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Rabat, Le 01 Fvrier 2008

CIRCULAIRE N5087/313

OBJET : Programme de catgorisation des entreprises


REFER : Circulaire n 4988/ 312 du 16/02/2006

Dans le cadre de laccompagnement de lentreprise nationale et dans un


souci de contribution son panouissement et sa mise niveau, ladministration
a adopt la dmarche de catgorisation des oprateurs.
Bnficie de ce programme lensemble des entreprises, quels que soient
leur taille et leur domaine dactivit, investies de la confiance de ladministration et
rpondant aux critres dfinis en la matire.
Base sur une approche individualise, la catgorisation distingue deux
types dagrment A et B . Les facilits prvues dans ce cadre sont accordes
en fonction du classement prononc par la commission ad hoc, constitue cet effet.
A titre dencouragement des industries de transformation travaillant sous
rgimes conomiques en douane, ce produit a t destin, dans une premire tape,
cette catgorie doprateurs.
En considration des rsultats satisfaisants enregistrs pendant cette
premire phase et tenant compte du souhait exprim par lensemble des milieux des
affaires pour bnficier de ce programme, il a t dcid de ltendre, dans une
deuxime phase, aux entreprises industrielles et commerciales oprant sous les
rgimes fondamentaux (industriels, importateurs, exportateurs, franchiss, etc.).
Poursuivant son objectif dadaptation permanente de ses procdures et afin
de saligner sur les standards internationaux notamment, le cadre de normes de
lOMD, lAdministration a jug utile denrichir ledit programme par des mesures
damlioration consistant en :
! Llargissement du package des avantages douaniers, par de nouvelles
facilits ;
! Ladoption dun rfrentiel daudit intgrant des critres lis
scurisation de la chane logistique.

SGI/Diffusion/01-02-2008/16h35

la

De mme et dans lobjectif dassurer un traitement uniforme des demandes


formules en objet, il a t estim opportun dasseoir une procdure applicable
lensemble des oprateurs quels que soient les rgimes douaniers usits dans le
cadre de lexercice de leur activit.
A cette fin, des ramnagements ont
procdure dagrment.
Le document en annexe retrace les
instaures.

t introduits au niveau de la
modalits pratiques nouvellement

Ces mesures prennent effet compter du 1er fvrier 2008.


Sont abroges, en consquence, les dispositions de la circulaire 4988/ 312
du 16/02/2006.
Toute difficult en la matire sera porte la connaissance de
ladministration centrale sous le timbre de la prsente.

Tirage N
Anne 2008

ANNEXE A LA CIRCULAIRE N 5087/313


Objet : Procdure de catgorisation des entreprises
A. Dpt du dossier:
La catgorisation est initie la demande de lentreprise. Les socits dsireuses
de bnficier du programme de catgorisation dposent auprs de ladministration centrale
(Service des Rgimes Economiques en Douane), ou auprs des services extrieurs de la
douane, une demande tablie selon le modle ci-joint, appuye dun dossier constitu des
documents, ci-aprs :
-

les statuts de lentreprise ;

lextrait du registre de commerce (modle J) ;

les procs verbaux de la dernire assemble gnrale et de la runion du


conseil dadministration ;

la liasse fiscale complte correspondant aux trois derniers exercices.

La demande prcite doit tre servie avec un soin particulier notamment, en ce qui
concerne les volets :
-

activit avec douane : lentreprise prcise les rgimes douaniers usits


(rgimes conomiques en douane et/ou droit commun) ;

respect des lois et rglement douaniers : lentreprise dclare les affaires


contentieuses enregistres son encontre autres que les contraventions de
4me classe en prcisant la rfrence de laffaire et le bureau douanier
concern (Cf. annexe 1).

B. Analyse documentaire :
Une cellule ad-hoc au sein du Service des Rgimes Economiques en Douane,
procde ltude documentaire des dossiers.
Cette tude, sommaire, base sur les lments dclaratifs objet de la demande et
des critures de ladministration, porte sur :
-

la qualit des relations de lentreprise avec la douane (antcdents


contentieux ventuels, respect de lentreprise des lois et rglements
douaniers) ;

lhistorique des oprations inities auprs de la douane principalement :


les rgimes douaniers usits (volume des oprations par rgime
douanier), qualit de la gestion des comptes initis sous rgimes
conomiques en douane (RED), nature des oprations dimport et
export (oprations commerciales caractre rptitif, matires
premires ou demi-produits pour industriels).

la lumire des rsultats de lanalyse documentaire et selon les cas de figure ciaprs, une rponse est adresse lentreprise dans un dlai maximum dun mois :
-

lentreprise est ligible : elle sera invite engager la mission daudit par
un cabinet spcialis de son choix, selon le rfrentiel tabli cet effet
(Cf. annexe 2) et informe, le cas chant, des affaires contentieuses
ou des comptes chus quil convient de rgulariser avant la signature
de la convention.
1

Le rapport daudit doit tre prsent dans un dlai maximum de 6


mois compter de la date de notification du rsultat de ltude
dligibilit.
-

Lentreprise nest pas ligible : elle sera informe du motif du rejet.

C. Le rapport daudit
La mission est engage sur la base du rfrentiel daudit prcit et porte sur les axes
suivants :
-

Identification de lentreprise ;
Environnement de lentreprise ;
Organisation et infrastructure
Domaines dactivits, technologie utilise et processus de fabrication ;
Situation comptable et financire ;
Dimension commerciale ;
Scurisation de la chane logistique ;
Cadre social et environnement de travail ;
Transparence de lentreprise ;
Indicateurs de rfrence.

