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SUMRIO

Introduo
Documentos de abertura de uma empresa
Contratao de funcionrios
Aquisio de mercadorias para vendas
Planos de Contas e os lanamentos contbeis
Folha de pagamento ref. ms de novembro
Folha de pagamento ref. Ms de Dezembro
Escrita Fiscal

1. INTRODUO
O relatrio final foi realizado aps leituras, debates e estudos, com o objetivo de
conhecer o Laboratrio de Gesto Contbil por ser uma disciplina voltada para a criao
de uma prtica que contempla a diversidade das transaes econmicas, a tecnologia da
informao e a educao e, ao mesmo tempo, tem como horizonte demonstrar a
informatizao dos procedimentos contbeis, a agilidade na gerao de informaes e a
eficincia dos registros informatizados. Para que as entidades possam desenvolver suas
atividades, necessrio que estejam devidamente legalizadas e constitudas. A
constituio feita por meio da elaborao do Contrato Social ou do Estatuto Social
A Etapa 1 teve como objetivo apresentar detalhadamente a abertura de uma
empresa que servir como modelo para as atividades propostas para a prtica
laboratorial deste semestre e uma breve descrio do programa que utilizaremos para
efetuar a prtica contbil e a integrao de dados da empresa
A Etapa 2 Contratao logo solicitado ao novo colaborador todos os
documentos necessrios para a contratao do mesmo, bem como, prvias explicaes
sobre as questes de horrios, salrios, horas-extras, frias e se caso necessrio dcimo
terceiro e demais benefcios que lhe abonam.
A Etapa 3 Para entendemos melhor relao contratual de trabalho, segue alguns
fatos histricos que so at hoje essenciais para trabalhadores. No inicio dos anos 30 no
governo Vargas, teve-se a criao do Ministrio do Trabalho e em 1943, foi assim criado
a Consolidao das Leis do Trabalho (CLT), que define caractersticas bsicas do
sistema legal e oficial de relaes trabalhista.
As premissas bsicas so: Normais gerais e especiais de tutela de trabalho,
contrato individual de trabalho, organizaes sindical, convenes coletivas de trabalho,
processos de multas, justia do trabalho, Ministrio Pblico do Trabalho e processo
judicirio do trabalho.
possvel verificar o funcionamento oficial de relao de trabalho baseado na
CLT, observando o inicio e fim de um contrato formal e individual de trabalho. A nova
era de empregos formais um foco a ser perseguido. O mercado de trabalho
homogneo, esse um modelo que assentou a CLT. Nos dias atuais o mercado
heterogneo, com salrios e jornadas de trabalho variveis, banco de horas etc..
Os Lanamentos dos fatos Administrativos Escritura Fiscal referente ao ms
11/2013. Aps todos terem efetuado suas leituras, anotaes, respostas s questes,
resenha e principais conceitos, elaborar o relatrio final com todos os resultados das
etapas e seguindo as orientaes do item Padronizao desta ATPS em arquivo nico de
formato doc. Apresentando os principais conceitos, justificando o porqu da escolha
pela equipe..

ETAPA 1

Documentos necessrios para abertura de uma empresa:


Cpia autenticada do RG e CPF do(s) scio(s)administrador
Cpia do comprovante de endereo da empresa, para a emisso do Alvar de
Funcionamento.
Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ)
Inscrio Estadual e Municipal
Registro do Alvar
Registro em Sindicatos

