ser
conduzidas para a obteno de lucro. As atividades do porte financeiro tm como base
de estudo e anlise dados retirados do Balano Patrimonial, mas principalmente do Fluxo
de Caixa da empresa j que da, que se percebe a quantia real de seu disponvel
circulante para financiamentos e novas atividades. As funes tpicas do administrador
financeiro so:
Anlise, planejamento e controle financeiro
Baseia-se em coordenar as atividades e avaliar a condio financeira da
empresa, por meio de relatrios financeiros elaborados a partir dos dados contbeis de

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resultado, analisar a capacidade de produo, tomar decises estratgicas com relao
ao rumo total da empresa, buscar sempre alavancar suas operaes, verificar no
somente as contas de resultado por competncia, mas a situao do fluxo de caixa,
desenvolver e implementar medidas e projetos com vistas ao crescimento e fluxos de
caixa adequados para se obter retorno financeiro, tal como oportunidade de aumento dos
investimentos para o alcance das metas da empresa.
Tomada de decises de investimento
Consiste na deciso da aplicao dos recursos financeiros em ativos correntes
circulantes e no correntes, o administrador financeiro estuda a situao na busca de
nveis desejveis de ativos circulantes, tambm ele quem determina quais ativos no
circulantes devem ser adquiridos e quando os mesmos devem ser substitudos ou
liquidados, busca sempre o equilbrio e nveis otimizados entre os ativos correntes e nocorrentes, observa e decide quando investir, como e quanto, se valer a pena adquirir um
bem ou direito, e sempre evita desperdcios e gastos desnecessrios ou de riscos
irremedivel, e at mesmo a imobilizao dos recursos correntes, com altssimos gastos
com imveis e bens que traro pouco retorno positivo e muita depreciao no seu valor,
que impossibilitam o funcionamento do fenmeno imprescindvel para a empresa, o
capital de giro.
Como critrios de deciso de investimentos entre projetos mutuamente
exclusivos, pode haver conflito entre o VAL (Valor Atual Lquido) e a TIR (Taxa Interna de
Retorno). Estes conflitos devem ser resolvidos usando o critrio do valor atual lquido.
Tomada de decises de financiamentos
Diz respeito captao de recursos diversos para o financiamento dos ativos
correntes e no correntes, no que tange a todas as atividades e operaes da empresa;
operaes estas que necessitam de capital ou de qualquer outro tipo de recurso
necessrio para a execuo de metas ou planos da empresa. Leva-se sempre em conta
a combinao dos financiamentos a curto e longo prazo com a estrutura de capital, ou
seja, no se tomar emprestado mais do que a empresa capaz de pagar e de se
responsabilizar, seja a curto ou em longo prazo. O administrador financeiro pesquisa
fontes de financiamento confiveis e viveis, com nfase no equilbrio entre juros,
benefcios e formas de pagamento. bem verdade que muitas dessas decises so
feitas ante a necessidade (e at ao certo ponto, ante ao desespero), mas independente
da situao de emergncia necessria uma anlise e estudo profundo e minucioso dos
prs e contras, a fim de se ter segurana e respaldo para decises como estas.

A administrao financeira de uma empresa pode ser realizada por pessoas ou


grupos de pessoas que podem ser denominadas como: vice-presidente de finanas

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(conhecido como Chief Financial Officer CFO) diretor financeiro, controller e gerente
financeiro, sendo tambm denominado simplesmente como administrador financeiro.
Sendo que, independentemente da classificao, tem-se os mesmos objetivos e
caractersticas, obedecendo aos nveis hierrquicos, portanto, o diretor financeiro
coordena a as atividades de tesouraria e controladoria. Mas, necessrio deixar bem
claro que, cada empresa possui e apresenta um especifico organograma e divises deste
setor, dependendo bastante de seu tamanho. Em empresas pequenas, o funcionamento,
controle e anlise das finanas, so feitas somente no departamento contbil - at
mesmo, por questo de encurtar custos e evitar exageros de departamentos, pelo fato de
seu pequeno porte, no existindo necessidade de se dividir um setor que est interrelacionado e, que dependendo da capacitao do responsvel desse setor, poder
muito bem arcar com as duas funes: de tesouraria e controladoria. Porm, medida
que a empresa cresce, o funcionamento e gerenciamento das finanas evoluem e se
desenvolvem para um departamento separado, conectado diretamente ao diretorfinanceiro, associado parte contbil da empresa, j que esta possibilita as informaes
para a anlise e tomada de deciso. No caso de uma empresa de grande porte,
imprescindvel esta diviso, para no ocorrer confuso e sobrecarga. Deste modo, a
tesouraria (ou gerncia financeira) cuida da parte especfica das finanas em espcie, da
administrao do caixa, do planejamento financeiro, da captao de recursos, da tomada
de deciso de desembolso e despesas de capital, assim como o gerenciamento de
crdito e fundo de penso. J a controladoria (ou contabilidade) responsvel com a
contabilidade de finanas e custos, assim como, do gerenciamento de impostos - ou seja,
cuida do controle contbil do patrimnio total da empresa.

Como j foi dito nos encontros anteriores, as finanas esto presentes em todas
as reas de uma empresa e auxiliam o seu bom funcionamento. extremamente
importante a administrao e controle eficaz da empresa, pois a correta administrao do
capital, recursos essenciais da organizao, assim como as decises hbeis sero os
responsveis ao sucesso e evitaro o fracasso. Deste modo, o administrador financeiro
pode atuar em diversas reas especficas, em alguns cargos ou funes como:
Analista Financeiro
Tem como funo principal, preparar os planos financeiros e oramentrios, ou
seja, atravs da preparao de demonstraes financeiras e oramentos diversos,
estabelece os planos financeiros de curto e longo prazo para chegar s metas,
analisando e realizando previses futuras, avaliao de desempenho e o trabalho em
conjunto com a contabilidade.