A lissue de la mission daudit, un rapport accompagn dune fiche synoptique


(conforme au modle ci-joint) sera remis au service, sur papier et sur support informatique,
faisant ressortir lensemble des lments dvaluation ainsi que des recommandations et
des propositions correctives.
Ce rapport doit reflter fidlement les activits de lentreprise et contenir des donnes
structures, argumentes et analyses, tout en renvoyant les dtails en annexe.
Il sera galement appuy de tout document (certificat, attestation, procdure
formalise..) justifiant certaines informations avances au niveau dudit rapport.
1) Rfrentiel daudit (annexe 2) :
Le Rfrentiel dAudit , constitue le cadre retenu pou llaboration du rapport
daudit.
Le rfrentiel daudit retrace les lignes directrices de la mission daudit, la
qualification des auditeurs, ainsi que les termes de rfrence daudit pour la catgorisation.
2) Dpt du rapport daudit :
Le dpt du rapport valid par lentreprise, seffectue par cette dernire ou par
lentremise de lauditeur.
A ce titre, il est prcis que le dpt du rapport doit intervenir dans un dlai maximum
de trois mois compter de la date de fin de la mission daudit engage. Pass ce dlai ledit
rapport doit tre actualis.
A cette fin, une lettre de mission labore selon le modle en annexe 3 sera jointe au
rapport daudit prsent.
3) Analyse du rapport daudit :
Le rapport daudit et de la fiche synoptique sont analyss par le service qui vrifie la
cohrence des donnes ainsi que la concordance des deux documents et procde
lanalyse de leur contenu.
Cette tude est complte par une analyse approfondie de la qualit de la gestion
des oprations inities auprs de la douane et ce, sur la base des critures tenues par cette
dernire (situation des comptes sous RED, antcdents contentieux, nature dactivit
limportation et lexportation et rgimes douaniers usits, recouvrement des crances ).
2

En cas de besoin, la fiche synoptique est examine avec le chef dentreprise pour
une ventuelle actualisation ou complment dinformation avant de la soumettre
lapprciation de la commission ad-hoc.
D. Classement
La catgorisation distingue deux types dagrment A et B . Le classement est
prononc par une commission ad-hoc, sur la base des paramtres lis aux performances
conomiques et financires et la qualit de la gestion.
1. la commission ad-hoc
Une commission institue au niveau central est charge de lexamen des demandes
dagrment pour le bnfice des facilits octroyes dans le cadre du programme de
catgorisation et prononce le classement de lentreprise concerne.
2. Notification des dcisions de classement
Les dcisions prises par la commission dagrment sont notifies aux entreprises
concernes sans dlais :
-

les entreprises non agres sont informes des motifs et, le cas
chant, invites amliorer certains critres en vue du
rexamen de leurs dossiers ;

les entreprises agres seront invites se prsenter au service


pour la signature des conventions correspondant leurs
agrments.

E. Conclusion de la convention
Les agrments accords font lobjet de conventions comportant les engagements des
entreprises catgorises et les facilits octroyes par ladministration.
1-Engagement de lentreprise
-

permettre ladministration daccder son systme dinformation ;

tenir une comptabilit matires des importations admises en franchise au


titre des spcimens, prototypes, coupes types et accessoires
laccompagnant ;

faciliter les contrles et les recensements oprs par lAdministration;

souscrire en tant quoprateur sous RED au service de consultation en


ligne de la situation des comptes;

prendre en considration les recommandations de laudit ;

informer lAdministration, sans dlai, de tout changement dans la situation


de lentreprise (adresse, capital social, associs, dirigeants ;

communiquer lAdministration annuellement lextrait du registre de


commerce (modle J) et la liasse fiscale complte ;

veiller la souscription dun crdit denlvement, moyen mme de


simplifier et de fluidifier davantage les formalits de passage en douane
des marchandises importes.

2-Facilits octroyes
Facilit
Loctroi des facilits de cautionnement selon le cas et ce, au titre des
oprations inities sous RED
Le bureau de domiciliation dans le cadre dune gestion de proximit
Le ddouanement domicile, avec priorit accorde par le service

Facilits
communes
aux classes
A et

Le classement simplifi des produits habituellement imports ou


exports
La dclaration provisionnelle mensuelle limport et lexport, au titre
des oprations sous RED
Ldition de la mainleve chez loprateur
La cession en ltat titre permanent, au titre des oprations inities
sous le rgime dadmission temporaire pour perfectionnement actif
Dispense de la certification des chques pour le recouvrement des
crances, concurrence dun montant de :
100.000 DH pour la classe A ;
30.000 DH pour la classe B.
Autorisation permanente de raliser des oprations du commerce
triangulaire
Bnfice automatique du rgime de l'export pralable
Dispense du paiement des amendes tenant lieu des pnalits
encourues au titre des infractions de 4me classe
Traitement en priorit par les services douaniers de tous les dossiers
introduits
Ladmission pour conforme des dclarations sauf slection alatoire