Passos para abertura da Empresa


Ao abrir uma empresa no ramo do comrcio, precisamos levar em conta algumas
consideraes muito importantes como a escolha do tipo e o ramo de empresa, no caso o
comrcio, nesse segmento o tipo de empresa pode ser Empresria ou Individual ou a
Sociedade Empresria Limitada.
A opo feita foi pela Sociedade Empresria Limita, j que teremos scios, e a mesma
ser por quotas, dessa forma todos participaram dos lucros ou prejuzos, responderam
legalmente, mas sem receber pr-labore.
Os procedimentos iniciais sero verificar junto s Praas de Atendimento da Prefeitura
Municipal, se o imvel sede do empreendimento possui pendncias ou restries que
impeam a constituio do empreendimento no endereo pretendido, especificamente se
a atividade pretendida compatvel com a Lei de Zoneamento da Cidade.
Quando escolhemos o nome Fantasia da empresa, consultamos o INPI (Instituto
Nacional de Propriedade Industrial), e verificamos a disponibilidade do mesmo e ao ser
liberado ficou assim protegido e outros no podero utilizar, ficou sendo XXXXXXXX,
o nome Fantasia, para que ficasse mais simples deixamos a Razo Social a mesma
ficando XXXXXXXXXXX.
Foi feito um levantamento de todas as despesas para abertura da empresa e valor que era
preciso dispor do Capital Inicial, juntando esse valor foi iniciado os tramites legais,
primeiramente juntamos os documentos de todos os scios, RG e CPF, com cpias
autenticadas; para serem consultados, onde sero verificados pendncias e erros nos
documentos dos scios, consultando rgos, como a Receita Federal.
necessrio protocolar na Junta Comercial do Estado de So Paulo, a JUCESP, o
pedido de verificao do nome da empresa que ser adotado, onde se faz a consulta se j
existe o mesmo, na mesma Federao e no mesmo ramo, onde tambm gerada uma
guia para o pagamento da taxa. Na Secretaria da Fazenda necessrio retirar a Certido
Negativa de Dbitos, para ver se no h nenhuma restrio.
Aps a verificao de toda a documentao, o prximo procedimento ser a emisso do
Contrato Social, pois esse o instrumento que reger a empresa, onde sero redigidas
responsabilidades, direitos e deveres de seus membros e de terceiros. Existem clusulas
obrigatrias, outras facultativas.
No Contrato Social so colocados os dados cadastrais da empresa e das pessoas que
compem a sociedade e as atividades que sero desenvolvidas. No caso da
XXXXXXXX ser registrado na JUCESP.
Na Junta Comercial dever ser reunida a seguinte documentao: Contrato social
assinado pelos scios, em 3 (trs) vias , Ficha de Cadastro Nacional - FCN, folhas 1 e 2
[1 (uma) via de cada]. Carto protocolo da Junta Comercial, pagar as taxas de registro e
encaminh-los no protocolo da Junta Comercial. importante a orientao de um

profissional na elaborao do mesmo, pois cada vez que for encaminhada a


documentao e no estiver da maneira exigida, ser devolvido para correo.
Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ) o cadastro expedido pela Receita
Federal. Toda empresa obrigada a inscrever-se, pois sem, a empresa no ter como
abrir conta bancria, realizar compras de fornecedores, emitir nota fiscal, participar de
licitaes, obter alvar e os demais registros.
A Inscrio Estadual expedida na Secretaria Estadual da Fazenda, obrigatria para
empresas no ramo do comrcio, preciso ter um contador para que seja efetuada a
solicitao, e o mesmo ainda deve estar pr-autorizado, isto , ter senha de acesso na
Secretaria Estadual da Fazenda.
A documentao necessria : contrato social registrado; Inscrio na Receita Federal
CNPJ; cpia do RG e CPF do titular; Ficha de inscrio da Secretaria Municipal da
Fazenda FID 1 e FID 2 2 (duas) vias de cada.
Os ltimos procedimentos para a abertura da empresa a inscrio na Prefeitura do
Municpio do Alvar de Funcionamento, ao dar inicio, precisa ir ao Corpo de
Bombeiros para que seja feito a vistoria, e aps a retirada do Alvar de Funcionamento
na Prefeitura Municipal.
Todas as atividades empresariais contam com uma representao sindical. A
identificao da atividade principal da empresa a que identifica o sindicato a que a
mesma pertence, porm, preciso recolher anualmente o imposto sindical patronal.
Lanamentos de abertura
Fatos Administrativos de sua empresa comercial:
1) Investimento de Capital Social no valor de R$ 700.000,00; em moeda corrente;
2) (*) Gastos de organizao da empresa. Conforme abaixo discriminado:
a) JUCESP..............................................................R$ 293,00
b) SRF.......................................................................R$ 21,00
c) Prefeitura...............................................................R$ 35,00
d) Secretaria de Fazenda.....................................R$ 170,17
(*) Taxas vigentes no Estado de So Paulo.
4) Constituio da empresa "ABC" - capital totalmente integralizado em dinheiro $700.000,00
_______________________________________
D- Caixa (+A)............................R$700.000,00
C- Capital subscrito (+PL)........... R$ 700.000,00