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Gerente de Oramento de Capital
Neste caso, o responsvel incumbido de avaliar, recomendando ou no as
propostas de investimentos em ativos, pois ele j ter feito um traado futuro, verificando
se certos investimentos ou transaes traro resultados positivos ou negativos no
aspecto financeiro.
Gerente de Projetos de Financiamentos
Em empresas de grande porte, conseguem financiamentos para investimentos
em ativos. Deste modo, o Gerente de oramento de capital e o Gerente de projetos de
financiamentos trabalham juntos, podendo atuar num mesmo setor. Dependendo da
empresa, sempre antes de fazer um grande investimento de capital, como a aquisio de
um imvel, ser preciso avaliar se o custo inicial est dentro de sua capacidade de
pagamento (gerente de oramento de capital) e tambm estabelecer como financi-lo
(gerente de projetos de financiamentos), comparando alternativas como comprar vista
ou a prazo, ou ainda a convenincia de realizar um leasing, dependendo de cada
situao.
Gerente de Caixa
Responsvel por manter e controlar os saldos dirios do caixa da empresa.
Geralmente cuida das atividades de cobrana e desembolso do caixa e investimentos em
curto prazo.
Gerente de Crdito
Gerencia as polticas de crdito da empresa. Avalia as solicitaes de crdito,
extenso, monitoramento e cobrana de contas a receber.

Gerente de Fundos de Penso

Em grandes empresas, supervisiona no geral a administrao de ativos e


passivos do fundo de penso dos empregados (contribuies mensais dos empregados),
economizando e investindo o dinheiro para atender metas de longo prazo.

Podemos verificar que existem diversos objetivos e metas a serem alcanadas


nesta rea, dependendo da situao e necessidade, e de que ponto de vista e posio
sero escolhidos estes objetivos. Mas, no geral, a administrao financeira serve para
manusear da melhor forma possvel os recursos financeiros e tem como objetivo otimizar
o mximo que se puder o valor agregado dos produtos e servios da empresa, a fim de
se ter uma posio competitiva diante de um mercado repleto de concorrncia,
proporcionando, deste modo, o retorno positivo a tudo o que foi investido para a
realizao das atividades da mesma, estabelecendo crescimento financeiro e satisfao
aos investidores. No se deixa de mencionar que no h necessidade de se agir sem
tica profissional, ilegalmente ou de m-f, pois o ambiente em que se trabalha sobre

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mentiras e falsas informaes no so propcios ao sucesso, pois no haver verdade,
compromisso, motivao, respeito e lealdade dos que cercam empresa. E este um
fator que merece reflexo, pois de nada vale se conseguir recursos e capital a partir de
mentiras e trabalho sujo, sofrimento e desiluso dos colaboradores, parceiros e agentes
internos ou externos que de uma forma ou de outra so a razo da existncia da
empresa, e fazem o empreendimento caminhar. Faz-se referncia desde o funcionrio
ao diretor, at o cliente; por isso deve-se ter responsabilidade e compromisso com todos
os tipos de atividades, logicamente visionando a lucratividade, mas jamais decorrentes da
dor e prejuzo de outrem, tendo sempre o compromisso com a responsabilidade e
integridade do prprio nome da empresa. claro que esta temtica traz e trar muita
contradio e divergncia de ideias e concepes, j que muitas das vezes o bolso fala
muito mais alto, mas h necessidade de se refletir sobre esta situao e apresentar a
prtica da responsabilidade social.

Como subdivises da administrao financeira podem citar:


Valor e oramento de capital;
Anlise de retorno e risco financeiro;
Anlise da estrutura de capital financeira;
Anlise de financiamento de curto prazo ou longo prazo;
Administrao de caixa ou caixa financeira.

Todo administrador da rea de finanas deve levar em conta, os objetivos dos


acionistas e donos da empresa, para da sim, alcanar seus prprios objetivos. Pois
conduzindo bem o negcio, cuidando eficazmente da parte financeira, consequentemente
ocasionar o desenvolvimento e prosperidade da empresa, de seus proprietrios, scios,
colaboradores internos e externos stakeholders (grupos de pessoas participantes
internas ou externas do negcio da empresa, direta ou indiretamente), e logicamente, de
si prprio (no que tange ao retorno financeiro, mas principalmente a sua realizao como
profissional e pessoal).

ORAMENTO E CONTROLE DE CUSTOS

Para iniciar os estudos sobre oramento financeiro, Sanvicente e Santos (2012),


ressalta a importncia do oramento financeiro dentro das grandes empresas. Oramento
deve ser utilizado como instrumento de planejamento e controle das atividades de uma

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empresa. Porm, o autor, deixa esclarecido que para que o oramento seja bem feito
deve se levar em contas dois determinados itens que so de muita relevncia para o
sucesso do mesmo: planejamento e controle. De uma forma, as empresas planejam e
controlam todas as suas atividades, com a finalidade de seguir uma linha que far com
que a mesma tenha sucesso nas suas atividades. A implantao de um oramento nas
empresas faz com que essas tarefas sejam formalizadas e sistematizadas. Essa
implantao sem dvidas tem muitas vantagens tanto para seus gestores como cada um
de seus funcionrios, pois ir melhorar todos os controles da empresa.
Sanvicente e Santos (2012, p. 16), explica tambm, com clareza, o conceito:

Na verdade a formalizao e a sistematizao do


planejamento e do controle administrativos atravs de
oramentos criam condies para que se progrida no
sentido da otimizao da ao administrativa,
documentando-se planos e programas e permitindo
uma aferio mais objetiva do desempenho dos
diversos setores da empresa.

