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UNIVERSIDAD CATLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

UNIVERSIDAD CATOLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE


FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

ESPECIALIDAD

: CONTABILIDAD

CURSO

: CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

TEMA

: EJERCIOS GOBERNAMENTAL

DOCENTE

: SALINAS ROSALES ELADIO

CICLO

: VIII

INTEGRANTEES

: ROSALES REYES, Nancy Beatriz


DEPAZ TRUJILLO, Lucia Jesusa
OBREGON RAMIREZ, Soledad Edith
SILVESTRE VERGARAY, Margarita
CHUMBIAUCA CASTILLO, Giuseppi

CONTABILIDAD GOBERNAMENTAL

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CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL IX CICLO

Desarrollar 7 Ejercicios utilizando el Plan Contable Gubernamental y el ejercicio 8


Revisar la Ley de Contrataciones del Estado en la pgina web del OSCE (Organismo
supervisor de las contrataciones y adquisiciones del Estado) www.osce.gob.pe y
completar el cuadro.

NOTA IMPORTANTE: EN TODOS LOS EJERCICIOS HACER LA ECUACIN


CONTABLE Y PRESENTAR UN RESUMEN, DESPUS TOTALIZAR LA ECUACIN
CONTABLE PARA VISUALIZAR LA INFORMACIN FINANCIERA (CONTABILIDAD
PATRIMONIAL) TAL COMO LO HACEMOS EN LA PIZARRA.
Ejercicio N 1
MEJORAS Y MODIFICACIN DE LAS TASAS DE DEPRECIACIN POR ADQUISICIN
DE ACTIVO FIJO EN UNIDADES EJECUTORAS.

FUENTES DE FINANCIAMIENTO:
a) FONDO DE COMPENSACIN MUNICIPAL (FONCOMUN) PARA LA MEJORA DE
LA MQUINA (ACTIVO FIJO).
b) RECURSOS ORDINARIOS (R.O) PARA LA COMPRA INICIAL

La Unidad Ejecutora Proyecto Especial CHINECAS, compr una mquina prensadora.


Valorizada en S/. 80,000.oo Nuevos Soles, incluido el 18 % de Impuesto General a las

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Ventas (I.GV.), emitindose la Orden de Compra N 350; pagndose adems otros gastos
vinculados con las compras:

Concepto de Gasto Adicional

Nuevos Soles

Transportes del equipo hasta las instalaciones del Proyecto

1,500

Seguros

2,500

Total Gastos Vinculados con el Activo Fijo

4,000

Por los conceptos descritos anteriormente se recibi 3 facturas en las cuales se ha realizado
el 6% de retencin del IGV, por consiguiente se ha girado los cheques correspondientes a
nombre de la SUNAT/BANCO DE LA NACIN.
La fuente de financiamiento para la adquisicin inicial es RECURSOS DETERMINADOS,
FONDO DE COMPENSACIN MUNICIPAL (FONCOMUN).
La cancelacin de la deuda al proveedor de la mquina se hace con transferencia de fondos
de acuerdo a la directiva de Tesorera vigente.
Ocurrida la compra, la institucin determina que el Activo Fijo debe ser depreciado por el
mtodo de lnea recta, habindose estimado una vida til de cuatro aos, sin valor residual,
lo que significa una tasa de depreciacin del 25 % anual.
Al inicio del ao 4, la empresa realiza un desembolso por S/. 10,000 Nuevos Soles (incluido
el 18 % de I.G.V.), con el propsito de realizar una mejora en el Activo Fijo; Con el cambio
de un repuesto importante que le permita alargar su vida til, en tres aos adicionales,
contados a partir del ao en que se hizo el cambio del repuesto. Emitindose la Orden de
Compra N 360. La fuente de financiamiento para la mejora es RECURSOS ORDINARIOS
(R.O.).

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Por los conceptos descritos anteriormente se recibi 3 facturas en las cuales se ha realizado
el 6% de retencin del IGV, por consiguiente se ha girado los cheques correspondientes a
nombre de la SUNAT/BANCO DE LA NACIN.
La cancelacin de la deuda al proveedor de la mquina se hace con transferencia de fondos
de acuerdo a la directiva de Tesorera vigente.
Se ha determinado que el repuesto sustituido (deteriorado), tiene un Valor en Libros de S/.
2,000 y una Depreciacin Acumulada de S/. 1,000, montos que deben darse de baja; el
procedimiento de baja de bienes est sustentada con una Resolucin de Gerencia, firmada
por el Titular del Pliego.
Efectuar los clculos de la depreciacin y los siguientes asientos contables:
1.- En las cuatro fases de Ejecucin Presupuestaria:
Compromiso.
Devengado.
Girado.
Pagado.
2.- Realizar Notas de Contabilidad en el Sistema Integrado de Administracin Financiera
SIAF- SP, para la depreciacin del activo fijo y la baja del repuesto deteriorado.

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SOLUCION EJERCICIO N 1:
Calculo de la Depreciacin en Nuevos Soles.
Costo de Adquisicin

80,000.00

(+)Gastos Vinculados con la adquisicin

4,000.00

(=)Valor Inicial de la compra del Activo Fijo

84,000.00

Tasa de Depreciacin Anual: 25%


Depreciacin Anual 84,000.00 x 25 % = S/. 21,000.00
Depreciacin de los primeros tres aos, en Nuevos Soles.
Ao1

21,000.00

Ao2

21,000.00

Ao3

21,000.00

Total

63,000.00

Total depreciacin acumulada al finalizar el ao 3:

63,000.00

Calculo del Nuevo Valor del Activo Fijo y el importe de depreciacin en Ao 4:


Inversin Inicial

84,000.00

(-) Depreciacin Acumulada Ao 3

(63,000.00)

(=) Valor Neto del Activo Fijo al finalizar el ao 3

21,000.00

(+) Valor de la Mejora Incurrida al inicio del ao 4

10,000.00

(-) Valor en Libros del repuesto deteriorado ao 4

(2,000.00)

(+) Depreciacin Acumulada repuesto deteriorado ao 4

1,000.00

(=) Nuevo Valor del Activo al inicio del ao 4

30,000.00

Nueva vida til: 3 aos


30,000.00 x 33.333333 % =

9,999.99

Depreciacin de los ltimos tres aos, en Nuevos Soles:

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Ao 4

9,999.99

Ao 5

9,999.99

Ao 6

9,999.99

Total Depreciacin Acumulada

30,000.00

OPERACIONES CONTABLES
POR LA ADQUISICION INICIAL DE LA MAQUINARIA, FUENTE DE FINANCIAMIENTO:
RECURSOS ORDINARIOS:
DEBE

HABER

FASE DE COMPROMISO:

CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS

80,000.00

8301.01 Recursos Ordinarios.


8301.0101 Recursos Ordinarios.
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS

80,000.00

8401.01 Recursos Ordinarios.


8401.0101 Recursos Ordinarios.
POR EL COMPROMISO DE LA DEUDA POR COMPRA DE LA MAQUINARIA SEGN
ORDEN DE COMPRA N 350.
------------------------------------------------x----------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS

80,000.00

9101.08 rdenes de Compra Aprobadas


9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA

80,000.00

CONTABILIDAD GOBERNAMENTAL

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9102.08 rdenes de Compra por ejecutar


POR EL CONTROL DE LAS RDENES DE COMPRA N 350.
----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------

FASE DE DEVENGADO:

CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
1503 VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS

80,000.00

1503.02 Maquinaria, equipo, mobiliario y otros


1503.0201 Para Oficina.
1503.020101 Mquinas y Equipos de Oficina.
2103 CUENTAS POR PAGAR

80,000.00

2103.01 Bienes y servicios por pagar


2103.0101 Bienes y servicios por pagar
POR LA PROVISIN DE LA COMPRA DE LA MAQUINARIA.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA

80,000.00

9102.08 rdenes de Compra por ejecutar


9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS

80,000.00

9101.08 rdenes de Compra Aprobadas.