ETAPA 2
Procedimentos para contratao de funcionrios
Ao contratar funcionrios temos que seguir alguns passos: precisa definir claramente o
perfil, as competncias e as necessidades da empresa, os setores onde sero feitas as
contrataes, o perfil dos profissionais, a etapa seguinte geralmente a entrevista, os
analisadores devem selecionar mais que trs para a mesma funo.
Com o candidato ideal aprovado, preciso checar as referncias completas do
profissional, e fazer uma avaliao comportamental e psicolgica, para diminuir
possveis erros. Mesmo que a empresa tenha pressa, o segredo no pular nenhuma
etapa.
O principal aspecto a ser considerado no recrutamento no o currculo, as
competncias ou experincias profissionais, mas a cultura e o perfil do candidato.
Atualmente o empresrio deve no s ter uma empresa com tecnologia avanada, mas
precisa ter um Departamento de Recursos Humanos apto, para recrutar os profissionais
com eficincia.
Antes de tomar qualquer tipo de deciso referente a contratao de funcionrios, o
empreendedor deve se informar sobre os direitos e deveres do empregado e do
empregador.
Para que o empregador diminua os riscos desde a contratao at o desligamento dever
contar com um contador e com os responsveis de recursos humanos, para orientar, e
tambm ter um advogado que deve trabalhar em sintonia com a empresa, de forma
preventiva.
O empregado dever ser registrado a partir do primeiro dia de trabalho, se a mesma no
for cumprida a empresa estar sujeita multas e demais penalidades aplicadas pelos
rgos competentes.

Admisso do Empregado
No ato da admisso o empregador precisa cumprir algumas rotinas para o vnculo
empregatcio, observando as formas legais para que no somente o empregado possa
estar seguro, mais a empresa, e no ocorra nenhum tipo de infrao.
Relao de Documentos entregues no ato da contratao:
- Carteira de Trabalho e Previdncia Social (CTPS) dever ser apresentada com recibo
ao empregador e o mesmo tem 48 horas para fazer as anotaes.
- Documentos Pessoais Xerox RG, CPF. Se for casado Certido de casamento.
- Se tiver filhos, certido de nascimento dos filhos menores e carteira de vacinao. Para
ser cadastrado no salrio-famlia.
- Comprovante de Residncia.
- Foto 3x4.
- Declarao de Antecedentes criminais.
Por parte do Empregador:
- Exame Mdico - uma rotina imprescindvel e deve ser feito por conta do
empregador, conforme dispe o art. 168, I, da CLT.
- Contribuio Sindical ao ser admitido os empregados devero apresentar ao
empregador a quitao da contribuio sindical, no caso do empregado estar sendo
reempregado ser descontada a contribuio sindical.
- Contrato de Trabalho de Experincia
- Vale Transporte ao receber o empregado dever informar o seu endereo residencial,
os servios e meios de transporte adequados ao deslocamento.
O Fundo de Garantia do Tempo de Servio FGTS, foi institudo pela Lei 5.107/1966,
regido pela Lei 8.036/1990 e alteraes posteriores. Todas as empresas ficam
obrigadas a depositar, em conta bancria, a importncia correspondente a 8% da
remunerao paga ou devida, no ms anterior, ao trabalhador.
Os depsitos do FGTS devem ser efetuados mensalmente at o dia sete de cada ms,
quando o dia 7 no for dia til, o recolhimento dever ser antecipado, e so feitos pelo
empregador. O FGTS no descontado do salrio, obrigao do empregador.