Em sua obra Oramento na Administrao de Empresas Sanvicente e Santos


(2012) ressaltam que na implantao de oramento nas organizaes, a primeira reao
das equipes que os gestores possam estar tentando controlar as atividades que esto
sendo desempenhadas por cada colaborador dentro da empresa, porm o mesmo traz
uma nova viso a respeito do assunto: (...) ele um instrumento de participao no
planejamento das atividades da empresa, especialmente daquelas atividades pelas quais
cada funcionrio responsvel.

O oramento ir predeterminar as unidades que sero responsveis por cada


parte do processo dentro da empresa, como receitas, despesas, volumes de atividades,
qualidade de atuao e tudo isso dentro do perodo que pr-estabelecido no projeto.
Porm de nada adianta voc planejar todo o projeto atravs do oramento e no controlar
o mesmo, ou seja, precisa ser verificado sempre se as responsabilidades que foram
designadas a cada um esto sendo cumpridas, conforme o que foi planejado.

Conforme mencionado por Sanvicente e Santos (2012), para que o oramento


anual seja bem elaborado, dever antes, fazer uma preparao, de modo que se entenda
quais so as suas principais atribuies e como ele deve ser realizado, de forma a trazer
os benefcios que a empresa espera.

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Para os fins de planejamento oramentrio, esse ideia de oramento anual
fornecer as orientaes bsicas para se dar incio ao planejamento para os prximos
doze meses seguintes. Essas premissas decorrem de um acompanhamento, seja este
formalizado ou no, das condies externas mais relevantes s operaes da empresa,
no sentindo de dar viabilidade a algum plano mais especifico, bem como os objetivos em
longo prazo e anuais estabelecidos como ndices desejveis de desempenho pela
empresa como um todo e por seus diversos setores. Sanvicente e Santos (2012, p. 28),
ressaltam:

Em sntese, o inicio do processo de preparao do


oramento anual o resultado da conjugao de uma
anlise dessas condies (oportunidades, recursos e
ameaa em potencial ou em reais para a empresa)
com os objetivos explcitos da administrao da
empresa.

Dessa forma, para que seja dado o incio no processo de preparao


elaborao do oramento anual, preciso que os diversos executivos funcionais, todos
os responsveis por cada departamento da empresa (chefes de departamento) recebam
da alta administrao, um documento com instrues para o incio efetivo da elaborao
do plano, enumerando as linhas gerais dos resultados que se consideram desejveis,
para o ano, nas reas de mercado, produtos, pessoal, relaes pblicas, finanas,
produo, e assim por diante, refletidos por sua vez em valores ou intervalos de valores
numricos em termos de taxas de retornos, taxas de crescimento, participao no
mercado, ou mesmo lucro total em valor absoluto.

O oramento pode ser definido como a expresso quantitativa de um plano


futuro de ao da administrao para dado perodo. Nesse contexto, a teoria tipifica
maneiras diferentes de constituir e utilizar essa ferramenta.

Constitui-se a tcnica mais antiga dentre as


Oramento Operacional/Tradicional
Clssico

existentes, na qual constavam apenas a fixao


da despesa e a previso da receita, sem
nenhuma espcie de planejamento das aes,
nem

preocupao

com

realizao

dos

programas de trabalho, contm a maior parte das


peas oramentrias, por englobar todos os

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oramentos especficos das reas administrativa,
comercial e de produo, sendo equivalente, na
demonstrao dos resultados da empresa.
Oramento base zero

estruturado como estivesse sendo preparado


pela primeira vez, e o seu conceito surgiu em
contraposio ao do oramento de tendncias.

Oramento contnuo

Est sempre disponvel para um perodo futuro


determinado, acrescentando mais um ms
frente e descartando o ms que se encerra.

Oramento Kaizen

Considera, por exemplo, melhorias futuras ainda


no

implantadas

que

produzam

redues

constantes dos custos orados ao longo do


perodo.
Oramento de Caixa

Baseia-se inicialmente atravs de previso de


vendas

controle

dos

recebimentos,

pagamentos para obteno do fluxo de caixa


lquido.

Neste processo, o oramento tem a funo de otimizar os recursos, quantificar o


planejamento estratgico, analisar o desempenho, minimizar e/ou prevenir situaes de
risco, fazer simulaes, obter uma visualizao global do negcio, consolidar
informaes, entre diversas outras atribuies, onde devem ser observados os seguintes
princpios oramentrios previstos na Constituio Federal de 1988:

Anualidade ou Periodicidade

Elaborado

autorizado

para

um

determinado perodo de tempo.


Universalidade

Conter todas as receitas e despesas pelos


seus totais.

Clareza

Linguagem clara e compreensvel a todas


as pessoas.

Exclusividade

No poder conter dispositivo estranho


fixao de despesa e previso da receita.

Unidade

Deve existir apenas um oramento para


dado exerccio financeiro.

Totalidade

Coexistncia de mltiplos oramentos que,


entretanto, devem sofre consolidao, de

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forma a permitir uma viso geral do
conjunto das finanas pblicas.
Especificao,

Especializao

Discriminao

ou As receitas e as despesas devem aparecer


de forma discriminada, de tal forma que se
possam saber, pormenorizadamente, as
origens dos recursos e sua aplicao.