POR LA ENTREGA DE LA ORDEN DE COMPRA AL PROVEEDOR DE LA
MAQUINARIA.
----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------

CONTABILIDAD GOBERNAMENTAL

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FASE DE GIRADO:
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS

80,000.00

8401.01 Recursos ordinarios


8401.0101 Recursos ordinarios
8601 EJECUCION DE GASTOS

80,000.00

8601.01 Recursos ordinarios


8601.0101 Recursos ordinarios
POR LA EJECUCIN DEL GASTO PRESUPUESTARIO
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
2103 CUENTAS POR PAGAR

80,000.00

2103.01 Bienes y servicios por pagar


2103.0101 Bienes y servicios por pagar
2105 OBLIGACIONES DEL TESORO PBLICO

80,000.00

2105.02 Gastos de Capital


POR EL GIRO DEL CHEQUE N 145210 DEL BANCO DE LA NACIN.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:
9103 VALORES Y GARANTIAS

80,000.00

9103.08 Cheques girados


9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA

80,000.00

9104.08 Cheques Girados por entregar.

CONTABILIDAD GOBERNAMENTAL

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POR EL CONTROL DEL CHEQUE N 145210 DEL BANCO DE LA NACIN.


----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------

FASE DE PAGADO:

CUENTAS DE ORDEN:
9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA

80,000.00

9104.08 Cheques Girados por entregar.


9103 VALORES Y GARANTIAS

80,000.00

9103.08 Cheques Girados.


POR LA COBRANZA DEL CHEQUE N 145210 POR PARTE DEL PROVEEDOR EN EL
BANCO DE LA NACIN.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
2105 OBLIGACIONES DEL TESORO PBLICO

80,000.00

210502 Gastos de Capital


4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDOS

80,000.00

4404.01 Traspasos del Tesoro Pblico.


POR LA TRANSFERENCIA DE FONDOS DEL TESORO PBLICO (DNTP).
----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------

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POR LA MEJORIA DE LA MAQUINARIA DEL AO O PERIODO 4

DEBE

HABER

FASE DE COMPROMISO:
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS

10,000.00

8301.01 Recursos Ordinarios.


8301.0101 Recursos Ordinarios.
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS

10,000.00

8401.01 Recursos Ordinarios.


8401.0101 Recursos Ordinarios.
POR EL COMPROMISO DE LA DEUDA POR COMPRA DE LA MAQUINARIA SEGN
ORDEN DE COMPRA N 360.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS

10,000.00

9101.08 rdenes de Compra Aprobadas


9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA

10,000.00

------------------------------------------x--------------------------------------------------------------

CONTABILIDAD GOBERNAMENTAL

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FASE DEL DEVENGADO:


CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
1503 VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS

10,000.00

1503.02 Maquinaria, equipo, mobiliario y otros


1503.0201 Para Oficina.
2103 CUENTAS POR PAGAR

10,000.00

2103.01 Bienes y servicios por pagar


2103.0101 Bienes y servicios por pagar
POR LA PROVISIN DE LA COMPRA DE LA MAQUINARIA.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 10,000.00
9102.08 rdenes de Compra por ejecutar
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS

10,000.00

9101.08 rdenes de Compra Aprobadas


POR LA ENTREGA DE LA ORDEN DE COMPRA AL PROVEEDOR DE LA
MAQUINARIA.
----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------

CONTABILIDAD GOBERNAMENTAL

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FASE DE GIRADO:
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS

10,000.00

8401.01 Recursos ordinarios


8401.0101 Recursos ordinarios
8601 EJECUCION DE GASTOS

10,000.00

8601.01 Recursos ordinarios


8601.0101 Recursos ordinarios
POR LA EJECUCIN DEL GASTO PRESUPUESTARIO
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
2103 CUENTAS POR PAGAR

10,000.00

2103.01 Bienes y servicios por pagar


2103.0101 Bienes y servicios por pagar
2105 OBLIGACIONES DEL TESORO PUBLICO

10,000.00

2105.02 Gastos de Capital


POR EL GIRO DEL CHEQUE N 165211 DEL BANCO DE LA NACIN
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:
9103 VALORES Y GARANTIAS

10,000.00

9103.08 Cheques girados


9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA

10,000.00

9104.08 Cheques Girados por entregar.


POR EL CONTROL DEL CHEQUE N 165211 DEL BANCO DE LA NACIN.

CONTABILIDAD GOBERNAMENTAL

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----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------

FASE DE PAGADO:
CUENTAS DE ORDEN:
9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA

10,000.00

9104.08 Cheques Girados por entregar.


9103 VALORES Y GARANTIAS

10,000.00

9103.08 Cheques Girados.


POR LA COBRANZA DEL CHEQUE N 165211 POR PARTE DEL PROVEEDOR EN EL
BANCO DE LA NACIN.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
2105 OBLIGACIONES DEL TESORO PBLICO

10,000.00

210502 Gastos de Capital


4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDOS

10,000.00

4404.01 Traspasos del Tesoro Pblico.


POR LA TRANSFERENCIA DE FONDOS DEL TESORO PBLICO (DNTP).
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------

CONTABILIDAD GOBERNAMENTAL

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CONTABILIZACION DE LA DEPRECIACION DEL AO 01


CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
5801

ESTIMACIN DE EJERCICIO

21,000.00

5801.02 depreciacin acumulada maquinaria y equipo


5801.0201 otra maquinaria
1508 DEPRECIACION Y AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO

21,000.00

1508.02 depreciacin acumulada de vehculos, maquinaria y otros


1508.0202 maquinaria, equipo, mobiliario y otros
POR LA DEPRECIACIN DE LA MAQUINARIA Y EQUIPO AL AO 1
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------

CONTABILIZACION DE LA DEPRECIACION DEL AO 02

CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
5801

ESTIMACIN DE EJERCICIO

21,000.00

5801.02 depreciacin acumulada maquinaria y equipo


5801.0201 otra maquinaria
1508 DEPRECIACION Y AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO
21,000.00
1508.02 depreciacin acumulada de vehculos, maquinaria y otros
1508.0202 maquinaria, equipo, mobiliario y otros
POR LA DEPRECIACIN DE LA MAQUINARIA Y EQUIPO AL AO 2
----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------

CONTABILIDAD GOBERNAMENTAL

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CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACION AO 3


CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
5801

ESTIMACIN DE EJERCICIO

21,000.00

5801.02 depreciacin acumulada maquinaria y equipo


5801.0201 otra maquinaria
1508 DEPRECIACION Y AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO

21,000.00

1508.02 depreciacin acumulada de vehculos, maquinaria y otros


1508.0202 maquinaria, equipo, mobiliario y otros
POR LA DEPRECIACIN DE LA MAQUINARIA Y EQUIPO AL AO 3
----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------

CONTABILIDAD POR LA BAJA DE BIENES AO 4


CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
5506

OTROS GASTOS DIVERSOS

1,000.00

5506.01 baja de bienes


1508 DEPRECIACION Y AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO

1,000.00

1508.02 depreciacin acumulada de vehculos, maquinaria y otros


1503 VEHICULOS, MAQUINARIA Y OTROS
2,000.00
1503.02 maquinaria, equipo, mobiliario y otros
1503.021 para oficina
POR LA BAJA EL REPUESTO DETERIORADO DE LA MAQUINARIA ADQUIRIDA
----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------

CONTABILIDAD GOBERNAMENTAL

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CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACION AO 4


CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
5801

ESTIMACIN DE EJERCICIO

9,999.99

5801.02 depreciacin acumulada maquinaria y equipo


5801.0201 otra maquinaria
1508 DEPRECIACION Y AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO

9,999.99

1508.02 depreciacin acumulada de vehculos, maquinaria y otros


1508.0202 maquinaria, equipo, mobiliario y otros
POR LA DEPRECIACIN DE LA MAQUINARIA Y EQUIPO AL AO 4
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACION AO5
CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
5801

ESTIMACIN DE EJERCICIO

9,999.99

5801.02 depreciacin acumulada maquinaria y equipo


5801.0201 otra maquinaria
1508 DEPRECIACION Y AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO

9,999.99

1508.02 depreciacin acumulada de vehculos, maquinaria y otros


1508.0202 maquinaria, equipo, mobiliario y otros
POR LA DEPRECIACIN DE LA MAQUINARIA Y EQUIPO AL AO 5
----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------

CONTABILIDAD GOBERNAMENTAL

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CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACION AO 6


CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
5801

ESTIMACIN DE EJERCICIO

9,999.99

5801.02 depreciacin acumulada maquinaria y equipo


5801.0201 otra maquinaria
1508 DEPRECIACION Y AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO
9,999.99
1508.02 depreciacin acumulada de vehculos, maquinaria y otros
1508.0202 maquinaria, equipo, mobiliario y otros
POR LA DEPRECIACIN DE LA MAQUINARIA Y EQUIPO AL AO 6

CONTABILIDAD GOBERNAMENTAL

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Ejercicio N 2:
Con fecha 20 de enero, se emiten RECIBOS DE INGRESOS por tasas. Por el importe de
S/. 12,000.oo Nuevos Soles, de acuerdo al siguiente detalle.

Descripcin

Importe en Nuevos Soles

Registros

2,000.oo

Legalizacin de Documentos

3,000.oo

Tursticos

5,000.00

Certificados Mdicos

1,000.oo

Derechos de Inscripcin

1,000.oo

TOTAL

12,000.oo

Efectuar los asientos de la Contabilidad Patrimonial y Presupuestaria, en las fases de


ejecucin correspondientes del INGRESO y depositar el importe en una institucin
financiera pblica.

CONTABILIDAD GOBERNAMENTAL

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Solucin ejercicio N 2

FASE DETERMINADO

CDIGO

DENOMINACIN

1201.0302

Derechos y tasas administrativas

4302.0101

Registro civil

CDIGO

DEBE
2,000.00

2,000.00

DENOMINACIN

1201.0302

Derechos y tasas administrativas

4302.1001

Legalizacin de documentos

CDIGO

HABER

DEBE

HABER

3,000.00

3,000.00

DENOMINACIN

DEBE

HABER

1201.030
2

Derechos y tasas administrativas

5,000.00

CONTABILIDAD GOBERNAMENTAL

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4302.109
9

CDIGO

Tursticos

5,000.00

DENOMINACIN

DEBE

HABER

1201.030
2

Derechos y tasas administrativas

1,000.00

4302.010
1

CDIGO

Certificados mdicos

1,000.00

DENOMINACIN

DEBE

HABER

1201.030
2

Derechos y tasas administrativas

1,000.00

4302.010
1

Derechos de inscripcin

1,000.00

CONTABILIDAD GOBERNAMENTAL

20

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FASE RECAUDADO

CDIGO

DENOMINACIN

DEBE

HABER

1101.010
1

Caja M/N

12,000.00

1201.030
2

Derechos y tasas administrativas

12,000.00

Ejercicio N 3

Se procede a efectuar la liquidacin para el pago del IGV a la SUNAT, correspondiente al


mes de Mayo 2,013 por S/.14,000.oo segn liquidacin adjunta.
El pago se realiza con fondos depositados en el Banco de la Nacin.
Se solicita los asientos de la Contabilidad Patrimonial, Contabilidad Presupuestaria,
Cuentas de Orden en las fases de ejecucin presupuestaria correspondientes.

CONTABILIDAD GOBERNAMENTAL

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Solucin ejercicio N 3

TIPO DE OPERACION:
DEBE

HABER

ASIENTOS DE LA CONTABILIDAD PATRIMONIAL:

2101 Impuestos

14,000.00

210101 Impuestos Y Contribuciones


2101010501 IGV
1101 Caja Y Bancos

14,

000,00
110103 Depsitos En Instituciones Financ.Publicas
1101030102 Recursos Directamente Recaudados.
------------------------------- 01--------------------------------------

CONTABILIDAD PRESUPUESTAL:
8501 Ejecucin De Ingresos

14,000.00

850102 Recursos Directamente Recaudados.


85010201 Recursos Directamente Recaudados.
8201 Presupuesto De Ingreso
820102 Recursos Directamente Recaudados.
82010201 Recursos Directamente Recaudados.
14,000.00
--------------------------------02---------------------------------------

ASIENTOS CONTABLES DE ORDEN EN LAS FASES DE EJECUCION:


9103 Valores Y Garantas

14,000.00

910308 rdenes De Compra Por Ejecutar


9104 Valores Y Garantas Por El Contrario
910408 Cheques Girados Por Entregar

14,000.00

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Ejercicio N 4

TRATAMIENTO DE LA PROVISIN DE REMUNERACIONES, EN PROYECTOS


ESPECIALES (PROYECTOS DE INVERSIN). FUENTE DE FINANCIAMIENTO
RECURSOS DETERMINADOS CANON Y SOBRECANON CANON MINERO.

En el Proyecto Especial Alto Mayo (Proyecto de Inversin), los trabajadores se encuentran


contratados bajo el Rgimen Laboral Privado (Decreto Legislativo N 728); El rea de
Recursos Humanos presenta la siguiente informacin acerca de sus trabajadores; Personal
Administrativo:

Nombre

1.2.-

Karina
Unzategui
Pedro
Gonzales

Asigna

Asignacin

Fecha de

Rem.

cin

por

Movilida

Ingreso

Bsica

Familia

Escolaridad

d Local

(Reintegro)

Canasta
de

Total

Navidad

01/09/2011

1,600.oo

75.oo

50.oo

100.oo

200

2,025.oo

01/08/2011

1,500.oo

75.oo

50.oo

100.oo

200

1,925.oo

CONTABILIDAD GOBERNAMENTAL

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3.-

Giovanna
Moreno

4.-

Mario
Castro

01/08/2008

1,200.oo

75.oo

50.oo

01/09/2007

1,150.oo

75.oo

50.oo

5,450.oo

300,oo

200.oo

100.oo

300.oo

200

1,625.oo

200

1,475.oo

800

7,050.oo

*De acuerdo con el artculo 3 del D.S. N 035-90-TR (07.06.90), la asignacin familiar
tiene carcter y naturaleza remunerativa. En tal sentido, ser computable para el clculo
de gratificaciones

Se solicita:
a.- Efectuar las planillas de REMUNERACIONES, para el mes de DICIEMBRE 2,013,
Realizar las operaciones contables. El importe neto se cancela al finalizar el mes; Todos
los trabajadores estn comprendidos en el Sistema Nacional de Pensiones (O.N.P.).