Facilits
propres la
classe A

La franchise, concurrence de 2000 DH, au titre des spcimens,


prototypes, coupes types et accessoires, les accompagnant et ce, dans
le cadre de lactivit sous RED
Le bnfice, sans plafonnement, de la facilit de cautionnement sur
engagement des entreprises exportatrices (C3E) couvrant les
oprations inities sous RED
La non suspension des facilits de cautionnement des oprations sous
RED, lorsquil sagit de comptes litigieux en cours de validit
le rglement diffr des affaires contentieuses afin dviter toute
rupture de flux des marchandises aussi bien limportation qu
lexportation, sous rserve, toutefois, du paiement des droits et taxes
ventuellement exigibles et de lengagement de loprateur rgulariser
les litiges en question
Ddouanement par anticipation sans autorisation pralable
Contrle de la valeur : possibilit de dispense du contrle immdiat au
titre de la valeur
Contrle du poids des marchandises usuellement importes en vrac :
Possibilit dadmission pour conforme du poids dclar sur la base
dun certificat de pesage dlivr par un organisme dexpertise
La possibilit de bnficier du statut de l'exportateur agr, prvu
par les protocoles Pan Euro- mditerranen sur les rgles d'origine
Laccompagnement et lassistance de lentreprise pour laccs au statut
de loprateur conomique agr tel que dfini dans le cadre de
normes de lOMD (reconnaissance mutuelle)

3- Validit de la convention
La convention conclue entre loprateur et ladministration est valable pour une dure
dune anne renouvelable par tacite reconduction.
Au terme de lanne, le bnficiaire actualise ses donnes financires par la
production de la liasse fiscale de lanne considre ainsi quun lextrait du registre de
commerce (modle J).
Toutefois, un rapport daudit actualis et tabli conformment au rfrentiel daudit
est prsent par le bnficiaire tous les trois ans compter de la date de la convention.
Ce rapport est examin par la commission ad hoc, selon la procdure dcrite cidessus, qui dcide du maintien ou, ventuellement, de la rvision de lagrment accord au
bnficiaire.
F. Suivi des agrments accords
Ladministration assure un suivi de lactivit des entreprises catgorises pour
sassurer du respect des critres dligibilit.
A cet effet, les entreprises bnficiaires sont tenues de cooprer avec les services
douaniers loccasion dventuel contrle et de communiquer rgulirement
ladministration les donnes actualises relatives leurs activits, leurs situations
financires et aux mesures prises pour lamlioration de leurs performances.

ANNEXE 1
Papier entte de la socit)
Demande dagrment
A
Monsieur le Directeur Gnral de lAdministration
des Douanes et Impts Indirects
Objet : Programme de la catgorisation des entreprises
Monsieur le Directeur Gnral,
Jai lhonneur de vous faire parvenir la demande ci-aprs pour le bnfice des
facilits prvues par le programme de catgorisation des entreprises :
1. Raison sociale .

2. Statut juridique..

3. Registre du commerce .

4. Date de cration

5. Secteur dactivit
6. Chiffe daffaires globale..
8. Personnes de contact
Nom :

5. Sige dactivit principale


7. Chiffe daffaires lexportation.
Tel :
Fax :
E-mail :

9. Type de facilites demandes :

dans le cadre du Rgime conomique


dans le cadre du droit commun

10.

Antcdents contentieux

Dclaration par le demandeur des affaires


contentieuses sur les 3 dernires annes ;
(joindre un tableau reprenant la liste des affaires
contentieuses enregistres, en indiquant le ndaffaire,
la date et le bureau douanier)

11.

documents joints

Les statuts de lentreprise ;


Lextrait du registre de commerce (modle J) ;
Les procs verbaux de la dernire assemble
gnrale et de la runion du conseil dadministration ;
La liasse fiscale complte correspondant aux 3
derniers exercices.

Nom Prnom
Dclare sur lhonneur que les informations
communiques sont authentiques
signature
Fait .le, ./../

Rserv ladministration

(cachet de la socit)
N.B : -Les documents fournir devront tre, soit des originaux, soit des copies certifies conformes.
-La liasse fiscale devra tre certifie par les services des impts

ANNEXE 2

Catgorisation des entreprises


REFERENTIEL DE LAUDIT
1. Conduite de la mission daudit
1.1.

Lignes directrices

La mission daudit dans le cadre de la catgorisation vise permettre aux services


des douanes de mieux apprhender lactivit de lentreprise, la qualit de sa gestion, son
degr de transparence, son organisation ainsi que ses capacits financires.
Laudit sattachera valuer laptitude de lentreprise constituer un partenaire
prsentant des garanties morales et financires suffisantes, pour tre investi de la confiance
de la douane et de lensemble des intervenants dans la chane logistique.
La mission daudit doit permettre galement lentreprise de connatre ses points
forts et ses faiblesses ainsi que les mesures correctives entreprendre.
Au plan de la dmarche le rapport daudit doit contenir en prambule les axes
suivants :

1.2.

Contexte de la mission ;

Objectif de la mission ;

Mthodologie adopte ;

Financement de laudit.

Qualification des auditeurs

La mission daudit doit tre confie un bureau dtude spcialis ayant des
rfrences en audit des entreprises, justifies par des attestations de ralisation de
prestations similaires.
La mission sera mene par un consultant en audit des organisations et un consultant
financier, rpondant aux profils suivants :

Formation

Comptences gnrales

Comptences
spcifiques

Exprience

Langue

1.3.