Oramento Bruto

Todas as parcelas da receita e da despesa


devem aparecer no oramento em valores
brutos, sem qualquer tipo de deduo.

Programao

De

acordo

com

esse

princpio,

os

programas regionais devem estar em


consonncia

com

Plano

Plurianual

(PPA). No existe despesa fora categoria


de programao.
Equilbrio

Pressupe que a receita prevista na Lei


Oramentria Anual (LOA) deve ser igual
despesa nela fixada.

A ELABORAO DO ORAMENTO PBLICO NOES GERAIS

O Oramento Pblico, em sentido amplo, um documento legal (aprovado por


lei) contendo a previso de receitas e a estimativa de despesas a serem realizadas por
um Governo em um determinado exerccio, geralmente compreendido por um ano. No
entanto, para que o oramento seja elaborado corretamente, ele precisa se basear em
estudos e documentos cuidadosamente tratados que iro compor todo o processo de
elaborao oramentria do governo.

O Oramento Nacional deve ser equilibrado. As Dvidas


Pblicas devem ser reduzidas, a arrogncia das autoridades
deve ser moderada e controlada. Os pagamentos a
governos estrangeiros devem ser reduzidos, se a Nao
no quiser ir falncia. As pessoas devem novamente
aprender a trabalhar, em vez de viver por conta pblica.
Marcus Tullius Ccero - Roma, 55 A.C.

O Oramento Pblico no Brasil (Oramento Geral da Unio) inicia-se com um


texto elaborado pelo Poder Executivo e entregue ao Poder Legislativo para discusso,
aprovao e converso em lei. O documento contm a estimativa de arrecadao das

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receitas federais para o ano seguinte e a autorizao para a realizao de despesas do
Governo. Porm, est atrelado a um forte sistema de planejamento pblico das aes a
realizar no exerccio.

O Oramento Geral da Unio (OGU) constitudo de trs peas em sua


composio: o Oramento Fiscal, o Oramento da Seguridade Social e o Oramento de
Investimento das Empresas Estatais Federais.

Os princpios bsicos citados anteriormente devem ser seguidos para


elaborao e controle dos Oramentos Pblicos, que esto definidos no caso brasileiro
na Constituio, na Lei 4.320/64, no Plano Plurianual (PPA), na Lei de Diretrizes
Oramentrias (LDO), Lei Oramentria Anual (LOA) e na Lei de Responsabilidade Fiscal
- LRF. no Oramento que o cidado identifica a destinao dos recursos que o governo
recolhe sob a forma de impostos. Nenhuma despesa pblica pode ser realizada sem
estar fixada no Oramento. O Oramento Geral da Unio (OGU) o corao da
administrao pblica federal.
PLANO PLURIANUAL - PPA

A regulamentao do PPA prevista no art. 165 da Constituio foi inicialmente


contemplada no artigo 3 da Lei Complementar 101/2000 ou simplesmente Lei de
Responsabilidade Fiscal. Infelizmente, o artigo foi vetado, mas a sua elaborao continua
obrigatria. Ele pea fundamental da Gesto e a partir da vigncia da LRF a
criao de despesa que no esteja contemplada no PPA, ser considerada no
autorizada e lesiva ao patrimnio pblico (art. 15, combinado com os Arts. 16, II e
17, 4). O PPA dever ser elaborado no primeiro ano de governo e encaminhado at 31
de agosto, contemplando as aes governamentais, desdobradas em programas e
metas, periodicidade quadrienal.

Com a adoo deste plano, tornou-se obrigatrio o Governo planejar todas as


suas aes e tambm seu oramento de modo a no ferir as diretrizes nele contidas,
somente devendo efetuar investimentos em programas estratgicos previstos na redao
do PPA para o perodo vigente. Conforme a Constituio, tambm sugerida que a
iniciativa privada volte suas aes de desenvolvimento para as reas abordadas pelo
plano vigente.

17
LEI DE DIRETRIZES ORAMENTRIAS - LDO

a lei que antecede a lei oramentria, que define as metas e prioridades em


termos de programas a executar pelo Governo. O projeto de lei da LDO deve ser enviado
pelo Poder Executivo ao Congresso Nacional at o dia 15 de abril de cada ano (8 meses
e meio antes do encerramento da sesso legislativa).

No Brasil, a Lei de Diretrizes Oramentrias - LDO tem como a principal


finalidade orientar a elaborao dos oramentos fiscal e da seguridade social e de
investimento do Poder Pblico, incluindo os poderes Executivo, Legislativo, Judicirio e
as empresas pblicas e autarquias. Busca sintonizar a Lei Oramentria Anual - LOA
com as diretrizes, objetivos e metas da administrao pblica, estabelecidas no
Plano Plurianual.

A lei de diretrizes oramentrias - LDO define as metas e prioridades do governo


para o ano seguinte, orienta a elaborao da lei oramentria anual, dispe sobre
alteraes na legislao tributria e estabelece a poltica das

agncias de

desenvolvimento.

LEI ORAMENTRIA ANUAL

elaborada anualmente pelo poder Executivo em atendimento Constituio


Federal e a Lei Federal 4.320/64, que estabelece as normas gerais para elaborao,
execuo e controle oramentrio.
elaborada para possibilitar a concretizao das situaes planejadas no
Plano Plurianual. Obedece a Lei de Diretrizes Oramentrias estabelecendo a
programao das aes a serem executadas para alcanar os objetivos
determinados, cujo cumprimento se dar durante o exerccio financeiro. Do mesmo
modo que a Lei de Diretrizes Oramentrias instrumento constitucional de
planejamento operacional. Por determinao constitucional, o Governo obrigado a
encaminhar o Projeto de Lei Oramentria Anual ao Congresso nacional at o dia 31 de
agosto de cada ano (4 meses antes do encerramento da sesso legislativa). Acompanha
o projeto, uma mensagem do Presidente da Repblica, na qual feito um diagnstico
sobre a situao econmica do pas e suas perspectivas.

