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CONTABLE
Y AUDITORA
A
UDITORA
AL DA
2. Qu es el peritaje contable?
Se denomina peritaje a la labor de estudio, investigacin, anlisis y sntesis que
realiza el perito para que con eficiencia, rapidez, sabidura, capacidad y criterio pueda emitir un juicio de valor en el campo de
la ciencia, el arte u oficio de su dominio.
La pericia procede cuando la apreciacin
de los hechos controvertidos en una litis
requiere de conocimientos especiales de
naturaleza cientfica, tecnolgica, artstica
u otra anloga.
En el caso de la pericia contable, cuando
se trate de hechos donde existan materia
econmica los justiciables valorarn la forma cmo se presente el informe pericial,
que ser considerado como un elemento
importante si est sustentado con todas las
pruebas o las evidencias; las cuales deben
ser objetivas y demostrables.
En efecto, si en los procesos judiciales no
se puede evidenciar la existencia de la prueba y en todo el proceso solo existen instructivas y manifestaciones de las partes, estas
sern tomadas solamente como hechos referenciales, y no podra emitirse un informe
pericial por faltar el elemento fundamental
que son los documentos de prueba.
Uno de los cuestionamientos ms claros se
da en los procesos anticorrupcin, en la
mayora de los cuales no existen pruebas y
por lo tanto el informe pericial puede seguir
todo su proceso, pero no llega a concluirse
por no existir lo ms elemental de un informe pericial que son los documentos como
base sustentatoria de la prueba.
El informe pericial se basa en el objeto de la
pericia que es el mandato expreso del magistrado, donde se corrobora el planteamiento de la hiptesis del atestado policial y el magistrado indica el punto central de lo que quiere conocer; nadie puede oponerse a este
mandato, ni concluir sobre puntos no solicitados dentro del objeto de la pericia.
La pericia dentro de los medios probatorios
est considerada como un medio de prueba
y es valorada por el magistrado al igual que
la documentacin presentada por las partes
y todos los elementos relacionados con los
B-9
Jeri Gloria
Resumen ejecutivo
RAMN RUFFNER
(*)
El informe pericial es considerado un elemento fundamental en todo proceso donde los hechos materia de discusin tienen que ser demostrables. En el presente artculo
expondremos las caractersticas de una pericia contable
y, mediante un caso prctico tomado de una situacin
real, apreciaremos el contenido de un informe de este tipo.
CASO
PRCTICO
Informe pericial
Seor Juez del Primer Juzgado Penal Especial
(Nombre del perito), con matrcula CPC N ..........., Perito
Contador Pblico Colegiado con domicilio procesal en
................................, nombrado(a) Perito Contable Judicial a efectos de realizar el trabajo pericial en los seguidos
por El Estado contra (nombre de persona procesada y
otros) a usted manifiesto:
Que el informe pericial solicitado se encuentra enmarcado dentro de los siguientes aspectos:
I. Objeto de la pericia
II. Examen pericial
III. Conclusiones
IV. Anexos
I. Objeto de la pericia
El objeto es realizar una pericia contable
que comprenda el perodo 1998 - 1999,
mayo de 2000, debiendo determinarse si
en la contabilidad existen ingresos provenientes de fondos pblicos, donaciones de
terceros, aportes o prstamos de los socios; evaluarse las cuentas de ingresos, cruzarse informacin con los libros de caja,
bancos y extractos bancarios y verificar la
frecuencia de depsitos ms significativos.
Asimismo, deber determinarse si los ingresos por ventas de publicidad y de diarios
cubren los costos de edicin-administracin,
verificarse el volumen de ventas y compras
mensuales, sus facturas ms significativas
con las declaraciones mensuales, y relacionarse con los balances de ganancias y prdidas registrados en los libros contables y
las declaraciones a la Sunat a fin de comprobar si tuvieron ganancias o prdidas.
II. Examen pericial
1. Constitucin
Elipress sociedad annima cerrada se constituy el 4 de marzo de 1998, en la Notara
de Lima Juna Luqio Talio Senz, con el nmero 457, kardex 9999 y minuta 666.
El capital de la sociedad es de S/. 10,000.00
(diez mil y 00/100 nuevos soles) representado por 10,000 acciones de S/. 1.00 cada
una que los otorgantes suscriben y pagan
de la siguiente manera:
Maya Lino Defino Livio suscribe 5,500
acciones de S/. 1.00 cada una y paga
S/. 5,500.00 mediante aportes en bienes.
Finiu Fergus Hunnt, suscribe 4,500 acciones de S/. 1.00 cada una y paga S/.
4,500.00 mediante aportes en bienes.
AUDITORA AL DA
En el mes de febrero de 1998 figuran registradas compras por el importe de S/.
5,000, donde el mayor volumen de sus egresos est dado por las compras de equipos,
gastos operativos y de promocin que ascienden a S/. 2,200 como se detalla:
(se anexarn los cuadros apropiados)
3. Cuentas por pagar diversas
Se procedi a revisar el libro diario, ubicando los registros de los asientos contables
de los prstamos proporcionados a la
empresa que fueron confrontados con el
libro caja, comprobantes de ingreso a caja y
el libro mayor durante los periodos 1998, 1999
y enero-mayo de 2000, verificando que:
En el ao 1998 no se ubic el libro mayor y en algunos meses no se encontr
los comprobantes de ingreso a caja, motivo por el cual no se ha establecido el
nombre de la persona que proporcion
el prstamo a la empresa.
En el ao 1999 y el periodo enero-mayo
de 2000 se tom los saldos que se encuentran registrados en el libro mayor.
En el ao 1998 los prstamos que recibi
la empresa de terceros, accionistas y de
bancos ascienden a S/. 3000,000 segn
resumen adjunto:
Sr. X
Srta. Y
Srta. Z
Sr. A
Bancos
No especifica
Total S/.
1,800,000.00
200,000.00
4,000.00
15,000.00
200,000.00
781,000.00
3,000,000.00
Caja
S/.
30,000
S/.
90,000
Materias primas
S/.
100,000
S/.
300,000
Cargas diferidas
S/.
10,000
Capital
S/.
530,000
(*)
B-10