Consultant en audit des


organisations

Consultant financier

Etudes Suprieures en Gestion,


audit, finance, logistique, ou en
conomie.
! Exprience dans le secteur
d'activit de lentreprise
bnficiaire.
! Pratique de lassistance et du
conseil aux PME

Etudes Suprieures en
Gestion et Finance

! Pratique de la gestion
financire dentreprises
! Connaissance des
instruments financiers au
Maroc
! Connaissance de la
lgislation marocaine en
matire de droit fiscal et
commercial
Connaissances approfondies du ! Exprience dans la
secteur
ralisation des plans de
financement
! Pratique de lassistance et
du conseil aux entreprises
plus de 5 ans dexprience dont plus de 5 ans dexprience,
au moins 3 dans le conseil.
dont au moins trois ans dans
le conseil.
Matrise de la langue franaise
Matrise de la langue
et de la langue pratique dans
franaise et de la langue
lentreprise
pratique dans lentreprise

Rgles de dontologie

Les auditeurs et lentreprise sengagent sur lhonneur que les informations contenues
dans le rapport daudit sont authentiques et conformes et les conclusions sont avances
dans des conditions dindpendance et dintgrit.
Les fausses dclarations ou fausses informations entranant le bnfice indment
des avantages consentis par lADII exposent leurs auteurs aux poursuites qui simposent.
Les auditeurs sont tenus de :
-

Veiller lintgrit, base de la confiance accorde aux auditeurs ;


Mettre en vidence les informations recueillies en toute objectivit,
confidentialit et impartialit et exactitude;
Accomplir avec honntet les missions daudit ;
ne pas prendre part des activits illgales ;
Respecter les principes dthique ;
ne rien accepter qui peut compromettre le jugement ;
protger les informations et ne pas en tirer un bnfice personnel ;
Tenir un tat des missions effectues et des formations de suivies.

1.4.

Runion avec les cabinets daudit et auditeurs :

Avant dengager toute mission daudit, les auditeurs peuvent prendre attache avec la
cellule de la catgorisation dans lobjectif de rpondre aux attentes de ladministration en la
matire pour :
-

une meilleure utilisation du rfrentiel daudit (termes de rfrence);

le bon respect des principes dontologiques daudit et de la procdure


de catgorisation ;

luniformisation des mthodes dintervention ;

lharmonisation de la prsentation des rapports;

la fiabilit et la pertinence des informations collectes ;

la qualit des recommandations damlioration formules lentreprise


(pratiques, objectives, ralisables .).

2. Termes de rfrence daudit


La mission daudit engage porte sur les volets suivants :
-

Identification de lentreprise ;
Environnement de lentreprise ;
Organisation et infrastructure ;
Domaines dactivits, technologie utilise et processus de fabrication ;
Situation comptable et financire ;
Dimension commerciale ;
Scurisation de la chane logistique ;
Cadre social et environnement de travail ;
Transparence de lentreprise ;
Indicateurs de rfrence.

Le contenu de ces axes constitue les termes de rfrence dvelopps ci-aprs :

FICHE DIDENTIFICATION DE LENTREPRISE


REFERENCES DU DOSSIER
Numro de Dossier
Rapport d'audit
Cabinet d'Audit
Auditeurs
Rfrence ANPME
IDENTIFICATION DE LENTREPRISE
Raison Sociale
Forme Juridique
RC
Capital Social
Date de Cration

IF

Objet - Activit
Inscriptions

CNSS
Identifiant Fiscal

:
:

Adresse
Tlphone
Email
Personne
contacter

Fax
Site Web
Fonction :

TEL

E-mail

CARACTRISTIQUES DE LENTREPRISE
Part du capital marocain
Part du capital tranger
Exportatrice
Opre sous Rgimes
Economiques en Douanes
rgimes :

Pays
[ ] Oui
[ ] Oui
Sous autres
22, 23, 82, 83,37,

[ ] Non
Anne
Prvision anne
Anne n
n-1
n+1

Chiffre daffaires
(en dhs )

[ ] Non

CA global
CA lexportation

Principaux produits exports


Principaux produits imports

Effectif

Cadres

Technicien
et matrise

Ouvriers

Total

10

Sous critres
Critres 1
!
Environnement de
lentreprise

Contexte national et international du secteur


dactivit :
Description succincte de :
lvolution du march et de ses tendances ;
des atouts et contraintes du secteur sur le march
international ou national ;
Effets dentranement sur dautres activits
la stratgie adopte par le secteur
!

Position de lentreprise dans le secteur :

Dates marquantes dans la vie de lentreprise ;


Principaux produits ;
Qualit de produit (moyenne ou haut de gamme);
Marque propres de lentreprise ;
Marques commercialises par lentreprise ;
Mtier : Sous-traitance, Co-traitance, Produit fini ;
Principaux Marchs de destination ;
Principaux clients ;
Evolution du chiffre daffaires par client (trois dernires
annes) ;
- Evolution de la production (trois dernires annes).
!
Stratgie du positionnement :
- Niveau dintgration de lentreprise ;
- Appartenance un groupe industriel ou un groupement
dintrt;
- Politiques adopte par lentreprise pour accrotre sa visibilit
du march (veille commerciale, contrats de longue dure,
veille technologique, prsence permanente sur le
march) ;
- Mesures concrtes prises pour lamlioration de la
comptitivit (lment de cot, qualit, ractivit, autres) ;
- Stratgie
de
lentreprise
et
perspectives
dvolution (potentialits de croissance, diversification
clients et marchs, intgration verticale ou horizontale,
opportunits sur dautres marchs).
Apprciations de lauditeur :
! Contraintes, opportunits
! Commentaire de lauditeur
! Recommandations de lauditeur

11

Critre 2

Sous critres
!