18
A Constituio determina que o Oramento deva ser votado e aprovado at o
final de cada legislatura. Depois de aprovado, o projeto sancionado e publicado pelo
Presidente da Repblica, transformando-se na Lei Oramentria Anual.

O estgio da receita oramentria cada passo identificado que evidencia o


comportamento da receita e facilita o conhecimento e a gesto dos ingressos de
recursos.
Os estgios da receita oramentria so os seguintes:

Previso: Estimativa de arrecadao da receita, constante da Lei Oramentria


Anual (LOA), compreendido em fases distintas: primeira fase consiste na organizao e
no estabelecimento da metodologia de elaborao da estimativa; conforme redao
alterada conforme retificao publicada no Dirio Oficial da Unio de 29 de junho de
2004.
Lanamento: A segunda fase consiste no lanamento, que tratado pelos
artigos 51 e 53 da Lei 4.320/64, o assentamento dos dbitos futuros dos contribuintes
de impostos diretos, cotas ou contribuies prefixadas ou decorrentes de outras fontes de
recursos.

Arrecadao: Entrega, realizada pelos contribuintes ou devedores, aos agentes


arrecadadores ou bancos autorizados pelo ente, dos recursos devidos ao Tesouro.
Recolhimento: Transferncia dos valores arrecadados conta especfica do
Tesouro, responsvel pela administrao e controle da arrecadao e programao
financeira, observando o Princpio da Unidade de Caixa representado pelo controle
centralizado dos recursos arrecadados em cada ente.

A execuo ocorre aps a fixao das despesas na Lei Oramentria Anual


(LOA). Ela composta de 3 (trs) etapas:
Empenho: garantia de que uma parcela suficiente da dotao oramentria foi
reservada para a posterior liquidao dos compromissos assumidos. D incio relao
contratual entre o setor pblico e os fornecedores de bens e servios. No pode haver
despesa sem prvio empenho.
Liquidao: verificao de que a despesa foi regularmente empenhada e de que
a entrega do bem ou servio foi realizada de maneira satisfatria. Tem por objetivo apurar

19
a origem e o objeto do que se deve pagar; a importncia exata a pagar; e a quem se
deve pagar a importncia para extinguir a obrigao.
Pagamento: ato por meio do qual o Poder Pblico ou a entidade estatal efetiva o
pagamento, mediante emisso de ordem bancria ou cheque nominativo em favor do
credor, ao representante da empresa responsvel pelo fornecimento realizado,
recebendo deste a devida quitao. o ltimo estgio da execuo, e s pode ocorrer
aps a liquidao.

A respeito da execuo oramentria e financeira, pode-se afirmar que o


empenho pode ser:

Ordinrio: tipo de empenho utilizado para as despesas de valor fixo e


previamente determinado, cujo pagamento deva ocorrer de uma s vez.

Estimativo: empenho utilizado para as despesas cujo montante no se pode


determinar previamente, tais como servios de fornecimento de gua e energia eltrica,
aquisio de combustveis e lubrificantes e outros.

Global: empenho utilizado para despesas contratuais ou outras de valor


determinado, sujeitas a parcelamento, como por exemplo, os compromissos decorrentes
de aluguis.
TERMINOLOGIA APLICADA A CUSTOS

Gastos: sacrifcio para se obter bens ou servios.

Investimento: o gasto inicial para investir em ativos, exemplo: aquisio de


novos equipamentos.

Custos: so os gastos efetuados para fabricar produtos ou prestar servios,


exemplo: matria prima, mo de obra direta, material secundrio, depreciao de
mquinas produtivas, etc.

20
Despesas: so os gastos necessrios para obteno de receita, ligados a rea
administrativa, vendas e financeiras, exemplo: comisso de vendedores; frete s/ vendas,
depreciao de computadores e perifricos da administrao, juros bancrias, etc.

PRINCPIOS APLICADOS A CUSTOS

Os princpios contbeis geralmente aceitos so observados para a elaborao


de Balanos e Demonstraes de Resultados, auditados pelo Fisco e pela Auditoria
Externa (Independente) e tm aplicao tambm na Contabilidade de Custos. Assim,
necessrio conhecer a Realizao da receita, a Competncia, o Custo Histrico, a
Consistncia, o Conservadorismo e a Materialidade, entre outros.
Princpio da realizao da receita determina este princpio o reconhecimento
contbil do resultado apenas quando da realizao da receita. Este princpio o
responsvel por uma das grandes diferenas entre os conceitos de lucro na Economia e
na Contabilidade. Princpio da Competncia diz respeito basicamente ao momento do
reconhecimento das despesas. Princpio do custo histrico os ativos so registrados
contabilmente por seu valor original de entrada, ou seja, histrico. Princpio da
consistncia significa que a alternativa adotada deve ser utilizada sempre, no podendo
a entidade mudar o critrio em cada perodo. Princpio conservadorismo ou prudncia
optar pela forma de maior precauo. Princpio da materialidade ou relevncia
desobriga de um tratamento mais rigoroso aqueles itens cujo valor monetrio pequeno
dentro dos gastos totais.

