2013 - 1

CONTABILIDAD GERENCIAL
Control interno

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Carrera de Contabilidad y Administracin

Logro de la
sesin 15

Al finalizar la sesin, el estudiante

identifica los componentes de la
estructura de control interno COSO
en las empresas

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Men de contenido

Control interno
Definiciones de Control y de Gestin (4 a la 7)
Control de Gestin: definicin, reas, herramientas y
sistema (7 a la 13)
Control Interno: definicin, componentes y aplicacin
prctica (14 a la 25)
Preguntas (26)
Cierre (27)
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Definiciones de Control y de
Gestin

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Qu significa control?
CONTROL es todo:
Proceso
diseado

para reducir

Riesgos

y lograr los

Objetivos de
la empresa

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Qu significa gestin?
GESTIN es el:
Manejo
eficiente

de los

Recursos

disponibles en

Una
organizacin

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Control de Gestin

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Qu significa control de gestin?

CONTROL DE GESTIN es el:
Conjunto de
procesos

para

Asegurar
que las
tareas

Se orienten hacia

Objetivos
organizacionales

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reas donde se aplica el control

de gestin
Finanzas

Interpretacin
de EEFF
Aplicacin de
ratios
Medicin de
rendimientos de
inversiones
Creacin de
valor

Clientes

Nivel de
satisfaccin
general
Nivel de
fidelizacin
Participacin en
el mercado

Procesos internos

Medicin de
calidad de
procesos
productivos
Estndares a
travs de
manuales de
procedimientos
Control de
puntos crticos

Clientes internos

Satisfaccin del
personal
Formacin del
personal
Identificacin de
los objetivos
organizacionales

Todas las reas estn interrelacionadas

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Ejemplo de interrelacin en reas

de control de gestin

Trabajadores
Capacitacin
de los
empleados

Procesos
internos
Calidad de los
procesos
Calidad en la
prestacin del
servicio

Clientes
Fidelidad del
cliente

Finanzas
Incremento de
la rentabilidad

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Herramientas para el control de

gestin
Auditora de
gestin

Benchmarking

Presupuestos

Tablero de mando
o Balanced
Scorecard

Anlisis econmico
financiero

Fuente: http://www.sistemacontrolgestion.com

Control interno

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Sistema de control de gestin

Hay que partir de los objetivos de la organizacin. Los objetivos segn
George T. Doran deben ser S.M.A.R.T.:
S - Specific
Especficos y
ligados a
acciones
concretas.
Por qu se
desea cumplir
el objetivo?
Dnde se
llevar a
cabo?
Cules son
los elementos
requeridos?

M - Measurable
Medibles a
travs de
indicadores
de xito.

Peter Druker
dijo Lo que
no se mide no
se mejora

A - Attainable
Meta realista
y alcanzable
Identificar
qu tipo de
habilidades,
actitudes y
recursos
necesitamos
para
cumplirlos?

R Relevant

T Time bound

Es importante
y aporta valor
al negocio.

En un plazo
de tiempo o
fecha lmite.

Relacionada
con la visin o
plan maestro
del negocio.

Sin plazo
pueden
volverse
indefinidas.

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Ciclo de un sistema de control de

gestin

Objetivos

Presupuestos

Comparacin de
real vs
presupuesto

Anlisis de
desviaciones

Implementacin
de acciones
correctivas

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Control Interno

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Qu es control interno?
Es un proceso efectuado por
el Directorio, Gerencia y otro
personal diseado para
proveer seguridad razonable
del logro de los objetivos
relacionados con
operaciones, reportes y
cumplimiento.

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El proceso de control interno comprende los

medios mediante los cuales la administracin tiene
la seguridad razonable que:
La contabilidad de la entidad y la informacin operativa es
completa y confiable
Las operaciones son realizadas de acuerdo a las
polticas y procedimientos establecidos
La entidad cumple con regulaciones y leyes aplicables
Los activos de la empresa y los sistemas de informacin
estn protegidos de un uso inapropiado
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Marco de referencia de control

interno COSO
El informe COSO fue
publicado por primera vez en
1992. Surgi como respuesta
a una diversidad de conceptos
existentes sobre control
interno.
Es el marco de referencia ms
utilizado a nivel mundial.
Su ms reciente actualizacin
es del 2013.
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Componentes del COSO

Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission

En este lado del

cubo encontramos:
Entidad, divisin,
unidad operativa y
funcin.