ETAPA 02

FGTS

R$ 697,92

Total INSS EMPREGADO R$ 742,00


Total INSS EMPRESA

R$1.358,23

Fonte: elaborada pelos autores


Folha de pagamento - ms de Outubro/2013
Nome

SCIO A
SCIO B

Sexo

ProLabore

R$
724,00

R$
724,00

INSS

R$ 79,64
R$ 79,64

R1.448,00 R$ 159.28

Total INSS
11%

R$ 159,28

PRLABORE

Vale
Transporte

Salrio
Famlia

Salrio
Lquido

R$
-

R$
644,36

R$

R$
-

R$
644,36

R$

R$

R$
24,66

R$
7.970,74

Os encargos tributrios que incidem sobre a folha de pagamento so o FGTS, INSS E


IRRF inicialmente cabe destacar que nos termos do art.462 da CLT somente podero ser
descontados dos salrios e adiantamentos e aqueles descontos expressamente previstos
em lei ou conveno coletiva.
__________________________________
D Salrios a pagar R$ 1.358,23
C INSS a recolhe

R$ 1.358,23

__________________________________________________
D Despesas com INSS

R$ 742,92

C INSS a recolher ______R$ 742,92


__________________________________________________
D INSS a recolher

R$ 2.101,15

C Caixa

R$ 2.101,15

_______

ETAPA 3
Passo 1 e 2 - PLANO DE CONTAS EMPRESA COMERCIAL
1 ATIVO
1.1 - CIRCULANTE
1.1.1 - Disponvel
1.1.1.001 - Caixa
1.1.1.002 - Bancos Conta Movimento
1.1.2 - Realizaes
1.1.2.001 - Clientes
1.1.2.002 - ( - ) Duplicatas Descontadas
1.1.2.003 Aplicaes Financeiras
1.1.2.004 Impostos a Recuperar
1.1.3 Estoques
1.1.3.001 - Estoque de Mercadorias
1.2 - ATIVO REALIZVEL A LONGO PRAZO
1.2.1 - Realizaes
1.2.1.001 - Ttulos a Receber
1.3. ATIVO PERMANENTE
1.3.1 - Investimentos
1.3.2 Imobilizado
1.3.2.001 - Equipamentos de Informtica
1.3.2.002 - Imveis
1.3.2.003 - Instalaes
1.3.2.004 - Mquinas e Equipamentos
1.3.2.005 - Mveis e Utenslios
1.3.2.006 - Veculos
1.3.2.007 - (-) Depreciao Acumulada
1.3.3 - Diferido
1.3.3.001 - Despesas Pr-Operacionais
1.3.3.002 Despesas com Desenvolvimento de Sistemas
1.2.2.002 Despesas com Desenvolvimento de Novos Produtos
1.3.3.002 - (-) Amortizao Acumulada
2- PASSIVO
2.1 CIRCULANTE
2.1.1 - Obrigaes
2.1.1.001 - Fornecedores
2.1.1.002 - Aluguis a Pagar
2.1.1.003 - Emprstimos a Pagar
2.1.1.004 - ICMS a Recolher
2.1.1.005 Imposto de Renda a Pagar
2.1.1.006 - IR Fonte a Recolher
2.1.1.007 - Contribuies Previdencirias a Recolher
2.1.1.008 - FGTS a Recolher
2.1.1.009 - Honorrios da Diretoria a Pagar
2.1.1.010 - Salrios a Pagar