CONTABILIDAD GOBERNAMENTAL

24

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SOLUCION EJERCICIO N 4:
PLANILLA DICIEMBRE DEL 2013
Aportacin
Descue
Remuneraci Remunera
N de

Orden

nto

del

cin

Nombre

Neto

a
13 %

Mensual

Afecta

Total
Empleador

Pagar
O.N.P.

Costo
9%
ESSALUD

Karina

208.00
2,169.0

2,025.oo

1,600.oo

144.00

Unza tegui

Pedro

1,817.00

1,925.oo

1,500.oo
2,060.0

195.00

1,730.00 135.00

Gonzales

Giovanna
1,733.0
3

Moreno

1200.00

156.00

1,469.00 108.00

CONTABILIDAD GOBERNAMENTAL

25

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1,625.00

Mario
4

Castro

1,578.5
1,475.00

1,150.00

149.50

1,325.50 103.50

0
7,540.5

TOTAL

7,050.00

5,450.00 708.50

6,341.50 490.50

CONTABILIDAD GOBERNAMENTAL

26

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OPERACIONES CONTABLES

FASE COMPROMISO
DEBE

HABER

830
1 PRESUPUESTO DE GASTO

7,540.00

8301.05 recursos determinados


8301.0504 Canon y sobre canon
840
1 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS

7,540.00

8401.05 recursos determinados


8401.0504 Canon y sobre canon
X/X por el compromiso de la planilla de diciembre
..x

FASE DEVENGADO
150
1 EDIFICIOS Y ESTRUCTURA

7,540.00

1501.08 Construccin de estructuras


1501.0802 infraestructura vial
1501.080202 Por administracin directa personal
210
1 IMPUESTO, CONTRIBUCIONES Y OTROS

1,199.00

2101.03 Seguridad Social


2101.0301Presaciones de salud

CONTABILIDAD GOBERNAMENTAL

27

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2101.030101 Rgimen de prestaciones de salud


2101.030102 Sistema Nacional de Pensiones
210 REMUNERACIN PENSIN Y BENEFICIOS POR
2 PAGAR

6,341.00

2102.01 Remuneraciones por pagar


x/x Por la provisin de la planilla
..x

FASE GIRADO

7,540.00

840
1 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
8401.05 Recursos Determinado.
8401.0504 Canon y sobre Canon
860
1 EJECUCIN DE GASTO

7,540.00

8601.05 Recursos Determinado.


8601.0504 Canon y sobre canon
x/x por la ejecucin del gasto
..x

210
1 IMPUESTO, CONTRIBUCIONES Y OTROS

1,199.00

2101.03 Seguridad Social


2101.0301Presaciones de salud

CONTABILIDAD GOBERNAMENTAL

28

UNIVERSIDAD CATLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

2101.030101 Rgimen de prestaciones de salud


2101.030102 Sistema Nacional de Pensiones
210 REMUNERACIN PENSIN Y BENEFICIOS POR
2 PAGAR

6,341.00

2102.01 Remuneraciones por pagar


210
5 OBLIGACIONES TESORO PBLICO

7,540.00

2105.01 Gastos corrientes


x/x Por el pago de la planilla
..x

910
3 VALORES Y GARANTAS

1,199.00

9103.08 Cheques girados


910
4 VALORES Y GARANTAS POR EL CONTRARIO

1,199.00

9104.08 Cheques girados por entregar


x/x Por el control del cheques girado
..x

FASE PAGADO
910
1 VALORES Y GARANTAS POR EL CONTRARIO

1,199.00

9104.08 Cheques girados por entregar


910
3 VALORES Y GARANTAS

1,199.00

CONTABILIDAD GOBERNAMENTAL

29

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9103.08 Cheques girados


x/x Por el del cheque emitido
..x

210
5 OBLIGACIONES TESORO PBLICO

7,540.00

2105.02 Gastos corrientes


440 TRANSPASO Y REMESAS CORRIENTES
2 RECIBIDAS

7,540.00

4402.01 Traspaso del tesoro pblico


x/x Por el registro de la transferencia de capital
..x

CONTABILIDAD GOBERNAMENTAL

30

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Ejercicio N 5
MEJORAS Y MODIFICACIN DE LAS TASAS DE DEPRECIACIN POR ADQUISICIN
DE ACTIVO FIJO EN UNIDADES EJECUTORAS.

FUENTES DE FINANCIAMIENTO:
a) RECURSOS DETERMINADOS CANON Y SOBRECANON CANON MINERO PARA
LA MEJORA DE LA MQUINA (ACTIVO FIJO)
b) RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS (R.D.R.) PARA LA COMPRA INICIAL.

La Unidad Ejecutora Proyecto Especial CHINECAS, compr una mquina prensadora.


Valorizada en S/. 100,000.oo Nuevos Soles, incluido el 18 % de Impuesto General a las
Ventas (I.GV.), emitindose la Orden de Compra N 390 la fuente de financiamiento de esta
operacin es RECURSOS DETERMINADOS, CANON Y SOBRECANON CANON
MINERO
Por los concepto descritos anteriormente se recibi 1 factura en la cual se ha realizado el
6% de retencin del IGV, por consiguiente se ha girado el cheque correspondientes a
nombre de la SUNAT/BANCO DE LA NACIN.
La cancelacin de la deuda al proveedor de la mquina se hace con transferencia de fondos
de acuerdo a la directiva de Tesorera vigente.
Ocurrida la compra, la institucin determina que el Activo Fijo debe ser depreciado por el
mtodo de lnea recta, habindose estimado una vida til de cuatro aos, sin valor residual,
lo que significa una tasa de depreciacin del 25 % anual.
Al inicio del ao 4, la empresa realiza un desembolso por S/. 10,000 Nuevos Soles (incluido
el 18 % de I.G.V.), con el propsito de realizar una mejora en el Activo Fijo; Con el cambio
de un repuesto importante que le permita alargar su vida til, en tres aos adicionales,
contados a partir del ao en que se hizo el cambio del repuesto. Emitindose la Orden de
Compra N 400 la fuente de financiamiento de esta operacin es RECURSOS
DETERMINADOS, CANON Y SOBRECANON CANON MINERO.