Organisation et
infrastructure

Aspects organisation :
- Organigramme formalis ;
- Attributions et rles des structures clarifis et dfinis ;
- Responsables identifis et connus ;
- Elaboration des fiches de fonction ;
- Qualits managriales et expriences professionnelles
des dirigeants.
! Gestion des RH :
Gestion prvisionnelle des ressources humaines :
- Statistiques du personnel fiables et tenues jour ;
- Grille des comptences ;
- Procdures de gestion formalises (procdure de
recrutement,
gestion des congs, mesures
disciplinaires, gestion des dossiers du personnel,
paie, relations avec les administrations) ;
- Autres ;
- Rpartition de leffectif, par catgorie ;
- Taux dencadrement ;
- Turn over ;
- Taux dabsentisme ;
- Stabilit du personnel, son anciennet dans lentreprise ;
- Polyvalence de la main duvre ;
- Moyenne dge du personnel (grille) ;
- Evaluation qualitative et quantitative des moyens humains
par rapport lactivit.
! Procdure de recrutement
- Des cadres ;
- Des ouvriers.
-

Politique de formation
- Nature des formations organises (gestion, production,
analphabtisme) ;
- Bilan des formations organises et leur valuation
(nombre de jour de formation moyen par agent) ;
- Cot des formations dispenses/budget allou (annuel) ;
- Plan de formation (annuel, pluriannuel, ) ;
- Organismes partenaires dans la formation (assistance
technique, financement).

Politique qualit de lentreprise :


-

Description succincte de la politique qualit ;


Systme de management qualit ;
Manuel qualit ;
Responsable qualit (comit et responsable) ;
Plan damlioration recommand et entam ;
Certification obtenue.

Qualit de gestion :
- Objectifs stratgiques affichs et connus des cadres ;
- Objectifs de production affichs et connus des
12

oprationnels ;
Mobilisation des ressources ;
Tableau de Bord et indicateurs de performance retenus.

Systme dinformation :
- Description succincte du systme dinformation ;
- Organisation et comptences (ingnieurs, techniciens.)
de la structure informatique ;
- Parc informatique disponible ;
- Principales applications ;
- Niveau dintgration du rseau informatique ;
- Investissements raliss pour la modernisation ou le
renforcement du systme informatis (quipements et
logiciels) ;
- Moyens organisationnels et matriels utiliss pour la
scurisation des donnes informatiss et leur traabilit ;
- Moyens organisationnels et matriels utiliss pour la
scurisation des documents et leur traabilit ;
- Autres.

Infrastructure :
- Btiments (consistance et statut : location, cohabitation
ou proprit)
- Rpartition des espaces (espaces travail et dpendances)
- Moyens de communication internes entre les diffrents
dpartements (intranet, haut parleur, dplacement des
personnes).
! Commentaire de lauditeur
! Recommandation de lauditeur

13

Critre 3

Sous critres
Description succincte de lactivit :
- Produits finis, Demi-produits ou matire premire
exports ou commercialiss localement pour la
consommation ou pour un complment de main
duvre ;
- Intrants utiliss ;
- Approvisionnement en intrants (import, march local ou
Domaines dactivits
les deux) ;
et
- Nature de la transformation ou du complment de main
duvre apport par lentreprise.
technologie utilise
Production : donnes quantitative et qualitative
- Capacit de production ;
- Taux dutilisation de la capacit de production ;
- Apprciation du niveau dlaboration du produit fabriqu
(degr de complexit, produit complet, livraison pour
sous-traitance ou complment de main duvre ) ;
- Cot en temps des articles fabriqus (pour les
fabrications en srie).
Organisation des oprations de production
- Espace ddi la production et au stockage ;
- Description du cycle de production ou de distribution
selon le cas ;
- Organisation des chanes de production.
Outil de production :
- Inventaire, ge de lquipement associ au processus de
production ;
- tat des quipements et leur adaptation lactivit ;
- Niveau technologique global de loutil de production ;
- Investissement rcent en outils de production (sur les trois
dernires annes) et nouvelles technologies acquises ;
- Outils dploys pour la suivi du rendement du matriel et
cadence des pannes ;
- Parc de remplacement et cots de la maintenance ;
- Veille technologique assure au moyens de :
- Adhsion une publication spcialise ;
- Etudes ;
- Visite des salons internationaux ;
- Suivi des concurrents ;
- Recommandation ou exigence des partenaires ;
- Autres.
Contrle Qualit:
- Audit qualit de la production: assur par la socit ou par les
donneurs dordres ;
- Taux de retouche (interne lentreprise) ;
- Taux de rejet (retour client) ;
- Taux de chute moyen et par article ;
Autres
Apprciation gnrale
- Contraintes et difficults rencontres et mesures correctives et
prventives prises ;
- Autres (analyse de la valeur ajoute et de la productivit) ;
- Recommandation de lauditeur.
14