2.1.1.011 - Dividendos a pagar


2.1.1.012 - Outras Obrigaes a Pagar
2.2 EXIGVEL A LONGO PRAZO
2.2.1 Obrigaes
2.2.1.001 - Financiamentos a Pagar
2.3 RESULTADO DE EXERCCIOS FUTUROS
2.3.1 Resultados Futuros
2.3.1.001 - Receitas de Exerccios Futuros
2.3.1.002 - ( - ) Custos e Despesas
2.4 PATRIMNIO LQUIDO
2.4.1 Capital
2.4.1.001 - Capital
2.4.1.002 - ( - ) Capital a Realizar
2.4.2 - Reservas de Capital
2.4.2.001 gio na Emisso de Aes
2.4.3 Reservas de Reavaliao
2.4.3.001 Reavaliao do Permanente
2.4.4 - Reservas de Lucros
2.4.4.001 Reserva Legal
2.4.5 - Lucros ou Prejuzos Acumulados
2.4.5.001 Lucros Acumulados
2.4.5.002 ( - ) Prejuzos Acumulados
3 - DESPESAS
3.3 DESPESAS OPERACIONAIS
3.3.1 Despesas com Vendas
3.3.1.001 - Comisses sobre Vendas
3.3.1.006 - Fretes e Carretos
3.3.1.007 - Material de Embalagem
3.3.1.008 - Propaganda e Publicidade
3.3.1.009 Despesas c/ Devedores Duvidosos
3.3.2 Despesas Administrativas
3.3.2.001 - Aluguel
3.3.2.002 - Energia Eltrica
3.3.2.003 - gua
3.3.2.004 - Correios
3.3.2.005 Depreciaes
3.3.2.006 - Amortizaes
3.3.2.007 - Fretes e Carretos
3.3.2.008 - Material de Expediente
3.3.2.009 - Prmios de Seguro
3.3.2.010 - Comunicaes
3.3.2.011 - Impostos e Taxas
3.3.2.012 - Servios de Terceiros
3.3.2.013 - Multas Fiscais
3.3.2.014 - Salrios
3.3.2.015 - Honorrios da Diretoria
3.3.2.016 - Dcimo Terceiro Salrio
3.3.2.017 - Encargos Sociais
3.3.2.018 - Frias

3.3.3 Despesas Financeiras


3.3.3.001 - Despesas Bancrias
3.3.3.002 - Juros Passivos
3.3.3.003 - Descontos Concedidos
3.3.4 Outras Despesas Operacionais
3.3.4.001 Prejuzo de Participao em outras Cias
3.3.4.002 Despesas Eventuais
3.4. DESPESAS NO OPERACIONAIS
3.4.1 - Perdas no Operacionais
4 - RECEITAS
4.1 RECEITAS OPERACIONAIS
4.1.1 Receitas de Vendas
4.1.1.001 Venda de Mercadorias
4.1.1.002 - ( - ) Vendas Anuladas
4.1.1.003 - ( - ) ICMS sobre Vendas
4.1.1.004 - ( - ) PIS sobre Faturamento
4.1.2 Receitas Financeiras
4.1.2.001 - Rendimentos de Aplicaes Financeiras
4.1.2.002 - Descontos Obtidos
4.1.2.003 - Juros Ativos
4.1.3 Outras Receitas Operacionais
4.1.3.001 - Lucros de Participaes em Outras Cias
4.1.3.002 - Reverso de Proviso Para Devedores Duvidosos
4.1.3.003 - Receitas Eventuais
4.2 RECEITAS NO OPERACIONAIS
4.2.1 - Ganhos no Operacionais
4.2.1.001 Ganho na Alienao de Bens
5 CONTAS DE APURAO DE RESULTADOS
5.1 APURAO DE RESULTADO
5.1.1 Apurao de Resultado
5.1.1.001 - Custo das Mercadorias Vendidas (CMV)
5.1.1.002 - Resultado com Vendas de Mercadorias (RVM)
5.1.1.003 - Apurao do Resultado do Exerccio (ARE)

Contabilize os Fatos Contbeis, conforme descritos abaixo:


Apropriar o ICMS compra 05/10/2013
D - ICMS a recuperar (AC) .................................................