CONTABILIDAD GOBERNAMENTAL

31

UNIVERSIDAD CATLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

Por los conceptos descritos anteriormente se recibi 3 facturas en las cuales se ha realizado
el 6% de retencin del IGV, por consiguiente se ha girado los cheques correspondientes a
nombre de la SUNAT/BANCO DE LA NACIN.
La cancelacin de la deuda al proveedor de la mquina se hace con transferencia de fondos
de acuerdo a la directiva de Tesorera vigente.
Se ha determinado que el repuesto sustituido (deteriorado), tiene un Valor en Libros de S/.
2,000 y una Depreciacin Acumulada de S/. 1,000, montos que deben darse de baja; el
procedimiento de baja de bienes est sustentada con una Resolucin de Gerencia, firmada
por el Titular del Pliego.
Efectuar los clculos de la depreciacin de la maquinaria y los siguientes asientos
contables:
1.- En las cuatro fases de Ejecucin Presupuestaria:
Compromiso.
Devengado.
Girado.
Pagado.

Teniendo en cuenta que la Fuente de Financiamiento para el pago de la mejora es


RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS (R.D.R.).
Las deudas contradas, fueron canceladas con transferencias en las cuentas corrientes del
proveedor, respectivamente.
2.- Realizar Notas de Contabilidad en el Sistema Integrado de Administracin Financiera
SIAF- SP, para la depreciacin del activo fijo y la baja del repuesto deteriorado.

CONTABILIDAD GOBERNAMENTAL

32

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SOLUCION EJERCICIO N 5:
Calculo de la Depreciacin en Nuevos Soles.
Costo de Adquisicin

100,000.00

(+)Gastos Vinculados con la adquisicin

4,000.00

(=)Valor Inicial de la compra del Activo Fijo

104,000.00

Tasa de Depreciacin Anual: 25%


Depreciacin Anual 104,000.00 x 25 % = S/. 26,000.00
Depreciacin de los primeros tres aos, en Nuevos Soles.
Ao1

26,000.00

Ao2

26,000.00

Ao3

26,000.00

Total

78,000.00

Total depreciacin acumulada al finalizar el ao 3:

78,000.00

Calculo del Nuevo Valor del Activo Fijo y el importe de depreciacin en Ao 4:


Inversin Inicial

104,000.00

(-) Depreciacin Acumulada Ao 3

(78,000.00)

(=) Valor Neto del Activo Fijo al finalizar el ao 3

26,000.00

(+) Valor de la Mejora Incurrida al inicio del ao 4

10,000.00

(-) Valor en Libros del repuesto deteriorado ao 4

(2,000.00)

(+) Depreciacin Acumulada repuesto deteriorado ao 4

1,000.00

(=) Nuevo Valor del Activo al inicio del ao 4

35,000.00

Nueva vida til: 3 aos


35,000.00 x 33.333333 % =

11,666.67

CONTABILIDAD GOBERNAMENTAL

33

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Depreciacin de los ltimos tres aos, en Nuevos Soles:


Ao 4

11,666.67

Ao 5

11,666.67

Ao 6

11,666.67

Total Depreciacin Acumulada

35,000.00
OPERACIONES CONTABLES

POR LA ADQUISICION INICIAL DE LA MAQUINARIA, FUENTE DE FINANCIAMIENTO:


RECURSOS ORDINARIOS:
DEBE

HABER

FASE DE COMPROMISO:

CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS

100,000.00

8301.05 canon.
8301.0504 canon, sobre canon.
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS

100,000.00

8401.05 Canon.
8401.0504 canon y sobre canon.
POR EL COMPROMISO DE LA DEUDA POR COMPRA DE LA MAQUINARIA SEGN
ORDEN DE COMPRA N 350.
------------------------------------------------x----------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 100,000.00
9101.08 rdenes de Compra Aprobadas

CONTABILIDAD GOBERNAMENTAL

34

UNIVERSIDAD CATLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA

100,000.00

9102.08 rdenes de Compra por ejecutar


POR EL CONTROL DE LAS RDENES DE COMPRA N 350.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------FASE DE DEVENGADO:

CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
1503 VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS

100,000.00

1503.02 Maquinaria, equipo, mobiliario y otros


1503.0201 Para Oficina.
1503.020101 Mquinas y Equipos de Oficina.
2103 CUENTAS POR PAGAR

100,000.00

2103.01 Bienes y servicios por pagar


2103.0101 Bienes y servicios por pagar
POR LA PROVISIN DE LA COMPRA DE LA MAQUINARIA.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA

100,000.00

9102.08 rdenes de Compra por ejecutar


9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS

100,000.00

9101.08 rdenes de Compra Aprobadas.


POR LA ENTREGA DE LA ORDEN DE COMPRA AL PROVEEDOR DE LA
MAQUINARIA.
----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------

CONTABILIDAD GOBERNAMENTAL

35

UNIVERSIDAD CATLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

FASE DE GIRADO:
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS

100,000.00

8401.05 Canon
8401.0504 canon y sobre canon
8601 EJECUCION DE GASTOS

100,000.00

8601.05 canon
8601.0504 canon sobre canon
POR LA EJECUCIN DEL GASTO PRESUPUESTARIO
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
2103 CUENTAS POR PAGAR

100,000.00

2103.01 Bienes y servicios por pagar


2103.0101 Bienes y servicios por pagar
2105 OBLIGACIONES DEL TESORO PBLICO

100,000.00

2105.02 Gastos de Capital


POR EL GIRO DEL CHEQUE N 145210 DEL BANCO DE LA NACIN.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:
9103 VALORES Y GARANTIAS

100,000.00

9103.08 Cheques girados


9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA

100,000.00

9104.08 Cheques Girados por entregar.


POR EL CONTROL DEL CHEQUE N 145210 DEL BANCO DE LA NACIN.

CONTABILIDAD GOBERNAMENTAL

36

UNIVERSIDAD CATLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------FASE DE PAGADO:

CUENTAS DE ORDEN:
9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA

100,000.00

9104.08 Cheques Girados por entregar.


9103 VALORES Y GARANTIAS

100,000.00

9103.08 Cheques Girados.


POR LA COBRANZA DEL CHEQUE N 145210 POR PARTE DEL PROVEEDOR EN EL
BANCO DE LA NACIN.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
2105 OBLIGACIONES DEL TESORO PBLICO

100,000.00

210502 Gastos de Capital


4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDOS

100,000.00

4404.01 Traspasos del Tesoro Pblico.


POR LA TRANSFERENCIA DE FONDOS DEL TESORO PBLICO (DNTP).
----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------

POR LA MEJORA DE LA MAQUINARIA AO 4


DEBE
HABER
FASE DE COMPROMISO:
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS

10,000.00

CONTABILIDAD GOBERNAMENTAL

37

UNIVERSIDAD CATLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

8301.02 Recursos directamente recaudados.


8301.0201 Recursos directamente recaudados.
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS

10,000.00

8401.02 Recursos directamente recaudados.


8401.0201 Recursos directamente recaudados.
POR EL COMPROMISO DE LA DEUDA POR COMPRA DE LA MAQUINARIA SEGN
ORDEN DE COMPRA N 360.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS

10,000.00

9101.08 rdenes de Compra Aprobadas


9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA

10,000.00

------------------------------------------x-------------------------------------------------------------FASE DEL DEVENGADO:


CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
1503 VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS

10,000.00

1503.02 Maquinaria, equipo, mobiliario y otros


1503.0201 Para Oficina.
2103 CUENTAS POR PAGAR

10,000.00

2103.01 Bienes y servicios por pagar


2103.0101 Bienes y servicios por pagar
POR LA PROVISIN DE LA COMPRA DE LA MAQUINARIA.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN

CONTABILIDAD GOBERNAMENTAL

38

UNIVERSIDAD CATLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA

10,000.00

9102.08 rdenes de Compra por ejecutar


9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS

10,000.00

9101.08 rdenes de Compra Aprobadas


POR LA ENTREGA DE LA ORDEN DE COMPRA AL PROVEEDOR DE LA
MAQUINARIA.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------FASE DE GIRADO:
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS

10,000.00

8401.02 Recursos directamente recaudados


8401.0201 Recursos directamente recaudados
8601 EJECUCION DE GASTOS

10,000.00

8601.2 Recursos directamente recaudados


8601.0201 Recursos directamente recaudados
POR LA EJECUCIN DEL GASTO PRESUPUESTARIO
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
2103 CUENTAS POR PAGAR

10,000.00

2103.01 Bienes y servicios por pagar


2103.0101 Bienes y servicios por pagar
2105 OBLIGACIONES DEL TESORO PUBLICO

10,000.00

2105.02 Gastos de Capital


POR EL GIRO DEL CHEQUE N 165211 DEL BANCO DE LA NACIN

CONTABILIDAD GOBERNAMENTAL

39

UNIVERSIDAD CATLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:
9103 VALORES Y GARANTIAS

10,000.00

9103.08 Cheques girados


9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA

10,000.00

9104.08 Cheques Girados por entregar.


POR EL CONTROL DEL CHEQUE N 165211 DEL BANCO DE LA NACIN.
----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------

FASE DE PAGADO:
CUENTAS DE ORDEN:
9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA

10,000.00

9104.08 Cheques Girados por entregar.


9103 VALORES Y GARANTIAS

10,000.00

9103.08 Cheques Girados.


POR LA COBRANZA DEL CHEQUE N 165211 POR PARTE DEL PROVEEDOR EN EL
BANCO DE LA NACIN.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
2105 OBLIGACIONES DEL TESORO PBLICO

10,000.00

210502 Gastos de Capital


4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDOS

10,000.00

4404.01 Traspasos del Tesoro Pblico.


POR LA TRANSFERENCIA DE FONDOS DEL TESORO PBLICO (DNTP).

CONTABILIDAD GOBERNAMENTAL

40

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----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------

NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACION AO 1


CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
5801

ESTIMACIN DE EJERCICIO

26,000.00

5801.02 depreciacin acumulada maquinaria y equipo


5801.0201 otra maquinaria
1508 DEPRECIACION Y AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO

26,000.00

1508.02 depreciacin acumulada de vehculos, maquinaria y otros


1508.0202 maquinaria, equipo, mobiliario y otros
POR LA DEPRECIACIN DE LA MAQUINARIA Y EQUIPO AL AO 1
----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------

NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACION AO 2


CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
5801

ESTIMACIN DE EJERCICIO

26,000.00

5801.02 depreciacin acumulada maquinaria y equipo


5801.0201 otra maquinaria
1508 DEPRECIACION Y AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO

26,000.00

1508.02 depreciacin acumulada de vehculos, maquinaria y otros


1508.0202 maquinaria, equipo, mobiliario y otros
POR LA DEPRECIACIN DE LA MAQUINARIA Y EQUIPO AL AO 2
----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------

CONTABILIDAD GOBERNAMENTAL

41

UNIVERSIDAD CATLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACION AO 3


CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
5801

ESTIMACIN DE EJERCICIO

26,000.00

5801.02 depreciacin acumulada maquinaria y equipo


5801.0201 otra maquinaria
1508 DEPRECIACION Y AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO

26,000.00

1508.02 depreciacin acumulada de vehculos, maquinaria y otros


1508.0202 maquinaria, equipo, mobiliario y otros
POR LA DEPRECIACIN DE LA MAQUINARIA Y EQUIPO AL AO 3
----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------

NOTA DE CONTABILIDAD POR LA BAJA DE BIENES AO 4


CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
5506

OTROS GASTOS DIVERSOS

1,000.00

5506.01 baja de bienes


1508 DEPRECIACION Y AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO

1,000.00

1508.02 depreciacin acumulada de vehculos, maquinaria y otros


1503 VEHICULOS, MAQUINARIA Y OTROS
2,000.00
1503.02 maquinaria, equipo, mobiliario y otros
1503.021 para oficina
POR LA BAJA EL REPUESTO DETERIORADO DE LA MAQUINARIA ADQUIRIDA
----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------

CONTABILIDAD GOBERNAMENTAL

42

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NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACION AO 4


CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
5801

ESTIMACIN DE EJERCICIO

11,666.67

5801.02 depreciacin acumulada maquinaria y equipo


5801.0201 otra maquinaria
1508 DEPRECIACION Y AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO

11,666.67

1508.02 depreciacin acumulada de vehculos, maquinaria y otros


1508.0202 maquinaria, equipo, mobiliario y otros
POR LA DEPRECIACIN DE LA MAQUINARIA Y EQUIPO AL AO 4
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACION AO 5
CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
5801

ESTIMACIN DE EJERCICIO

11,666.67

5801.02 depreciacin acumulada maquinaria y equipo


5801.0201 otra maquinaria
1508 DEPRECIACION Y AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO

11,666.67

1508.02 depreciacin acumulada de vehculos, maquinaria y otros


1508.0202 maquinaria, equipo, mobiliario y otros
POR LA DEPRECIACIN DE LA MAQUINARIA Y EQUIPO AL AO 5
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACION AO 6
CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
5801

ESTIMACIN DE EJERCICIO

11,666.67

5801.02 depreciacin acumulada maquinaria y equipo


5801.0201 otra maquinaria

CONTABILIDAD GOBERNAMENTAL

43

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1508 DEPRECIACION Y AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO

11,666.67

1508.02 depreciacin acumulada de vehculos, maquinaria y otros


1508.0202 maquinaria, equipo, mobiliario y otros
POR LA DEPRECIACIN DE LA MAQUINARIA Y EQUIPO AL AO 6

CONTABILIDAD GOBERNAMENTAL

44

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Ejercicio N 6
TRATAMIENTO DE LA PROVISIN DE REMUNERACIONES Y GRATIFICACIONES,
EN INSTITUCIONES PBLICAS CON REGIMEN LABORAL PRIVADO. FUENTE DE
FINANCIAMIENTO RECURSOS ORDINARIOS

Una entidad estatal (Superintendencias), con Rgimen Laboral Privado (Decreto


Legislativo N 728), Presenta la siguiente informacin acerca de sus trabajadores:

Movilid
Nmer
o

Nombre

Fecha de

del

Ingreso a

Trabajado

la

Empresa

Remun

Asignac

Bsica

Familiar

Asignac
in por
Escolar
idad

ad
supedit
ada a la

Total

asisten
cia al
trabajo

Karina
1,-

Unzategu
i

2,3,-

01/09/201
1

Pedro

01/08/201

Gonzales

Giovanna

01/10/201

Moreno

2
TOTAL

1,600.
oo
1,500.
oo
1,200.
oo
4,300.
oo

75

400.oo

50

75

400.oo

50

75

400.oo

50

225.oo

1,200.o
o

150.oo

2,125.o
o
2,025.o
o
1,725.o
o
5,875.o
o

Se solicita:
a.- Efectuar las planillas de REMUNERACIONES, para el mes de DICIEMBRE 2,013. El
importe neto se cancela al finalizar el mes; Todos los trabajadores estn comprendidos
en el Sistema Nacional de Pensiones (O.N.P.).