Na presena de altas taxas de inflao, o custo histrico deveria ser tomado com
a excluso dos acrscimos de preo devidos a prazo de pagamento, e essa diferena ser
tratada como uma despesa financeira especial. O custo histrico, assim expurgado,
deveria ser corrigido por ndices que reflitam a desvalorizao da capacidade aquisitiva
da moeda.
CLASSIFICAO DOS CUSTOS

Os custos so classificados como diretos ou indiretos, fixos ou variveis, custo


de capital, custo de captao, custo de oportunidade, primrios e de transformao.

21
Custos diretos so os custos que podem ser fisicamente identificados para um
segmento particular sob considerao. Assim, se o que est sob considerao uma
linha de produtos, ento os materiais e a mo-de-obra envolvidos em sua manufatura
seriam ambos custos diretos. Dessa forma, relacionando-se ento como os produtos
finais, os custos diretos so os gastos industriais que podem ser alocados direta e
objetivamente aos produtos.

Custos Indiretos so os gastos industriais que no podem ser alocados de forma


direta ou objetiva aos produtos ou a outro segmento ou atividade operacional, e caso
sejam atribudos aos produtos, servios ou departamentos, ser atravs de critrios de
distribuio ou rateio. So tambm denominados custos comuns.

Os Custos Fixos so os que tendem a manterem-se constantes nas alteraes


das atividades operacionais, so tidos como custos fixos. De modo geral so custos e
despesas necessrias para manter um nvel mnimo de atividade operacional, so
independentes do nvel de atividade.

Os Custos Variveis crescem com o aumento do nvel de atividades.

importante salientar que a variabilidade de um custo existe em relao a um denominador


especfico.

Custo de Capital demonstra o retorno exigido pelos financiadores de recursos


(credores e acionistas).

Custo de Captao o gasto para se obter recursos (emprstimos).

Custo de Oportunidade visvel numa situao de escolha entre consumo


presente e consumo futuro.

Custos Primrios a Soma da Matria-Prima com a Mo-de-Obra Direta.


Custos de Transformao a transformao da matria prima em produto
acabado, somando a mo de obra direta e os gastos gerais de fabricao.

PONTO DE EQUILBRIO

22

Informa ao empresrio o faturamento mensal mnimo necessrio para cobrir os


custos (fixos e variveis) e despesas fixas e variveis, informao esta que muitas vezes
vital para a anlise de viabilidade de um empreendimento ou da adequao da
empresa em relao ao mercado.

Nenhum Custo ou Despesa perfeitamente Fixo, e muitas vezes tambm no


existe Custo ou Despesa perfeitamente Variveis. As representaes grficas de ambos
tm validade apenas dentro de certa oscilao no volume da atividade. Por isso, o Ponto
de Equilbrio tambm tem validade restrita.
Existem, pelo menos, trs Pontos de Equilbrio: Contbil, Econmico e
Financeiro.
A cada 1% de alterao nos Custos e Despesas Fixos ocorrem os mesmos
1% de mudana no Ponto de Equilbrio; mas se for a mudana sobre os Custos e
Despesas Variveis, o efeito depender do grau de alterao na Margem de
Contribuio.
Frmulas:
PEC ou Operacional = Custos e despesas fixos
Margem de Contribuio
PEE(q) = Custos e despesas fixos + Lucro desejado (taxa de atratividade)
Margem de Contribuio

PEF (q) = Custos e despesas fixos + Amortizao (-) Depreciao


Margem de Contribuio

23

QUESTES DE CONCURSOS PASSADOS ASSISTENTE EM ADMINISTRAO

1) (FUNCERN Assistente Administrativo/2015) As empresas usam um extrato bancrio


para comparar as transaes registradas em sua contabilidade com as que foram
lanadas pelo banco. Geralmente estes saldos so diferentes, pois pode haver um atraso
no registro de transaes tanto pelo banco, quanto pela empresa. Que tipo de anlise
realizado pela empresa para proporcionar um controle efetivo entre o saldo no extrato
bancrio e o saldo nos registros contbeis?
a) Anlise de Balanos
b) Apurao do Resultado
c) Balancete de Verificao
d) Conciliao Bancria
2) (FUNCERN Assistente Administrativo/2015) Por causa do Regime de Competncia
(que reconhece as receitas e despesas pelo fato gerador e no pela entrada ou sada
de caixa), as empresas podem obter lucro, sem necessariamente t-lo realizado em
caixa. Ou seja, a demonstrao do resultado propicia uma viso extraordinria do
desempenho da empresa, porm, este desempenho no corresponde, necessariamente,
a iguais movimentaes no caixa, no mesmo perodo. Que demonstrao pode fornecer
informaes para a empresa avaliar e controlar, ao longo do tempo, as decises
importantes que so tomadas, com reflexo monetrio?
a) Balano Patrimonial
b) Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido
c) Demonstrao do Fluxo de Caixa
d) Demonstrao do Resultado do Exerccio
3) (UFS Assistente em Administrao/2014) As demonstraes financeiras,
normalmente, consistem em uma fonte bsica de informaes para quem trabalha com
administrao. Uma maneira conveniente de organizar e resumir os ativos, os exigveis e
o patrimnio lquido em um dado momento o balano patrimonial. Tendo como base
essas informaes, o patrimnio lquido representa
a) a diviso do passivo circulante pelo exigvel em longo prazo.
b) a soma do ativo circulante e do ativo permanente.
c) a diferena entre ativo total e o passivo exigvel.
d) o valor dos ativos permanentes tangveis e intangveis.
4) (UFG Assistente em Administrao/2015) Faz parte do passivo circulante, em um
balano patrimonial, o seguinte:
a) aes preferenciais.
b) lucros retidos.
c) mveis e utenslios.
d) ttulos a pagar.