R$ 4,757,20

C - Crdito de ICMS s/Imobilizado a compensar (AC) ......R$ 4.757,20

Apropriar o PIS e a COFINS.


D PIS sobre venda................R$ 441,74
C PIS a pagar ......................R$ 441,74
D COFINS sobre venda..........R$ 2.038,80
C- COFINS a pagar ................R$ 2.038,80( pag 127) PLT MANUAL DE PRATICAS
CONTBEIS

Apropriar o ICMS devoluo de compra


D - Fornecedores ................................................................

R$ 12.240,00

C Conta corrente ICMS ....................................................R$ 12.240,00


Apropriar o ICMS venda
D - Clientes ..........................................................................

R$ 78.109,99

C ICMS sobre vendas .......................................................R$ 78.109,99


Apropriar o ICMS devoluo de compra
D - Estoque ..........................................................................

R$ 1.189,30

C ICMS sobre vendas .......................................................R$ 1.189,30


Calcular e contabilizar o valor dos estoques pelo Custo Mdio Ponderado Mvel
(CMP).

05/10/2013
D Estoques compras

R$ 60.552,36

D Conta corrente de ICMS

R$ 4.757.20

D Conta corrente de PIS

R$

D Conta corrente do COFINS

R$ 2.038,80

C Fornecedores

R$ 67.960,00

D Caixa(DIO)

R$

441,74

169,90

07/10/2013
D Fornecedores

R$

16.990,00

C - Estoques - devolues de compras

R$

15.180,57

C - Conta corrente PIS

R$

110,44

C - Conta corrente COFINS

R$

509,70

C - Conta corrente ICMS

R$

1.189,30

08/10/2013
D - Estoques Compras

R$ 128.664,00

D - Conta Corrente de ICMS

R$
10.080,00

D - Conta Corrente de PIS

R$
936,00

D - Conta Corrente de COFINS

R$
4.320,00

C Fornecedores

R$ 144.000,00

15/10/2013
D - Estoques Compras

R$
99.178,50

D - Conta Corrente de ICMS

R$
7.770,00

D - Conta Corrente de PIS

R$
721,50

D - Conta Corrente de COFINS

R$
3.330,00

C Fornecedores

R$ 111.000,00

19/10/2013
D Clientes

R$

459.417,60

C - Receita de vendas

R$

459.417,60

D CMV

R$ 287.971,76

C Estoque

R$

287.971,76

D - ICMS sobre venda

R$

78.100,99

C - Conta corrente do ICMS

R$

78.100,99

D - PIS sobre venda

R$

2.986,21

C - conta corrente de PIS

R$

2.986,21

D - COFINS sobre venda

R$

13.782,53

C - Conta corrente de COFINS

R$

13.782,53

D - Descontos Incondicionais concedidos

R$

1.382,40

Provisionar a Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL) e a Proviso para


o Imposto de Renda (IRPJ).