CONTABILIDAD GOBERNAMENTAL

45

UNIVERSIDAD CATLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

b.- Determinar el monto de las GRATIFICACIONES, para el mes de DICIEMBRE 2,013.


El importe neto fue cancelado segn dispositivos legales vigentes.

c.- Revisar el artculo 19 del Decreto Legislativo 650 Ley de CTS. Remuneraciones no
computables.
Solucin Ejercicio N 6
a.- PLANILLA DE REMUNERACIONES MES DE DICIEMBRE DEL 2,013

Aportacin
Neto
Remuneraci Remuneraci
N de

Nombre
Orden

Descuento

del

13 %
Mensual

Total

Afecta

Empleador
Costo

Pagar
O.N.P.

9%
ESSALUD

Karina

2125.00

1675.00

217.75
1,932.2

1457.25 150.75

Unzategui

Pedro

2025.00

1575.00

204.75

1779.75 141.75
1,820.2

Gonzales

CONTABILIDAD GOBERNAMENTAL

46

UNIVERSIDAD CATLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

Giovanna
3

Moreno

1,559.2
1725.00

1275.00

165.75

1440.75 114.75

5,311.7
TOTAL

5875.00

4525.00

588.25

5113.25 407.25

b.- PLANILLA DE GRATIFICACIONES MES DE DICIEMBRE DEL 2,013

Nombre

Fecha De

Clculo

Ingreso

Gratificaci

Bonificaci

Total A

Pagar
9%

Karina
Unzateg

01/09/201

ui

Pedro
Gonzale

01/08/201

Giovann
a
Moreno

1675.00

837.51

75.38

912.89

1575.00

787.50

70.88

858.38

1275.00

425.00

38.25

463.25

4525.00

2050.01

184.51

2,234.52

01/10/201
2

TOTAL

CONTABILIDAD GOBERNAMENTAL

47

UNIVERSIDAD CATLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

Resumen: Determinacin del Costo Total

CONCEPTO

IMPORTE EN NUEVOS SOLES


5,875.00

Total Remuneraciones Diciembre


407.25
Total Aportaciones del Empleador a
ESSALUD Diciembre
2,234.52
Total Planilla de Gratificaciones
Diciembre
8,516.77
Costo Total del Empleador Diciembre

*De acuerdo con el artculo 3 del D.S. N 035-90-TR (07.06.90), la asignacin familiar tiene
carcter y naturaleza remunerativa. En tal sentido, ser computable para el clculo de
gratificaciones

Determinar el monto de las GRATIFICACIONES, para el mes de DICIEMBRE 2,013 y las


operaciones contables que intervienen.

1.- En las cuatro fases de Ejecucin presupuestaria:

CONTABILIDAD GOBERNAMENTAL

48

UNIVERSIDAD CATLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

Compromiso.
Devengado.
Girado.
Pagado.
Teniendo en cuenta que la fuente de financiamiento para el pago es RECURSOS
ORDINARIOS (R.O.), las deudas fueron canceladas con Cheque N 145220 del Banco de
la Nacin.

FASE: COMPROMISO

CDIGO

DENOMINACIN

8301

Presupuesto de Gastos

8301.01

Recursos Ordinarios

DEBE

HABER

8,516.77

8301.010
1

CDIGO

8,516.77

Recursos Ordinarios

DENOMINACIN

DEBE

8401

Asignaciones Comprometidas - Devengado 8,516.77

8401.01

Recursos Ordinarios

HABER

8401.010
1

Recursos Ordinarios

x/x

CONTABILIDAD GOBERNAMENTAL

49

UNIVERSIDAD CATLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

Por las asignaciones comprometidas por pago


de planilla

8,516.77

FASE: DEVENGADO

HAB
CDIGO

DENOMINACIN

DEBE

ER

5.

GASTOS
5.1

8,516.77

Personal y Obligaciones sociales

Retribuciones y complem. En
5101

efectivo

5101.01

Personal Administrativo

5101.01
01

Personal Administrativo

8,109.52

5103.010

CONTABILIDAD GOBERNAMENTAL

50

UNIVERSIDAD CATLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

11

Contribuciones a Essalud

407.25

2.
PASIVO
2.1

8,516.77

Deudas Operacionales

Remuneraciones, pensiones y

2102

beneficios por pagar

2102.01

Remuneraciones por pagar

5,875.00

2101

Impuestos, contribuciones y otros

2101.03

Seguridad Social

2101.03

CONTABILIDAD GOBERNAMENTAL

51

UNIVERSIDAD CATLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

01

Prestaciones de Salud

2103.03

Rgimen de prestaciones de

01

Salud

407.25

2103

Cuentas por pagar

2103.99

Otros gastos por pagar

2,234.52

x/x

Por el registro de Planilla

CONTABILIDAD GOBERNAMENTAL

52

UNIVERSIDAD CATLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

FASE: GIRADO

DENOMINA
CDIGO

CIN

DEBE

HABER

2. PASIVO
2.1

8,516.77

Deudas Operacionales

Remuneraciones, pensiones y
2102

beneficios por pagar

2102.01

Remuneraciones por pagar

5,875.00

Impuestos, contribuciones y
2101

otros

2101.03

Seguridad Social

2101.0301

CONTABILIDAD GOBERNAMENTAL

53

UNIVERSIDAD CATLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

Prestaciones de Salud

Rgimen de prestaciones de
2103.0301

Salud

407.25

2103

Cuentas por pagar

2103.99

Otros gastos por pagar

2,234.52

2. PASIVO
2.1

8,516.77

Deudas Operacionales

2105

Obligaciones tesoro publico

2105.01

CONTABILIDAD GOBERNAMENTAL

54

UNIVERSIDAD CATLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

Gastos corrientes

FASE: PAGADO

CDIG
O
8401

DENOMINACIN

DEBE

Asignaciones Comprometidas - Devengado

HABER

8,516.77

8401.0
1

Recursos Ordinarios

8401.0
101

Recursos Ordinarios

8601

Ejecucin de Gastos

8,516.77

8601.0
1

Recursos Ordinarios

CONTABILIDAD GOBERNAMENTAL

55

UNIVERSIDAD CATLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

8601.0
101

Recursos Ordinarios

Por la ejecucin de gastos aprobados para el

x/x

ejercicio

CONTABILIDAD GOBERNAMENTAL

56

UNIVERSIDAD CATLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

Ejercicio N 7
INGRESOS POR DONACIN DE BIENES Y EFECTIVO A LAS INSTITUCIONES
PBLICAS, POR PARTE DE ENTIDADES PRIVADAS Y AMPLIACIN DEL MARCO
PRESUPUESTARIO:
El 20/ 09 se registra las donacin de Efectivo, Bienes Corrientes y Bienes de Capital,
mediante la Resolucin del Titular del Pliego que acepta la donacin N 2002-13, suscrita
por el Titular de la Entidad, proveniente de la empresa privada Telefnica del Per s.a..
Una vez recibido los fondos son depositados en una cuenta corriente del Banco de La
Nacin, segn el siguiente detalle:

CONCEPTO:

Importe En Nuevos Soles

Efectivo

200,000

Bienes Corrientes (Materiales y tiles de Oficina)

300,000

Bienes de Capital (Maquinaria y Equipo de Oficina)

600,000

TOTAL

1100,000

Tambin se solicita la ampliacin del marco presupuestario, va y un crdito presupuestario


por el efectivo recepcionado, Importe de S/. 200,000 Nuevos Soles. Para la ampliacin se
ha firmado la Resolucin del Titular del Pliego N 2,015 13 que aprueba el procedimiento
de incorporacin al presupuesto Institucional el mencionado importe de S/. 200,000.