24

5) (UFG Assistente em Administrao/2015) Faz parte da demonstrao de resultado


do exerccio o seguinte:
a) lucro bruto (+ despesas operacionais).
b) lucro antes de impostos (+ imposto de renda e contribuio social).
c) lucro operacional (+ receitas no operacionais; - despesas no operacionais).
d) receita bruta de venda de bens e servios (+ impostos sobre vendas; + descontos
comerciais e abatimentos).
6) (UFC Assistente em Administrao/2014) Sobre a classificao dos custos, estes
podem: (1) necessitar de critrios de alocao, por no serem facilmente atribudos s
unidades; (2) representar o montante despendido no perodo para se fabricarem todos os
produtos; (3) ser independentes do nvel de atividade, no variando, no curto prazo, com
as alteraes no volume de produo; (4) representar o custo para se fabricar uma
unidade do produto; (5) ser facilmente relacionados com as unidades de alocao de
custos; (6) crescer com o aumento do nvel de atividade. Cada um desses itens
corresponde, respectivamente, seguinte classificao:
a) (1) custo varivel, (2) custo fixo, (3) custo total, (4) custo unitrio, (5) custo direto, (6)
custo indireto.
b) (1) custo indireto, (2) custo total, (3) custo fixo, (4) custo unitrio, (5) custo direto, (6)
custo varivel.
c) (1) custo unitrio, (2) custo direto, (3) custo varivel, (4) custo indireto, (5) custo fixo,
(6) custo total.
d) (1) custo total, (2) custo unitrio, (3) custo varivel, (4) custo direto, (5) custo indireto,
(6) custo fixo.
7) (UFC Assistente em Administrao/2014) Se uma pessoa que ganha um salrio de
R$ 8.000,00/ms largar o emprego para montar um novo negcio e, em determinado
ms, o negcio apresentar lucro de R$ 6.000,00, a diferena de R$ 2.000,00 em relao
ao salrio constitui:
a) custo de capital.
b) custo de captao.
c) custo de oportunidade.
d) custos de transformao.
8) (UFC Assistente em Administrao/2014) Em relao aos conceitos que envolvem
custos, correto afirmar que, na compra de uma mquina:
a) a depreciao refere-se ao valor total, enquanto a parcela da mquina utilizada no
perodo d origem a custos, que so identificados por um item de custo denominado
custos diretos, o qual representa a parte dos equipamentos consumida no perodo.
b) o gasto refere-se ao valor total, enquanto a parcela da mquina utilizada no perodo d
origem a custos, que so identificados por um item de custo denominado depreciao, o
qual representa a parte dos equipamentos consumida no perodo.
c) a depreciao refere-se ao valor total, enquanto a parcela da mquina utilizada no
perodo d origem a custos, que so identificados por um item de custo denominado
ponto de equilbrio, o qual representa a parte dos equipamentos consumida no perodo.
d) o gasto refere-se ao valor total do investimento, enquanto a parcela da mquina
utilizada no perodo d origem a custos, que so identificados por um item de custo
denominado margem de contribuio, o qual representa a parte dos equipamentos
consumida no perodo.

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9) (CEFET MG Assistente em Administrao/2014) Relacione a receita e despesa
oramentria com seus respectivos estgios:
(1) Receita Oramentria
( ) liquidao
(2) Despesa Oramentria
( ) lanamento
( ) arrecadao
( ) pagamento
( ) recolhimento
Estgios das Receitas e Despesas Pblicas, a sequncia correta :
a) 2 1 1 2 1
b) 1 2 1 2 1
c) 2 1 2 2 1
d) 1 2 2 1 2
10) (CEFET MG Assistente em Administrao/2014) A respeito da execuo
oramentria e financeira, pode-se afirmar que empenho
I. ordinrio quando o valor da despesa desconhecido e o pagamento feito de uma
s vez;
II. por estimativa utilizado quando o montante exato da despesa determinado
previamente;
III. constitui uma garantia ao credor de que os valores empenhados tm respaldo
oramentrio;
IV. global aplica-se no caso de despesas que, devidamente empenhadas, so pagas de
forma parcelada;
V. o principal instrumento que a administrao pblica conta para controlar a execuo
de seus oramentos.
Esto corretas as afirmaes em:
a) I, II e III.
b) I, II e V.
c) I, IV e V.
d) III, IV e V.

11) (UFC Assistente em Administrao/2014) Um tipo de oramento, constitui-se


a tcnica mais antiga dentre as existentes, na qual constavam apenas a fixao da
despesa e a previso da receita, sem nenhuma espcie de planejamento das
aes do governo, nem preocupao com a realizao dos programas de trabalho.
Nele, a preocupao concentrava-se apenas com as necessidades dos rgos
pblicos para realizao de suas tarefas, sem questionamentos acerca dos
objetivos e das metas. Para tais caractersticas apresentadas, tem-se como
alternativa correta o seguinte instrumento:
a) Oramento base zero.
b) Oramento de Caixa.
c) Oramento Contnuo.
d) Oramento Operacional.
12) (UFF Assistente em Administrao/2015) A receita lquida pode ser obtida
atravs da operao:
a) receita operacional bruta - despesas operacionais.
b) receita operacional bruta - dedues da receita bruta.
c) lucro operacional bruto - despesas com vendas.
d) lucro operacional bruto custos das mercadorias.