pg 228 PLT

ETAPA 5
Folha de pagamento Novembro/2013

FGTS

R$

697,92

Total INSS EMPREGADO R$

742,00

Total INSS EMPRESA

R$ 1.358,23

Fonte: elaborada pelos autores


Folha de pagamento Pr-labore - ms de Novembro/2013
Nome

Sex
o

SCIO A

SCIO B

PrLabore
R$
724,00
R$
724,00
R1.448,00

Total INSS
11%

R$ 159,28

INSS
R$
79,64
R$
79,64
R$
159.28

Vale
Transpor
te
R$
-

R$

R$

R$

R$

Salrio
Famlia

Salrio
Lquido

R$
24,66

R$
644,36
R$
644,36

PR-LABORE

R$
7.970,74

_____________________________________________________________

Encargos considerados para calculo da proviso


INSS EMPREGADOR; 27,8%(mdia para o setor do comercio)
FGTS ; 8%_
____________________________________________________
D- Despesas com salrios.....................................................R$ 7.433,38
C Salrios a pagar..............................................................R$ 7.433,38
________________________________________________________
D Salrios a pagar..............................................................R$ 742,00
C INSS a recolher..............................................................R$ 742,00
_______________________________________________________
D Despesas com FGTS......................................................R$ 697,92
C FGTS a recolher.............................................................R$ 697,92
________________________________________________________
D FGTS a recolher............................................................R$ 697,92
C Caixa..............................................................................R$ 697,92

ETAPA 6
ESCRITA FISCAL - NOVEMBRO/2013

Elaborada pelos autores


05/11/2013
D - Estoques -Compras

R$

225.698,10

D - Conta Corrente de ICMS

R$

17.682,00

D - Conta Corrente de PIS

R$

1.641,90

D - Conta Corrente de COFINS

R$

7.578,00

C - Fornecedores

R$

252.600,00

D - Clientes

R$

459.417,60

C - Receita de vendas

R$

459.417,60

D - CMV

R$

264.691,70

C - Estoque

R$

264.691,70

D - ICMS sobre venda

R$

78.100,99

C - Conta corrente do ICMS

R$

78.100,99

D - PIS sobre venda

R$

2.986,21

C - conta corrente de PIS

R$

2.986,21

D - COFINS sobre venda

R$

13.782,53

19/11/2013

C - Conta corrente de COFINS

R$

13.782,53

Provisionar a Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL) e a Proviso para


o Imposto de Renda (IRPJ).

pg 228 PLT
Elaborada pelos autores

*Pagamentos efetuados dos valores conforme as obrigaes registradas.


*Tributao com Base no Lucro Presumido.

ETAPA 7

FGTS

R$

697,92

Total INSS EMPREGADO R$

742,00

Total INSS EMPRESA

R$ 1.358,23

Fonte: elaborada pelos autores


Folha de pagamento Pr-labore - ms de Dezembro/2013
Nome

Sex
o

SCIO A

SCIO B

PrLabore
R$
724,00
R$
724,00
R1.448,00

Total INSS
11%

R$ 159,28

INSS
R$
79,64
R$
79,64
R$
159.28

Vale
Transpor
te
R$
-

R$

R$

R$

R$

Salrio
Famlia

Salrio
Lquido

R$
24,66

R$
644,36
R$
644,36

PR-LABORE

R$
7.970,74

_____________________________________________________________

Encargos considerados para clculo da proviso


INSS EMPREGADOR; 27,8%(mdia para o setor do comrcio)
FGTS ; 8%
_________________________________________________________
D- Despesas com salrios.....................................................R$ 7.433,38
C Salrios a pagar..............................................................R$ 7.433,38
________________________________________________________
D Salrios a pagar..............................................................R$ 742,00
C INSS a recolher..............................................................R$ 742,00
_______________________________________________________
D Despesas com FGTS......................................................R$ 697,92
C FGTS a recolher.............................................................R$ 697,92
________________________________________________________
D FGTS a recolher............................................................R$ 697,92
C Caixa..............................................................................R$ 697,92pag 146 PLT

ETAPA 8
ESCRITA FISCAL - DEZEMBRO/2013

Elaborada pelos autores


05/12/2013
D - Estoques -Compras

R$ 112.849,05

D - Conta Corrente de ICMS

R$

8.841,00

D - Conta Corrente de PIS

R$

820,95

D - Conta Corrente de COFINS

R$

3.789,00

C - Fornecedores

R$ 126.300,00

12/12/2013
D Clientes

R$ 459.417,60

C - Receita de vendas

R$ 459.417,60

D - CMV

R$ 114.660,15

C Estoque

R$ 114.660,15

D - ICMS sobre venda

R$

78.100,99

C - Conta corrente do ICMS

R$

78.100,99

D - PIS sobre venda

R$

2.986,21

C - conta corrente de PIS

R$

2.986,21

D - COFINS sobre venda

R$

13.782,53

C - Conta corrente de COFINS

R$

13.782,53

Provisionar a Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL) e a Proviso para


o Imposto de Renda (IRPJ).

pg 228 PLT
Elaborada pelos autores
Receita bruta auferida...........................................................R$ 1.067.317,04
Percentual de presuno.......................................................