Critre 4

Dimension
commerciale

Sous critres
Organisation de la fonction commerciale :
!
Structure charge de la fonction commerciale
- organisation : effectif, services, bureaux de liaison, missions
(achat, vente, gestion des stocks) ;
- comptences charges de la fonction commerciale ;
- procdure dfinie pour chaque mission ;
- moyens de communication de la politique commerciale aux
diffrents services.
!
Evaluation de la performance commerciale :
- Indicateurs retenus pour lvaluation de lachat : dlai de
passation des commandes ; gains raliss suite la
prospection dun nouveau fournisseur ; articles reus non
conformes, litiges avec les fournisseurs ; la fonction achat ou
dapprovisionnement assure par les clients ;
- Indicateurs retenus pour lvaluation de la vente : Chiffre
daffaires ; volume des commandes ; contrat de longue
dure ; prospection de nouveaux clients ; dlai de
communication des offres de prix ; litiges avec les clients ;
nombre de clients insolvables
Politique commerciale
- Part du CA par produit dans le CA global ;
- Surveillance de la concurrence (march, produit, entreprise
de mme crneau) ;
- Politique des prix et calcul des cots ;
- Diversification produit ;
- Diversification march ;
- Mesures prises pour sadapter aux nouvelles orientations de
la demande ;
- Stratgie adopte.
Politique marketing
- Produit (gamme, cycle de produit) ;
- Marques exploites ;
- Rseau de distribution : clients de renom, centrales dachat,
grande distribution, chane de distribution de lentreprise ;
concessionnaires .. ;
- Evaluation de lorganisation et de la performance du rseau
de distribution ;
- Moyens promotionnels utiliss ;
- Budget annuel allou la promotion des produits et sa part
dans le chiffre daffaires.
Processus dapprovisionnement :
- Procdures dapprovisionnement dfinies ;
- Pouvoir de ngociation : Analyse et valuation ;
- Indicateurs retenus pour lvaluation des fournisseurs : qualit
des produits ; innovations ; ractivits ; respects des
consignes de scurit. ;
- Existence dune gestion de stocks intgre ;
- Existence dune comptabilit matire ;
- Dure moyenne en stock (marchandise acquise ou confie
par des donneurs dordres) ;
- Evaluation du niveau de matrise de lapprovisionnement.
15

Typologie du fournisseur et leur qualit:


- Portefeuille fournisseurs ;
- Enumration et volution des produits fournis ;
- Critre de slection des fournisseurs ;
- Systme dvaluation et dagrment des fournisseurs
(Ractivit, prix propos, qualit des fournitures, respect des
dlais de livraison, facilits de paiement...) ;
- Dpendance vis--vis des fournisseurs (nombre de
fournisseurs/nombre de fournitures critiques).
Analyse produit :
- Identification des articles forte rentabilit ou forte valeur
ajoute pour lentreprise ;
- Identification des articles vendus faible rentabilit ;
- Part des ventes par produit dans le CA ;
- Gestion prvisionnelle des ventes (commandes confirmes
pour une priode) ;
- Evaluation du systme des ventes.
Typologie clients:
- Portefeuille client ;
- Qualit et stabilit des clients : Diversification et volution du
portefeuille clients ;
- stratgie client et nature de la relation avec le/les clients ;
- nouveaux clients et parts de march (pntration sur marchs
ou segments de marchs) ;
- Fidlisation des clients : numration et volution du CA pour
chaque client.
Analyse de la performance
- Dlais de livraison ;
- Dlais de remise des offres de prix ;
- Dlais de traitement des rclamations ;
- Niveau de satisfaction des clients (notations ou enqutes) ;
- systme danalyse des retours clients (rclamations, ) ;
- procdure de traitements des non conformits (retouches,
rejets, actions correctives et prventives,) ;
- conclusions des audits qualit raliss par les clients et
donneurs dordre.
Contraintes et difficults rencontres et mesures correctives et
prventives prises.
Autres
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16

Critre 5

Sous critres
Ratios de structure
Poids dendettement
ELEMENTS

n-2

n-1

n-1

Situation comptable
et financire

DLMT
Capitaux permanent
DLMT/Capitaux
permanent
#
Capacit dendettement
DLMT /Capitaux propres (doit tendre vers 1)
ELEMENTS

n-2

DLMT
Capitaux propres
DLMT/Capitaux propres
Capacit de remboursement des dettes
DLMT //Capacit dautofinancement (doit tendre vers 0)
ELEMENTS

n-2

n-1

n-1

CAF
DLMT/CAF
Solvabilit et autonomie financire
ELEMENTS

n-2

Total actif
Capitaux propres / total actif

17

ELEMENTS

n-2

n-1

ACTIF NET
TOTAL BILAN

Equilibre financier
Ratios de liquidit
-

Fonds de Roulement (FDR) : Capitaux permanents immobilisation net : annes n-2 ; n-1 et n

Besoin en Fonds de roulement (BFD) : Actif circulant hors


trsorerie-Passif Circulant hors trsorerie : annes n-2 ; n-1 et n

Trsorerie : Fonds de Roulement-Besoin en Fonds de


roulement : annes n-2 ; n-1 et n

ELEMENTS

n-2

n-1

n-2

n-1

F.R. (KDH)
B.F.R. (KDH)
TRESORERIE (KDH)

Ratios de gestion

ELEMENTS
DELAIS CLIENTS (jours:
CA)
CREDIT FOURNISSEURS
(jours dachats)
ROTATION DES STOCKS
(jours de CA)
FDR ((jours: CA)

Analyse de lactivit
18

(en KDH)
ELEMENTS

n-2

n-1

CHIFFRE D'AFFAIRES
CHIFFRE D'AFFAIRES
A LEXPORT
VALEUR AJOUTEE
CHARGES DU
PERSONNEL
VA/CA
PERSONNEL / VALEUR
AJOUTEE
RESULTAT
DEXPLOITATION
RESULTAT NET
EBE
RENTABILITE
ECONOMIQUE
RENTABILITE
FINANCIERE