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13) (UFF Assistente em Administrao/2015) S haver aumento do Ativo


Imobilizado na operao:
a) Compra de Estoque.
b) Contrao de Emprstimo.
c) Recebimento de Clientes.
d) Compra de Imvel.
14) (UFF Assistente em Administrao/2015) Considere as informaes que se
seguem para resoluo das questes 14, 15 e 16.
Uma empresa ao levantar seu patrimnio apurou os seguintes valores:
Bens: R$ 35.000,00;
Direitos: R$ 20.000,00;
Obrigaes Exigveis: R$ 27.000,00.
O total do Patrimnio Lquido :
a) R$ 35.000,00.
b) R$ 27.000,00.
c) R$ 28.000,00.
d) R$ 20.000,00.
15) (UFF Assistente em Administrao/2015) O total do Ativo :
a) R$ 47.000,00.
b) R$ 55.000,00.
c) R$ 15.000,00.
d) R$ 35.000,00.
16) (UFF Assistente em Administrao/2015) O total do capital de origem de
terceiros :
a) R$ 47.000,00.
b) R$ 28.000,00.
c) R$ 27.000,00.
d) R$ 55.000,00.
17) (UFERSA Assistente em Administrao/2013) Os gastos efetuados para
fabricar produtos ou prestar servios so chamados de
a) perdas.
b) despesas.
c) investimentos.
d) custos.
18) (UFERSA Assistente em Administrao/2013) A fbrica de sapatos Bom de
P est modernizando-se e adquiriu R$ 30.000,00 em novos equipamentos. Esse
fato deve ser classificado como
a) investimentos.
b) despesas.
c) custos.
d) receitas.
19) (UFERSA Assistente em Administrao/2013) So ferramentas de anlise do
administrador financeiro:

27
a) balano patrimonial e lote econmico de compra.
b) demonstrao do resultado do exerccio e balano patrimonial.
c) demonstrao do resultado do exerccio e curva ABC.
d) balano patrimonial e grfico de Gantt.
20) (UTFPR Assistente em Administrao/2013) Conforme Gitman (2004), o
ndice de liquidez corrente (ILC), mede a capacidade da empresa saldar suas
obrigaes de curto prazo. Assinale a frmula que o identifica.
a) ILC = (Ativo Circulante Estoques) / Ativo Circulante.
b) ILC = Passivo Circulante / Ativo Circulante.
c) ILC = (Ativo Circulante Estoques) / Passivo Circulante.
d) ILC = Ativo Circulante / Passivo Circulante.
21) (UTFPR Assistente em Administrao/2013) De acordo com Gitman (2004),
o oramento de caixa uma demonstrao que apresenta as entradas e sadas de
caixa planejadas da organizao, que utiliza para estimar suas necessidades de
caixa no curto prazo, com especial ateno para o planejamento do uso de
supervits e a cobertura de dficits. Portanto, assinale a alternativa correta
considerando que uma determinada empresa est elaborando seu oramento de
caixa e apresentou as seguintes informaes: saldo inicial de caixa de R$ 5.000,00
no ms de abril; previso de entradas de caixa para os meses de abril, maio e
junho so R$ 4.000,00, R$ 7.000,00 e R$ 8.000,00, respectivamente. As sadas de
caixa para os meses de abril, maio e junho so R$ 5.000,00, R$ 8.000,00 e R$
10.000,00, respectivamente. Qual do saldo final da empresa no ms de junho?
a) (R$ 2.000,00).
b) (R$ 4.000,00).
c) R$ 1.000,00.
d) R$ 2.000,00.
22) (UFOP Assistente em Administrao/2013) O processo de elaborao do
oramento pblico no Brasil obedece ao ciclo de planejamento do Governo Federal,
compreendendo o Plano Plurianual PPA, a Lei de Diretrizes Oramentrias LDO e a
Lei Oramentria Anual LOA. correto afirmar que
I. o Plano Plurianual estabelecido por lei e tem periodicidade quadrienal.
II. a Lei de Diretrizes Oramentrias estabelece diretrizes para elaborao da Lei
Oramentria Anual.
III. a Lei Oramentria Anual estima os valores da receita e fixa os valores da despesa
para o perodo do mandato presidencial.
Assinale a nica opo correta dentre as seguintes:
a) Apenas as opes I e II.
b) Apenas as opes II e III.
c) Apenas as opes I e III.
d) Todas as opes esto corretas.
23) (UFRR Assistente em Administrao/2013) Analise os enunciados constantes dos I
a V relacionando-os aos princpios oramentrios e em seguida, assinale a alternativa
que contm a verdadeira correlao.
I. O oramento deve compreender todas as receitas e todas as despesas.
II. O oramento deve ser elaborado e autorizado para execuo em um perodo
determinado de tempo.

28
III. O oramento no pode ter inserido matria estranha previso da receita e fixao
da despesa.
IV. O oramento deve ter identificao de cada rubrica de receita e despesa.
V. O oramento deve pugnar pela utilizao das rubricas de receitas e despesas sem
dedues, sem compensaes.
a ) Anualidade; discriminao; universalidade; exclusividade; oramento bruto.
b ) Discriminao; oramento bruto; exclusividade; anualidade; universalidade.
c ) Universalidade; exclusividade; oramento bruto; discriminao; anualidade.
d ) Universalidade; anualidade; exclusividade; discriminao; oramento bruto.

GABARITO
1-D
2-C
3-C
4-D
5-C
6-B
7-C
8-B
9-A
10 - D
11 - D
12 - B
13 D
14 - C
15 - B
16 - C
17 - D
18 - A
19 - B
20 - D
21 - C
22 - A
23 - D