8%

(=) lucro presumido..............................................................R$

85.385,36

Imposto 15% x 85.385,36.....................................................R$

12.807,80

D- Proviso para imposto de Renda.....................................R$ 12.807,80


C- IRPJ a Recolher ( Passivo Circulante)............................R$ 12.807,80
D IRPJ a Recolher (Passivo Circulante)............................R$ 12.807,80
C- Disponibilidades ( Ativo Circulante)...............................R$ 12.807,80
Receita bruta de venda.........................................................R$ 1.067.317,04
Base de calculo (R$ 1.067.317,04 x12%)...........................R$

128.078,04

Contribuio a recolher: 9%x 128.078,04............................R$

11.527,02

D CSLL (Resultado)..........................................................R$ 11.527,02


C CSLL a Recolher (passivo Circulante)..........................R$ 11.527.02
D CSLL a Recolher (Passivo Circulante)..........................R$ 11.527,02
C Disponibilidades(Ativo Circulante)...............................R$ 11.527,02

CONCLUSO
Para a baixa da dvida, o contador efetua um dbito na conta correspondente, em
contrapartida de um crdito (sada de dinheiro) na conta caixa ou banco.
Quando ocorrem recebimentos de valores relativos venda a prazo (direitos a receber),
ocorre um aumento de dinheiro na conta caixa ou na conta bancos. Para tanto, credita-se
a conta duplicatas a receber(ou clientes) pela baixa do direito a receber e debita-se a
conta caixa ou banco que vai receber o dinheiro.
Conclui-se que, as empresas devem liquidar suas dvidas na data do vencimento
para no comprometer o capital de giro com despesas financeiras, (juros) acrescidos ao
valor da dvida. Realizar os pagamentos e os recebimentos, provisionar a folha de
pagamento e seus encargos sociais, PIS, COFINS e ICMS so lanamentos
fundamentais para que as demonstraes contbeis expressem a verdadeira situao
econmica da empresa, de acordo com o regime de competncia e em consonncia com
os princpios contbeis.Sempre que efetuamos o pagamento das obrigaes da empresa,
a conta caixa ou a conta banco tambm so movimentadas
Vimos que as despesas mensais relativas aos gastos para manter a empresa em
funcionamento, como o caso da gua, da energia e do telefone, so gastos
operacionais mensais. Suas faturas no so includas no mdulo de Compras por no
representarem um ativo. Elas so registradas diretamente no contas a pagar.
Foi detalhado os procedimentos financeiros de contas a pagar e contas a receber,
por meio da realizao dos pagamentos de dvidas e recebimentos de vendas a prazo
Tambm veremos como se faz a compensao do ICMS, o clculo do PIS e da
COFINS.

REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS
CARVALHO, Antnio Vieira de. e NASCIMENTO, Luiz Paulo do. Administrao de
recursos humanos. So Paulo: Pioneira, 1997
CHIAVENATO, Idalberto. Subsistema de proviso de recursos humanos. 4.ed. Rio
de Janeiro: Elsevier, 2000.
CHIAVENATO, Idalberto. Administrao de recursos humanos: fundamentos
bsicos. 5 ed. So Paulo: Atlas, 2003.
HERMANN, C. Andras. Rotatividade de pessoal. 2008. http://www.rhportal.com.br.
Acesso em 10/10/2013.
LACOMBE, Francisco. Recursos humanos: princpios e tendncias. So Paulo:
Saraiva, 2005.