Analyse des marges


#
#
#
#

CA/Actif net
Rsultat dexploitation (volution et commentaire)
Rentabilit conomique : Rsultat net/ Chiffre daffaires
Rentabilit financire : Rsultat net/Fonds propres

Systme dinformation comptable


Apprciation du systme dinformation comptable :
# Existence de comptabilit matires,
# Existence de comptabilit analytique,
# Conditions de paiement usuel,
# Certifications des comptes et conclusions du dernier rapport
# Autres
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19

Critre 6

Scurisation de la

Sous critres
1.
-

chane logistique
2.
-

Scurit du patrimoine :
Etat des constructions et leur entretien ;
Fentre, barrire et cltures extrieures et intrieures ;
Eclairage adquat lintrieur et lextrieur ;
Moyens de surveillance des locaux et des
accs : camra de surveillance;
Systme antiintrusions (dtecteurs
infra
rouges ;
contacts
magntiques ; sirnes ; chiens de garde..) ;
Procdure daccs aux installations sensibles ;
Procdure de contrle des accs la surveillance des
locaux et leurs scurisations ;
Moyens didentification des zones daccs limit ;
Systme de protection du patrimoine : assurance
multirisques (incendie, inondations, vol, ) ;
Procdure formalise de traitement des marchandises
suspectes ou dangereuses ;
Autres.
Traabilit des marchandises :
Scellements utiliss : scells fournis par le transporteur
ou par lentreprise ;
Les scellements internes sont fournis pour une seule
personne ;
Procdure crite en matire de scellement pour la
prescription de lintgrit des envois et des moyens de
transport ainsi que pour le contrle des scells ;
Les moyens de transport sont contrls vide avant
expdition par le personnel habilits ou le concours des
autorits charges de la scurit ;
Mesures et procdure mise en place pour garantir que
des personnes non autorises ne peuvent avoir accs
aux marchandises ou aux zones de leur stockage;
La zone de stockage des marchandises expdier ou
rceptionner est sous surveillance et est scurise ;
Le transport entre le lieu dembarquement et de
dbarquement est assur par lentreprise ou par un
transport connu ;
Le choix du transporteur est bas sur des critres lis
la scurit ;
Vrification de lidentit du transporteur qui prend
livraison ;
Comparaison entre le lot rceptionn ou expdier avec
les documents daccompagnement ;
Procdure de gestion et de contrle des marchandises
rceptionnes ou expdier avec les documents
daccompagnement ;
Procdure de gestion et de contrle des marchandises
dans les lieux de stockage ;
Procdure de retrait des marchandises expdier ou
rceptionner de leur lieu de stockage ;
Procdure de gestion, de contrle et de scurit de la
marchandise pendant le transport, le changement et le
20

dchargement du moyen de transport.


3. Systme darchivage et de gestion des dossiers
commerciaux :
- Systme interne de contrle et daccs aux dossiers ;
- Description des mesures prises pour assurer la scurit
du systme dinformation contre tout accs des bases
de donnes par des personnes non autorises.
4. Coopration et communication :
- Existence de personnes identifies, responsables de la
communication avec la douane ;
- Lentreprise informe la douane et les autres
administrations de tout document suspect et des colis
illicites ou susceptible de ltre ;
- Capacit et prdispositions de lentreprise fournir des
informations sur ses expditions ou ses rceptions de
marchandises au moins 24 heures avant leur
ddouanement.
5. Formation :
- Formation du personnel aux risques lis au mouvement
des marchandises ;
- Formation du personnel lidentification des
marchandises suspectes ;
- Formation sur la procdure de traitement des
marchandises suspectes ou dangereuses.
6. Echange de renseignements :
- Procdure mise en place pour sassurer que les
informations pour le ddouanement soient, lisibles,
complets et prcises ;
- Capacit de sauvegarde pour se prmunir contre les
pertes de linformation change.
7. Scurit lie au personnel :
- Procdure de vrification des antcdents des nouvelles
recrues ;
- Moyens didentification individuelle du personnel ;
- Moyens de dtection des mouvements suspects.
8. Autres
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21

Critre 7

Sous critres
Elments permettant lentreprise de travailler en toute
transparence:

Transparence de
lentreprise

Engagement de la direction en matire de transparence


!
Communication en interne :
- Stratgie et politique de lentreprise connues et affiches
- Politique de communication
- Plan de communication
- Tenue des runions avec le personnel, publications des
PV de runions
- Publication des ralisations de lentreprise
- Formalisation des procdures de travail et leur diffusion
- Supports de circulation interne de linformation (Brochures,
Affichage, Journal interne, Revue de presse, Audio/vido
confrence, Intranet..).
- Dveloppement de la culture des bonnes pratiques et
dthique au sein de lentreprise
- Diffusion des tableaux de bord et bilan
- Diffusion des rapports daudit interne
- Certification des comptes
- Rglement intrieur affich
! Communication en externe : Communication vis--vis de
ses partenaires, (administration, fournisseurs, clients,
actionnaires)
!
-

!
!
!