CONTABILIDAD GOBERNAMENTAL

57

UNIVERSIDAD CATLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

SOLUCIN EJERCICIO N 7
FASE DETERMINADO:

CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO

300,000.00

1301,05 materiales y tiles


1301,0501 de Oficina.
1301,050102 papeleras en general, tiles y materiales de oficina.
4401 DONACIONES CORRIENTES EN EFEC. Y BIENES

300,000.00

4401,0203 en bienes
4401,020304 de otras unidades de gobierno
POR EL REGISTRO DE RESOLUCION N 2002-13.
----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------

1503 VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS

600,000.00

1503.02 Maquinaria, equipo, mobiliario y otros


1503.0201 Para Oficina.
1503.020101 Mquinas y Equipos de Oficina.
4403 DONACIONES

600,000.00

4403.02 en bienes
4403.0203 de otras entidades
4403.020304 de otras entidades
POR EL REGISTRO DE BIENES DE CAPITAL.

CONTABILIDAD GOBERNAMENTAL

58

UNIVERSIDAD CATLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------FASE RECAUDADO:

CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:
8501 DONACIONES DE INSTITUCIONES

200,000.00

8501,04 Donaciones y transferencias.


8501,0401de donaciones
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS

200,000.00

8201,04 donaciones y trasferencias


8201,0401 donaciones
POR EL REGISTRO DEL EFECTIVO.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
1101 CAJA Y BANCOS

2000,000.00

1101,01 cajas
1101,0101 caja M/N
4401 DONACIONES CORRIENTES RECIBIDAS EN EFECTIVO

200,000.00

4401,01 en efectivo
4401,0103 de otras unidades de gobierno
4401,020304 del gobierno nacional
POR EL REGISTRO DE LO RECAUDADO EN EFECTIVO.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------1101 CAJA Y BANCOS

200,000.00

1101,03 depsitos en inst. Financieras publicas

CONTABILIDAD GOBERNAMENTAL

59

UNIVERSIDAD CATLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

1101,0301 cuentas corrientes


1101 CAJA Y BANCOS

200,000.00

1101,01 caja
1101,0101 caja M/N
POR EL DEPOSITO EN CUENTA CORRIENTE DEL BANCO DE LA NACION.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------EJERCICIO 8: REVISAR LA LEY DE CONTRATACIONES Y ADQUISICIONES DEL
ESTADO Y PONER LA LETRA DONDE CORRESPONDE EL CONCEPTO
TEM TEMA

CONCEPTO O DEFINICIN

LETRA

Se efectuar de conformidad con lo


A

REGISTRO DE

sealado en el
Artculo 51 del Reglamento, en la fecha

PARTICIPANTES Y

sealada en el

ENTREGA DE BASES

Cronograma.

LL

La decisin que tome el Comit Especial,


B

FORMULACIN DE

constar en el

CONSULTAS A LAS

pliego absolutorio que se notificar a travs

BASES

del SEACE
y a los correos electrnicos de los

EN LICITACIN PBLICA participantes que as

lo hubieran solicitado, de conformidad con lo


establecido
en el Artculo 55 del Reglamento, en la
fecha sealada
en el cronograma del proceso de seleccin.
C

CONSENTIMIENTO DE LA

Se efectuar desde el da siguiente de la

CONTABILIDAD GOBERNAMENTAL

60

UNIVERSIDAD CATLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

convocatoria y
hasta un (01) da hbil despus de haber
BUENA PRO EN

quedado

LICITACIN PBLICA

Integradas las Bases.

RECURSO DE
D

APELACIN

Cuando se hayan presentado dos (2) o ms


propuestas, Se producir a los ocho (8) das
hbiles de la notificacin de su otorgamiento,
sin que los postores hayan ejercido el derecho
de interponer el recurso de apelacin.

En el caso que se haya presentado una sola


oferta, se producir el mismo da de la
notificacin de su otorgamiento.
En el caso de Servicios es Menor o
E

LICITACIN PBLICA

igual que S/.


200,000 y Mayor o igual que S/ 40,000

ADJUDICACIN
F

DIRECTA

Para bienes es Mayor o igual que S/ 400,000

SELECTIVA
ADJUDICACIN
G

DIRECTA

Se aplica a las contrataciones que realice la

PBLICA
Entidad, cuyo monto sea inferior a la dcima
parte del lmite mnimo establecido por la Ley

de Presupuesto del Sector Pblico para


los

CONTABILIDAD GOBERNAMENTAL

61

UNIVERSIDAD CATLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

casos de licitacin pblica y concurso pblico

ADJUDICACIN DE

Contiene el detalle de las caractersticas

MENOR

tcnicas de los
bienes, servicios u obras a contratar; el

CUANTA

lugar de entrega,
elaboracin o construccin, as como el
L

plazo de ejecucin,
segn el caso. Este detalle puede constar en
un Anexo de
Especificaciones Tcnicas o, en el caso
de obras, en un
Expediente Tcnico
Estar integrado por tres (3) miembros, de
I

CONCURSO PBLICO

los cuales uno(1)


deber pertenecer al rea usuaria de los
K

bienes, servicios u
obras materia dela convocatoria, y otro al
rgano encargado
De las contrataciones de la Entidad.
Tendr a su cargo la elaboracin de las
Bases y la
organizacin, conduccin y ejecucin
del proceso de
Seleccin.
Se impugnan los actos dictados durante
J

BASES

el desarrollo del
proceso de seleccin, desde la convocatoria

CONTABILIDAD GOBERNAMENTAL

62

UNIVERSIDAD CATLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

hasta aquellos
actos emitidos antes de la celebracin del
D

contrato.
En aquellos procesos de seleccin cuyo
valor referencial no
supere las seiscientas Unidades Impositivas
Tributarias (600
UIT), el recurso se presenta ante la Entidad
que convoc el
Proceso de seleccin que se impugna.
Para Obras es Menor de S/. 1800,000 y
K

COMIT ESPECIAL

Mayor que S/.


900,000
Para Servicios es Mayor o igual que S/

ABSOLUCIN DE

400,000

CONSULTAS A LAS
BASES

EN LICITACIN PBLICA
Sern presentadas por un periodo mnimo de
LL CONVOCATORIA EN

cinco (05)
das hbiles, contados desde el da

LICITACIN PBLICA

siguiente de la

Convocatoria.

CONTABILIDAD GOBERNAMENTAL

63

UNIVERSIDAD CATLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

CONTABILIDAD GOBERNAMENTAL

64