COSO 2013

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Componentes del COSO

Ambiente de
control

Administracin
o evaluacin
del riesgo

Un proceso de control interno efectivo requiere un ambiente

organizacional que lo soporte y lo fortalezca.
Mantener el ambiente de control es responsabilidad de la alta
gerencia.
Demuestra compromiso con la integridad y valores ticos.
Liderazgo, estilos de gerencia
Ejemplos: Cdigos de conducta, polticas de contratacin de
personal, entrenamiento, entre otros.

La evaluacin del riesgo requiere identificar y evaluar los

principales riesgos a los que la empresa est expuesta
Identifica y analiza riesgos (de alto o bajo impacto)
Evala el riesgo de fraude
Ejemplos: Cambios en los tipos de cambio, nuevos
productos.

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Componentes del COSO

Actividades de
control

Informacin y
comunicacin
Actividades de
monitoreo

Comprende polticas, procedimientos y la estructura

organizacional de responsabilidad.
Abarca todas las actividades para mitigar riesgos
Se divide en: controles administrativos y controles
contables
Los empleados deben estar informados de las metas, recibir
adecuado entrenamiento y tener acceso a la informacin para poder
tomar decisiones.
Se debe usar y proteger informacin relevante
Se debe comunicar interna y externamente con eficiencia
Ejemplos: Seguridad, backups, accesos y planes de contingencia

El proceso de control interno debe ser monitoreado

continuamente. Se deben evaluar y comunicar deficiencias.
La alta gerencia es responsable pero otras partes cumplen
un rol importante: auditores externos, comit de auditoria
y los auditores internos
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Algunas actividades de control

Controles administrativos

Controles contables

Estructura
organizacional con sus
responsabilidades
asignadas
Revisin del
desempeo operativo
Procedimientos
escritos para tratar con
vendedores, clientes y
el Estado

Procedimientos para
salvaguardar activos
(arqueo de caja, toma
de inventario fsico,
entre otros)
Asegurar registros
contables completos y
exactos
Asegurar la
presentacin oportuna
de los estados
financieros
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Algunas actividades de control

Autorizaciones

Aprobacin de un supervisor

Transacciones

Registro oportuno de las operaciones

Arqueos

De efectivo

Conciliaciones

Diferencia entre el libro mayor y bancos

Segregacin de
funciones

En un proceso de compra, venta, tesorera, entre otros.

Auditora

Revisin de registros y operaciones

Informes

De gestin o de desviaciones
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Ciclo de pagos

Compras
(Emite orden
de compra)

Almacn
(Recibe
mercadera)

Contabilidad
(Registra
operaciones)

Tesorera
(Emite pago)

Gerencia
(Aprueba
pagos)

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Otras partes involucradas en el

control interno
Comit de
auditora
(Directorio)

Auditores
internos

Auditores
externos
(independientes)
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Referencias bibliogrficas y otros:

HAWKINS, David F. (November 2005), Introduction to the internal control process,

(www.hbsp.harvard.edu) Harvard Business Press Background Notes, Cambridge, Estados
Unidos .

COMMITEE OF THE SPONSORING ORGANIZATIONS OF THE TREADWAY

COMMISSION (COSO) (May 2013), Internal control integrated framework Executive
summary, (http://www.coso.org/), Estados Unidos.

COMMITEE OF THE SPONSORING ORGANIZATIONS OF THE TREADWAY

COMMISSION (COSO) (May 2013), How the COSO Frameworks may help improving
organizational performance and governance, (http://www.coso.org/), Estados Unidos.

UNIVERSIDAD DE LAS PALMAS DE GRAN CANARIA, Control de gestin,

(https://www.ulpgc.es/) (Consulta: 13 de octubre de 2014).

DORAN, George T. (1981), There's a S.M.A.R.T. way to write management's goals

and objectives. Management Review, Volume 70, Issue 11(AMA FORUM), pp. 3536

HARVARD BUSINESS PUBLISHING (2015), Internal control process tutorial.

(www. cb.hbsp.harvard.edu), Cambridge, Estados Unidos.
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Preguntas
Si, luego del estudio de este
material, tienes dudas sobre
alguno de los temas, ingresa al
Aula Virtual y participa en el foro
de dudas acadmicas de la unidad.

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Contina con las actividades

propuestas en la sesin.

Material producido para el curso de coloque aqu el nombre del curso

Autor: Profesor Juan Paulo Rivero Zanatta
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