Respect des lois et rglements:


Situation fiscale ;
Situation CNSS ;
Situation en matire de changes ;
Documents archivs bien classs ;
Moyens de paiement couramment utiliss (chques,
effets, espces) ;
Systme dinformation permettant de procder tout
moment au contrle ncessaire des oprations
dimportation et dexportation et de localiser le lieu de
stockage des marchandises ou dfinir la nature de la
transaction dont elles ont t lobjet ;
Relation avec les actionnaires et les associs ;
Respect du droit de regard des actionnaires et des
associs sur les rsultats et les perspectives de
dveloppement de lentreprise ;
Procdures claires et transparentes vis--vis des clients et
fournisseurs ;
Autres.
Commentaires de lauditeur
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22

Critre 8

Cadre social
et
Environnement
de travail

Sous critres
1. Cadre du travail
La preuve d'appartenance lentreprise en possession des employs:
contrat lettre dembauche, carte de travail
La part du personnel occasionnel dans leffectif total
Le systme de pointage existe, fiable et vrifiable et moyen utilis
Les heures de travail ne dpassent pas 10H/J et 60H/S
Les jours de repos sont toujours respects
Le droit d'association, ngociation collective et syndical est respect ;
Les dlgus du personnel sont lus conformment la rglementation
Le personnel est-il valu
Le systme disciplinaire fonctionne conformment la rglementation du
travail
Un plan de carrire est mis en place
Apprciation et recommandation
2. Rmunration
Tous les salaires sont au minimum au SMIG
- Le salaire moyen des ouvriers
- Le salaire moyen des cadres
Heures supplmentaires payes avec les taux de majoration
Les salaris reoivent un bulletin de paie dtaill
Les salaires sont pays par virement bancaire
Le personnel bnficie de primes danciennet
Un systme de primes de rendement est mis en place
La grille des salaires est formalise et respecte
Apprciation et recommandation
3. Avantages sociaux
Lensemble du personnel est dclar la CNSS
Les salaris dclars en totalit la CNSS et les cotisations payes
rgulirement et jour
Les allocations familiales sont-elles payes mensuellement
Les salaris peuvent consulter leur situation partir de lentreprise
L'entreprise adhre lAMO
L'entreprise adhre une assurance prive
Le personnel est-il affili une caisse de retraite
La procdure des congs est formalise
Le personnel bnficie des congs annuels
4. Autres avantages sociaux
Le transport du personnel est assur par l'entreprise :
- pour lensemble du personnel
- pour une partie des employs
Le personnel bnficie de prts accords par lentreprise
23

Lentreprise a conclu un accord avec un organisme bancaire ou financier


en faveur de son personnel
Lentreprise dispose d'une cantine..
L'entreprise organise des ftes pour son personnel
Les activits sportives ou culturelles organises en faveur du personnel
Lentreprise accorde des aides ses employs ( dcrire)
Les conditions dhygine observes ( dcrire)
Apprciation et recommandation
5. Hygine, scurit et protection de lenvironnement
Comit dhygine existe
Le plan d'vacuation est-il adopt par tous les dpartements et affich
dans tous les secteurs de lentreprise
Des tests dvacuation sont effectus rgulirement
Lentreprise dispose d'une infirmerie dote du personnel et quipement
ncessaires
Un mdecin assure des visites rgulires
Une formation du personnel pour les postes et produits dangereux est
assure par ou pour lentreprise
Le matriel dangereux (chaudire et rservoirs gaz..) est manipul et
entretenu en interne ou par des prestataires externes spcialiss
La manipulation des produits dangereux seffectue dans des conditions
de risque minimales
Lentreprise est dote dinstallations de traitement des eaux uses et des
dchets dangereux
Stratgie de lentreprise en matire de lenvironnement
Utilisation des nergies renouvelables
Rduction des consommations deau, dnergie et des missions
polluantes ou effet de serre
Autres mesures prises pour limiter les dommages lis lenvironnement
la scurit et la sant
Apprciation et recommandation
6. Responsabilit sociale
une charte des valeurs est adopte et affiche ( dcrire les principes)
Les certifications sociales accordes lentreprise par ses partenaires ou
des associations personnelles (liste et joindre copie)
Conformit aux normes sociales : certification ISO
La communication avec le personnel est permanente :
Autres
Apprciation et recommandation de lauditeur

24

Critre 9

Sous critres
Evolution des principaux indicateurs durant les trois
dernires annes:
(En KDH)

Indicateurs de
rfrence : volution

ELEMENTS

(voir tableau ci-aprs)

Capital social
Investissements
Effectif
Chiffre daffaires global
Chiffre
daffaires

lexportation
Part du chiffre daffaires
lexportation
dans
le
chiffre daffaires global
Production
Production sur leffectif
Charges du personnel
Charges du personnel
sur Valeur ajoute
Valeur ajoute
Valeur
ajoute
sur
leffectif
Valeur ajoute / Chiffre
daffaires global
!
!
!

n-2

n-1

Comparaisons des donnes avec celles du


secteur
Commentaire de lauditeur
Recommandation de lauditeur

25

-ANNEXE 3LETTRE DE MISSION

Validation du rapport de diagnostic de catgorisation en douane


de la socit ..

La socit ..a fait appel au cabinet . pour la ralisation dun diagnostic


pour la catgorisation en Douane.
Ce diagnostic a t ralis durant la priode allant du au ., par
les experts suivants :
-(NOM et PRENOM du consultant en organisation) .................... pour laudit stratgique et
organisationnel
- (NOM et PRENOM du consultant en finances).pour laudit financier
Le responsable lgal de la socit, en sa qualit de ...., aprs avoir pris
connaissance du contenu du rapport pour la catgorisation en douane valide la vracit et la
conformit des informations cites, le diagnostic fait ainsi que les conclusions et les
recommandations du cabinet daudit
Fait ..le ../../2008
Le responsable lgal de la socit
DATE ET SIGNATURE

Le responsable du cabinet daudit


DATE ET SIGNATURE

26